第二十章所得税；一、单项选择题；1.某企业日购入一项可供出售金融；25％；A．应确认递延所得税负债50万元；B．应转回递延所得税负债75万元；C．应确认递延所得税资产75万元；D．应确认递延所得税资产50万元；2.甲公司2008年度因无标的物的亏损合同确认了；除此事项外再无其他纳税调整事项，则2008年末递；A．借方25万元；B．借方75万元
第 二十 章 所得税
一、单项选择题
1.某企业日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为
25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。
A．应确认递延所得税负债50万元
B．应转回递延所得税负债75万元
C．应确认递延所得税资产75万元
D．应确认递延所得税资产50万元
2.甲公司2008年度因无标的物的亏损合同确认了预计负债100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成时可以抵扣。2008年期初递延所得税资产的余额为50万元，所得税税率为25％。假定
除此事项外再无其他纳税调整事项，则2008年末递延所得税资产的余额为（
A．借方25万元
B．借方75万元
C．贷方25万元
D．借方50万元
3.A公司日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。日的递延所得
税负债余额为（ ）万元。
4.A公司日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。日的应确认
的递延所得税负债金额为（ ）万元。
5.甲公司于日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税
6.甲公司日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008
年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项
设备2008年度应确认（
A．递延所得税负债39.6万元
B．递延所得税负债6.6万元
C．递延所得税资产39.6万元
D．递延所得税资产6.6万元
7.甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确
认递延所得税时应做的会计分录为（
A. 借：递延所得税负债
贷：所得税费用
B. 借：递延所得税负债
递延所得税资产
贷：所得税费用
C. 借：递延所得税负债
递延所得税资产
贷：所得税费用
D. 借：所得税费用
递延所得税资产
贷：递延所得税负债
8.某企业2007年发生净亏损400万元（该净亏损已得到税务部门的认可），按照税法规定，该亏损可以从2008年起连续五年在税前作扣除，从第六年起停止税前扣除。该企业2007年适用的所得税税率为33％，按照2007年新颁布的企业所得税法，该企业从2008年起将适用25％的新所得税税率。企业预计未来五年内实现利润合计为300万元。假定该企业采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他纳税调
整事项，则该企业在2007年末应确认的递延所得税资产为（
9.日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并
条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。
A.0，800 B.150，825 C.150，800 D.25，775
10.A公司自日起自行研究开发一项新产品专利技术，日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化
条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法上使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A 公司适用的所
得税税率为25％。2009年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（
A．1 012.5，84.38
B．900,84.38
C.1 012.5，0
D．0,168.75
11.某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表上的所
得税费用为（
12.下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（ ）。
A．尚未支付的罚金
B．可以在税前补亏的未弥补亏损
C．取得国债利息收入
D．超过税前扣除限额的业务招待费支出
二、多项选择题
1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除有（
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.企业所得税税款
C.税收滞纳金
D.罚金、罚款和被没收财物的损失
E.赞助支出
2.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（ ）。
A．资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B．资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C．负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
D．负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 E．与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除，则其计税基础等于其账面价值
3.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得
的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产
B．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产
C．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
D．企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得
E. 只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
4.资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有(
A．本期确认的递延所得税负债增加额
B．本期确认的递延所得税负债减少额
C．本期确认的递延所得税资产增加额
D．本期确认的递延所得税资产减少额
E．本期转回的以前年度确认的递延所得税资产
5.下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（
A．期末可供出售金融资产公允价值上升
B．期末可供出售金融资产公允价值下降
C．期末交易性金融资产公允价值上升
D．期末计提存货跌价准备
E．期末确认国债利息收入
6.不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（
A.因产品质量保证确认预计负债
B.对持有至到期投资计提减值准备
C.本期发生净亏损，按税法规定可于未来5年内税前补亏
D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值下降
E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分
7.下列说法正确的有（
A．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”这两个条件时，不应该确
认为递延所得税负债
B．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延
所得税负债
C．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”这两个条件时，应当确认
为递延所得税负债
D．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得
税负债，但特殊情况除外
E．按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，因为不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同而产生的，所以不属于可抵扣暂时性差异，也不能确认相关的递延所得税资产
三、计算题
1.甲公司20×7年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产。20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2 400万元；20×8年末，甲
公司持有的A公司股票的公允价值变为2 100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。
（1）计算甲公司20×7年和20×8年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额；
（2）编制甲公司20×7年和20×8年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。
2.A公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。A公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）A公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2008
年实现销售收入5 000万元。
2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2009年实现销售
收入5 000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度
结转扣除。
（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。
2009年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表中确认
了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
（3）A公司日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净
残值与会计相同。
2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300
万元，使用年限与预计净残值没有变更。
（4）2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产公允价
值为650万元，2009年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。
（1）计算2008年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关
的会计分录；
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某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%
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某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%.20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异 的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万 元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为 ()。A、33万元B、97万元C、497万元D、561万元
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D.363.2 4. 某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。 A.30
