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中国建设银行关于调整部分会计科目的通知
发文单位：建设银行文　　号：建总函字[1996]第579号发布日期：执行日期：　　为了更加全面、准确地反映我行经营情况，加强财会分析工作，根据人民银行有关要求，经研究决定，增加和变更部分会计科目及试算平衡表部分项目内容。现将有关事项通知如下：
　　一、增设及变更的一级科目
　　（一）增设以下三个一级科目：
　　1．增设“273商业企业存款”科目，核算商业企业的存款。本科目按单位设存款户，存入时记贷方，支取时记借方。原在“263工商企业存款”科目核算的商业企业存款相应转入本科目核算。
　　本科目排列在试算平衡表第2页第15行，归属我行资产负债表的“短期存款”项目，归属人民银行资产负债表的“短期存款”项目。
　　2．增设“440商业企业流动资金贷款”科目，核算对商业企业发放的流动资金贷款。本科目按单位设贷款户，发放贷款时记借方，收回贷款时记贷方。原在“430工商企业流动资金贷款”科目核算的商业企业流动资金贷款相应转入本科目核算。
　　本科目排列在试算平衡表第2页第54行，归属我行资产负债表的“短期贷款”项目，归属人民银行资产负债表的“短期贷款”项目。
　　3．增设“446特定贷款”科目，核算经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。本科目按单位设贷款户，发放贷款时记借方，收回贷款时记贷方。取消原在“其他贷款”科目下设的“特定贷款”二级科目，其二级科目余额转入“446特定贷款”科目中。
　　本科目排列在试算平衡表第2页第55行，归属我行资产负债表的“中长期贷款”项目，归属人民银行资产负债表的“中长期贷款”项目。
　　（二）变更以下两个一级科目：
　　1．将“263工商企业存款”变更为“263工业企业存款”科目，核算工业企业的存款。本科目按单位设存款户，存入时记贷方，支取时记借方。
　　本科目归属我行资产负债表的“短期存款”项目，归属人民银行资产负债表的“短期存款”项目。
　　2．将“430工商企业流动资金贷款”变更为“430工业企业流动资金贷款”科目，核算对工业企业发放的流动资金贷款。本科目按单位设贷款户，发放贷款时记借方，收回贷款时记贷方。
　　本科目归属我行资产负债表的“短期贷款”项目，归属人民银行资产负债表的“短期贷款”项目。
　　二、增设以下二级科目
　　（一）在“502存中央银行存款”科目下增设“存放中央银行清算汇票款”二级科目，核算存放中央银行的清算汇票款项。
　　（二）在“310短期投资”科目下增设下列五个二级科目：
　　1．“国家债券投资”，核算投资于国库券、财政债券等国家发行的债券的短期投资；
　　2．“中央银行债券投资”，核算投资于人民银行融资券等人民银行发行的债券的短期投资；
　　3．“金融债券投资”，核算投资于商业银行、政策性银行等金融机构发行债券的短期投资；
　　4．“其他债券投资”，核算投资于除国家债券、中央银行债券、金融债券以外的其他债券的短期投资；
　　5．“其他投资”，核算投资于债券以外的其他短期投资。
　　（三）在“312长期投资”科目下增设下列六个二级科目：
　　1．“国家债券投资”，核算投资于国库券、财政债券等国家发行的债券的长期投资；
　　2．“中央银行债券投资”，核算投资于人民银行融资券等人民银行发行的债券的长期投资；
　　3．“金融债券投资”，核算投资于商业银行、政策性银行等金融机构发行债券的长期投资；
　　4．“其他债券投资”，核算投资于除国家债券、中央银行债券、金融债券以外的其他债券的长期投资；
　　5．“股本投资”，核算金融机构资本投资、不并表附属企业资本投资、企业资本投资等长期股本投资；
　　6．“其他投资”，核算除债券投资和股本投资以外的其他长期投资。
　　（四）在“508存放同业款项”和“507同业存放款项”科目下分别按相互存放款项的对象增设以下四个二级科目：
　　1．“国有商业银行”，核算与工、农、中、交等国有商业银行的存放同业和同业存放款项；
　　2．“其他商业银行”，核算与信用合作银行、城市信用社、农村信用社等其他商业银行的存放同业和同业存放款项；
　　3．“金融性公司”，核算与信托投资公司、财务公司、证券公司、保险公司等金融性公司的存放同业和同业存放款项；
　　4．“外资金融机构”，核算与外资或中外合资银行、非银行金融机构的存放同业和同业存放款项。
　　（五）在“522拆放同业”和“519同业拆入”科目下分别按同业拆放、拆入的对象增设以下三个二级科目：
