审计风险与重要性水平是反向关系举例理解。_百度知道
审计风险与重要性水平是反向关系举例理解。
给您举个例子，小明的妈妈要求小明数学考60分（重要性水平是40分，即可容忍的错误最大值），小明本身基础好，轻松就考了60分；小明的妈妈要求小明考100分（重要性水平是0分，即可容忍的错误为0），小明很努力的学习，最终考100分还是有一定的风险的，难免保证不会出错。这相当于重要性水平越低，要求越高，审计风险肯定也高。
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对重要性与审计风险关系的再认识
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第5章 审计重要性和审计风险
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浅谈审计重要性与审计风险38-3
（1）审计对象的复杂性和审计内容的广泛性；现代审计对象繁多复杂，随着企业的不断扩大，一些补；（2）法律、政策的不完善、不稳定；法律为审计工作提供个法律依据，如果没有法律依据，；（3）会计电算化的应用和网络技术的发展；随着计算机网络技术的发展，很多的经济组织都利用计；（4）内部控制失灵产生的风险；企业内部控制力的强弱也是影响审计风险的重要因素；2．审计风险产生
（1）审计对象的复杂性和审计内容的广泛性现代审计对象繁多复杂，随着企业的不断扩大，一些补偿贸易等金融衍生业务，已成为很普遍的经营行为，这些导致了企业的审计工作更加复杂。审计风险也会随之增大。有些失误很容易被隐藏起来不被发现，这就进一步增加了审计工作的风险性。随着经济的不断发展，这几年来审计对象的兼并，重组现象有很多，也就增加了审计的风险。另一方面，目前的审计工作已经不是传统的财务报表，还要对企业内部的重要错误和舞弊现象进行揭发，并对企业的实际经营能力进行评估，保证企业财产报表的真实性和完整性。这样的现状，使得审计人员的工作更加困难，也增加了审计风险的概率（2）法律、政策的不完善、不稳定法律为审计工作提供个法律依据，如果没有法律依据，审计工作就没有了统一的断定标准，也会增加审计风险。近年来，我国的财政政策经历了几次打的调整，这些调整直接影响了我国审计工作的开展，也容易形成审计风险。（3）会计电算化的应用和网络技术的发展随着计算机网络技术的发展，很多的经济组织都利用计算机记性财政管理，计算机信息技术被广泛的应用于财政管理上，这是得我过的财政管理发生了巨大的变化。计算机的应用使得财政信息的生成过程发生了根本的改变，传统的审计方式已经达不到现在的要求。会计电算化的应用，使得审计人员不仅要对审计对象进行审计，还要对计算机审计系统进行审计，才能得到真实的客观的数据资料。但是目前由于水平有限，审计人员在利用计算机审计系统行使经济经营的企业审计时，缺少计算机的辅助审计环节，而目前的计算机舞弊现象更加隐蔽，不容易被发现，这必然加大了审计工作的难度。（4）内部控制失灵产生的风险企业内部控制力的强弱也是影响审计风险的重要因素。建立有效的企业内部控制系统，可以及时发现企业内部的舞弊现象，减少审计风险的概率。但是，如果被审计的企业内部没有完善的控制系统，而且管理上松散，有明显的漏洞，那么就可能为审计风险埋下了隐患，那么使得审计人员难以发现其中的舞弊现象。2．审计风险产生的主观原因（1）审计方法对审计风险的影响一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段。财务报表是以历史去表现企业的资金情况，但有些资产和负债得不到公开，使得审计人员的审计工作对报表使用人没有了实际的时效性。二是统计抽样的局限性。现代企业规模不断扩张，审计人员不可能对企业的每一个环节进行全方位的审计，因此目前运用的是抽样审计的方式。但是抽样审计的对象肯定不能代表企业的整体，这样也就加大了审计风险的发生概率。另一方面在采用判断抽样法时，如果审计人员的专业判断有误，同样产生审计风险。三是审计操作不规范。国家审计署制定颁布并贯彻执行的《审计法》、《中国审计规范》明确了规范化要求，但是在实际工作中，有些审计人员忽视这些法律法规的权威性，私自进行违规操作，这样也会增加审计风险的发生概率。