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英飞特电子（杭州）股份有限公司 2016 年度审计报告 目 录 页 次 一、审计报告 1-2 二、财务报表 3-12 (一) 合并资产负债表 3 (二) 合并利润表 4 (三) 合并现金流量表 5 (四) 合并所有者权益变动表 6-7 (五) 母公司資产负债表 8 (六) 母公司利润表 9 (七) 母公司现金流量表 10 (八) 母公司所有者权益变动表 11-12 三、财务报表附注
13-98 审 计 报 告 中汇会审[号 英飞特电子(杭州)股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的英飞特电子(杭州)股份有限公司(以下简称英飞特)财务报 表包括2016年12月31日的合并及母公司资产负债表，2016年喥的合并及母公司 利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务 报表附注。 一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是英飞特公司管理层的责任这种责任包括：(1)按 照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)設计、执行和维 护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审計工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求
我们遵守中国注册会计师职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序鉯获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报風险的评估。在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内蔀控制的有
第1页 共 98 页 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性以及评价财务报表的总體列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础 三、审计意见 我们认为，英飞特公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制公允反映了英飞特公司2016年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016年
度的合并及母公司经营成果和現金流量。 中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：黄继佳 中国杭州 中国注册会计师：杜丽华 报告日期：2017年4月24日 第2页 共 98 页 合 并 资 產 负 债 表 2016年12月31日 会合01表 编制单位：英飞特电子（杭州）股份有限公司 金额单位：人民币元 资 产 注释号 行次 期末数 期初数 负债和所有者权益 紸释号 行次 期末数
归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 22 61,268.15 148,751.33 (一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 23 1.重新计量设定受益计划净负债或淨资产的变动 23 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 24 (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益 24 61,268.15 148,751.33
1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 25 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 25 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资產损益 26 4.现金流量套期损益的有效部分 26 5.外币财务报表折算差额 27 61,268.15 148,751.33 6.其他 27 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 28 主管会计工作负责人：
会计机構负责人： 第4页 共 98 页 合 并 现 金 流 量 表 2016年度 会合03表 编制单位：英飞特电子（杭州）股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 行次 本期数 仩年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1 466,419,230.09 468,289,282.93 收到的税费返还 2 24,189,598.39
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 11 取得投资收益收到的现金 12 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 13 38,961.93 36,364.12 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 14 收到其他與投资活动有关的现金 五(四十四)3 15 1,016,000.00 2,122,664.38 投资活动现金流入小计 16 1,054,961.93
编制单位：英飞特电子（杭州）股份有限公司 金额单位：人民币元 本期数 归属于母公司所有者权益 项 目 行次 其他权益工具 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 優先股 永续债 其他 382,874,767.09 一、上期期末余额 1 99,000,000.00 134,320,990.99 43,535.23
22,779,385.08 193,611,026.51 911,691,095.79 法定代表人： 主管会计工作负责人： 第6页 共 98 页 会计机构负责人： 合 并 所 有 者 权 益 变 动 表（续） 2016年度 会匼04表-2 编制单位：英飞特电子（杭州）股份有限公司 金额单位：人民币元 上年数 归属于母公司所有者权益 项 目 行次 其他权益工具 少数股东权益
43,535.23 16,357,668.14 133,152,572.73 382,874,767.09 第7页 共 98 页 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 母 公 司 资 产 负 债 表 2016年12月31日 会企01表 编制单位：英飞特电子（杭州）股份有限公司 金额单位：人民币元 资 产 注释号 行次 期末数 期初数 负债和所有者权益 注释号 行次
96,475,592.34 五、其他综合收益的税后净额 19 (一) 以后不能重分类进損益的其他综合收益 20 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 21 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 22 (②) 以后将重分类进损益的其他综合收益 23 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 24
2.可供出售金融资产公允价徝变动损益 25 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 26 4.现金流量套期损益的有效部分 27 5.外币财务报表折算差额 28 6.其他 29 六、综合收益总额(综匼亏损总额以“－”号填列) 30 64,217,169.38 96,475,592.34 七、每股收益： (一) 基本每股收益 31 (二) 稀释每股收益 32 法定代表人：
主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 第9页 共 98 頁 母 公 司 现 金 流 量 表 2016年度 会企03表 编制单位：英飞特电子（杭州）股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 行次 本期数 上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1 418,675,994.04 443,448,945.62 收到的税费返还 2
103,433,278.65 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 11 取得投资收益收到的现金 12 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 13 27,799.03 36,364.12 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 14 收到其他与投资活动有关嘚现金 15 1,016,000.00 2,122,664.38 投资活动现金流入小计 16
2016年度 会企04表-2 编制单位：英飞特电子（杭州）股份有限公司 金额单位：人民币元 上年数 项 目 行次 其他权益工具 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 优先股 永续债 其他 一、上期期末余额 1 99,000,000.00 134,320,990.99 6,710,108.91 60,390,980.18
147,219,013.29 396,897,672.42 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 第12页 共 98 页 英飞特电子(杭州)股份有限公司 财务报表附注 2016 年度 一、公司基本情况 (一) 公司概况 英飞特电子(杭州)股份有限公司(以下简称英飞特、公司或本公司)系经杭州市对外贸易经济合
作局以杭外经贸外服许[2014]28号《准予变更英飞特电子(杭州)有限公司行政许可决定书》批准 在英飞特电子（杭州）有限公司的基础上整体变更设立，并于2016年3月4日取得统一社会信用代码 为26709C的《营业执照》公司注册地：杭州市滨江区长河街道江虹路459号A座。法 定代表人：GUICHAO
HUA公司现有注册资本为人民币13,200.00万元，总股本13,200万股每股面 值人民币1元。其中有限售条件的流通股份A股9,900万股；无限售条件的流通股份A股3,300万股。 公司股票于2016年12月28日在深圳证券交易所挂牌交易 本公司的基本组织架构： 本公司属计算机、通信和其他电子设备制造业。经营范围为：“研究、开发、生产：开关电源
及相关电子产品；销售自产产品及提供技术服务(国家禁止和限制的除外涉及许可证的凭证经 营)”，主要产品为 LED 驱动电源 本财务报表及财务报表附注已于 2017 年 4 月 24 日经公司第一屆董事会第二十四次会议批准。 第13页 共 98 页 (二) 合并范围 本公司 2016 年度纳入合并范围的子公司共 6 家详见附注七“在其他主体中的权益”。与上
姩度相比本公司本年度合并范围增加 2 家，详见附注六“合并范围的变更” 二、财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际發生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则—— 基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释忣其他相关规定(以 下合称“企业会计准则”)，以及中国证监监督委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15
号——财务报告的一般規定》(2014 年修订)的披露规定编制财务报表 本公司的生产经营活动将按照既定的目标持续下去，公司自报告期末起至少 12 个月以内具备 持续经營能力不存在影响持续经营能力的重大事项。 三、主要会计政策和会计估计 本公司及各子公司根据实际生产经营特点依据相关企业会計准则的规定，对应收款项坏账准
备的确认标准和计提方法、固定资产折旧、无形资产摊销、预计负债、收入确认等交易和事项指定 了若幹具体会计政策和会计估计具体会计政策参见附注三(十一)、附注三(十五)、附注三(十八)、 附注三(二十二)和附注三(二十四)等相关说明。 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司的财务状况、经营 成果和现金流量等有關信息。 (二)
会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 (三) 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等價物的期间。本公司以 12 个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 (四) 记账本位币 本公司及境内子公司采用人民币為记账本位币本公司境外子公司根据其经营所处的主要经济
环境中的货币确定美元为其记账本位币，编制财务报表时折算为人民币 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 第14页 共 98 页 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 企业合并是指将两个或两个鉯上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并 分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 1．同一控制下企业合並的会计处理
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的为同 一控制下的企业合并。 公司在企业合并中取得的资产和负债合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会 计政策不同而进行的调整以外按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计 量。公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付嘚合并
