小企业会计准则讲解
选择题??1．《小企业会计准则》开始执行的时间是 （ B ）1月1日。 A、2012年 B、2013年 C、2011年 D、2014年；小企业会计准则实务讲解1选择题??? ? ?下列企业，可以执行《小企业会计准则》 的有（ A ）。 A、在中华人民共和国境内依法设立的工业 企业，从业人员30人，年营业收入500万 B、股票或债券在市场上公开交易的小企业 C、金融机构或其他具有金融性质的小企业 D、企业集团内的母公司和子公司小企业会计准则实务讲解 2? ??? ? ??【例】 某工业企业（职工人数90人，资 产总额2500万元） 1.假定2011年应纳税所得额为50万元 应交所得税=50×25%=12.5万元 2.假定2011年应纳税所得额为20万元。 应交所得税=20×20%=4万元 3.假定2011年应纳税所得额为3万元。应交所得税=3×50%×20%=0.3万元小企业会计准则实务讲解3测试题???因经营规模或企业性质变化导致不符合小 企业标准而成为大中型企业或金融企业的， 应当从（ B ）起转为执行《企业会计准 则》。 A、当年1月1日 B、次年1月1日 C、不 符合小企业标准的当月 D、不符合小企业标准的次月小企业会计准则实务讲解4例题1．小企业的会计要素计量属性均为（ ）。 A．重置成本 B．可变现净值 C．历史成本 D．公允价值 【答案】C 【解析】小企业会计准则下，均采用历史成本计量。 2．小企业外部会计信息使用者主要为（ ）。 A．税务部门和银行 B．投资者 C．债权人 D．董事会 【答案】A 【解析】小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。 小企业会计准则实务讲解 5下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（ ）。 A．小企业会计准则下，不计提存货跌价准备 B．小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减 管理费用 C．小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不 计提减值准备 D．小企业会计准则下，全部采用直线法摊销 【答案】ACD小企业会计准则实务讲解6?? ? ??? ?例1:日，甲公司核定销售部 备用金定额为10000元，以现金拨付，并规 定每月月底专门人员凭有关凭证向会计部门报 销，补足备用金。月末，销售部报销日常业务 支出8000元，甲公司编制如下会计分录： 拨付备用金 借：其他货币资金 10000 贷：库存现金 100000 报销日常业务支出，补足备用金 借：销售费用 8000 贷：库存现金 8000小企业会计准则实务讲解 7?例2：甲公司为临时到外地采购原材料， 日委托开户银行汇款100000 元到采购地设立采购专户。3月20日，采购 员交来从采购专户付款购入原材料的有关凭证， 增值税专业发票上的原材料价款为80000元， 增值税税额为13600元。3月28日，收到开 户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项 已经转回，公司编制如下额会计分录。小企业会计准则实务讲解8? ? ??? ? ? ???(1)汇出款项 借：其他货币资金---外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 （2）采购原材料 借：原材料 80000 应缴税费-应交增值税 13600 贷：其他货币资金 93600 （3）转回余款 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金 6400小企业会计准则实务讲解 91、下列属于小企业现金使用范围的有（ ）。 A．支付给个人的各种奖金 B．出差人员必须随身携带的差旅费 C．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出 D．结算起点1 000元以下的零星支出 【答案】ABCD 企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。 【答案】错 “银行存款调节表”不能作为记账依据。 【答案】对小企业会计准则实务讲解10?? ? ?【例题? 计算题】2×13年5月20日，甲公 司从深圳证券交易所购入乙公司股票100 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%， 支付价款合计508 000元，其中，证券交 易印花税等交易费用800元，已宣告发放现 金股利7 200元。甲公司没有在乙公司董事 会中派出代表，甲公司将其划分为短期投资。 2×13年6月20日，甲公司收到乙公司 发放的2×12年现金股利7 200元。 2×13年6月30日，乙公司股票收盘价 为每股5.20元。 2×13年12月31日，甲公司仍持有乙 公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股 4.90元。小企业会计准则实务讲解 11?