　　1．“国有商业银行”，核算与工、农、中、交等国有商业银行的同业拆出拆入款项；
　　2．“其他商业银行”，核算与信用合作银行、城市信用社、农村信用社等其他商业银行的同业拆出拆入款项；
　　3．“外资金融机构”，核算与外资或中外合资银行、非银行金融机构的同业拆出拆入款项。
　　（六）在“277信用卡存款”科目下增设以下四个二级科目：
　　1．“单位信用卡准备金存款”，核算单位信用卡准备金存款；
　　2．“个人信用卡准备金存款”，核算个人信用卡准备金存款；
　　3．“单位卡保证金存款”，核算单位卡保证金存款；
　　4．“个人卡保证金存款”，核算个人卡保证金存款。
　　上述增设的二级科目，由各一级分行统一编制科目代号，各经办行在总帐中单独进行核算，以便总帐自动卸数，编制试算平衡表时归并相应的一级科目。
　　三、调整“国库券买卖”科目在资产负债表中的归属
　　为了准确反映长、短期投资情况，将“314国库券买卖”科目由原归属资产负债表“自营证券”项目，改为归属“长期投资”项目。
　　四、增设表外科目
　　增设表外科目“053抵押物”，核算因抵押贷款等业务而取得的客户的抵押物。本科目按客户分种类设户作详细登记，收入时作收入登记，付出时作付出登记。
　　本科目排列在试算平衡表第6页“表外科目”栏“052代保管有价单证及物品”项下。填列我行资产负债表“补充资料”栏“抵押品”项内。
　　五、调整有关补充资料
　　（一）增加有关一年内到期的长期负债项。为便于编制资产负债表中“一年内到期的长期负债”项，增设“088一年内到期的长期存款”、“089一年内到期的长期储蓄存款”、“090一年内到期的保证金”、“091一年内到期的发行长期债券”、“092一年内到期的长期借款”、“093一年内到期的长期应付款”五个项目，按顺序排列在“补充资料（二）”栏“087待处理流动资产损益”项下。归并我行资产负债表“一年内到期的长期负债”项，并分别从“长期存款”、“长期储蓄存款”、“保证金”、“长期债券”、“长期借款”、“长期应付款”项中扣除相应金额。
　　（二）增加有关抵押贷款项。为便于将抵押贷款从贷款总额中分开，以准确计提贷款呆帐准备金，增设“094短期抵押贷款”和“095长期抵押贷款”两个项目，按顺序排列在“补充资料（二）”栏“093一年内到期的长期应付款”项下。
　　（三）增加代理开行逾期贷款项。为了准确计算代理开发银行的逾期贷款，加强对开发银行的贷款管理，增设“096代理开行逾期贷款”，排列在“补充资料（二）”栏“095长期抵押贷款”项下。
　　（四）将“补充资料（二）”中“086长期证券投资”变更为“086其他投资”，按“312长期投资”下属二级科目“股本投资”，“其他投资”和“314短期投资”下属二级科目“其他投资”的余额之和填列。
　　以上各科目、项目应在12月31日之前调整完毕。12月份试算平衡表，各一级分行应按调整后的传送。建设银行
您的位置：&&&&&> 正文短期投资的会计分录怎么做啊？_百度知道
短期投资的会计分录怎么做啊？
　　一.按《企业会计准则》，以获利为目的的股票短期投资须计入“交易性金融资产科目核算”并以公允价值计量的。　　二.交易性金融资产科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。　　1.购入股票/基金投资/权证投资做：　　借：交易性金融资产　　贷：银行存款　　2.计提股利做：　　借：应收股利　　贷：投资收益　　3.收到股利做；　　借：银行存款　　贷：应收股利　　4.确认跌价：　　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产　　5.处置时：　　借：银行存款 149500　　贷：交易性金融资产；　　贷
投资收益　　6.同时做：，　　借：投资收益　　贷：公允价值变动损益　　持有期间取得的股利是直接作为投资收益核算的，不影响交易性金融资产的账面价值。
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提问者采纳
你必须搞清楚是“投资”还“接受投资”！！！投资的分录当然是借：短期投资，贷：银行存款，你买股票、债券要花钱，所以贷银行存款了。这是你公司投资其他公司！借：银行存款 贷：实收资本 这是接受投资！这是其他公司投资你公司！收到钱了，所以借银行存款了。
提问者评价
几位热心人，多谢了！郑庄公，多谢！
其他5条回答