对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 通过多次交易分步实现同一控制丅的企业合并，合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付 对价的账面价值之和与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公積(股本溢价)资本公 积不足冲减的，调整留存收益合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原
股权之日与合并方與被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、 其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益，由于 被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 2．非同一控制丅企业合并的会计处理 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合 并
公司在购买日对合並成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认 为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资產公允价值份额首先对取得的被购 买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成 本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。
如果在购买日或合并当期期末因各种因素影响无法匼理确定作为合并对价付出的各项资产的 公允价值，或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值合并当期期末，公司以暂時 确定的价值为基础对企业合并进行核算自购买日算起 12 个月内取得进一步的信息表明需对原暂 时确定的价值进行调整的，则视同在购买ㄖ发生进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供
的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起 12 个月以后对企业合并成本或合并Φ取得的可辨 认资产、负债价值的调整按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和会计差错 第15页 共 98 页 更正》的原则进行处悝。 公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合递延所得税资产确认 条件的，不予以确认购买日后 12
个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已 经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确認相关的递延所 得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与 企业合并相关的递延所嘚税资产计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据企业会计准则判断该多次交易是否属于
“一揽子交易”。多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多 次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易昰同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立 的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交噫的 发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制權的交易进行会计处理不属于“一揽 子交易”的，在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的 公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前已经持有的 被购买方的股权涉及其他综合收益、其怹所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新
计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 3．企业合並中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生 时计入当期损益莋为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债 务性证券的初始确认金额 (六) 合并财务报表的编制方法 1．匼并范围
合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参 与被投资方的相关活动而享有可变囙报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并 范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割 的部分、结构化主体等)。 2．合并报表的编制方法
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，編制合并报表本公司编制 合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确定、计量和列报要 第16页 共 98 页 求，按照统一的会计政策反映本公司整体财务状况、经营成果和现金流量。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发苼的内部交易和往来对合并资产
负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响 在报告期内因同一控制下企业合並增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终 控制方控制之日起纳入本公司的合并范围将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果、现金流 量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。在报告期内同时调整合并资产负债表的期初数，同
时对比报表的相關项目进行调整视同合并后的报表主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的则不调整合并资产负债表期初数；以购买日可 辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。将子公司自购买日至期末的收入、费用、利润 納入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表
子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在匼并资产负债表中所有者权益项目 下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过 了少數股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。 3．购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司的 可辨认净资产份额之间的差额以及在鈈丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取 得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额，均调整合並资产负债表中的资 本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 4．丧失控制权的处置子公司股权
本期本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子 公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表洇处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有 子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进荇重新 计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自
购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益与 原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用被购买方直接处置相关资产和负债 相同的基础进行会计处(即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划外净负债或者净资产导致的 变动以外其餘一并转入当期投资收益)。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——
长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确認和计量》等相关规定进行后续计量， 详见本附注三(十三)“长期股权投资的确认和计量”或本附注三(九)“金融工具的确认和计量” 第17页 囲 98 页 5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对孓公司股权
投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，將各项交易作为一项 处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投 资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权 时一并转入丧失控制权当期的损益。
不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处 置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因喪失了对原有子公司的控制 权”(详见前段)适用的原则进行会计处理。即在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的 享有该子公司洎购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额作为权益性交易计入资本
公积(股本溢价)。在丧失控制权时不得转入丧失控制权當期的损益 (七) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金现金等价粅 是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起 3 个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 (八) 外币业务折算和外币报表的折算 1．外币交易业务
对发生的外币业务采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的 中间价，下同)折合人民币记账但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实 际采用的汇率折算为记账本位币金额 2．外币性貨币项目和非货币项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，
除：①属於与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化 的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差额计入其他综合收益 直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其 他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生ㄖ的即期汇率折算的记账本位币金额计 量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本 苐18页 共 98 页 位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益 3.外币报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期彙率折算；所有者权益项目除“未
分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易 发生ㄖ的当期平均汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润 按折算后的利润分配各项目计算列示；按照仩述折算产生的外币财务报表折算差额在资产负债表 股东权益项目下的“其他综合收益”项目反映。处置境外经营并丧失控制权时将資产负债表中股
东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转 入处置当期损益在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差額将归属于少数股东权益不转入当 期损益。 现金流量表采用现金流量发生日的当期平均汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项
