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浙江农信财会人员考试题库
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全国社会保障基金理事会基金年度报告
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　& 一、社保基金会概况
　 （一）社保基金会简介
　& 1、法定中文名称：全国社会保障基金理事会
　& （简称：社保基金会）
　& 法定英文名称：National Council for Social Security Fund, PRC(缩写：SSF)
　& 2、法定代表人：戴相龙
　& 3、成立时间：2000年8月
　& 4、注册及办公地址：北京西城区丰汇园11号楼丰汇时代大厦南座
　& （二）社保基金会的职责
　& 社保基金会是国务院直属事业单位，经费实行财政全额预算拨款。主要职责如下：
　& 1、受托管理全国社会保障基金、基本养老保险个人账户基金等（以下统称基金）。
　& 2、制定基金的投资经营策略并组织实施。
　& 3、选择并委托基金投资管理人、托管人对基金委托资产进行投资运作和托管，对投资运作和托管情况进行检查；在规定的范围内对基金资产进行直接投资运作。
　& 4、负责基金的财务管理与会计核算，定期编制会计报表，起草财务会计报告。
　& 5、定期向社会公布基金的资产、负债、权益和收益等财务情况。
　& 6、根据财政部、人力资源和社会保障部共同下达的指令和确定的方式拨出资金。
　& 7、承办国务院交办的其他事项。
　& （三）社保基金会管理的基金
　& 根据国务院及财政部、人力资源和社会保障部的规定，社保基金会受托管理以下基金：
　& 全国社会保障基金（以下简称全国社保基金）为中央政府集中的国家战略储备基金，由中央财政拨入资金、国有股减持或转持所获资金和股权资产、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益构成。
　& 个人账户基金为社保基金会受做实个人账户试点省（自治区、直辖市）委托管理的个人账户资金及其投资收益。根据财政部、人力资源和社会保障部《做实企业职工基本养老保险个人账户中央补助资金投资管理暂行办法》和社保基金会与试点省（自治区、直辖市）签署的委托投资管理合同，纳入全国社保基金统一运营，作为基金权益核算。
　& （四）社保基金会的组织架构
　& 根据国务院批准的《全国社会保障基金理事会职能配置、内设机构和人员编制规定》和中央机构编制委员会办公室相关批复，社保基金会在借鉴国际养老金管理机构经验的基础上，设置了如下内部组织架构(见图)。
社保基金会组织架构图
　& 理事大会由理事长、副理事长、理事组成, 是社保基金会的最高权力机构，主要负责基金的重大战略决策和社保基金会的重大事宜决策。理事长、副理事长由国务院任命，理事由国务院聘任。
　& 理事长是社保基金会的法定代表人和最高负责人。
　& 社保基金会现设办公厅、规划研究部、基金财务部、投资部、境外投资部、股权资产部（实业投资部）、法规及监管部、信息技术部、机关党委（人事部）和机关服务中心等职能部门。
投资决策委员会、风险管理委员会和专家评审委员会为社保基金会非常设机构。
　& 二、基金投资运作
　& 社保基金会根据经国务院批准、由财政部与人力资源和社会保障部发布的《全国社会保障基金投资管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》）、《全国社会保障基金境外投资管理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）和国务院、财政部与人力资源和社会保障部的相关批准文件进行投资运作。财政部会同人力资源和社会保障部对基金的投资运作和托管情况进行监督。
　& （一）基金投资理念：价值投资、长期投资和责任投资。
　& （二）基金投资方针：审慎投资，安全至上，控制风险，提高收益。
　& （三）基金投资方式：由社保基金会直接运作与社保基金会委托投资管理人运作相结合。委托投资管理人管理和运作的基金资产由社保基金会选择的托管人托管。通过战略和战术性资产配置对资产结构实行比例控制。
　& （四）基金投资范围：
　& 基金境内投资范围包括：银行存款、债券、信托投资、资产证券化产品、股票、证券投资基金、股权投资和产业投资基金等。
　& 基金境外投资范围包括：银行存款、银行票据、大额可转让存单等货币市场产品，债券，股票，证券投资基金，以及用于风险管理的掉期、远期等衍生金融工具。
　& （五）基金资产独立性：基金资产独立于社保基金会、全国社保基金投资管理人和托管人的资产以及基金投资管理人管理和托管人托管的其他资产。基金与社保基金会单位财务分别建账，分别核算。
　& &三、基金主要财务数据
　& （一）财务状况
　& 本报告期末，社保基金会管理的基金资产总额7766.22亿元，其中：社保基金会直接投资资产4145.07亿元，占比53.37％；委托投资资产3621.15亿元，占比46.63％。
本报告期末，基金负债余额398.90亿元，主要是投资运营中产生的短期负债。
本报告期末，基金权益总额为7367.32亿元，其中：全国社保基金权益6927.73亿元，个人账户基金权益439.59亿元。
　& （二）投资业绩
　& 本报告期，基金权益投资收益额850.49亿元，其中，已实现收益额427.66亿元（已实现收益率8.39％），交易类资产公允价值变动额422.83亿元。投资收益率16.12％。
　& 基金自成立以来的累计投资收益额2448.59亿元，年均投资收益率为9.75％。
　& 四、基金会计报表及报表附注
　& （一）会计报表
　& 1、基金资产负债表（会社基01表）
　& 2、基金收益表（会社基02表）
　& 3、基金权益变动表（会社基01表附表）
　& （二）会计报表附注
　& 1、&会计报表的编制基础
　 基金按照财政部于2006年2月15日发布的《企业会计准则》及相关规定编制会计报表。
　　 2、重要会计政策
　& （1）会计年度
　& 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
　& （2）核算基础
　& 基金会计核算以权责发生制为记账基础。
　& （3）记账本位币
　& 基金以人民币为记账本位币。境外委托投资业务以美元为记账本位币。资产负债表日，美元会计报表按中国人民银行公布的美元对人民币汇率中间价折算为人民币会计报表。
　& （4）金融资产的分类与计量
　& 基金金融资产在初始确认时，根据会计准则的规定，划分为交易类金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
　& 交易类金融资产以公允价值计量，当期公允价值变动计入当期损益，交易费用在初始确认时计入当期损益。
　& 持有至到期投资按交易日实际支付的全部价款（不含应收利息）确认入账，后续计量采用实际利率法，按摊余成本进行，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
　& 可供出售金融资产以公允价值计量，当期公允价值变动计入基金权益，交易费用在初始确认时计入成本；可供出售金融资产发生减值产生的损失，计入当期损益。
　& （5）融资与融券回购
　& 融券回购为根据融券回购协议接受交易对手证券质押、融出资金的合同；融资回购为根据融资回购协议以证券质押、自交易对手融入资金的合同。
　& 融券回购按向交易对手实际支付的金额进行初始确认，合同项下收到的证券不计入基金资产负债表；融资回购按从交易对手实际收到的金额进行初始确认，合同项下用于质押的证券仍在基金资产负债表中反映。交易价差作为利息收入或支出，在协议期限内按实际利率法计算确认。
　& （6）长期股权投资
　& 对被投资单位不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
　& （7）收入与费用的确认
　& 收入指基金运营收入。财政性拨入全国社保基金资金，以及地方政府划入的个人账户基金，于收到时直接计入基金权益，不作为收入核算。
　& 基金运营收入和费用按权责发生制原则计算和确认。
　& （8）资产减值
　& 除交易类金融资产外，在资产负债表日对持有至到期投资、可供出售金融资产及长期股权投资的账面价值进行检查，有客观证据表明资产发生减值的，计提减值准备，确认减值损失。
　& 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明资产价值已回复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，权益性资产的减值损失转回计入基金权益，债权性金融资产的减值损失转回计入当期损益。
　& （9）外币折算
　& ①外币交易折算
　& 外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。
　& 资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日汇率折算为记账本位币，资产负债表日汇率与初始确认时或者前一资产负债表日汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的汇率折算，折算后的记账本位币与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动额，计入当期损益或基金权益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍以交易发生日的汇率折算的记账本位币金额反映。
　& 外币对人民币即期汇率采用中国人民银行公布的各外币对人民币汇率中间价或据此套算的汇率中间价，境外委托投资中的非美元外币对美元即期汇率采用路透伦敦时间下午4时的汇率。
　& ②外币报表折算
　& 资产负债表日，境外委托投资美元会计报表按以下方法折算为人民币会计报表：
　& a.资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算，委托本金项目采用业务发生日的汇率折算，可供出售金融资产公允价值变动额采用当期平均汇率折算。
　& b.收益表中的收入与费用项目采用当期平均汇率折算。
　& c.报表折算产生的差额在基金权益项下单独列示。
　& 3、交易类和可供出售资产估值原则
　& (1)场内交易的有价证券，以估值日证券交易所公布的市价（收盘价）估值；估值日无交易的，以上一交易日市价估值（如果上一交易日至估值日期间该证券分红除权，按上一交易日价格经分红除权调整后的价格估值）；有确凿证据表明证券上一交易日的市价不能反映其公允价值的（如上一交易日后经济环境发生重大变化、购并、异常原因等导致股票长期停牌或临时停牌等），采用估值技术对该证券最近交易的市价进行调整，以确定其公允价值；在同一市场的多个交易所交易的证券，以其流动性最好的交易所公布的价格估值；同一证券同时在两个或两个以上市场交易的，按证券所处的市场分别进行估值。
　& （2）场外交易的有价证券，以独立第三方提供的价格或经纪商的平均报价估值；不能获得独立第三方提供的价格或经纪商的平均报价的证券，采用估值技术等方法确定的价格估值。如果以上价格均不可得，按摊余成本（资产支持证券为剩余本金）估值。
　& （3）首次公开发行的未上市股票，以发行价估值。未上市的配股或增发新股，按估值日在证券交易所公布的同一股票的市价估值。定向增发、公开发行网下配售等有锁定期的流通受限股票，按估值日在证券交易所公布的同一股票的市价估值。未上市的债券，以独立第三方提供的价格估值（其中，未上市可分离交易债券，分别按债券和权证估值）；不能获得独立第三方提供价格的，采用成本估值。
　& （4）被摘牌或退市证券。被接管或被其他公司并购的证券，根据被接管或并购的条件计算确定估值价格。
　& （5）股票股利。如发行新股作为股票股利，且以不同于其母股的交易代码交易，以该新股的市价估值；如果以与母股同样的交易代码交易，以其母股的价格估值。
　& （6）权证。场内交易权证按交易所公布的市价估值；当日无交易的，以上一交易日的市价估值。公开发行的未上市权证，以独立第三方提供的价格估值；若不能获得独立第三方提供的价格，采用估值技术确定的价值估值。
　& （7）证券投资基金（共同基金/单位信托）。场内交易的证券投资基金（共同基金/单位信托）按证券交易所公布的市价估值；场外交易的证券投资基金（共同基金/单位信托）等集合投资工具按其单位净值或报价估值。
　& （8）衍生金融工具。交易所交易的期货和期权，以交易所正式交易结算价格估值。场外交易的衍生金融工具，以独立第三方提供的价格估值；若不能获得独立第三方价格，采用估值技术确定的价格或选择交易对手的价格估值。
　& （9）交易类金融负债，按与之相对应的金融资产的公允价值估值。
　& （10）如有确凿证据表明按上述方法对证券资产进行估值不能客观反映其公允价值的，社保基金会组织相关方面协商确定合适的估值方法。如国家发布了新的估值原则，遵从新的规定。小企业会计习题集(B)_伤城文章网
小企业会计习题集(B)
