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广播电视台内部审计工作管理制度
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&&根据上级对单位内部审计工作的要求,各单位都要工作内部审计工作,本规章制度可以对电视台作为参考。
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广播电视集团发挥广电内部审计的监督与服务价值
会计城 | 日
来源 : 互联网
浙江广播电视集团内部审计工作围绕集团中心工作，贴近行业特点，按照集团党委提出的&节约成本、提升效益、健全制度、堵塞漏洞&的审计要求，把有限的审计力量更多地投入于业务运转、制度执行、风险防范等具体环节的监控和预警，努力
浙江广播电视集团内部审计工作围绕集团中心工作，贴近行业特点，按照集团党委提出的&节约成本、提升效益、健全制度、堵塞漏洞&的审计要求，把有限的审计力量更多地投入于业务运转、制度执行、风险防范等具体环节的监控和预警，努力发挥内部审计的监督与服务价值。主要做法如下：
　　一、强化对广电主业经营管理的审计监督
　　广电内审根据集团领导要求，适应集团快速发展对加强重要事项管理的新要求，以制度为准绳，以事实为依据，突出收入、支出两大关口，加强对广告经营、节目购销、设备购置等主营业务的审计监督，重点审查年度财务收支、重要岗位内部控制、合同履行、经费使用等。
　　一是做好定量分析和定性结论相结合。例如，在对某单位广告业务审计过程中，以科学抽样的方式，对上百份广告合同的执行情况进行穿行测试，检查合同、播量与进款三者的一致性，在定量分析的基础上，得出科学的审计结论。又如，专门设计《广告业务内控调查表》，归纳广告管理容易出现的六大方面36个具体问题，重点检查广告业务岗位不相容职务是否分离、各项业务执行是否建立有效的授权与监督机制、对可能发生的舞弊环节是否设置相应的预警措施等。
　　二是做好个案解剖与以点带面相结合。试行对广告经营和节目购销等廉政风险较高岗位的内控专项审计，通过解剖个案，综合分析同类问题。并且在每一个具体项目的审计过程中，都积极寻找具有普遍指导意义的审计领域，研究矛盾形成规律，查找共性原因，努力挖掘&审一个、管一片&的审计价值。比如，通过对广告的审计，集团组织开展专项广告应收款清欠工作，党委主要领导还积极采纳审计建议，召集专题会议，就广告合同执行的审批制度作出明确要求，取得了引领重要业务领域制度规范的良好效果。
　　三是做好专项审计与制度建设相结合。按照&资金使用到哪里，审计监督就跟进到哪里&的要求，对技术装备采购、电视剧购买等项目实施专项审计，重点审查采购预算、采购方式、采购内容等流程执行是否完备，审批意见落实是否到位。比如，通过对某单位影视剧购买的专项审计，发现了款项支付、购片播出等方面存在的问题，为职能管理部门开展购片情况大检查、修订节目购销管理办法、完善业务衔接程序提供了专业意见，加强了制度建设。
　　二、强化对所属单位领导干部履职尽责的审计监督集团内审部门认真落实国务院和浙江省关于加强领导干部经济责任审计的要求，针对下属单位主要负责人调整加快、调任频繁的情况，加大领导干部离任审计力度，坚持和完善离任审计监督机制，履行监督与咨询的双重职责：既独立、客观、公正地评价领导干部任期经济责任履行情况，又为单位完善内部管理提出有建设性的专业指导建议。
　　审计中坚持&三关注&：一是关注集体决策机制的运行情况。通过查阅会议纪要记录，核对重大事项的酝酿、决策、实施过程与结果，通过访谈相关人员了解集体决策过程的程序合规性，检验领导班子和领导干部的集体决策能力、公开程度和执行效果。二是关注任期内财务收支情况。对任职期初与任职期末财务报表数据进行比较分析、比率分析和因素分析，考量领导干部的任期考核指标完成率、国有资产增值保值率、预算收入和支出的完成率、人员支出和公用支出占事业支出的比率等经济指标，检验领导干部的任期经济责任履行情况。三是关注领导干部廉洁自律情况。采取离任审计对象个人述职、不记名问卷测评与干部谈话了解相结合等方式，检验领导干部执行财经纪律和遵守廉洁自律规定的情况。
　　三、细化对建设项目的过程监督
　　工程建设项目投资大、周期长、环节多，一直是党风廉政建设的重点领域。当前，浙江广电集团投入数十亿元，建设浙江影视后期制作中心与浙江传媒大厦两大省重点工程，创下浙江广电发展史第一。如何加强审计监督，建设平安工程、廉洁工程，是摆在审计部门面前的一项重大任务。