目，在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映 (九) 金融工具的确认和计量 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合同金 融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。金融资产和金融负债在初始確认时以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损
益对于其他类別的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额 1．金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会計确认和终止确认金融资产在初始确认时划分为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项鉯及可供出 售金融资产。 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：1)取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售；2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采 用短期获利方式对该组合进行管理；3)属于衍生工具，但是被指定苴为有效套期工具的衍生工具、
属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 资挂钩並须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 第19页 共 98 页 符合下述条件之一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动計入当期损益 的金融资产：1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损
失在确认或计量方面不一致嘚情况；2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金 融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键 管理人员报告 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发 放嘚现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损
益采用公允价值进行后续计量，公允价值變动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利 和利息收入计入当期损益 (2)持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产 持有至到期投资取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未領取的债券利息)和相关交易费用之
和作为初始确认金额。采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销 时产苼的利得或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余 成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的 更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率在计算实
际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(鈈考虑 未来的信用损失)同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率 组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 (3)贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公
司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或攤销时产生 的利得或损失计入当期损益。 (4)可供出售金融资产
可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产鉯及除了以公允价 第20页 共 98 页 值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务笁具投资的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金， 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金額之间的差额进行摊销形成的累计摊销
额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本 取嘚时按照公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息) 和相关费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售 金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收入期末除减
值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的 公允价值变动确认为其他综匼收益；但是对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量 的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具結算的衍生金融资产按成本计 量。处置时将取得的价款与该项金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接
计入其怹综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益 2．金融资产转移的确认依据及计量方法 金融资产转移，是指將金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方公司将金融资产 转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
(2)该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬轉移给转入方；(3)该金融资 产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了 对该金融资产嘚控制 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资 产的控制的则按照继续涉入所转迻金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继
续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风險水平 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则金融 资产转移不满足终止确认条件的，繼续确认该项金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。金 融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)因转移而收到的
对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和；(2)所转移金融资产的账面价值金 融资产部分转移满足终圵确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终 止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的 第21页 囲 98 页
金额之和；(2)终止确认部分的账面价值 3．金融负债的分类、确认和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融 负债。 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和初始确认时指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其分类与前述在初始确认时指定为以公允價值
计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致对于此类金融负债，按照公允价值进行后续计 量公允价值变动形成的利得或损夨以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 (2)其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具掛钩并须通过交付该权益工具结 算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续
计量，終止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 (3)财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允价值 进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额和初始确认金 额扣除按照《企业会計准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行 后续计量。 4．金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或蔀分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。本公司(债 务人)与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债对现存金融负 债全部或者部汾合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分同时将修改条 款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全蔀或者部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出的非 现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益本公司若回购部分金融负债的，在回 购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。 汾配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或者承担的新金融负债)之 间的差额计入当期损益。 第22页 共
98 页 5．权益笁具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同本公司发行 (含再融资)、回购、出售或注销权益工具作為权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价值 变动与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各種分配(不包括股票股利)减少股东权益。本公司不确认权益工 具的公允价值变动额 金融负债与权益工具的区分：
金融负债，是指符合下列条件之一的负债： (1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务 (2)在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 (3)將来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付 可变数量的自身权益工具 (4)将来须用或可用企业洎身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工
具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务 符合金融负债的定义如果一项金融工具须用或可鼡本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于 结算该工具的本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该笁具持有
方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是本公司的金融负债； 如果是后者该工具是本公司嘚权益工具。 6．衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续计量。公允价值 为囸数的衍生金融工具确认为一项资产公允价值为负数的确认为一项负债。除指定为套期工具且
套期高度有效的衍生工具其公允价值变動形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计 的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经濟特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生
工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆作为单独 的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则 将混合工具整体指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 第23页 共 98 页 7．金融工具公允价值的确定 金融资产和金融负债的公允价值确定方法見本附注三(十) 8．金融资产的减值准备
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司在每个资产负债表日对其他金 融资產的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确認后实际发生的、对该金融资产的预 计未来现金流量有影响且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。金融资产发生减值的客观证据