《小企业会计必读》 习题集（B 每题带答案）（116 页-8 万字）第一章概述 习题一、单项选择题 1．按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[ 号）的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是( A )。 A．从业人数 20~300 人以下，营业收入 300 万~2000 万元以下 B．从业人数 20~ 300 人以下，营业收入 300 万~6000 万元以下 C．从业人数 20~100 人以下，营业收入 100 万~1000 万元以下 D．从业人数 10~100 人以下，营业收入 100 万~2000 万元以下 2．下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是( B )。 A．利润及利润分配 B．非货币性资产交换 C．外币业务 D．财务报表 3．下列各项中，说法不正确的是( C )。 A．对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理 B．对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收 入不要求按“实际利率法”进行核算 C.对小企业融资租人固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最 低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准 D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价） 4.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是( D )。 A.会计主体 B．持续经营 C.货币计量 D．历史成本 5.下列会计科目，小企业不需要设置的是(C )。 A．短期投资 B．预付账款 C．坏账准备 D．累计摊销 二、多项选择题 1．下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有( ABCD )。 A．股票或债券在市场上公开交易的小企业 B．金融机构 C．具有金融性质的小企业 D．企业集团内的母公司和子公司 2．下列各项中说法正确的有( ABCD )。 A．执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会 计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理 B．执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同 时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定 C．执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执 行《企业会计准则》 ；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标 准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年 1 月 1 日起转为执行 《企业会计准则》 D．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为 执行《小企业会计准则》 3．下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目 有( ABD )。 A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．长期股权投资 D．存货跌价准备 4．下列财务报表，小企业编制的有( ABC )。 A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．所有者权益变动表 5．小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现 是( BCD )。 A． 《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能 够可靠取得的也可以按照公允价值计量 B． 《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定 应当考虑税法的规定 C． 《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所 得税法保持一致 D． 《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备 6．下列项目中，既属于《小企业会计准则》 ，又属于企业所得税法规范的 长期待摊费用核算内容的有( ABC )。 A．已提足折旧的固定资产的改建支出 B．固定资产的大修理支出 C．经营租人固定资产的改建支出 D．融资租人固定资产的改建支出 三、判断题 1． 《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数 5―20 人以下，营 业收入 100 万~ 500 万元以下的企业。( 错 ) 2． 《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂 行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。( 对 ) 3． 《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得 税法实施条例》所界定的小型微利企业。( 对 ) 4．符合《中小企业划型标准规定》的小企业，可以执行《小企业会计准 则》 ，也可以执行《企业会计准则》 。( 对 ) 5．执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当 按照《企业会计准则第 38 号――首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计 处理。( 对) 6．已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》 。(错 ) 7． 《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产 计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。(对 ) 8．税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。(对 ) 9．小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则――基本准则》的要 求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。( 对)第二章第一节资产习题货币资金习题一、单项选择题 1．小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过 （ A )办理。 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专项存款账户 2．小企业支付的银行承兑汇票手续费应计人( B )。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务成本 3．下列结算方式中，适用于同城结算的是( A )。 A．银行本票 B．托收承付 C．汇兑 D．银行汇票 4．商业汇票的付款期限最长不得超过( B )。 A．3 个月 B．6 个月 C．9 个月 D．1 年 5．下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是( C ) A．商业汇票 B.银行本票 C.托收承付 D.支票 6．不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过( A )。 A．其他货币资金 B．预付账款 C．预收账款 D．库存现金 7．小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的， 经批准后应计入( A )科目。 A．其他应收款 B．资本公积 C．管理费用 D．营业外支出 8．对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理 为( D )。 A．以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D．待有关结算凭证到达后入账9．出纳人员不得办理的业务是( C )。 A．现金收付 B．登记银行存款日记账 C．登记总账 D．有价证券的登记 10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目 是( D )。 A．材料采购 B．在途物资 C．预付账款 D．其他货币资金 11.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付 的是( C )。 A．支付职工奖金 8000 元 B．支付购买零星办公用品购置费 950 元 C．向一般纳税企业支付材料采购货款 1100 元 D．支付职工差旅费 2500 元 12.下列各项中，不属于货币资金的是( D )。 A．银行存款 B．外埠存款 C．银行本票存款 D．银行承兑汇票 二、多项选择题 1．小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有( AB )。 A．支付职工王某的差旅费 3000 元 B．支付职工汤某困难补助 2000 元 C．支付购置设备款 6000 元 D．支付材料采购货款 10000 元 2．按照承兑人不同，商业汇票可以分为( AC )。 A．商业承兑汇票 B．带息票据 C．银行承兑汇票 D．不带息票据 3．按照结算办法规定可以背书转让的票据有( ABD )。 A．银行汇票 B．银行本票 C．现金支票 D．商业承兑汇票 4．小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( ABC )。 A．银行本票存款 B．信用证保证金 C．信用卡存款 D．存出保证金 5．小企业可以在银行开立的银行存款账户有( ABCD )。 A．基本存款账户 B．-般存款账户 C．临时存款账户 D．专项存款账户 6．在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单 余额的有( ABD )。 A．企业开出支票，对方未到银行兑现 B．银行误将其他公司的存款记人本企业银行存款账户 C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D．委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知 三、判断题 1．我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现 金。( 错 ) 2．不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。( 错)3．小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账 户。( 错) 4．-般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办 理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。( 对 ) 5．付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付 款。( 错 ) 6．银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与 银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表” ，同时企业应 按未达账项入账。(错 ) 7．委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。( 错 ) 8．小企业有待查明原因的现金短缺，应计人营业外支出。( 错) 四、实务题 1．淮河企业发生如下经济业务： (1)开出现金支票一张，向银行提取现金 1000 元。 (2)职工王静出差，借支差旅费 1500 元，以现金支付。 (3)收到天兰公司交来的转账支票 50000 元，用以归还上月所欠货款，已 存银行。 (4)向长江企业采购 A 材料，收到的增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税税额 1700 元，企业采用汇兑结算方式将 11700 元款项付给长江企 业。A 材料已验收入库。 (5)企业开出转账支票归还前欠太行公司货款 20000 元。 (6)职工王静出差回来报销差旅费，原借支 1500 元，实报销 1650 元，差 额 150 元用现金补付。 (7)将现金 1800 元送存银行。 (8)企业在现金清查中，发现现金短缺 200 元，由出纳员陈红赔偿，从下 月工资中扣除。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。答案：1．(1)借：库存现金 贷：银行存款 (2)借：其他应收款――王静 贷：库存现金 (3)借：银行存款 贷：应收账款――天兰公司 (4)借：原材料-A 材料 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 (5)借：应付账款――太行公司 贷：银行存款 (6)借：管理费用――差旅费 贷：其他应收款――王静 库存现金 (7)借：银行存款 00