　　（一）创新机制，增强工程审计监督合力
　　集团对重大工程项目建立了工程管理、资金管理和造价管理三者相互独立又相互协调的管理体制，创新实施施工阶段全过程造价审核和工程结算审计相结合的监督模式，建立审计监理与招标代理背靠背编制并面对面核对工程量清单及预算的双方联审机制，提高造价审计监督客观性与独立性。同时，审计部门新设基建造价审计科，引进两名造价专业工程师，负责基建工程造价审计，制订审计监理规程；并公开招标聘请省内实力强大的中介机构为审计监理单位，充实工程审计力量和专业水准。
　　（二）创新手段，提升工程审计监督效能
　　一是抓住审计重点。工程预算编制阶段，突出工程量清单及预算审核，提高规避工程结算风险；施工合同订立阶段，参与招标文件及合同文本审核，预防造价结算风险；施工过程中，重点审核工程变更、现场签证、工程进度款支付、隐蔽工程验收等，防范自由裁量权滥用。通过抓住审计重点，全程督促项目管理规章制度的执行与完善。二是抓住同步跟进。审计部门提前参与审核土建、安装工程量情况和进度款支付管理。如正在建设的浙江影视后期制作中心，通过提前介入，在节约资金、核减预算上效果明显。三是抓住沟通协调。形成以重大事项专题会商、急事难事主动沟通、日常现场解答解决为主的三级协调机制，积极妥善地处理了造价审计与工期进度的关系。
　　（三）创新方法，严把工程审计监督关口
　　基建造价审计部门在工程项目审计中，不断尝试将审计关口前移，加强事前审计和事中审计。比如，针对工程资料积累、预算报批流程等问题，开展预警监督；针对由于设计环节引起的工程量清单及招标控制价编制核对问题，及时提出审计建议，要求设计人员参与核对工作并修改设计遗漏，提高了造价审计监督的工作效率。基建造价人员还创新开展现场旁站审核，建立审计人员现场驻点工作办法，进行现场施工巡查和视频取证，收集隐蔽工程验收材料，有效杜绝和纠正了一些建筑钢材、地基碎石层铺设等环节中违反合约、违规施工的问题。同时，基建造价审计部门严守招标控制价编制关和大宗材料变更关，强化造价源头控制与造价过程管理。特别是把好变更关，对每次、每笔变更进行程序完备性审核、手续规范性审核及变更合理性审核，通过审核，对某个造价变更项目及时提交审计整改建议，杜绝了风险隐患。
　　四、强化对审计整改落实的监督检查
　　一是推行边审边改、监督整改、隔年回访抽查相结合的整改方式，促进审计整改取得实效。在现场审计过程中，鼓励引导被审计单位边审边改、自我纠正，提高审计整改的时效性。对具有苗头性、倾向性的问题，按照集团领导批示精神，职能管理部门和审计部门共同督促被审计单位限期整改，定期抽查回访整改效果，有效地推动了审计成果的转化和利用。二是重视完善内控制度。对审计查找到的普遍性内部控制缺陷和漏洞，审计部门与频道、职能部门共同剖析成因，探讨解决方案，提出完善内部管理制度的建议。三是主动加强沟通协调，通过召开审计征求意见会、加强日常联络、为被审计的单位开展专项培训服务等方式，积极督促被审计单位整改到位，切实提升内部管理效能。
　　五、加强审计服务机制的建设
　　本着监督中服务、服务中规范的理念，审计部门不断丰富审计信息沟通渠道，增强审计监督的服务和预警功能。发挥信息披露的监督作用。形成由审计项目报告、内审季报、内审年报三个层次组成的审计信息披露机制，及时准确上报各阶段、各时期内审工作重点、进度、结果及审计整改情况，为集团领导决策做好参谋服务。发挥内审培训的引领作用，适应各单位日益增多的内控管理规范需求，审计部门主动为电视教育科技频道、广播城市之声的中层管理人员、节目制作人员、广告经营人员开展内部控制专项培训服务。通过这样的面对面培训交流，一方面有助于审计人员加深对业务一线的了解，消除信息不对称，另一方面有助于业务管理干部把内部控制的要求贯穿到日常管理中，养成科学管理的理念。发挥内审常识的普及作用，审计部门坚持每年召开频道、技术中心及直属经营单位的内审工作座谈会，沟通交流审计发现的情况，剖析问题原因，为各单位总结经验、改进管理提供服务。
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我国电视媒体作为党和人民的喉舌，承担着重要的政治任务。同时，作为社会主义市场经济的一个主体，电视媒体还肩负着生存与发展的使命，具有政治、经济双重属性。在开展经济建设活动中，电视媒体同样需要遵循内部控制基本规范，以期提高经营效率和效果，促进发展战略的实现。而做好内部控制工作，必须培养和创造有利的内部环境。因为内部环境是其他内部控制所有要素的基础，为其他要素提供规则和结构，对内部控制的有效性产生决定性影响。