????2×14年4月20日，乙公司宣告发放 2×13年现金股利2 000 000元。 2×14年5月10日，甲公司收到乙公司发 放的20×13年现金股利。 2×14年5月17日，甲公司以每股4.50 元的价格将股票全部转让，同时支付证券 交易费用720元。 假设甲公司采用小企业会计准则核算， 甲公司的账务处理如下：小企业会计准则实务讲解12（1）2×13年5月20日，购入乙公司股票100 000股 ? 借：短期投资――乙公司股票 500 800 ? 应收股利――乙公司 7 200 ? 贷：银行存款 508 000 （2）2×13年6月20日，收到乙公司发放的2×12 年现金股利7 200元 ? 借：银行存款 7200 ? 贷：应收股利――乙公司 7200 （3）2×14年4月20日，确认乙公司发放的2×13 年现金股利中应享有的价额 ? ＝2 000 000×0.5%＝10 000（元） ? 借：应收股利――乙公司 10 000 ? 贷：投资收益 10 000 小企业会计准则实务讲解 13??? ?（4）2×14年5月10日，收到乙公司发 放的2×13年现金股利 借：银行存款 10 000 贷：应收股利――乙公司 10 000（5）2×14年5月17日，出售乙公 司股票100 000股 借：银行存款 449 280 投资收益 51 520 贷：短期投资――乙公司股 票 500 800小企业会计准则实务讲解 14例题??甲公司日从二级市场购入的一批乙 公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得 时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放 的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全 部价款以银行存款支付。日收到最 初支付价款中所含现金股利。 日， 乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2014年3 月21日，收到现金股利。日，将 该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。 企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ）。 A、5万 B、10万 C、15万 D、20万小企业会计准则实务讲解 15第九条 应收及预付款项，是指小企业在日常生产 经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收 账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项 和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。 借：应收账款 应收票据 贷：主营业务收入 应交税费―应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 小企业会计准则实务讲解 16????（一）应收票据 本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料， 下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业 汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本科目应按 照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 （1）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开 出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借 记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收 入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记 “应交税费――应交增值税（销项税额）”科目。 （2）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照 实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记 “银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用” 科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行 无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索 权情况下 小企业会计准则实务讲解 17下列票据中应作为应收票据核算的是（ A.支票 B.银行本票 C.商业汇票 D.银行汇票 答案：CD）。日，某小企业持一张不带息应收票 据到银行贴现。该票据面值为100万元，实际 贴现款97万元，应当计入当期财务费用的金额 为（） A.3万元 B.-10万元 C.-3万元 D.10万元 答案：A 小企业会计准则实务讲解 18例题??E公司为增值税一般纳税人， 日该公司销售一批产品，按价目表标明的 价格为30 000元（不含税）。由于是成批 销售，E公司给予购货方10%的商业折扣， 则应收账款的入账金额为（ C ）元。 A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、 35 100小企业会计准则实务讲解19例题??公司为增值税一般纳税人，当月赊销 产品一批，开出的增值税发票注明销 售价50 000元，增值税8 500元，另 以银行存款代购货方垫付运杂费500 元，则A公司“应收账款”的入账价值 为（ D ）元。 A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 000小企业会计准则实务讲解 20???? ?小企业准则中，其他应收款核算的内容有 （ ）。 A．应收的各种赔款 B．应收账款 C．应收的各种罚款 D．应向职工收取的各种垫付款项【答案】ACD小企业会计准则实务讲解21?? ? ? ?【例题? 综合题】甲企业为一般纳税人，并执行小企 业会计准则，日从乙企业购入原材料 一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 40 000元，增值税额为6 800元。