0 1800贷：库存现金 (8)借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款――陈红 贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 200 2002．长江企业发生如下经济业务： (1)委托银行开出银行汇票 50000。元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇 票到许昌市采购材料。 (2)派采购员张择到信阳市采购材料，委托银行汇款 100000 元到信阳市开 立采购专户。 (3)李兵在许昌市采购结束，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款 为 45000 元，增值税税额 7650 元，款项共 52650 元。企业已用银行汇票支付 50000 元，差额 2650 元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。 (4)张择在信阳市的采购结束，取得的增值税专用发票上注明的乙材料价 款为 80000 元，增值税税额 13600 元，款项共 93600 元，材料已验收入库。同 时接到银行多余款收账通知，退回余款 6400 元。 (5)企业委托银行开出银行本票 20000 元，有关手续已办妥。 (6)企业购买办公用品 2300 元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存 款的付款凭证及所附账单，经审核无误。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：2．(1)借：其他货币资金――银行汇票存款 50000 贷：银行存款 50000 (2)借：其他货币资金――外埠存款 100000 贷：银行存款 )借：原材料――甲材料 45000 应交税费――应交增值税（进项税额） 7650 贷：其他货币资金――银行汇票存款 50000 银行存款 2650 (4)借：原材料――乙材料 80000 应交税费――应交增值税（进项税额） 13600 贷：其他货币资金――外埠存款 93600 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金――外埠存款 6400 (5)借：其他货币资金――银行本票存款 20000 贷：银行存款 20000 (6)借：管理费用――办公费 2300 贷：其他货币资金――信用卡存款 2300第二节短期投资习题一、单项选择题 1．小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包 含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是( D )。 A．短期投资 B．投资收益 C．财务费用 D．应收利息 2．某小企业 2 x13 年 2 月 1 日购入杰嘉公司 15 万股股票作为短期投资，每 股价格为 6 元。5 月 15 日收到杰嘉公司分派的现金股利 3 万元。收到分派的股 利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为( B )元。 A．3. 60 B．6.00 C．3. 48 D．5.80 3．下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是( D )。 A．支付的购买价格 B．支付的相关税金 C．支付的手续费 D．支付价款中包含的应收股利 4．某小企业以 210000 元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面 余额为 200000 元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为( A )元。 A．10000 B．20000 C．30000 D．40000 二、多项选择题 1．小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目 有( CD )。 A．投资收益 B．短期投资 C．应收股利 D．银行存款 2．下列各项中，应在购入短期债券时计人其入账价值的有( ABC )。 A．债券的购买价款 B．支付的手续费 C．支付的印花税 D．已到付息期但尚未领取的利息 三、判断题 1．短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。( 错 ) 2．短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际 收到时确认为投资收益。( 错 ) 3．短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现 金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的 账面价值。( 错 ) 四、实务题 某小企业 2 x13 年 1 月 20 日购买中州公司发行的股票 1000 股作为短期投 资，实际支付价款和相关税费为 10 万元；2 x13 年 6 月 20 日中州公司宣告发放 现金股利 1 万元；7 月 10 日收到已宣告发放的现金股利 1 万元；7 月 20 日出售 全部股票，实际收到款项为 110000 元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：(1)1 月 20 日购买股票时： 借：短期投资――中州股票 贷：银行存款000(2)6 月 20 日中州公司宣告发放现金股利时： 借：应收股利 贷：投资收益 (3)7 月 10 日收到现金股利： 借：银行存款 贷：应收股利 (4)7 月 20 日出售股票时： 借：银行存款 贷：短期投资――中州股票 投资收益
000 10000第三节应收及预付款项习题一、单项选择题 1．在我国，小企业收到的商业汇票应以( C )计价。 A．到期值的现值 B．票据到期值 C．票据面值 D．票据贴现值 2．应收账款应按( B )记账。 A．估计金额 B．实际发生的金额 C．双方协商的金额 D．计划金额 3．应收账款的入账价值不包括( C )。 A．销售货物或提供劳务的货款 B．代购货方垫付的运杂费 C．应收客户违约的罚款 D．销售货物或提供劳务应收的增值税 4．应收账款是由( C )而产生的。 A．现销业务 B．租赁业务 C．赊销业务 D．其他销售业务 5．预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付 的款项直接记入( C )的借方。 A．“应收账款”科目 B．“其他应收款”科目 C．“应付账款”科目 D．“应收票据”科目 6．某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额 500000 元，给 购买方的商业折扣为 5%，规定的付款条件为 2/10、N/30，适用的增值税税率 为 17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为( D )元。 A．585000 B．560000 C．565750 D．．销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为( C )处理。 A．营业外支出 B．冲减销售收入 C．财务费用 D．销售费用 8．商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单 位应( B )。 A．转作管理费用 B．转作应收账款 C．转作营业外支出 D．转作营业外收入9．小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金 3000 元，会计分 录应为( D )。 A．借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 B．借：应收账款 3000 贷：银行存款 3000 C．借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 D．借：其他应收款 3000 贷：银行存款 3000 二、多项选择题 1．在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有( CD )。 A．支票 B．银行汇票 C．商业承兑汇票 D．银行承兑汇票 2．下列各项，构成应收账款入账价值的有( ABD )。 A．确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额 B．代购货方垫付的运杂费 C．销售货物发生的商业折扣 D．确认商品销售收入时尚未收到的价款 3．下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( AB )。 A．应收的各种赔款 B．出口产品按照税法规定应予退回的增值税款 C．预付给供应单位货款 D．应收股利 4．小企业的预付账款可以通过( AB )科目进行核算。 A．预付账款 B．应付账款 C．其他应收款 D．其他应付款 5．小企业作为坏账损失的条件有( ABCD )。 A．债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营 业执照，其清算财产不足清偿的 B．债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C．债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D．与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的 三、判断题 1．小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入 “财务费用”科目。( 对 ) 2．小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入 账。( 对) 3．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计人当期财务费用。( 对 ) 4．小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款” 科目核算。( 错 ) 5．小企业销售一笔金额为 15 万元的货物（含税） ，规定销货的现金折扣条 件为 2/20，N/30，购货单位于第 15 天付款，该企业实际收到的款项金额为 14.8 万元。( 错 )6．应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲 减应收及预付款项。( 对 ) 四、实务题 甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2x13 年 4 月 发生经济业务如下： 1.4 月 5 日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款 30 万 元，增值税额 5.1 万元，以银行存款代垫运杂费 0.6 万元，已办理托收手续。 2．甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值 1 万元，用以偿还其前 欠货款。 3.4 月 8 日，向 B 公司销售 w 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的 价款为 15 万元，增值税税额为 2. 55 万元，该批 w 商品实际成本为 12 万元，款 项尚未收到。 4.4 月 18 日，向乙公司采购材料 5000 公斤，每公斤单价 10 元，按照合同 规定开出支票向乙公司付定金 2.5 万元，材料验收入库后补付其余款项。 5.4 月 28 日，收到乙公司发来的 5000 公斤材料，验收无误，增值税专用 发票注明的价款为 5 万元，增值税税额 0. 85 万元。以银行存款补付所欠款项 3. 35 万元。 6.4 月 29 日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金 1 万元。 7.4 月 30 日，因丁公司破产，应收账款 1 万元无法收回。 8.4 月 30 日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失 1 万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：1．借：应收账款――杰嘉公司 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额） 银行存款 2．借：应收票据 贷：应收账款――丙公司 3．借：应收账款-B 公司 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 4．预付定金时 借：预付账款――乙公司 贷：银行存款 5．材料入库时： 借：原材料 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：预付账款――乙公司 补付货款时： 借：预付账款――乙公司 000