一、内部控制的发展趋势
1、我国古代对内部控制的认识
我国古代曾经有过灿烂的内部控制文明。《论语》：“人无远虑，必有近忧”。子曰：“导之以政，齐之以刑，民免而无耻；导之以德，齐之以礼，有耻且格。”（译文：以政令来管理，以刑法来约束，百姓虽不敢犯罪，但不以犯罪为耻；以道德来引导，以礼法来约束，百姓不仅遵纪守法，而且引以为荣。）这些国学要旨，精辟地阐释了“预防重于发现，发现重于纠正”和“以道德来引导人的思想行为”的内部控制核心价值。
2、现代发达国家对企业内部控制的发展情况
在现代，随着经济全球化发展，企业面临的各种竞争更加激烈。为了适应日趋激烈的竞争，企业必须提高管理水平，加强内部控制制度的建设。上世纪90年代起，美国等发达国家的企业内部控制与风险管理规范逐渐走向成熟。美国科索委员会（COSO）在1992年所发布的、并于1994年做出局部修正的《内部控制―整合框架》，已经成为世界通行的内部控制权威文献，被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和其他方面所采纳。
3、目前我国对开展企业内部控制的进展情况
我国于2006年颁布的《中央企业全面风险管理》和于2008年颁布的《企业内部控制基本规范》，标志着我国已经开始了对企业内部控制和风险管理的规范工作。日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，要求在大中型企业实施，全面提升大中型企业经营管理水平和风险防范能力，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
4、我国对行政事业单位开展内部控制的要求
为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于日发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），要求自日起实行，并将贯彻实施内控规范工作列为财政部会计司2013年工作重点。日，财政部组织召开了《全国贯彻实施行政事业单位内部控制规范视频动员会》，对贯彻实施工作又做了重点部署，提出了具体要求。随后，各省财政部门相继出台了贯彻实施内部控制的工作方案，在全国范围内拉开了行政事业单位实施内部控制的大幕。
二、电视媒体对内部控制的总体需求
1、电视媒体发展现状
我国电视媒体是目前国内规模最大、影响力最广的主流媒体，在各级党委宣传部和广电局的直接领导下，承担着为各级党委、政府推行政令、政策、措施，传递新闻资讯，弘扬社会主义价值观和主流文化，普及社会知识和自然知识，以及对外宣传和推介当地文化、经济发展状况的宣传报道任务。
在社会主义市场经济条件下，电视媒体既是党和人民的喉舌，又属于文化经济产业，因此具有政治、经济双重属性，兼具新闻宣传和产业经营的双重功能。“双重属性”就是指电视媒体作为社会意识形态的一部分不仅具有事业属性，而且具有特定的产业属性。电视媒体的产品可以参与社会生产流通，进入市场交换，参与市场竞争，促进社会生产力和经济总体的发展和扩充。
2、电视媒体开展内部控制的必要性
在现行广播电视管理体制下，从总体上看我国电视媒体存在着事、企属性不清晰、受行政干预多、经营范围窄、资金浪费大、产品质量低等问题。在生产经营和人事、财务管理方面，受体制影响存在着该管的没管住、该放权的却管得死、卡得紧的弊端，制约了电视媒体的发展。
目前，电视媒体大多采用全面预算管理的方式进行资金管控，并按照事业单位性质实施内部财务管理。但是受到事业属性的限制，资金管控往往重视管理过程，忽视使用效果。而电视节目的生产又因为政治属性的要求，往往只注重节目生产的效果，忽视在生产过程中对资金使用管理的规范性。基于这种矛盾，按照财政部门对行政事业单位开展内部控制的总体要求，电视媒体更应该建立健全一套完善的内部控制系统。
3、电视媒体开展内部控制的基本内容
电视媒体开展内部控制需要建立集体议事决策制度、关键岗位管理制度以及会计机构管理制度，按照内部控制规范要求建立六项主要经济活动的管理结构，包括：预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产业务控制、建设项目业务控制、合同业务控制等。