短期投资是你把钱投出去，银行存款减少，实收资本增加是你本企业收到投资的时候。现在你是站在什么角度分析问题，是投资企业还是被投资企业，你是会计主体确认有问题。
实收资本是股东向公司投入的资金,短期投资是公司为了赢利的目的向外投资,需要付出资金来获取利润.
短期投资顾名思义购买金融资产的目的就是为了短期获利，属于交易性金融资产。期初按照买价入账，手续费计入投资收益借方
借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行存款 期中按照公允价值核算，价值上升
借方交易性金融资产-公允价值变动 贷方：公允价值变动损益
做相反分录 期末出售
借：银行存款
贷：交易性金融资产 差额为 投资收益
同时结转过程中的公允价值变动损益到投资收益。详细的会计分录可以百度
短期投资①购入借：短期投资---股票/债券/基金
应收股利/应收利息
贷：银行存款
其他货币资金(注：收到购入时的现金股利、债券利息借： 银行存款
贷：应收股利/应收利息)②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/库存现金
贷：短期投资---股票/债券③转让、出售借：银行存款
短期投资跌价准备---股票/债券
贷： 短期投资---股票/债券
借：短期投资—股票/债券/基金。贷：银行存款/其它货币资金。
会计分录的相关知识
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你可能喜欢新《事业单位会计制度》中对外投资核算的变化|2013年|第五月|财会月刊（上）|参考借鉴|历年期刊|财会月刊
2013年 第 9 期总第 661 期
财会月刊（上）
新《事业单位会计制度》中对外投资核算的变化
【作　　者】乔
琳【作者单位】（山东商业职业技术学院会计系
250031）【摘　　要】&&&&& 【摘要】本文就新《事业单位会计制度》中有关对外投资的规定进行分析并予以举例说明，以利于后续事业单位会计核算的明晰化。【关键词】事业单位会计制度&& 对外投资&& 核算方法
&&&&& 日，为了进一步规范事业单位的会计核算，提高会计信息质量，根据《会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，财政部对《事业单位会计制度》（财预字［号）进行了修订并予以印发，自日起施行。日，为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施，财政部又制定与印发了《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》，足见新制度执行的紧迫性与严格性。本文就新《事业单位会计制度》中有关对外投资内容进行分析并予以举例说明，以利于后续事业单位会计核算的明晰化。一、会计科目的变动原制度中对于事业单位的对外投资无论时间长短，统一设置“对外投资”这一个会计科目，既包括对外的债券投资，也包括股票投资。新制度中结合投资的实际情况、投资的种类、时间长短并借鉴企业会计准则的做法，将事业单位的对外投资划分为“短期投资”和“长期投资”两个科目，一定程度上对于投资的核算进行了更细致的划分，便于事业单位各类对外投资的管理与控制，提高管理效率。二、短期投资核算的变化短期投资核算事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。账务处理的步骤为：投资时，按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”科目；持有期间取得利息或投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入——投资收益”科目；收回投资时，借记：“银行存款”科目，贷记“短期投资”科目，差额记入“其他收入——投资收益”科目。与原制度的主要区别在于：无论是投资还是收回投资时，均不涉及“事业基金”内部形式的转化，新制度当中取消了“事业基金”科目下的两个二级科目“一般基金”和“投资基金”，另行设置了一级科目“非流动资产基金”用以核算各种途径增加的净资产，包括“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”及“无形资产”等几个二级科目。对于流动资产的投资，新制度中不要求进行净资产形式的转化，大大简化了短期投资的核算，这一点更多地接近于企业会计准则关于短期投资的核算。