33500贷：银行存款 6．借：其他应收款――包装物押金 10000 贷：银行存款 10000 7．借：营业外支出――坏账损失 10000 贷：应收账款――丁公司 10000 8．借：银行存款 10000 贷：营业外收入 1000033500第四节存货习题一、单项选择题 1．某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 300 吨，取得的增值 税专用发票上注明的价款为 360000 元，增值税税额为 61200 元，另发生运输费 30000 元，装卸费 10000 元，途中保险费为 9000 元。原材料已验收入库，则该 原材料的入账价值为( B )元。 A．397900 B．406900 C．409000 D．．某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增 值税专用发票上注明的价款为 750000 元，增值税税额为 127500 元，另发生运 输费 10000 元，装卸费 5000 元，途中保险费为 5000 元，该批商品已验收入库。 则该批商品的实际成本为( A )元。 A．750000 B．769300 C．770000 D．．某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为 15 元。 本月购进甲材料 9000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 153000 元， 增值税税额为 26010 元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差 异为( B )元。 A．17000 B．18000 C．19000 D．20000 4．某小企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 65 万元；当 月生产车间领用材料的计划成本为 600 万元。当月生产车间领用材料的实际成 本为( B )万元。 A．502.5 B．585 C．630 D．697.5 5．企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的 是( A )。 A．月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B．月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C．月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D．月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 6．某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费 税税率为 10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税 消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为 18 万元，支付不含增值税的加工费为 9 万元，支付增值税为 1. 53 万元。该 批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为( C )万元。 A．27 B．28 C．30 D．31. 53 7．企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物 的实际成本应结转到( B )。 A．“制造费用”科目 B．“销售费用”科目 C．“营业外支出”科目 D．“其他业务成本”科目 8．某小企业 11 月 1 日甲存货结存数量为 200 件，单价为 8 元；11 月 2 日发 出甲存货 150 件；11 月 5 日购进甲存货 200 件，单价 8.8 元；11 月 7 日发出甲 存货 100 件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11 月 7 日发出甲存货 的实际成本为( B )元。 A．800 B．840 C．860 D．880 9．某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 5000 吨，取得的增值 税专用发票上注明的价款为每吨 1200 元，增值税税额为 1020000 元。另发生运 输费用 60000 元，装卸费用 20000 元，途中保险费用 18000 元。原材料运抵企 业后，验收入库原材料为 4996 吨，运输途中发生合理损耗 4 吨。该原材料的成 本为( C )元。 A．6078000 B．6098000 C．6093800 D．.某企业因火灾原因毁损一批原材料 16000 元，该批原材料增值税进项税 额为 2720 元。收到各种赔款 1500 元，残料入库 200 元。报经批准后，应计入 “营业外支出”科目的金额为( C )元。 A．17020 B．18620 C．14300 D．14400 11.销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本 应计人( C )。 A．生产成本 B．制造费用 C．其他业务成本 D．销售费用 12.包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在( B )科目在核算。 A．包装物 B．原材料 C．低值易耗品 D．库存商品 13.下列各项资产中，不属于存货范围的有( C )。 A．委托加工材料 B．在产品 C．顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物 D．货款已付正在运输途中的外购材料 14.存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企 业( A )。 A．期末库存升高，当期损益增加 B．期末库存升高，当期损益减少 C．期末库存降低，当期损益增加 D．期末库存降低，当期损益减少15.出租包装物的租金收入应计入( C )科目。 A．其他业务收入 B．主营业务收入 C．营业外收入 D．递延收益 16.没收逾期未退包装物押金收益，应记人( B )科目。 A．主营业务收入 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．递延收益 17.投资者投入的存货的成本，按( D )确定。 A．投资合同价值 B．存货的账面成本 C．投资协议约定的价值 D．评估确认的价值 18.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用( C )进行摊销。 A．一次转销法 B．五五摊销法 C．分次摊销法 D．计划成本法 19.某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2x13 年 10 月，甲类商品期初库存余额为 20 万元。该类商品本月购进为 60 万元，本 月销售收入为 92 万元。上月该类商品毛利率为 30%。假定不考虑相关税费， 2 x13 年 10 月该类商品月末库存成本为( A )万元。 A．15.6 B．17 C．52.4 D．53 20.某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入 A 种原材料 100 吨，取得的增值税专用发票上注明价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。另发生运输费用 10 万元，装卸费用 5 万元，途中保险费用 3.7 万 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 98 吨，运输途中发生合理损耗 2 吨。则该原材料的实际单位成本为( C )万元。 A.0. 80 B.0.90 C.1.00 D.1.10 21.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品 的进价成本为 12 万元，售价总额为 18 万元；本月购进商品的进价成本为 16 万 元，售价总额为 22 万元；本月销售商品的售价总额为 30 万元。该商场当月售 出商品应分摊的进销差价为( C )万元。 A．7 B．8 C．9 D．10 22．以下属于消耗性生物资产的是( C )。 A．经济林 B．薪炭林 C．用材林 D．防沙固沙林 23.消耗性生物资产在资产负债表中列示在( D )项目。 A．固定资产 B．生物资产 C．库存商品 D．存货 二、多项选择题 1．下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有( ABCD )。 A．周转材料 B．委托加工物资 C．正在加工中的在产品成本 D．消耗性生物资产 2．甲小企业为增值税一般纳人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费 品，且为非金银首饰） 。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企 业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( AC )。 A．支付的加工费 B．支付的增值税C．负担的运杂费 D．支付的消费税 3．下列项目中，应计人材料采购成本的有( ACD )。 A．材料买价 B．采购入员的差旅费 C．装卸费 D．保险费 4．小企业库存材料发生盘亏或毁损，在查明原因后应分别计入( CD ) 科目。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他应收款 5．“材料成本差异”科目借方可以用来登记( CD )。 A．购进材料实际成本小于计划成本的差额 B．发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 C．发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 D．购进材料实际成本大于计划成本的差额 6．下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有( AC )。 A．支付的买价 B．入库后的挑选整理费 C．运输途中的保险费 D．加工货物收回后用于连续生产的应税消费品 7．计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的 是( BC )。 A．购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B．购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C．发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 D．发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 8．下列各项存货中，属于周转材料的是( BC )。 A．委托加工物资 B．包装物 C．低值易耗品 D．包装材料 9．自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有( ABCD )。 A．在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接 费用 B．郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费 和应分摊的间接费用 C．在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接 费用 D．在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的 间接费用 三、判断题 1．工业小企业购入材料和批发业小企业购入商品所发生的运杂费、保险费 等均应计人存货成本。( 错 ) 2．存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成 本、相关税费后的净额，应当记人“管理费用”科目。( 错 ) 3．毛利率法主要适用于商业批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本 和期末结存商品成本。( 对 ) 4．购入材料在运输途中发生的合理损耗无需单独进行账务处理。( 对 )5．无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制 资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。(对 ) 6．-般纳税企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的 外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采 购成本中。(对 ) 7．发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而 与利润表中净利润的大小无关。( 错 ) 8．采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成 本差异时，无论是节约还是超支，均记人“材料成本差异”科目的贷 方。( 错) 9．出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记人 “营业外收入”科目。(对 ) 10.企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值人 账。( 错 ) 11.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生 的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。(错 ) 四、实务题 1．某小企业月初甲材料结存金额 500 元，结存数量 250 公斤；本月 5 日和 20 日分别购买甲材料 200 公斤，单价分别为 2.1 元和 2.3 元；本月 10 日和 25 日分别领用 300 公斤甲材料。 要求：根据上述资料，采用加权平均法计价计算甲材料期末结存金额。答案：1．