三、内部环境对电视媒体内部控制有效性的影响
针对电视媒体单位经营发展的特点，从以下几个方面阐述内部环境因素对内部控制有效性的影响：
1、管理层的理念和经营风格及对内部控制的认识，直接影响内部控制的效果
内部控制制度包括对生产经营全过程、经营业务的各个方面、各个机构、各个部门以及全体员工的控制。在内部控制制度建立以后，任何业务的开展，任何人员的行为都将纳入内部控制之内，包括高级管理层人员也不能脱离内部控制。而高级管理层之所以能在内部控制建设中起决定作用，就在于他们拥有较多的权力，可以调配所有的资源，决定着内部控制的目标和范围、控制的方法和手段，以及评估控制效果的标准等。因此，高级管理层的理念、经营风格和对内部控制的认识，直接影响内部控制的效果。
对于电视媒体来说，只有通过内部控制对高级管理层进行行为规范，让他们在一定的授权范围内充分地使用权力，合理地调配资源，并模范地执行内部控制制度，才能对其它员工起到示范和震慑作用，让他们自觉地遵守各项内部控制制度。而内部控制制度不仅仅对执行层面实施控制，对决策层面更应该加以限制和规范，否则就不可能达到内部控制的预期效果。一个科学的决策，如果能得到执行层的有效运作，就会收到良好的效果；一个错误的决策，执行层越执行得彻底，对单位造成的损失就越大。所以，如何确保电视媒体单位的决策科学，是内部控制的主要目标。
2、员工的道德素质好坏和业务素质高低对电视媒体内部控制起着直接的作用
员工道德素质的好坏，是决定员工愿意或是不愿意接受内部控制，主动地、积极地接受内部控制或是被动地、消极地接受内部控制的关键。如果员工愿意接受内部控制，且主动地、积极地接受内部控制，他们就会在工作实践中，积极地履行各自的岗位职责，发现内部控制制度的不当之处，通过恰当的程序向管理层反馈，从而使管理层修改、完善内部控制制度，使内部控制制度在不断改进中始终有效地运行，确保经营发展目标的实现。
员工业务素质的高低对内部控制的影响，主要表现在员工对内部控制的理解上。高素质的员工队伍不仅能够理解内部控制框架内相关控制制度条款的确切含义，也能理解管理层制定内部控制制度的出发点、目的以及良苦用心。因此，他们会在各自的岗位上，在内部控制的框架内围绕经营发展目标努力完成好各自的工作任务，并且不断创新，推动生产经营管理向新的高度和广度发展。
3、合理的组织结构设置与权责分配是电视媒体单位开展内部控制的基础
一个精心设计、成功经营的组织结构无疑是电视媒体内部控制取得成功的重要因素。一个适宜的组织结构，应明确每一个人应该做什么，对什么样的结果负责，从而消除由于分工不同而造成工作中的障碍，同时还能支持电视媒体经营发展目标的决策和沟通网络。“没有最好的组织结构，只有最适合的组织结构”。
在进行组织结构设计时，既要有必要的权力集中，又要有必要的权力分散，两者不可偏废。这一过程，既包括对经营活动的权力与责任的分配，以及确立报告关系和授权的规程，又涉及鼓励个人和团队发挥主动性去对应和解决问题的程度，及对他们的权力的限制。恰当的权责分配还牵涉到影响经营行为的政策、关键员工的知识和经验，以及为履行职责而提供的资源。所以，合理的组织结构设置与权责分配是电视媒体单位成功地开展内部控制的基础。
4、内部审计在电视媒体单位中发挥的作用如何，直接关系到内部控制能否得到有效实施
内部审计是电视媒体单位内部控制不可分割的一部分。内部审计机构应保持相对的独立性，对单位内部控制的充分性和有效性进行评价。如果电视媒体单位不能建立健全内部审计制度，或者即使建立了内部审计制度，但在实际运作中不能发挥作用，说明高级管理层缺乏内部审计和内部控制意识，内部控制制度的执行将难以达到目标。
内部审计作为对内部控制制度的充分性和有效性进行监督和评价的一种有效的工具，其监督和评价的结果必须向高级管理层报告，对报告中所反映的内部控制的缺失(内控机制不充分)和内部控制不能得到很好地遵守(内控机制无效)等情况，高级管理层应当制定改进措施，以进一步建立健全内部控制制度，并保证让所有的内部控制制度都能在生产经营中有效运作。
5、电视媒体单位的人力资源政策对内部控制制度建设的影响是直接的
电视媒体单位选择什么样的人、担任什么职务、从事哪个岗位的工作，都将影响到内部控制能否推行和推行后的效果。如果电视媒体单位有一套科学合理的员工绩效考核制度，并且配有公平公正的奖罚政策，做到奖优罚劣，就会最大限度地调动全体员工的工作积极性，激发员工的工作主动性和创造性，员工执行内部控制的自觉性就会大大增强。