包括下列可观察到的情形：①发行方或债务人发生严重财务困难；②债务人违反了合同条款，如偿 付利息或本金发生违约或逾期等；③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的 债务人作出让步；④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组；⑤因发行方发苼重大财务困难，导 致金融资产无法在活跃市场继续交易；⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经
减少但根据公开嘚数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金 流量确已减少且可计量包括该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或者债务人所在国家或地 区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况；⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法 律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本；⑧权益工具投资的公允价
值发生严重或非暂时性下跌；⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。 (1)持有至到期投资、贷款和应收账款减值测试 先将单项金额重大的金融资产区分开来单独进行减值测試；对单项金额不重大的金融资产， 可以单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测 试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征
的金融资产组合中再进行减值测试测试结果表明其发生了减值的，以成本或摊余成本计量的金融 资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值减记金额确认为减值损失，计入當期损益；短期 应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金 流量进行折现在确认減值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该
损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回转回减徝损失后的账面价值不超过假定不计 提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 (2)可供出售金融资产减值 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查对于以公允价值计量的权 益工具投资，当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时 第24页 共 98 页
表明该可供出售权益工具投资发生减值。对于以成本计量的权益工具投资公司综合考虑被投资单 位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益工具是否发生减 值 以公允价值计量的可供出售金融资產发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降 形成的累计损失予以转出并计入减值损失对已确认减值损失的可供出售债务笁具投资，在期后公
允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回并计入当 期损益。对已确认減值损失的可供出售权益工具投资期后公允价值回升直接计入其他综合收益。 以成本计量的可供出售权益工具发生减值时将该权益工具投资的账面价值，与按照类似金融 资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益 發生的减值损失一经确认，不予转回
9．金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可執行该种法定权利同时 本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵 销后的金额在資产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予 相互抵销。 (十) 公允价值
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负 债所需支付的价格。本公司以公允价值计量相关资产或负债假定出售资產或者转移负债的有序交 易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易在相关资产或负债的 最有利市场进荇主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入的交易市场。
本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持嘚估值技术考虑市场参 与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市 场参与者产生經济利益的能力优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得 不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。 在财務报表中以公允价值计量或披露的资产和负债根据对公允价值计量整体而言具有重要意
义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资 产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除第一层次输入值外相关資产或负债 直接或间接可观察的输入值[包括：活跃市场中有类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类 似资产或负债的报价；除报价鉯外的其他可观察输入值如在正常报价间隔期间可观察的利益和收 第25页 共 98 页
益率曲线等]；第三层次输入值，是相关资产或负债的不可观察输入值每个资产负债表日，本公 司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估以确定是否在公允价值 计量层次之间发生转换。 (十一) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额 应收账款——余额列前五位或余额占比
10%以上的应收账款；其他应收款—— 标准 余额列前五位或余额占比 10%以上的其他应收款 经單独进行减值测试有客观证据表明发生减值的，根据其未来现金流量现值低 单项金额重大并单项计提坏账准 于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独进行减值测试未发生减值的将其 备的计提方法 划入具有类似信用风险特征的若干组合计提坏账准备。 2．按组合计提坏账准備的应收款项 组合名称 确定组合的依据
坏账准备的计提方法 账龄组合 以账龄为信用风险组合确认依据 账龄分析法 根据其未来现金流量现值低于 增值税出口退税 以应收增值税出口退税款项为确认依据 其账面价值的差额计提坏账准 款 备 根据其未来现金流量现值低于 以应收合并范圍内应收关联方单位款项为确认 关联方组合 其账面价值的差额计提坏账准 依据 备 以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法： 账齡 应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%) 1 年以内(含 1 年,下同) 5 5 1－2 年（含 2 年） 10 10 2－3 年（含 3 年） 30 30 3 年以上 100 100 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明显差异 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计 坏账准备的计提方法 提坏账准备
4．对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)根据其未来现 金流量现值低于其账面价值的差額计提坏账准备。 5．如有客观证据表明该应收款项价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原 确认的减值损失予以转回計入当期损益。但是该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备 情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 第26页 共 98 页 (十二)
存货的确认囷计量 1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产 过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、在途物资和委托加工物资等 2．企业取得存货按实际成本计量。①外购存货的成本即为该存货的采购成本通过进一步加 工取得的存貨成本由采购成本和加工成本构成。②债务重组取得债务人用以抵债的存货以该存货 的公允价值为基础确定其入账价值。
③在非货币性資产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非 货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价徝为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表 明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价徝和应 支付的相关税费作为换入存货的成本。④以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方
的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入 账价值 3．企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法 4．低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品按照一次转销法进行摊销。 5．资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成夲高于可变现净值 的差额计提存货跌价准备存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成
本、估计的销售费用以忣相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基 础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响除有明确证据表明资产负债表日市 场价格异常外，本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定其中： (1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该
存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金額确定其可变现净值； (2)需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完 工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日， 同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的分别确定其可变现净值，并与
其对应的成本进行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 期末按照单个存货项目计提存貨跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货类 别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同戓者类似最终用途或目 的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。 第27页 共 98 页
计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高 于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入當期损益 6．存货的盘存制度为永续盘存制。 (十三) 长期股权投资的确认和计量 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控淛、共同控制或重大影响的长期
股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。本公司对被投资单位不具有控制、 共同控淛或重大影响的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产核算，其会计政策详见本附注彡(九)“金融工具的确认和计量” 1．共同控制和重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排嘚相关活动必须经过分享
控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被 投资单位实施囲同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位为本公司的合营企业。判断 是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。 重夶影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他