加权平均单位成本=(500+420+460)／(250+200+200)=2.12 本期发出甲材料成本=（300+300)x2.12 =1272（元） 期末结存甲材料成本=500+420+460-（元） 2．某小批发企业 2 x13 年 7 月 1 日 A 种商品期初结存 30 万元，本月购进该 种商品 60 万元，本月该种商品销售收入 80 万元，发生销售折让 5000 元，上月 该种商品毛利率为 15%。 要求：计算 7 月份已销商品成本和库存商品成本。答案：2．(1)7 月份销售毛利=(0)x15% =119250（元） (2)7 月份已销售商品成本=(0)-750（元） (3)7 月末库存商品成本=000-250（元） 3．某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务： (1)购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款 2 万元，增值税税 额 0. 34 万元，共计 2.34 万元，以银行存款支付，材料尚未运到。 (2)购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款 2.5 万元，增值税 税额 4250 元，共计 2. 925 万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。(3)购进甲种材料运到并验收入库。 （参看业务 1） (4)购进丙种材料一批，合同价 4 万元，材料验收入库。月末结算凭证尚 未到达，按暂估价 4 万元入账。 (5)下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款 4 万元，增值税税额 0. 68 万元，共计 4.68 万元，以银行存款支付。 (6)根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用 1.5 万元，管 理部门领用 0.4 万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：3．(1)借：在途物资 20000 应交税费――应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 (2)借：原材料 25000 应交税费――应交增值税（进项税额） 4250 贷：银行存款 29250 (3)借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 (4)借：原材料 40000 贷：应付账款――暂估应付账款 40000 (5)借：原材料 40000 贷：应付账款――暂估应付账款 借：原材料 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 (6)借：制造费用 15000 管理费用 4000 贷：原材料――乙材料
468004．某小企业发生以下委托加工材料业务： (1)委托甲单位加工材料一批，材料成本为 5 万元。 (2)支付加工费用 0.4 万元（不含增值税） ，增值税税率为 17%，消费税 税率为 10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料用于继续生产应税 消费品。 （参看业务 1） (3)材料加工完毕验收入库，共计 5.4 万元。 （参看业务 l、业务 2） (4)委托乙公司加工材料一批，材料成本为 l 万元。 (5)支付加工费 800 元（不含增值税） ，增值税税率为 17%，消费税税率 为 10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料直接销售。 (6)材料加工完毕验收入库。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：4．(1)借：委托加工物资 50000 贷：原材料 50000 (2)组成计税价格=()÷(1-10%) =60000（元） 受托方代收代缴的消费税= 600（元） 应交增值税=0（元） 借：委托加工物资 4000 应交税费――应交增值税（进项税额） 680 ――应交消费税 6000 贷：银行存款 10680 (3)借：原材料 54000 贷：委托加工物资 54000 (4)借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000 (5)组成计税价格=(1)÷(1-10%)=12000（元） 受托方代收代缴的消费税=12000 x10% =1200（元） 应交增值税= 800 x17% =136（元） 借：委托加工物资 800 应交税费――应交增值税（进项税额） 136 贷：银行存款 936 借：委托加工物资 1200 贷：银行存款 1200 (6)借：委托加工物资 12000 贷：原材料 12000 5．某小企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计 划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2 x13 年 12 月份有关资料如下： (1)“原材料――甲材料”账户月初余额 80000 元，“材料成本差异（甲材 料） ”账户月初借方余额 1000 元，“材料采购――甲材料”账户月初借方余额 21000 元。 (2) 12 月 7 日，企业上月已付款的甲材料 2000 公斤如数收到，已验收 入库。 (3) 12 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注 明的材料价款为 58900 元，增值税额 10013 元，企业已用银行存款支付上述款 项，材料尚未到达。 (4) 12 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 100 公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。 (5) 12 月 31 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 6000 公斤，全部 用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、 本月发出材料应负担的成本差异。答案：5.(1) 12 月 7 日收到材料时： 借：原材料 20000 材料成本差异 1000 贷：材料采购 2 月 15 日从外地购入材料时： 借：材料采购 58900 应交税费――应交增值税（进项税额） 10013 贷：银行存款 6 月 25 日收到 12 月 15 日购入的材料时： 借：原材料 59000 贷：材料采购 58900 材料成本差异 100 (4) 12 月 31 日结转发出材料的计划成本和发出材料应负担的材料成本 差异 材料成本差异率= ( - 100)÷(+59000) =1.195% 发出材料应负担的材料成本差异= 6%=717（元） 借：生产成本 60000 贷：原材料 60000 借：生产成本 717 贷：材料成本差异 717 6．某养殖企业 2 x13 年 5 月末养殖的肉猪账面余额为 48000 元，共计 40 头；6 月 6 日花费 14000 元新购入一批肉猪养殖，共计 10 头；6 月 30 日屠宰并 出售肉猪 20 头，支付临时工屠宰费用 1000 元，出售取得价款 38000 元；6 月份 共发生饲养费用 13000 元，其中，支付专职饲养员工资 5000 元，饲料 8000 元。 该企业采用加权平均法结转成本。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：6．某企业的账务处理如下： 平均单位成本= (4 +15000) / (40 +10) = 1500 (元) 出售猪肉的成本= 000（元） 借：消耗性生物资产――肉猪 14000 贷：银行存款 14000 借：消耗性生物资产――肉猪 13000 贷：应付职工薪酬 5000 原材料 8000 借：农产品――猪肉 31000 贷：消耗性生物资产 30000 库存现金 1000 借：银行存款 38000贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：农产品――猪肉 31000第五节长期投资习题一、单项选择题 1．小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现 金股利时，应当( B )。 A．减少长期股权投资 B．冲减应收股利 C．增加实收资本 D．计入投资收益 2．小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放 的现金股利，确认投资收益的时点是( D )。 A．实际收到现金股利时 B．被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C．被投资单位发放现金股利的除息日 D．被投资单位宣告发放现金股利时 3．甲公司出资 100 万元，取得了乙公司 60%的控股权，假如购买股权时乙 公司的账面净资产价值为 150 万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为 ( A )万元。 A．100 B．150 C．90 D．120 4．以支付现金取得的长期股权投资，应当按照( A )作为初始投资成本。 A．实际支付的购买价款和相关税费 B．被投资企业所有者权益账面价值的份额 C．被投资企业所有者权益公允价值的份额 D．被投资企业所有者权益 5．通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照( A )作为成本 进行计量。 A．换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B．账面价值 C．公允价值 D．市场价值 6．小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的 现金股利，应将这部分股利记入( D )科目。 A．短期投资 B．长期股权投资 C．投资收益 D．应收股利 7．在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是( D )。 A．以市价反映的投资金额 B．以面值反映的投资金额 C．在被投资企业净资产中拥有的份额 D．以成本反映的投资金额 8．“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容 有( B )。 A．分期付息债券计提的利息B．-次还本付息债券计提的利息 C．购入时含有的未到期的利息 D．购入时含有的已到期的利息 二、多项选择题 1．小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有( ABC )。 A．债券面值 B．债券溢折价 C．应计利息 D．应收利息 2．在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有( AB )。 A．购买股票的价款 B．购买股票时支付的相关税费 C．实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 D．咨询费 3．采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资 单位可能涉及的科目有( AD )。 A．投资收益 B．利润分配 C．长期股权投资 D．应收股利 三、判断题 1．溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加 上溢价摊销部分，才等于债券投资的实际利息收入数。( 错 ) 2．折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减 去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。(错 ) 3．对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均 应确认为投资收益。( 错 ) 4．在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做账务处理；当 被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收 益。( 对 ) 5．债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用 直线法或实际利率法进行摊销。( 错 ) 四、实务题 1．某小企业 2 x13 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的二年期债券。债券面 值 1000 元，债券的票面利率为 12% ，企业按 1050 元的价格购入 80 张。该债券 每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假定企业按年计算利息。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：1.(1)2x13 年 1 月 1 日 借：长期债券投资――面值 80000 ――溢折价 4000 贷：银行存款 8x13 年 12 月 31 日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 7600 长期债券投资――溢折价 2000收到利息时： 借：银行存款 9600 贷：应收利息 x14 年 12 月 31 日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 7600 长期债券投资――溢折价 2000 收到利息和本金时： 借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 长期债券投资――面值 80000 2．