（2）审计人员自身素质的影响审计人员要有丰富的专业知识和实践经验，只有提高自身的综合素质水平，才能在复杂的审计工作后的可靠的证据，并作出正确分析，得到客观实际的审计结果。但是审计人员的知识水平和经验是有限的。目前执业的注册会计师当中，有一半的人缺乏专业的理论知识和实践经验，面对目前的审计形势，他们难以胜任这份工作。另外，要求审计人员要有高尚的道德和正直的人格，还必须拥有足够的专业能力。有些审计人员办事粗心大意，工作态度不端正，就会酿下严重后果。所以，审计人员的自身素质的高低直接影响着审计风险的大小。（二） 审计风险的防范措施1．扩展审计范围，提高审计人员素质。充分重视以知识为基础的无形资产审计。针对被审计单位资产中无形资产中比重的增长，审计人员应充分重视和加强对无形资产价值、构成、收益等方面的审计，为审计委托人、被审计单位和利益相关者提供准确而可靠的信息资料。同时建立和发展人力资源审计，逐步开展环境审计，进一步深化制度基础审计，提高工作绩效。由于审计的内容不仅从传统的财务审计发展为效益、管理、经济责任审计、经济决策审计、联合、拆分以后的偿债能力，评价企业是否有效益，提出是否可行的意见书，这就对审计人员提出更高要求。[5]审计人员需要全面、系统地学习审计风险方面的理论知识，从思想上保持高度警惕。更新审计观念，保持应有的独立性，不断提高审计技能和政策水平并进行后续教育，熟练掌握计算机相关技术，加强职业道德建设，牢固树立审计人员廉洁自律意识，恪守审计规范，倡导敬业精神。2．发展审计理论，选择适当的审计方法。审计理论应随社会经济发展而发展，不能墨守陈规，应根据新的经济形势作出相应调整，以跟上时代步伐。因此，要进一步探索新形势下的审计范围、对象、取证、抽样、测试等方面的理论和技术方法，根据被审单位经济活动特点及内控制度的完善与发展进行突破创新，发展新的理论。审计人员可根据被审计单位系统会计处理特点及审计的目的等选择适当的方法与技术，有效降低审计风险。对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或多有权难以确定、企业经营状况不佳、经济业务繁杂等审计风险较高的事项，要引起足够额重视，适当扩大样本量，增加审计覆盖范围进行分析、复核。对线索较少的计算机审计采用辅助审计技术，包括系统根系、系统测试、数据测试、特殊问题处理、管理自动化或办公自动化，提高审计效率。3．加强审计立法，明确被审计单位和审计人员责任。国家应针对新情况建立一套新的审计标准和审计准则，使工作制度规范化。一方面，要加快审计法律体系的健全和完善，努力改善和优化审计环境，使审计法律更完备、更权威，使审计执法的依据更科学、更有效，使审计工作更规范、更具体，做到有法可依，执法必严；另一方面要明确被审计单位和审计人员的责任。被审计单位应保证出具的会计资料真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关信息；审计人员应按独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实合法。被审计单位与审计人员双方应做出书面承诺，签订审计业务约定书，明确双方各自责任，才能避免审计中带来的不必要风险。[6]4.实行质量控制质量控制时会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的控制程序。做好质量检查工作，是提高社会审计质量的重要保障。为降低审计风险，应立配套的质量控制措施在内部制定质量考核办法，形成质量与个人的责任利益挂钩的内部监督机制。与委托方进行质量承诺并对质量问题进行处罚。做到事前了解客户基本情况，准确有效地估计审计风险、固有风险和控制风险。确定收集成本高低，编制实施计划。始终审查计划安排是否与委托单位要求相符，并根据实际情况适时修订计划，检查审计方法是否得当，审计依据是否正确，审计判断是否恰当。事后进行承办人复核、部门负责人重点审查、实务所负责人则要抽查的歌层次检查工作，把好审计证据质量关，突出证据有效性，对审计人员的取证材料、底稿进行审核、确认，实行三级复核制度。[7]在外部做到规范控制和检查控制。