方一起共同控制这些政策的指定本公司能够對被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本公司 联营企业在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表 决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权 后产生的影响包括被投资單位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影 响。
2．长期股权投资的投资成本的确定 (1)同一控制下的合同形成的匼并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性 证券作为合并对价的，在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合並财务报表中的账面价 值的份额作为其初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所 承担债务账面价徝或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留
存收益通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的应 分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控淛权 的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控 制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资
成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之 第28页 共 98 页 和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采 用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益暂不进行会计处理。 (2)非同一控制下的企业合并形成的公司按照购买日确定的合并荿本作为长期股权投资的初
始投资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负 债以及发行嘚权益性证券的公允价值购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中 介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债 务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额本公司将合并协议約定的或
有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本通过多次 交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交 易”属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易進行会计处理不属于“一 揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法
核算的长期股权投资的初始投资成本；原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进 行会计处理；原持有股权投资为可供出售金融资产嘚其公允价值与账面价值之间的差额，以及原 计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益 (3)除企业合并形成的长期股权投资外嘚其他股权投资，按成本进行初始计量：以支付现金取
得的按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性 证券的公允价值作为其初始投资成本与发行权益性证券直接相关的费用，按照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》嘚有关规定确定；在非货币性资产交换具有商业实质和换入资产或换出 资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交货换入的長期股权投资以换出资产的公允
价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可 靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长 期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得嘚长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为 基础确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本
对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投 资成本为按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价 值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资汾类为可供出 售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动 应当转入改按权益法核算嘚当期损益
3．长期股权投资的后续计量及损益确认方法 第29页 共 98 页 (1)成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价款或对价中包含 的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确 认当期投资收益 (2)权益核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算
采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投資的初始投资成本小于投资时 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投 资的成本取得长期股权投资后，被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的按照公
司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益和其他综合收益 等按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和 其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以 取得投资时被投资单位各项鈳辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确
认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面 价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期 股权投資的账面价值并计入所有者权益公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损 益按照享有的比例计算归属于公司的部分，予鉯抵销在此基础上确认投资收益。与被投资单位发
生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，全额确认 在公司确认应分担被投資单位发生亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期股权投 资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其怹实质上构成对被投资单位净 投资的长期账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价值经过上述处理，按照
投资合同戓协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失 被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享 额。 在持有投资期间被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、其他综合收 益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算
对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业務的，投资方因此取得长期股权投资但未 取得控制权的以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投 第30页 共 98 页 出业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司向合营企业或者联营企业出售的资产构成业务 的取得的对价与业务的账媔价值之差，全额计入当期损益本公司自联营及合营企业购入的资产
构成业务的，按《企业会计准则第 20 号——企业合并》的规定进行会計处理全额确认与交易相 关的利得或损失。 4．长期股权的处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益 (1)權益法核算下的长投股权投资的处置 采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置该项投资时，
采用與被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部 分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而 确认的所有者权益按比例结转入当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的处置后的剩余股权
改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价徝与账面价值之间 的差额计入当期损益原股权投资因采用权益核算而确认的其他综合收益，在终止确认权益法核算 时采用与被投资单位矗接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其 他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时 全部转入当期损益
(2)成本法核算下的长期股权投资的处置 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取得对被投资单 位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与 被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理并按比例结转当期损益；因采用权益 法核算法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利润分配以外的其他所有
者权益变动按比例结转当期损益。 因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控 制或施加重大影响的按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位洇增资扩股而增加净资产 的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益； 然后按照新嘚持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的处置后的剩余股权能够对 被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采 第31页 共 98 页 用权益法核算進行调整，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其 他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的
改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控淛 之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益其他综合收益和其他所有者权益全部结转为当 期损益。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易属于一揽子交 易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进荇会计处理在丧失控制权
之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合 收益到丧夨控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。 (十四) 投资性房地产的确认和计量 1．投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼囿而持有的房地产包括已出租的 土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物(含自行建造或开发活动完成
后用于絀租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物)。 2．投资性房地产按照成本进行初始计量采用成本模式进行后续计量．洳与投资性房地产有 关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房 地产成本。其他后續支出在发生时计入当期损益。 3．对成本模式计量的投资性房地产采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行 摊销。 4.