发票等结算凭证 已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已运到并 已验收入库（单料同到）。 甲企业日的账务处理如下： 借：原材料 40 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800小企业会计准则实务讲解22例题??某增值税一般纳税人，本期购进商品一批， 进货价格为160万元，增值税进项税额为 27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺 30%，其中合理损失为5%，另25%尚待 查明原因，则该商品的入账价值应为 ( D )。 A、160万元 B、112万元 C、 140．4万元 D、120万元小企业会计准则实务讲解 23???? ? ? ? ?承【上例】，如果购入材料的发票等结算凭证已收 到，货款已经银行转账支付，但材料尚未运到。 甲企业应于收到发票等结算凭证时进行如下账务 处理： 借：在途物资 40 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800 在上述材料到达入库时，进行如下账务处理： 借：原材料 40 000 贷：在途物资 40 000小企业会计准则实务讲解24?? ? ? ? ? ? ? ???承【上上例】，如果购入的材料已经运到，并已验收入库， 但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。3月末，甲企业 应按暂估价入账，假定其暂估价为38 000元。 甲企业应于3月末应进行如下账务处理： 借：原材料 38 000 贷：应付账款――暂估应付账款 38 000 4月初将上述会计分录原账冲回： 借：原材料 38 000 贷：应付账款――暂估应付账款 38 000 在收到发票等结算凭证，并支付货款时： 借：原材料 40 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800小企业会计准则实务讲解25测试题? ????下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。 A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于 对外销售的商品负担的消费税 B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关 税 C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值 税 D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于 生产应纳消费税的商品负担的消费税小企业会计准则实务讲解 26生物资产例题1．消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（ ）。 A．农产品 B．消耗性生物资产 C．存货 D．银行存款 【答案】ABD 【解析】消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。 2．生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。 【答案】对小企业会计准则实务讲解272012.5.cn273.（）是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中 的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲 畜等。 A.消耗性生物资产 B.生产性生物资产 C.动物 D.植物 【答案】A 【解析】消耗性生物资产，是指小企业（农、 林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用 材林以及存栏待售的牲畜等。 小企业会计准则实务讲解 28???? ? ? ??4.自行营造的林木类消耗性生物资产，在郁 闭前发生的必要支出，计入（）。 A.管理费用 B.营业外支出 C.生物资产的生产成本 D.其他业务成本 【答案】C 5农业小企业为出售而持有的、或在将来收 获为农产品的消耗性生物资产属于小企业存 货。 【答案】对小企业会计准则实务讲解 29??某小企业为增值税一般纳税企业，使用的增值 税税率为17%。本期购入原材料100公斤， 价款57000元（不含增值税额）。验收入库 时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。 该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。 该批原材料的实际成本为每公斤（ ） A.545.3 B.573.8 C.604 D.706?答案：C小企业会计准则实务讲解30?? ?一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直 接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入 委托加工材料成本的有（） A.加工费 B.增值税 C.发出材料的实际成本 D.消费税?答案：ACD小企业会计准则实务讲解31存货例题1．企业外购的存货采购成本不包括（ ）。 A．运输费 B．装卸费 C．可抵扣的增值税 D．购买价款 【答案】C 【解析】企业外购的存货主要包括原材料和商品。存货的采购 成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以 及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不包括按照税法 规定可以抵扣的增值税额。 2．领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（ ）。 A．借记“制造费用” B．借记“管理费用” C．借记“销售费用” D．借记“低值易耗品” 小企业会计准则实务讲解
【答案】D323．甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程 度为30%，发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约 当产量为（ ）台。 A．100 B．570 C．30 D．500 【答案】C 【解析】在产品约当产量＝在产品数量×完工程度＝100×30% ＝30台 4．下列属于小企业存货的有（ ）。 A．无形资产 B．在产品 C．包装物 D．原材料 【答案】BCD 【解析】小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、