华兴公司于 2 x13 年 1 月 2 日购入蓝天公司当日发行的三年期债券作为 长期投资，面值 200000 元，票面利率 3.6%，按年计息，到期一次还本付息。 公司购买债券实际支付的购买价款和相关税费 191000 元。采用直线法摊销债券 溢折价。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：2．(1)2x13 年 1 月 2 日购入债券： 债券溢折价= 200000 - 00（元） 借：长期债券投资――面值 200000 贷：银行存款 191000 长期债券投资――溢折价 x13 年、2x14 年、2x15 年年末每期计息并摊销溢折价： 借：长期债券投资――应计利息 7200 ――溢折价 3000 贷：投资收益――债券投资收益 10200 (3)到期收回长期债券投资： 借：银行存款 221600 贷：长期债券投资――面值 200000 ――应计利息 21600 3．某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下： (1) 2x13 年 2 月 1 日，购入 D 股份公司股票 10 万股，每股成交价 5 元， 支付印花税、手续费 1000 元，占 D 股份公司有表决权资本的 10%，准备长期 持有。款项均以银行存款支付。 (2)D 公司 2×14 年 3 月 5 日，宣告发放 2x13 年度的现金股利，每股 0. 50 元。 (3)2x14 年 5 月 28 日，企业收到现金股利，存入银行。 (4)2x14 年 6 月 28 日，企业转让 D 公司股票 5 万股，实得价款 30 万元。 存入银行。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：3.(1)借：长期股权投资-D 公司 501000 贷：银行存款 )借：应收股利-D 公司 50000 贷：投资收益――长期股权投资收益 50000 (3)借：银行存款 50000 贷：应收股利-D 公司 50000 (4)借：银行存款 300000 贷：长期股权投资-D 公司 2505005 投资收益――长期股权投资收益 49500第六节固定资产和生产性生物资产习题一、单项选择题 1．小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的 全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过( B ) 科目进行核算。 A．固定资产 B．在建工程 C．工程物资 D．长期投资 2．某小企业 2 x13 年 2 月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款 85000 元，增值税税额 14450 元，支付运杂费 2500 元，则该小企业设备入账的 原值为( A )元。 A. 87500 B.101950 C.101845 D.99450 3．下列各项中应计提固定资产折旧的是( D )。 A．当月增加的固定资产 B．已提足折旧继续使用的固定资产 C．以经营租赁方式租入的固定资产 D．以融资租赁方式租入的固定资产 4．某项固定资产的原值为 10000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 1000 元，在年数总和法下第二年的折旧额为( B )元。 A. 2000 B.2400 C.1800 D.1600 5．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是( C )。 A．年限平均法 B．工作量法 C．双倍余额递减法 D．年数总和法 6．固定资产清理结束后，应将净损失转入( C )科目。 A．管理费用 B．制造费用 C．营业外支出 D．营业外收入 7．与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( A )。 A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少8．小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值 25000 元，已提取折 旧 18000 元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是( A )元。 A. 7000 B.12000 C.25000 D.30000 9．某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为 50 万元；在建工 程人员薪酬 22.8 万元；支付的耕地占用税 1.18 万元；领用本企业生产经营用 材料 6 万元，该批材料增值税为 1. 02 万元。该厂房完工后，其入账价值为 ( C )万元。 A. 76 B.78.8 C.81 D.79. 82 10.甲企业对一项原值为 120 万元、已提折旧 60 万元的固定资产进行改建， 发生改建支出 50 万元，取得变价收入 10 万元。则改建后该项固定资产的入账 价值为( A )万元。 A．100 B．145 C．110 D．150 11.采用出包方式建造固定资产时，对于按照工程进度和合同规定结算的 工程价款应贷记的会计科目是( D )。 A．在建工程 B．固定资产 C．工程物资 D．预付账款 12.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按( C )作为入账价值。 A．公允价值 B．投资方的账面原值 C．按照评估价值和相关税费 D．投资方的账面价值 13.企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应计人( D )科目。 A．其他业务收入 B．营业外支出 C．资本公积 D．营业外收入 14.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的 是( D )。 A．企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B．停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C．畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过 3 年 D．畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于 3 年 15.2x13 年 4 月，某养殖企业自行繁殖的 1000 头种猪转为育肥猪，此批 种猪的账面原价为 500000 元，已经计提的累计折旧为 200000 元。则产畜或役 畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是( D )。 A．借：消耗性生物资产――育肥猪 500000 贷：生产性生物资产――成熟生产性生物资产 500000 B．借：消耗性生物资产――育肥猪 270000 贷：生产性生物资产――成熟生产性生物资产 270000 C．借：消耗性生物资产――育肥猪 500000 贷：生产性生物资产累计折旧 200000 生产性生物资产――成熟生产性生物资产 300000 D．借：消耗性生物资产――育肥猪 300000 生产性生物资产累计折旧 200000 贷：生产性生物资产――成熟生产性生物资产 .某林场外购一批柿子树，支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( D )。 A．一次性在税前扣除 B．按柿子树寿命在税前分期扣除 C．按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D．按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除 二、多项选择题 1．影响固定资产折旧的因素主要有( ABC )。 A．固定资产原值 B．固定资产的使用年限 C．固定资产的净残值 D．固定资产计提折旧范围 2．下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有( ABCD )。 A．出售固定资产 B．固定资产报废 C．固定资产毁损 D．固定资产对外投资 3．第一年度提取折旧时，就需要考虑固定资产净残值的折旧方法 有( ABD )。 A．年限平均法 B．工作量法 C．双倍余额递减法 D．年数总和法 4．下列固定资产在购建时需记入“在建工程”科目的有( BCD )。 A．无需安装的固定资产 B．需要安装的固定资产 C．固定资产的改扩建 D．固定资产新建工程 5．“固定资产清理”科目贷方登记的项目有( ABCD )。 A．出售固定资产的价款 B．变价收入 C．残料价值 D．应由保险公司或过失人赔偿的损失 6．双倍余额递减法和年数总和法的共同点有( AC )。 A．属于加速折旧法 B．每期折旧率固定 C．前期折旧高，后期折旧低 D．不考虑净残值 7.小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有( BC )。 A.管理费用 B．营业外收入 C.营业外支出 D．长期待摊费用 8.下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有( BD )。 A．购入需要安装的设备 B．购入不需要安装的设备 C．在建工程在竣工决算前发生的借款利息 D．办理竣工决算后发生的利息费用 9．下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有( BCD )。 A．不需用的设备 B．当月增加的固定资产 C．未提足折旧提前报废的固定资产 D．经营租入的固定资产10.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有( ACD )。 A．购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税 B．发生固定资产日常修理支出 C．发生固定资产改良支出 D．对固定资产计提折旧 11.下列税金中，应该计人到固定资产入账价值的有( BCD )。 A．一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额 B．契税 C．耕地占用税 D．车辆购置税 12.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的 是( ACD )。 A．经济林是生产性生物资产 B．畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年 C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D．生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 三、判断题 1．小企业对经营租入和融资租人的固定资产均不拥有所有权，故租人时均 不必进行账务处理，只需在备查簿中进行登记。( 错 ) 2．承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的 赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当 用。( 错 ) 3．由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失 一样，都应列入“营业外支出”处理。( 错 ) 4．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产 或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定 资产的成本。( 对 ) 5．企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应 计人工程物资的成本。(错 ) 6．企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产 的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记人“制 造费用”科目。( 错 ) 7．工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。( 错 ) 8．采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的 工程价款，通过“预付账款”科目核算。( 对 ) 9．企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时 应考虑营业税。( 错 ) 10.盘亏和盘盈的固定资产都应该通过“待处理财产损溢”科目核 算。( 对 ) 11.按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧： 未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为 止。( 错 ) 12.小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减 在建工程成本。( 对 )13.