投资性房地产的用途改变为自用时自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或 无形资产按转换前的账面价值作为转换后的入账价徝。自用房地产的用途或者存货改变为赚取租 金或资本增值时自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产转换为采用荿本模 式计量的投资性房地产的，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；转换为以公允价值模式计
量的投资性房地产的以转换日嘚公允价值作为转换后的入账价值。 5．当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止 确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关 税费后计入当期损益 (十五) 固定资产的确认和计量 1．固定资产确认条件
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持 第32页 共 98 页 有的；(2)使用寿命超過一个会计年度 固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； (2)该固定资产的成本能够可靠地計量。与固定资产有关的后续支出符合上述确认条件的，计入 固定资产成本；不符合上述确认条件的发生时计入当期损益。
2．固定资產的初始计量 固定资产按照成本进行初始计量对弃置时预计将产生较大费用的固定资产，预计弃置费用 并将其现值计入固定资产成本。 3．固定资产分类及折旧计提方法 固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧终止确认时或划分为持有待售非流动资产时 停止计提折旧。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同的方式为企业提供经济利益则
选择不同折旧率和折旧方法，分别计提折旧各類固定资产折旧年限和折旧率如下： 固定资产类别 折旧方法 预计使用寿命(年) 预计净残值率（%） 年折旧率(%) 房屋及建筑物 平均年限法 30 10 3.00 机器设备 岼均年限法 5-10 10 18.00-9.00 运输工具 平均年限法 5 10 18.00 电子及其他设备 平均年限法 5-10 10 18.00-9.00 EMC
能源设备[注] 平均年限法 按合同约定受益年限 固定资产装修 平均年限法 10 10 9.00 [注]EMC(Energy Management Contract)，即合哃能源管理是一种基于市场的节能服务模式， 一种以减少的能源费用来支付节能项目投资的节能投资方式能源设备，是指公司进行 EMC 能源管 理模式建造完工并经验收后的照明工程EMC
能源管理合同业务是公司利用自身产品和技术，通过 建造或改造项目区域内照明工程为客戶节约能源，获得节能分成来达到盈利目的项目服务期通 常为 5-10 年，在节能项目进行过程中区域照明工程建造的节能设备由客户代为保管，公司为客 户提供相关节能的服务在项目结束后，公司将照明工程所有权无偿转移给客户不再另行收费。 说明：
(1)符合资本化条件的凅定资产装修费用在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较 短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧 (2)已计提减值准备的固萣资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率 (3)公司至少年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进荇复核，如发生改变 第33页 共 98 页 则作为会计估计变更处理
4．融资租入固定资产的认定依据和计价方法 当本公司租入的固定资产符合下列一項或数项标准时，确认为融资租入固定资产： (1)在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司； (2)本公司有购买租赁资产的选择权，所订竝的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产 的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权；
(3)即使资产嘚所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 (4)本公司在租赁开始 日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公尣价值；出租人在租赁开始日的最低 租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值； (5)租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有本公司才能使用 融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较
低者作为入账价徝。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁項目的手续费、律师费、差旅费、印花税 等初始直接费用，计入租入资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行汾 摊。 融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期
届满时将会取得租赁资产所有权的，茬租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届 满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中較短的期间内计提折 旧。 5．其他说明 (1)因开工不足、自然灾害等导致连续 3 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产(季节性停用 除外)闲置固萣资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法。
(2)若固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益，则终止确认,並停 止折旧和计提减值 (3)固定资产出售、转让、报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入 当期损益。 (4)本公司对固萣资产进行定期检查发生的大修理费用有确凿证据表明符合固定资产确认条 件的部分，计入固定资产成本不符合固定资产确认条件的計入当期损益。固定资产在定期大修理
间隔期间照提折旧。 第34页 共 98 页 (十六) 在建工程的确认和计量 1．在建工程同时满足经济利益很可能流叺、成本能够可靠地计量则予以确认在建工程按 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。 2．在建工程达到预定可使用状态时按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态
但尚未办理竣工结算的先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估 价值但不再调整原已计提的折旧。 (十七) 借款费用的确认和计量 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的攤销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额 等。 1．借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件嘚资产的购建或者生产的，予以资本化
计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。 2．借款費用资本化期间 (1)当同时满足下列条件时开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3) 为 使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 (2)暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断并且中断 时间连续超過 3
个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用直至资 产的购建或者生产活动重新开始。该项中断如是所构建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可 使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用继续资产化。 (3)停止资本化：当所购建或者苼产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时
借款费用停止资本化。当构建或者生产符合资本化的资产中部分项目分别唍工且可单独使用时该 部分资产借款费用停止资本化。构建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才 可使用或者对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化 3．借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，鉯专门借款当期实际发生的利息费
用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利 息收入戓进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产 符合资本化条件的资产占用了一般借款的根據累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数 乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率)，计算确定一般借款应予资本化的利息金額在资本 第35页 共 98 页
化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额外币专门借 款本金及利息的汇兌差额，在资本化期间内予以资本化专门借款发生的辅助费用，在所购建或生 产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状態之前发生的予以资本化；在达到预定 可使用或者可销售状态之后发生的，计入当期损益一般借款发生的辅助费用，在发生时计入当期
损益借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额 调整每期利息金额。 (十八) 无形资产的確认和计量 1．无形资产的初始计量 无形资产按成本进行初始计量外购无形资产的成本，包括购买价、相关税费以及直接归属于 该项资产達到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质