三、长期投资核算的变化长期投资核算事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行明细核算。1. 按照投出资产的种类，分为以货币资金、存货、固定资产、无形资产等形式的对外投出，当然，这里的长期投资是指长期股权投资，因为长期债券投资的处理是以货币出资为主，其核算程序比较简单，在这里不做赘述。以货币资金对外投资时，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。除了投资科目的变化外，原制度当中事业基金内部形式的转化也变为由“事业基金”变为“非流动资产基金”，以将对外投资的这部分资金与历年滚存的资金更加严格地区分开来，以便于单位内部的监督与管理。制度中变化最大的是以固定资产对外投资，首先，新制度中的固定资产项目的核算发生重大变化，原制度中固定资产增加分别增加一项资产和一项净资产，即：借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，新制度中取消了“固定基金”科目，统一反映在“非流动资产基金——固定资产”科目当中。同时，对于事业单位现存的固定资产，除了文物和陈列品、动植物、图书档案和以名义金额计量的固定资产外，其余的资产均需计提折旧，因此，以固定资产投资时的核算形式发生了重大的变化，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金的账面价值，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，按照投出固定资产已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。新制度当中并没有涉及以存货进行对外期限为一年以上投资时的账务处理，笔者认为，由于属于流动资产对外投资，其处理程序类似于货币资金对外投资，以存货对外投资时，一方面需根据现行税法要求，应视同销售，另一方面需要以评估确认价格加上应确认的增值税销项税额以及相关费用作为长期投资的入账价值，具体账务处理为：投资时，以评估确认价值加上应确认的相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“存货”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，同时，按投出存货的账面价值，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目，对于投出的存货，无论是什么形式，均以“存货”科目进行核算。新制度规定，事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、工具、动植物等均使用“存货”科目进行确认和计量。2. 具体核算举例。（1）某事业单位20×3年以一项闲置的固定资产对外投资，该项固定资产的原值为50万元，预期使用10年，直线法计提折旧，已经使用3年，评估价格为35万元，发生相关的运费、安装费共计5 000元。会计处理如下：按评估价格加上相关费用作为投资成本：借：长期投资35.5；贷：非流动资产基金——长期投资35.5。按发生的费用：借：其他支出0.5；贷：银行存款0.5。转销该项固定资产的账面价值：借：非流动资产基金——固定资产37，累计折旧15；贷：固定资产52。新制度规定，固定资产计提折旧时，借：非流动资产基金 ——固定资产；贷：累计折旧。因此，“非流动资产基金——固定资产”科目反映的就是固定资产账面净值。（2）20×4年4月，该事业单位取得投资收益1万元，款项已经入账，具体核算如下：借：银行存款1；贷：其他收入——投资收益1。（3）20×5年，转让该项长期投资，转让价款40万元，转让过程中发生费用0.2万元，具体核算如下：待处置时，借：待处置资产损溢——处置资产价值35.5；贷：长期投资35.5。实际转让时，借：非流动资产基金——长期投资35.5；贷：待处置资产损溢——处置资产价值35.5。转让过程中发生的价款及费用的处理如下：借：银行存款40；贷：待处置资产损溢——处置净收入40。借：待处置资产损溢——处置净收入0.2；贷：银行存款0.2。转让净收益：借：待处置资产损溢——处置净收入39.8；贷：应缴国库款39.8。（注：新制度中“应缴国库款”科目替代原制度中的“应缴预算款”科目，新设“待处置资产损溢”科目下有两个明细科目：“处置资产价值”与“处置净收入”。）主要参考文献财政部.关于印发《事业单位会计制度》的通知.财会［2012］22号，