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计人固 定资产的建造成本；在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处 理。( 对 ) 14.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报 废的固定资产，也不再补提折旧。( 对 ) 15.企业应当对所有固定资产计提折旧。( 错 ) 16.固定资产折旧方法一经确定不得变更。(错 ) 17.小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。(错 ) 18．由于生产性生物资产比较特殊，所以生产性生物资产的折旧方法、使 用寿命、预计净残值在确定后，可以随意变更。(错 ) 四、实务题 1．某小企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资 300000 元，支 付的增值税进项税额 51000 元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用 的原材料一批，实际成本 20000 元，增值税进项税额 3400 元；领用产品一批， 其成本为 25000 元，计税价格为 30000 元；计算应支付工程人员工资 80000 元， 计提工程人员的职工福利费 11200 元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务 支出 10000 元，工程完工交付使用。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：1．(1)购入为工程准备的物资时： 借：工程物资 351000 贷：银行存款 )工程领用工程物资时： 借：在建工程――仓库 351000 贷：工程物资 )工程领用原材料时： 借：在建工程――仓库 23400 贷：原材料 20000 应交税费――应交增值税（进项税额转出） 3400 (4)工程领用产品时： 借：在建工程 30100 贷：库存商品 25000 应交税费――应交增值税（销项税额） 5100 (5)计算工程人员工资时： 借：在建工程――仓库 80000 贷：应付职工薪酬 80000 (6)计提工程人员职工福利费时： 借：在建工程――仓库 11200 贷：应付职工薪酬 11200 (7)分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时： 借：在建工程――仓库 10000 贷：生产成本――辅助生产成本 10000(8)工程完工交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程――仓库7002.某小企业一项固定资产原值为 300000 元，预计使用年限为 5 年，预计净 残值率为 5%。 要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五 年的折旧额。答案：2．(1)年限平均法：第二年的折旧额= 300000×(1- 5%)/5=57000 （元） ；第五年的折旧额同上。 (2)双倍余额递减法：第二年折旧额=（300000 - %）×40% = 72000（元） ；第五年的折旧额=(300000 - 120000 - 72000 - 43200 - 300000 ×5%)/2= 24900（元） 。 (3)年数总和法：第二年的折旧额=(300000 - %)×4/15= 76000（元） ；第五年的折旧额= (0000 x5%) xl/15 =19000（元） 。 3．某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价 900000 元，已提 折旧 800000 元；用银行存款支付清理费用 50000 元，出售残值收入 160000 元 已存人银行。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。答案：3．(1)将报废的机器设备转入清理时： 借：固定资产清理 100000 累计折旧 800000 贷：固定资产 )支付清理费用时： 借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 (3)收到残值收入时： 借：银行存款 160000 贷：固定资产清理 )结转固定资产清理净收益时： 借：固定资产清理 10000 贷：营业外收入 10000 4.某小企业 2 x13 年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 500000 元，增值税税额 85000 元，支付运杂费 3000 元，均以银行存款支付。设 备直接交付安装，安装时领用生产用材料 20000 元，购进该批材料时支付的增值税税额为 3400 元。支付安装工程人员工资 5000 元。安装工程完工，交付使 用。该设备预计使用 10 年，净残值率为 5%，企业采用年限平均法计提折旧。 该设备于交付使用后第六年初出售，收到 327600 元存人银行，用存款支付清理 费 2000 元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：4．(1)支付设备价款、税金、运杂费时： 借：在建工程 503000 应交税费――应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 )领用安装材料、袁付安装工程人员工资时： 借：在建工程 25000 贷：原材料 20000 应付职工薪酬 5000 (3)设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值： 借：固定资产 528000 贷：在建工程 ) 2x14~2 x18 年，每年计提的固定资产折旧额=528000×(15%)/110=50160（元） 借：制造费用 50160 贷：累计折旧 50160 (5)出售设备时： ①借：固定资产清理 277200 累计折旧 250800 贷：固定资产 528000 ②借：银行存款 375200 贷：固定资产清理 327600 应交税费――应交增值税（销项税额） 47600 ③借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 ④借：固定资产清理 800 贷：营业外收入 800 5．某小企业 2 x13 年发生下列固定资产经济业务： (1)在年度财产清查中盘盈一台 6 成新的机器设备，该设备同类产品市场 价格为 10000 元。经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。 (2)在年度财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为 20000 元，已提 折旧 15000 元。经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。 (3)接受 A 公司投入一台设备，其评估价值为 200000 元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：5．(1)盘盈固定资产时： 借：固定资产 6000 贷：待处理财产损溢――待处理非流动资产损溢 6000 借：待处理财产损溢――待处理非流动资产损溢 6000 贷：营业外收入 6000 (2)盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢――待处理非流动资产损溢 5000 累计折旧 15000 贷：固定资产 20000 借：营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢――待处理非流动资产损溢 5000 (3)接受投资者投入设备： 借：固定资产 200000 贷：实收资本――A 公司 ．某农业企业从市场上一次性购买了 20 头种牛，支付价款计 80000 元，此 外，发生的运输费为 5000 元，装卸费为 3000 元，款项全部以银行存款支付。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：6．借：生产性生物资产――种牛 贷：银行存款 7．某林业企业自 2 x13 年开始自行营造 100 公顷橡胶树，当年发生种苗费 20 万元，平整土地和定植所需的机械作业费 6 万元，定植当年抚育发生肥料及 农药费 25 万元、员工工资等 45 万元。该橡胶树达到正常生产期为 6 年，从定 植后至 2 x19 年共发生管护费用 260 万元，以银行存款支付。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：7．借：生产性生物资产――未成熟生产性生物资产（橡胶树）960000 贷：原材料――种苗 200000 ――肥料及农药 250000 应付职工薪酬 450000 累计折旧 60000 借：生产性生物资产――未成熟生产性生物资产（橡胶树） 2600000 贷：银行存款 2600000 因此，该 100 公顷橡胶树的成本为： 000 +0= 3560000（元） 借：生产性生物资产――成熟生产性生物资产（橡胶树） 3560000 贷：生产性生物资产――未成熟生产性生物资产（橡胶树） 35600008．某农场自行营造的 100 亩苹果树，从 2 x13 年开始进入成熟期。其账面 成本为 120 万元。该苹果树预期经济收费经济寿命 10 年，采用年限平均法计提 折旧，假定该苹果树期满无残值。 要求：根据以上经济业务，计算 2 x13 年度折旧额并编制会计分录。答案：8. 2 x13 年折旧额== 120000（元） 借：生产成本 120000 贷：生产性生物资产累计折旧 .2 x13 年 4 月，某养猪企业自行繁殖的 50 头种猪转为育肥猪，此批种猪 的账面原价为 10 万元，已经计提的累计折旧为 2 万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：9．借：消耗性生物资产――育肥猪 80000 生产性生物资产累计折旧 20000 贷：生产性生物资产――成熟生产性生物资产（种猪）100000第七节无形资产习题一、单项选择题 1．对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计人( B )。 A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．销售费用 2．小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入( D )科目。 A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．管理费用 D．营业外支出 3．小企业出租无形资产取得的收入，应当计人( B )科目。 A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．投资收益 D．营业外收入 4．由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无 形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按 照其差额贷记的科目是( A )。 A．资本公积 B．营业外收入 C．盈余公积 D．最低租赁付款额 5．某小企业 2 x13 年 3 月 1 日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生 费用 10 万元，开发阶段支付开发人员薪酬 50 万元，支付其他费用 20 万元。开 发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出――资本化支出”科目 的金额应为( B )万元。 A．80 B．70 C．60 D．50 6．小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入( C )科目。A．无形资产 B．管理费用 C．研发支出 D．累计摊销 7．小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当 在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的 部分，通常作为( C )科目核算。 A．固定资产 B．在建工程 C．无形资产 D．长期待摊费用 8．“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的( A )。 A．成本 B．摊余价值 C．账面价值 D．可收回金额 9.2 x14 年 1 月 1 日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年 收取租金 5 万元，适用的营业税税率为 5%。该专利权系企业 2x13 年 1 月 1 日 购入的，初始成本为 10 万元，预计使用年限为 5 年。该无形资产按年限平均法 摊销。假定不考虑其他因素，乙公司 2 x14 年度因该专利权形成的其他业务利 润为( B )万元。 A．2 B．2.75 C．3 D．4.5 10.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入 30 万元，营业税税率 5%。该项非专利技术取得时实际成本为 40 万元，已摊销 12 万元。甲公司出售 该项无形资产应计入当期损益的金额为( D )万元。 A．0.2 B．0.3 C.0.4 D．0.5 二、多项选择题 1．