“营改增”后广告公司税务处理
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“营改增” 来了 对我们的生活有哪些影响
摘要：5月1日起，我国已全面实施营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，政府表态，确保所有行业税负只减不增。
5月1日起，我国已全面实施营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，政府表态，确保所有行业税负只减不增。
目前，营改增已经涉及到人们生活的方方面面。文件上的话看起来太枯燥，让我们从普通人的生活来看营改增究竟改变了什么。
生活服务业
生活服务业主要包括了文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮日常服务和居民日常服务以及其他生活服务等。比如我们日常生活中接触的餐饮业、住宿业、家政服务业、美发美容业、沐浴业、医疗教育等均属于生活服务业的内容。该行业的特点是点多面广、从业人数众多、直接面向最终消费者，而且小规模纳税人占比较大，在85%~90%之间。
小规模纳税人
由于小规模纳税人在营改增后实行的是3%的征收率，与之前的营业税税率5%相比有了很大的下降，所以对于小规模纳税人而言，减税效果会非常明显，从而对大部分的生活服务业的企业来说，均能达到减税的效果。
一般纳税人
对于增值税一般纳税人而言，营改增后，要着重关注进项税额的抵扣情况。随着营改增在全行业铺开，企业租入的办公或营业用房的增值税进项税额如取得增值税专用发票均可以抵扣，而且不动产租赁的适用税率为11%，大于生活服务业的税率6%，因此更具有减税的效果。
什么是&营改增&？营改增之前，我国主要是制造业计收增值税，服务业计收营业税。&营改增&就是全部统一征收增值税，这也意味着在我国实行了66年的营业税正式&谢幕&了。简单说来，一个产品（服务），进价80元，卖100元。营业税就是对这笔营业额按100元征税，而增值税是对增值的20元征税。
公务员小田，男性，一线城市上班居住，一年内有结婚打算，热爱生活，喜欢美食和旅游。营改增之后，他的生活发现了哪些变化？
吃个饭：价税分开算
小田喜欢美食，尤其是周末，搜罗和寻找风味独特而物美价廉的餐馆是他和女朋友最热衷的活动。而5月1日之后，小田会发现，吃完饭后，手中的发票不一样了。
自5月1日起，消费者拿到的餐饮企业开具的发票与之前的发票会有所不同：监制章将由&地税局监制&改为&国税局监制&，并加盖国税监制章。由于增值税为价外税，因此发票上&金额&和&税额&会分开显示，两者合计则是消费者的实际消费金额。
而对于营改增之后餐饮业的税负问题，新辣道火锅鱼的负责人表示，对于餐饮行业来说，取得的免税农产品，可以按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。计算公式为：进项税额＝买价&13%
所以对于餐饮业而言，如果企业能够把握好政策，注重发票管理，节税的效果会非常明显。不过，目前餐饮企业采购农产品，一般是来自个人或个体工商户采购，无法取得增值税抵扣凭证，因此接下来如何选择供应商，将是一般纳税人应充分考虑的内容。
旅个游：酒店档次更高价格更低
小田与女朋友计划一年内结婚，不过现在他们已经开始谋划蜜月旅行了。旅行地点和住宿酒店成为他们的主要谋划内容。营改增之后，酒店价格是否会受到影响？
有人说营改增后，酒店越豪华，价格越亲民，小田不相信。
但7天连锁酒店的财务客服经理表示，这是有可能的。因为增值税按年销售额500万元的标准，将纳税对象划分为小规模纳税人和一般纳税人。比如一家小龙虾大排档，作为小规模纳税人，5月1日后将按照3%缴纳增值税，与过去5%的营业税相比，税负下降约40%，&装修漂亮一些，价格优惠一点可以实现。&
对于作为一般纳税人的五星级酒店来说，虽然将按6%的增值税税率缴税，但考虑到价外税的因素，实际税率仅为5.66%，还可以对购进材料、设备、服务、不动产购置和租赁、办公支出等成本进行抵扣，税负自然降低了，对顾客有更多的让利空间。
实际上，此次营改增受益最大的就是生活服务业，因为该行业中的中小企业基本都是小规模纳税人。而且对月销售额不超过3万元（季销售额不超过9万元）的小规模纳税人，免征增值税。
同时，不管小田带着女友去哪里旅游，手中的很多景点门票都将发生变化：5月1日起，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入将免征增值税。门票也会改为国税部门监制。
买个房：买卖双方均收益
由于计划一年内结婚，小田与女朋友准备购买一套婚房。但是他们的经济条件并不非常充裕，因此二手房成为他们的首选，金额预算在100万元左右。
营改增过程中，与消费者关系最为密切的要算个人二手房交易了，税率上的变化也成为购房者关注的焦点。
营改增后，个人二手房买卖维持5%的税率，所以税率保持不变，但是税负却减少了。比如，一套计税价100万的房子，过去征收营业税5%，计税公式为100万&5%，应缴5万营业税；营改增后，计税公式变为100万&1.05&5%，应缴47600元左右增值税，少交税2400元左右。
由于个人二手房交易涉及群体众多，营改增后个人二手房交易和出租仍然委托地税部门代征、代开发票，保持不变。国家税务总局副局长汪康表示，&原来怎么申报还怎么申报，原来填什么表、在哪个地方办，一切维持不变&。
另外，财政部和税务总局联合发布了《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》。通俗来说，5月1日起，征收契税、房产税、土地增值税、个人所得税的计税价格和收入均为&裸价&，即不含增值税的价格和收入。税务专家分析，《通知》对契税的规定是给一些纳税人发福利。