对于电视媒体单位来说，所有参与节目生产制作的员工都是人才，但每个人都有各自的特点，必须根据岗位设置的要求，合理使用每一位员工，让每一位员工最大限度地发挥其特长，规避其不足，才能发挥整体的人才效益。只有对员工的使用做到人尽其才，内部控制才能得到贯彻执行。
6、电视媒体单位的企业文化对内部控制的有效性也会产生直接影响
企业文化是企业为解决生存和发展的问题而树立形成的，被组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本信念和认知。它是具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、行为准则、文化环境、产品品牌和经营战略等以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。
一个拥有诚信经营、奋发向上、团结友爱、相互合作的企业文化理念的电视媒体单位，它的企业文化精神对内部控制会产生积极的影响，有利于内部控制制度的建立健全，员工接受并服从内部控制制度约束的能力和自觉性就会大大增强，内部控制制度在电视媒体单位的推广就会拥有坚实的基础，从而为内部控制制度的有效运行提供保障。
总之，优化电视媒体内部控制环境，是提高电视媒体单位经营管理水平的基础性工作，也是不可回避的现实需要。电视媒体单位能否建立健全内部控制制度，已经建立的内部控制制度能否得到有效执行，关键在于内部环境因素对内部控制有效性的影响。
参考文献：
[1]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会:《企业内部控制基本规范》,2008.
[2]财政部:《行政事业单位内部控制规范(试行)》,2012.
[3]方红星,刘玉廷.内部控制――整合框架[M].东北财经大学出版社,2008.
[4]方红星,王宏.企业风险管理――整合框架[M].东北财经大学出版社，2005.
[5]王爱群,张春林,刘树森.企业内部控制与风险管理[M].吉林人民出版社,2011.
[6]张振华，欧阳宏生,张君昌.当代中国广播电视学[M].中国国际广播出版社,2014.
【作者单位：吉林电视台】
(责编：张惠丹（实习生）、宋心蕊)
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目录
第一部分 第五次广播影视“内部审计优秀文章评选”获奖作品 一等奖 电视节目舞美道具成本控制与审计初探 广播电视大型活动制作成本分类与控制的审计思考 在实践中完善，在思考中推进——谈内部审计机构如何开展经济责任审计 二等奖 电影制片人经济责任审计初探 我国经济责任审计存在问题及对策研究 广电媒体基本建设工程内审外部化的风险治理探讨 内部审计沟通问题初探 在内部审计准则的指引下开展内部控制审计 谈领导干部廉洁情况审计评价的风险控制 三等奖 风险管理审计应用探讨 工程造价内部控制审计的程序和方法浅议 经济合同审计的做法及其在内部控制中的作用 有效发挥内部审计在广告监管中的作用 内部审计在文化事业单位开展内部控制评价初探 降低经济责任审计固有风险的有效途径探讨 通过内部审计强化内部控制的做法与思考 关于提高内部审计报告质量的探讨 对大型（节目）活动审计重点及难点的探讨 鼓励奖 适应广播电视改革探索风险管理审计 借质量管理体系之力规范电台审计基础工作 风险导向财务审计探析 风险导向审计在电视行业中的应用 沟通，为审计工作架起一座桥梁——学习《内部审计具体准则第20号——人际关系》有感 基于平衡计分卡的企业领导人经济责任审计评价指标体系探讨 提高内部审计工作质量之我见 加强经济责任审计质量控制努力降低审计风险 谈谈提升任期经济责任审计成效的重点要素 事业单位领导干部经济责任审计的风险与防控之我见 提高内部审计质量 推进内部审计转型 内部审计沟通存在的问题及应对措施 第二部分《电视节目大型活动控制与审计》研究 第一电视节目大型活动控制与审计调查分析 第二电视节目大型活动控制与审计的理论研究 第三电视节目大型活动的预算管理应用框架的构建 第四电视节目大型活动的预算过程审计方法研究 第五电视节目大型活动的效果审计研究 结束语：贡献与局限性 参考文献
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