D.32.5 5. 日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25％，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。 A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775 6. 甲公司日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。 日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。 A.30
D.28 7. 甲公司于2010年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认（）。 A.递延所得税资产1 250万元
B.递延所得税负债1 250万元 C.递延所得税资产750万元
D.递延所得税负债750万元 8. 甲公司日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，开始适 1 用的所得税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元；日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的资产性差异。甲公司2008年应确认的递延所得税资产为（）元。 A.0
B.100（借方）C.600（借方）
D.100（贷方） 9. 甲公司自日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25％。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。 A.0
D.150 10. 日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（）。 A.借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5 B.借：递延所得税资产 5
贷：资本公积－－其他资本公积 5 C.借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5 D.借：资本公积DD其他资本公积 5
贷：递延所得税负债 5 11. 某企业日持有购入一项可供出售金融资产，价款为2 500万元，日该项可供出售金融资产的公允价值为3 000万元，则产生的暂时性差异为（）。 A.应纳税暂时性差异500万元
B.可抵扣暂时性差异500万元 C.应纳税暂时性差异5 500 万元
D.可抵扣暂时性差异5 500万元 12. 日，A公司“预计负债――产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。日，下列说法中正确的是（）。 A.应纳税暂时性差异余额为130万元B.可抵扣暂时性差异余额为130万元 C.应纳税暂时性差异余额为120万元D.可抵扣暂时性差异余额为120万元 13. 下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。 A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入 C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款 14. 某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。 A.0
D.25 15. 甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33％，预计2011年所得税税率为25％。则 2 日递延所得税资产的发生额为（）万元。 A.66
D.9 16. 甲公司日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则日该项负债的计税基础为（）万元。 A.0
D.40 17. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。 A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金 18. 某公司日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2010年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年末该项设备的计税基础是（）万元。 A.640
D.560 二、多项选择题（每题2分，共28分） 1. 下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。 A.应付的购货合同违约金
B.计提的国债利息 C.因产品质量保证计提的预计负债D.应付的税收滞纳金 2. 下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（）。 A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额 D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 3. 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。 A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 4. 下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧 B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额 C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算 D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值 5. 下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有（）。 A.企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损 B.可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降 C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异 D.交易性金融资产期末公允价值下降 6. 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）。 A.企业自行研究开发并资本化的专利权 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额
3 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 7. 下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）。 A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 C.预计负债账面价值大于其计税基础 D.预收账款账面价值大于其计税基础 8. 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（）。 A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回 B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回 D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异 9. 下列说法中，正确的有（）。 A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债 C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产 D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产 10. 下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有（）。 A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量 B.产生暂时性差异，就应确认递延所得税 C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用 D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的 11. 甲、乙是母子公司关系，2009年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2009年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25％，假设不考虑其他条件，在合并报表中下列选项错误的有（）。 A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债15万元 C.递延所得税资产10万元D.递延所得税负债40万元 12. 下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。 A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值 B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税 C.企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债 D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费 4 用 13. 下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（）。 A.当期确认的应交所得税 B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税 14. 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异 C.计提资产减值准备产生的暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 三、判断题（每题1分，共14分） 1. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（） 2. 所得税费用在利润表中单独列示，不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。（） 3. 企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销后的净额列示。（） 4. 对于按税法规定可以结转到以后年度的未弥补亏损和税款抵减，在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。（） 5. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（） 6. 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。（） 7. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（） 8. 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（） 9. 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（） 10. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（） 11. 企业应交纳的罚款和滞纳金，在尚未支出之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，则该项负债的账面价值等于计税基础。（） 12. 资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（） 13. 未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性差异。（） 14. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（） 四、计算题（每题10分，共40分） 1. 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产 5 三亿文库包含各类专业文献、外语学习资料、专业论文、各类资格考试、行业资料、文学作品欣赏、幼儿教育、小学教育、应用写作文书、35财务会计等内容。　
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