下列各项中，属于无形资产的有( CD )。 A．企业自行开发建造厂房等建筑物 B．尚未注册的商标 C．企业外购的土地使用权 D．企业外购的商标权 2．下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有( ABCD )。 A．外购专利权的买价 B．外购专利权支付相关的其他支出 C．外购专利权支付的相关税金 D．外购专利权相关的借款费用 3．下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有( BC )。 A．出租无形资产 B．报废无形资产 C．出售无形资产 D．无形资产摊销 4．外购无形资产的成本，包括( ABCD )。 A．购买价款 B．相关的其他支出 C．相关税费 D．相关的借款费用 5．下列有关土地使用权的会计处理，正确的是( ABC )。 A．企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产 B．自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行 处理 C．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理 的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产 D．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产 6．小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的( ABCDE )，才 能确认为无形资产。 A．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B．具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C．能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市 场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性 D．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售该无形资产 E．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 三、判断题 1．无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有 的、没有实物形态的非货币性资产。( 错 ) 2．某企业以 50 万元外购一项专利权，同时还发生相关费用 3 万元，那么该 外购专利权的成本为 53 万元。( 对 ) 3．无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。( 对 ) 4．不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记人“管理费用”科 目。( 错 ) 5．小企业出租的无形资产，应当按照有关收人确认原则确认所取得的租金 收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价 值。( 错 ) 6．小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差 额，计人当期其他业务利润。( 错 ) 7．无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。( 错 ) 8．“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价 值。( 错 ) 9．对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中 发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、 借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。( 错 ) 10.小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科 目核算。(错 ) 四、实务题 某小企业发生无形资产的经济业务如下： 1．用银行存款从技术市场购入一项专利权，买价为 300000 元，另外支付咨 询费、手续费、税金等 12000 元。该项专利权购入后立即投入使用。答案：1．购买一项专利权时： 借：无形资产――专利权 贷：银行存款0002．接受甲公司以某项商标权向本企业投资，评估价值为 150000 元。该项商 标权已投入使用。答案：2．接受商标权投资时： 借：无形资产――商标权 贷：实收资本――甲公司0003．企业自行研究和开发一项非专利技术，2 x13 年 1~9 月发生的各项研 究、调查、试验等费用 50 万元，此时该项非专利技术经证实必然开发成功，并 符合无形资产资本化条件。2 x13 年 10~12 月发生研究试验费共 62 万元，其中 领用库存原材料 12 万元，应付人员工资 10 万元，以银行存款支付其他费用 40 万元。2 x13 年 12 月末该项非专利技术完成，达到了预定可使用状态。答案：3．(1)2x13 年 10 月 1 日以前发生研发支出时： 借：研发支出――费用化支出 500000 贷：银行存款等 500000 期末，应将费用化的研发支出予以结转： 借：管理费用 500000 贷：研发支出――费用化支出 ) 2x13 年 10 月 1 日以后发生研发支出时： 借：研发支出――资本化支出 620000 贷：原材料 120000 应付职工薪酬 100000 银行存款
x13 年 12 月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时： 借：无形资产 620000 贷：研发支出――资本化支出 .2 x13 年 12 月份企业无形资产的摊销资料如下： 无形资产摊销计算表 2×13 年 12 月 项 目 专利权 非专利技术 商标权 合计 859200 __ 6400 受益对象 制造车间 制造车间 管理部门 账面余额 200 384000 摊 销 期 限 （年） 15 8 10单位元 每月摊销额 00答案：4．无形资产摊销时： 借：制造费用 管理费用 贷：累计摊销――专利权 ――非专利技术 ――商标权00 5．企业出租一项商标权，取得收入 40000 元存入银行， ，以银行存款支付出 租无形资产的相关费用 5000 元，累计摊销额 5000 元，并按 5%的营业税率计算 结转应缴营业税。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：5．(1)取得出租收入时： 借：银行存款 40000 贷：其他业务收入 40000 (2)支付相关费用时： 借：其他业务成本 5000 贷：银行存款 5000 (3)结转该无形资产摊销： 借：其他业务成本 5000 贷：累计摊销 5000 (4)计算应缴营业税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交营业税第八节长期待摊费用习题一、单项选择题 1．企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是( C ) A．管理费用 B．在建工程 C．长期待摊费用 D．制造费用 2．长期待摊费用科目余额一般在借方，表示( D ) A．已经摊销的费用 B．尚未支付的费用 C．实际发生的费用 D．尚未摊销完毕的长期待摊费用 二、多项选择题 1．小企业的长期待摊费用包括( ABCD )。A．已提足折旧的固定资产的改建支出 B．经营租入固定资产的改建支出 C．固定资产的大修理支出 D．其他长期待摊费用 2．小企业会计准则所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的 支出，下列描述正确的有( AD ) A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50% 以上 B．修理支出达到取得固定资产时的账面余值 50% 以上 C．修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 D．修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上 3．长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有( ABCD ) A．已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分 期摊销 B．经营租人固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 C．固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D．其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低 于3年 三、判断题 1．固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。( 错 ) 2．长期待摊费用不能全部计人当年损益，应当在以后年度内分期摊 销。( 对 ) 四、实务题 2 x13 年 3 月 31 日，某小企业对经营租入的某生产用设备进行改良。2 x13 年 4 月 30 日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出 60 万元，全部用 银行存款支付。该经营租入固定资产剩余租赁期为 4 年，采用年限平均法摊销。 要求：根据上述业务编制会计分录。答案：借：长期待摊费用――经营租人固定资产的改建支出 600000 贷：银行存款 600000 该长期待摊费用每月摊销额=60÷4 x12 =1.25（万元） 借：制造费用 12500 贷：长期待摊费用――经营租人固定资产的改建支出 12500第三章第一节一、单项选择题负债及所有者权益习题流动负债习题1．短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在( D )内的 各种借款。 A．3 个月 B．6 个月 C．9 个月 D．1 年 2．“短期借款”科目贷方核算的内容是( A )。 A．借款人的借款本金 B．预提的借款利息 C．偿还的借款本金 D．偿还的借款本金和利息 3．按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付 票款时( C )。 A．将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 B．将应付票据的票面金额转入“应付利息”中 C．按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中 D．将应付票据的票面金额转入“预付账款”中 4．小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是( D )。 A．全部计人借款当月的财务费用中 B．分月计人管理费用中 C．全部计人还款月份的管理费用中 D．在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用计入 务费用中 5．甲公司为筹集生产用资金，2 x13 年 1 月 1 日向南海公司借入期限为 9 个月、年利率为 12%的借款 200000 元，借款合同约定每季度末支付利息。假定 金融企业同期同类贷款利率为 9.5%。则甲公司 2x13 年按照《小企业会计准 则》确认盼利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是 ( D )元。 A. 1 B.1 C.1 D.1 6．大河公司于 2 x13 年 1 月 1 日向银行借人一笔生产用资金 100000 元，期 限 3 个月，年利率 6%。根据借款协议约定每月末支付利息。2x13 年 1 月份大 河公司对短期借款利息应作的会计处理为( C )。 A．借：财务费用 500 贷：银行存款 500 B．借：财务费用 500 贷：短期借款 500 C．借：财务费用 500 贷：应付利息 500 D．借：财务费用 500 贷：应付账款 500 7．银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应 付票据( A )。 A．转作短期借款 B．转作应付账款 C．转作其他应付款 D．仅做备查登记 8．小企业支付银行承兑汇票手续费时，应计入( D )科目。 A．管理费用 B．应付票据C．短期借款 D．财务费用 9．小企业确实无法偿付的应付账款，应转作( A )。 A．营业外收入 B．未分配利润 C．其他业务收入 D．资本公积 10.小企业发生的下列业务中，应通过“应付账款”科目核算的是( B )。 A．小企业开出的银行承兑汇票 B．小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 C．暂收所属单位的款项 D．预收的包装物押金 11.黄河公司在 2x13 年 1 月 10 日从星星公司购入材料一批，取得的增值 税专用发票上注明的价款为 60000 元，增值税税额为 10200 元，材料尚未验收 入库，货款及增值税税额尚未支付。取得的运费结算单据上注明运输费 2400 元，装卸费 200 元，已以银行存款支付。则黄河公司购买材料时应付账款的入 账价值为( B )元。 A