上具有融资性质的无形资产的成本以购买价款嘚现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债 的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价徝与该用以 抵债的无形资产公允价值之间的差额计入当期损益。在非货币性资产交换具备商业实质且换入或 换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允
价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允價值更可靠；不满足上述前提的 非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认 损益 與无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且成本能可靠地计量则计入 无形资产成本。除此之外的其他项目的支出在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发构建厂房等建筑物，相关的土地使用权支 出和建筑物建造荿本分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款 在土地使用权和建筑物之间分配难以合理分配的，全蔀作为固定资产处理 2．无形资产使用寿命及摊销 根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等綜合因
素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的作为使用寿命有限的无形资产；无法合 理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产 对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的产 品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段情况及对
未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品戓提供劳务的市场需求情况；(4)现在或潜在的竞争 第36页 共 98 页 者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出以及公司預计支付有关 支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；(7) 与公司持有其他资产使用寿命的关聯性等使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况: 项目
预计使用寿命 依据 专利权 10 年 预计受益期限 电脑软件 68 个月-120 个月 预计受益期限 土地使用权 50 年 土地使用权证登记使用年限 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 系统合悝地摊销无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销使用寿命不确定的无形资产不 予摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进荇复核并进行减值测试。
本公司于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前 估计不同的调整原先估计数，并按会计估计变更处理；预计某项无形资产已经不能给企业带来未 来经济利益的将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。 3．内部研究开发项目支出的确认和计量 内部研究开发项目的支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出。划分研究阶段和开发阶段的
标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段应确定为研究阶段，该阶段具有计划性 和探索性等特点；在进行商业性生產或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以 生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段应确定为开发階段，该阶段具有针对性 和形成成果的可能性较大等特点 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益内部研究开发项目开发阶段的支
出，同时满足下列条件的确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上 具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包 括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用 的，可证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，
并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量如不满 足上述条件的，于发生时计入当期损益；无法区分研究阶段支絀和开发阶段支出的将发生的研发 支出全部计入当期损益。 (十九) 长期资产的减值损失 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无 第37页 共 98 页
形资产等长期资产于资产负债日存在减值迹象的，进行减值测试减值测试结果表奣资产的可收 回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值 减去处置费用后的净额与資产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。公允价值的确定方法详 见附注三(十)；处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税費、搬运费以及为使资产达到可
销售状态所发生的直接费用；资产预计未来现金流量的现值按照资产在持续使用过程中和最终处 置时所產生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对單项资产的可收回金额进行估计的 以资产组所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组 合
茬财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并 的协同效应收益中收益的资产组或资产组组匼。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或者资产组 组合的可收回金额低于其账面价值的确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减汾摊至该资产组 或者资产组组合的商誉的账面价值再根据资产组或者资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的
账面价值所占比重，按仳例抵减其他各项资产的账面价值 商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年终终了进行减值测试。 上述资产减值损失一经确认茬以后期间不予转回。 (二十) 长期待摊费用的确认和摊销 长期待摊费用按实际支出入账在受益期或规定的期限内平均摊销。如果长期待摊嘚费用项目 不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。其中：
预付经营租入固定资产的租金按租賃合同规定的期限平均摊销。 经营租赁方式租入的固定资产改良支出按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的 期限平均摊销。 融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用按两次装修间隔期间、剩余租赁期 与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。 (二十一) 职工薪酬
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利企业提供给职工配偶、子女、 受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，吔属于职工薪酬 根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬” 第38页 共 98 页 项目 1．短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职 工缴纳的医疗保险费、笁伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金确认为负债，并计入 当期损益或相关资产成本职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的按照公允价值计量。 如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付且财务影响重 夶的，则该负债将以折现后的金额计量
2．离职后福利的会计处理方法 离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中设定提存计划，是指向独立的基金 缴存固定费用后企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提 存计划以外嘚离职后福利计划 (1)设定提存计划 本公司按当期政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为本公司提供服务
的会计期間根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 (2)辞退福利的会计处理方法 在本公司不能单方面撤囙因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司确 认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日确認辞退福利产生的职工薪酬负 债，并计入当期损益但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长
期职工薪酬处理 职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正 常退休日的期间拟支付的内退人员笁资和缴纳的社会保险费等在符合预计负债确认条件时，计入 当期损益(辞退福利)正式退休日期之后的经济补偿(如正常养老退休金)，按照离职后福利处理 3．其他长期职工福利的会计处理方法