比如，对个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%的征收率缴纳增值税（仅适用于北上广深）。例如：小田的朋友小刘将原价100万的两年以上非普通住房按200万销售给小田，卖房者小刘需交增值税为（200-100）&5%=5万元，若契税税率为1.5%，则购房者小田应纳契税：（200-5）&1.5%=2.9万元，计算契税价格时，减掉了5万元左右，可少缴契税1000元左右。所以，营改增后，二手房交易的双方均受益。
理个财：优惠将延续
由于小田与女朋友的收入并不算高，一直计划着合理理财，使手中的财产保值增值。
根据营改增试点方案，对于个人投资股票、外汇、基金、理财产品等，将延续原营业税的优惠政策，仍可免征增值税。
教育与医疗：十余项免征
小田与女朋友婚后就准备要小孩，关于教育和医疗问题自然也是他们重点关注的领域。
事实上，公立教育、医疗、养老，婚姻介绍服务，殡葬服务、学生勤工俭学提供的服务&&在营改增方案中，明确了数十项免征增值税项目，也平移了原营业税的政策，保障百姓基本的公共服务。
但是，不属于公共服务的就不免征了，比如托儿所、幼儿园超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不免征增值税。
责任编辑：潘世杰营改增后普通人的生活指南全在这里 - 政策 -秦皇岛乐居网
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营改增后普通人的生活指南全在这里
来源：新华社
作者：何雨欣 郁琼源
营改增是一项税制领域的专业改革，但民生角度的引入为其写下了更多注脚。让我们通过一个虚构的人物小罗，为大家讲述生活中的营改增故事。小罗大概40岁，自己开办了一家螺丝厂，热爱生活。
营改增是一项税制领域的专业改革，但民生角度的引入为其写下了更多注脚。让我们通过一个虚构的人物小罗，为大家讲述生活中的营改增故事。小罗大概40岁，自己开办了一家螺丝厂，热爱生活。
【餐馆吃饭】小罗一直热爱美食，经常和家人、朋友下下馆子。营改增之后，餐馆的税负普遍下降。当然，是否降价商家会根据供求等因素而定，但税制的变化，改革红利必然会传导到消费者。
举例来看：一家餐饮的税负在这次营改增中下降40%，他们正准备适当降价，并大力拓展“互联网+”业务，将配送中心独立出来，由于新增不动产可以抵扣，这家企业还着手增加新的门店。
【】小罗最近正在考虑购买一套改善型住房，面积比现在的大一些。行业在营改增之后，税负也将适当降低，至于是否降价，还要看市场和综合成本，但企业减负，通过市场竞争也会惠及消费者。税制调整后，房地产的经营模式也会发生一些改变，给者提供的选择会发生些变化。
江西省安远县日豪公馆项目部财务负责人介绍：“一套１００平方米的，假设销售全部价款为４２万元，增值税实际税负４.７６％，小于原营业税５％的税率。”
恒大地产财务人员肖璐颖介绍，因为装修以后将纳入抵扣范围，今后企业可能建造精装修的房子会增多。
【二手房转让】小罗的老同学要卖一套二手房，向懂点税收知识的小罗请教，小罗仔细查阅了资料，得出答案。
对于二手房交易，这次营改增的目的主要是税负平移，按照增值税5%的税率，可能还会有稍许下降。
以一套成交100万元的房子为例，营改增前应缴纳的营业税=100万×5%=5万元，营改增后应缴纳的增值税=100万÷(1+5%)×5%=4.76万元，缴纳的税款减少了约2400元;营改增前应缴纳的契税=100万×3%=3万元，营改增后应缴纳的契税=100万÷(1+5%)×3%=2.86万元，缴纳的税款减少了约1400元。营改增后，二手房交易的双方均受益。
【住宿】因为工作的要求，小罗需要经常出差住酒店。营改增后，酒店业实现了税负下降。即使没有任何进项税可以抵扣，税负最多也只比营业税制度下增加０．６６个百分点，且不说酒店材料采购、设备采购等都可以获得进项抵扣。
南昌市新都宾馆总经理赵安书说，营改增之后，如果所有的进项都能够拿到发票，他们可降低２０％左右的税负。
近日，多家国际酒店集团以营改增为由涨价，这是毫无道理的。
【教育医疗】和每个人一样，教育、医疗等公共服务与小罗及其家人的生活密切相关。公立教育、医疗、养老，婚姻介绍服务，殡葬服务、学生勤工俭学提供的服务……在营改增方案中，明确了数十项免征增值税项目，也平移了原营业税的政策，保障百姓基本的公共服务。
但是，不属于公共服务的就不免征了，比如托儿所、幼儿园超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不免征增值税。
【理财】小罗一直很有理财意识，为自己和家人购买了保险。对保险公司而言，开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入是免征增值税的。对被保险人来讲，获得的保险赔付也是不征收增值税的范畴，也免收个人所得税。
【转让财产】小罗最近想把名下的一处房产转让到父亲名下，给父母养老所用。这就涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、使用权。
从税法来讲，家庭财产分割，包括离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹等。这些都属于免征增值税的范围，转让过程中主要涉及的是契税。
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