规范控制即事先制定各种控制规范来控制会计师事务所的审计质量；检查控制注册会计师协会的检查、审计署的检查和法律责任大小。5．建立一套与国际惯例接轨的规范体系。目前我国虽然制订了若干项具体会计准则，但大部分仅限于上市公司应用，其内容与国际会计准则仍有一定差异，中国在制定具体会计准则的进程中，应全面分析中国与西方发达国家有关会计准则的内容，使中国的会计准则与国际会计准则保持一致。从而使审计人员能够编制出规范、高质量额涉外审计报告，降低因会计规范不同而形成的审计风险。[8]四、审计重要性与审计风险案例分析（一）案例分析审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的财务报表进行审计。1.该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4 000万。2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平 4 000 *0.5%
20万元。根据利润表计算的重要性水平
40万元。根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20元。2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况
审计风险评价（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据（3）说明审计风险与重要性水平之间的关系(1) 情况A可接受的检查风险水平=1%÷60%=1.67%情况B可接受的检查风险水平=2%÷50%=4%情况C可接受的检查风险水平=3%÷80%=3.75%情况D可接受的检查风险水平=4%÷70%=5.71%(2) A情况需要获取最多的审计证据 。可接受的检查风险越低，所需要的审计证据越多(3) 由题可以看出，重要性水平与审计风险存在反向关系。（二）审计重要性与审计风险的关系1．重要性水平与审计风险呈反向关系我国新的审计准则1221号第11条把重要性与审计风险的关系描述为：重要性与审计风险之间存在反向关系[9]。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。重要性水平越低，审计风险越高。如何理解这个关系呢？举例说明一下他们的关系。例如：重要性水平为8000元时的审计风险就比5000元时的审计风险要低。因为如果重要性水平是8000元，则意味着低于5000元错报与漏报不会影响到会计报表使用者的决策与判断。注册会计师仅仅需要通过执行有关审计程序查处高于8000元的错报与漏报，如果重要性水平是5000元，则金额在5000元到8000元的错报与漏报仍然会影响到会计报表使用者的决策与判断，注册会计师需要通过执行审计程序查处高于5000元的错报与漏报。显然，查出所有高于8000元的错报与漏报要比查处所有高于5000元的错报与漏报的风险低。这里需要指出的是这里的重要性水平是那种形式的水平呢？审计重要性水平的表现形式与审计的风险的表现形式有着对应的关系。即我们可以这样来解释重要性水平与审计风险的关系。如果注册会计师在审计的计划或评价审计结果阶段所计划或估计重要性水平越低，那么意味着注册会计师可接受的审计风险就越低，既审计的风险就越高。注册会计师必须执行更多的审计程序，收集更多的审计证据，以降低可接受的审计风险，从而降低审计风险。反之，则相反。而最终审计工作完成后所承受的实际审计风险则取决于计划或估计重要性水平与实际重要性的偏离程度，一般有两种结果：一是比实际的重要性是水平计划或估计的高了，则意味着注册会计师执行的审计程序本身本来要执行的审计程序少，审计范围有所减少，从而导致注册会计师很有可能得出错误的审计结论，增加了实际承受的审计风险。二是比实际的重要性水平计划或估计的低了，就意味采取更为谨慎的审计策略，执行更详细的审计程序， 从而增加查处错报与包含各类专业文献、各类资格考试、生活休闲娱乐、中学教育、高等教育、外语学习资料、文学作品欣赏、浅谈审计重要性与审计风险38等内容。　
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