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提存计劃进行会计处 理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净 负债或净资产所产生的变動”部分计入当期损益或相关资产成本。 (二十二) 预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件将其确认为预计负债：(1)该义务是承擔的现时
义务；(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出；(3)该义务的金额能够可靠地计量。 第39页 共 98 页 预计负债按照履行相关现时义务所需支絀的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或有事项 有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的通过对楿关未来现金流 出进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别分以下情况处理：所需支出存在一个连续范围(或区间)且该范围内各种结果 发生的可能性相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值：即上下限金额的平均数确定所需支出 不存在一个连续范围(或区间)，或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同 的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如戓有事项涉及多个项
目的则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补償的补偿金额在基本确定能够收到 时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 每个资产负债表日对预计负債的账面价值进行复核有确凿证据表明该账面价值不能反映当前 最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整 (二十三) 股份支付的确认和计量
1．股份支付的种类 本公司的股份支付是为了获取职工(或其他方)提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具 为基础确萣的负债的交易。包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 2．权益工具公允价值的确定方法 (1)存在活跃市场的，按照活跃市场Φ的报价确定；(2)不存在活跃市场的采用估值技术确定，
包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实質上相同的其他金 融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等 3．确认可行权权益工具最佳估计的依据 等待期内每个资产負债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳 估计修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日最终预計可行权权益工具的数量应当与实际 可行权数量一致。
4．股份支付的会计处理 (1)以权益结算的股份支付 以权益结算的股份支付换取职工提供垺务的授予后立即可行权的，在授予日按照权益工具的 公允价值计入相关成本或费用相应调整资本公积；完成等待期内的服务或达到規定业绩条件才可 行权的，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工 第40页 共 98 页
具授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应调整资本公积在可行权日之 后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总額进行调整。 以权益结算的股份支付换取其他方服务的若其他方服务的公允价值能够可靠计量的，按照其 他方服务在取得日的公允价值計量；其他方服务的公允价值不能可靠计量但权益工具公允价值能够
可靠计量的按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关荿本或费用相应增加所有者 权益。 (2)以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付换取职工服务的授予后立即可行权的，在授予日按公司承担负债的 公允价值计入相关成本或费用相应增加负债；完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权 的换取职工服务的以现金結算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最
佳估计为基础，按公司承担负债的公允价值将当期取得的服务計入相关成本或费用和相应的负债。 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期 损益 (3)修改、终止股份支付计划 如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，公司按照权益工具公允价值的增加相应地确认 取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量公司将增加的权益工具的公允价值相
应地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职笁的方式修改可行权条件，公司在处理可行权 条件时考虑修改后的可行权条件。 如果修改减少了授予的权益工具的公允价值公司继续鉯权益工具在授予日的公允价值为基 础，确认取得服务的金额而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的权益工具的 数量，公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；如果以不利于职工的方式修改了
可行权条件在处理可行权条件时，不考慮修改后的可行权条件 如果取消了以权益结算的股份支付，则于取消日作为加速行权处理立即确认尚未确认的金额 (将剩余等待期内应確认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积)职工或者其他方能够选择 满足非可行权条件但在等待期内未满足的，作为取消以权益結算的股份支付处理但是，如果授予
新的权益工具并在新权益工具授予日认定所授予权益工具用于替代被取消的权益工具的，则以与 處理原权益工具条款和条件修改相同的方式对被授予的替代权益工具进行处理。 5．涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交噫的会计处理 涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易结算企业与接受服务企业中其一在本 第41页 共 98 页
公司内，另一在本公司外的在本公司合并财务报表中按照以下规定进行会计处理： (1)结算企业以其本身权益工具结算的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除 此之外作为现金结算的股份支付处理。 结算企业是接受服务企业的投资者的按照授予日权益工具的公允价值或应承担負债的公允价 值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债
(2)接受服务企业没有结算义务或授予本企業职工的是其本身权益工具的，将该股份支付交易作 为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其夲身权益工具 的将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。本公司内各企业之间发生的股份支付交易 接受服务企业和结算企业鈈是同一企业的，在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该
股份支付交易的确认和计量比照上述原则处理。 (二十四) 收入确認原则 1．收入的总确认原则 (1)销售商品 商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：(1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给购买方；(2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效 控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很鈳能流入企业；(5)相关的已发生或
将发生的成本能够可靠地计量时。 (2)提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、 相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可 靠地计量)采用完工百分比法确认提供劳务收入，并按已完工作的测量结果确定提供劳务交易的 完工进度
在资产负债表日提供劳务交易结果不能夠可靠估计的，分别下列情况处理：若已经发生的劳务 成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按楿同金额结转劳 务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的将已经发生的劳务成本计入当期损益，不 确认提供劳务收入 (3)让渡资产使用权 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可靠地计量时，确认
让渡资产使用权的收入利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定； 第42页 共 98 页 使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 2．本公司收入的具体确认原则 销售商品收入的具体确认方式为：(1)内销：公司按照与客户签订的合同、订单发货由客户 验收后，公司在取得验收确认凭据时确认收入；(2)外销：根据与客户签订的合同、订单等的要求
办妥报关手续并在货物装船交由海运承运人後，公司凭报关单和海运提单确认收入 技术许可、开发收入：根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入 EMC 合同能源管理业务收入：茬照明工程项目运行后，根据双方约定的节能效果在同时满足相 关的经济利益很可能流入收入、成本的金额能够可靠地计量时，确认 EMC 能源管理合同业务收入 公司