33 小企业会计准则实务讲解 商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。5．小企业发出存货成本的计量方法有（ ）。 A．先进先出法 B．移动加权平均法 C．月末一次加权平均法 D．个别计价法 【答案】ABCD 6．盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存 货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当 计入营业外收入。 【答案】对 小企业会计准则实务讲解 34?? ? ? ?C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一 批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。C公司后来将这批 原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生 产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费” 的正确会计处理是（ B ） A、借记“应交税费---应交增值税（进项税额转 出）”科目3 570元 B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转 出）”科目3 570元 C、借记“应交税费---应交增值税（销项税额）” 科目3 570元 D、贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）” 科目3 570元小企业会计准则实务讲解 35例题例题??? ? ?甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%， 2013年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际 成本1 000万元，根据保险责任范围及保险合同规 定，应由保险公司赔偿800万元。批准后的不正确 的会计处理是（A ）。 A、计入营业外支出的净损失为917万元 B、计入营业外支出的净损失为200万元 C、由保险公司赔偿800万元计入其他应收款 D、冲减待处理财产损溢1 000万元小企业会计准则实务讲解36例题??.A企业日购入B企业2013年1 月1日发行的五年期债券，票面利率12%， 面值100元，A企业以105元的价格购入 800张，另支付相关税费2 000元，该债券 每年付息一次。2013年年末，该债券的账 面价值为（ A ）元。 A、84 800 B、86 000 C、80 000 D、 87 200小企业会计准则实务讲解 37?? ??【例题? 综合题】A公司于日以银行存 款5万元以及一项闲置的固定资产，取得B公司 30%的股权。该闲置的固定资产账面原值为80万， 已提折旧45万，评估至值40万元，此外另发生相关 税费0.5万元。2013年－2015年，有关业务内容 如下： （1）2013年，B公司实现利润115万元。 （2）日，B公司董事会提出 2013年分配方案，按照2013年实现净利润的 10%提取盈余公积，并发放现金股利40万元。 （3）日，B公司股东会批准董 事会提出2013年分配方案。日，B公 司向各股东支付现金股利. 小企业会计准则实务讲解 38????（4）月，B公司连续出现 了重大的运营错误，导致当年最终亏损240 万元。 （5）2015年8月，A公司决定转让持有的B 公司的股权，最终转让价款为37.2万元，转 让款已经收到并存入银行。 A公司从日起，一直执行 《小企业会计准则》。 要求，针对上述业务，作出A公司的相关 账务处理。 小企业会计准则实务讲解 39??? ??? ??? ? ? ?（1）A公司日投资时 借：固定资产清理 35 累计折旧 45 贷：固定资产 80 借：长期股权投资 45.5 贷：固定资产清理 40 银行存款 5.5 借：固定资产清理 5 贷：营业外收入 5 （2）日，B公司股东会批准董 事会提出2013年分配方案。 借：应收股利 12 贷：投资收益 12 小企业会计准则实务讲解 40????? ??（3）日，B公司向各股东支付 现金股利时 借：银行存款 12 贷：应收股利 12 （4）2015年8月，A公司转让持有的B公司 的股权 借：银行存款 37.2 投资收益 8.3 贷：长期股权投资 45.5小企业会计准则实务讲解41?【例题5? 计算题】甲公司属于增值税一般纳 税人，适用增值税税率为17%。2013年3 月1日，甲公司计划自行建造一套机器设备， 为此购入工程物资一批，价款为600 000元， 支付的增值税进项税额为102 000元，款项 以银行存款支付，全部为工程领用；领用生产 用原材料一批，账面余额为20 000元。购进 该批原材料时支付的增值税进项税额3 400 元；计提工程人员工资80 000；11月12日， 试生产过程中取得收入10 000元，已经收到 款项并存入银行；12月20日，工程竣工决算 并交付使用。假定不考虑其他相关税费。甲公 司执行《小企业会计准则》。 小企业会计准则实务讲解 42? ? ? ???? ? ? ? ?甲公司的会计处理如下： 购入工程物资时： 借：工程物资 600 000 应交税费――应交增值税（进项税额）102 000 贷：银行存款 702 000 领用工程物资时： 借：在建工程 600 000 贷：工程物资 600 000 领用生产用原材料时： 借：在建工程 20 000 贷：原材料 20 000 小企业会计准则实务讲解 43?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?注：机器设备属于增值税应税项目，应税材料等 用于连续生产或建造应税项目时，无须进行需要进 项税额转出。 计提工程人员工资： 借：在建工程 80 000 贷：应付职工薪酬 80 000 试生产收入 借：银行存款 10 000 贷：在建工程 10 000 工程竣工并交付使用： 固定资产的入账金额是：600 000＋20 000 ＋80 000－10 000＝690 000（元） 借：固定资产 690 000 贷：在建工程 690 000 小企业会计准则实务讲解 44例题??瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120 000元， 2月份增加固定资产应计提折旧额为10 000元， 减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2013 年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元， 减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公 司2013年4月份应计提折旧额分别为（ D）元。 A、105 000 B、127 000 C、134 000 D、 112 000小企业会计准则实务讲解45?【例题? 计算题】某企业拥有一条生产线，原价为1 000 000元，累计已计提折旧为300 000元，账面 价值为700 000元；由于生产的产品市场前景好，现 有生产线的生产能力已难以满足企业生产发展的需要， 经研究该企业决定对现有生产线进行改扩建，以提高其 生产能力。同时有一台机器设备，已经提足折旧，但仍 继续使用。该企业决定同时也对该设备进行改建。 日开始经过4个月的改扩建，完成了对这 条生产线的改扩建工程，共发生支出200 000元，同 时发生的机器设备的改建支出金额为78 000元。假定 全部以银行存款支付；该生产线及机器设备改建工程达 到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，其使用年 限也相应的延长了。不考虑其他相关税费。该企业执行 《小企业会计准则》。 小企业会计准则实务讲解 46? ? ? ??? ? ? ? ? ? ? ? ?会计处理如下： （1）日该生产线转入改建时： 借：在建工程 700 000 累计折旧 300 000 贷：固定资产 1 000 000 （2）改扩建生产线发生支出： 借：在建工程 200 000 贷：银行存款 200 000 改建机器设备发生支出 借：长期待摊费用 78 000 贷：银行存款 78 000 （3）工程完工时： 借：固定资产 900 000 贷：在建工程 900 000小企业会计准则实务讲解 47??????【例题? 计算题】甲公司为一项新产品专利技术进行研 究开发活动。2013年发生业务如下： （1）2013年1月为获取知识而进行的活动发生 差旅费15万元，以现金支付。 （2）2013年3月为经改进的材料、设备而发生 费用16万元，以银行存款支付。 （3）2013年5月在开发过程中发生材料费40 万元、人工工资10万元，以及其他费用30万元，合 计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。 （4）2013年7月末，该专利技术已经达到预定 用途。 要求：编制相关会计分录。 小企业会计准则实务讲解 48? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?答案：（1）2013年1月 借：研发支出――费用化支出 15 贷：库存现金 2013年1月末 借：管理费用 15 贷：研发支出――费用化支出 （2）2013年3月 借：研发支出――费用化支出 16 贷：银行存款 2013年3月末 借：管理费用 16 贷：研发支出――费用化支出 小企业会计准则实务讲解1515161649? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?（3）2013年5月 借：研发支出――费用化支出 30 ――资本化支出 50 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 2013年5月末 借：管理费用 30 贷：研发支出――费用化支出 （4）2013年7月末 借：无形资产 50 贷：研发支出――资本化支出 小企业会计准则实务讲解40 10 30305050例题???? ? ? ? ? ?1.日，B公司因生产经营的临时性需要从银 行取得借款120 000万元，借款期限9个月，借款年利率 为4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分 录（ C ） A、借：财务费用 1 200 贷：短期借款 1 200 B、借：管理费用 1 200 贷：应付利息 1 200 C、借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200 D、借：应付利息 1 200 贷：银行存款 1 200小企业会计准则实务讲解 51?? ??? ? ? ? ? ?【例题.计算题】甲公司2013年2月将本公司生产的产品发 放给职工作为福利，每件产品成本为0.09万元，计税价格 （不含税售价）每件产品为0.1万元，其中生产工人为100 人，管理人员20人。 甲公司应做的账务处理为： 借：生产成本 11.7（100×0.1×1.17） 管理费用 2.34（20×0.1×1.17） 贷：应付职工薪酬――非货币性福利 14.04 借：应付职工薪酬――非货币性福利 14.04 贷：主营业务收入 12（120×0.1） 应交税费――应交增值税（销项税额） 2.04 借：主营业务成本 10.8 贷：库存商品 1 0.8小企业会计准则实务讲解52??? ? ? ? ? ? ? ?5.支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记 “应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科 目。 【例题计算题】甲公司2013年6月因调整产品结构，解 雇生产工人10名，协议支付给每位工人补偿费2万元，其中 一半于6月底通过银行存款转账进行支付，另一半于当年底支 付。 甲公司2013年6月底应做的账务处理为 借：管理费用 200 000 贷：应付职工薪酬 200 000 借：应付职工薪酬 100 000 贷：银行存款 100 000 2013年12月底应做的账务处理为 借：应付职工薪酬 100 000 贷：银行存款 100 000 小企业会计准则实务讲解 53?? ? ? ???1．甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产 品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本 为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品 应收取的增值税额为（ ）。 A．17 000 B．13 600 C．13 000 D．10 400 【答案】A 【解析】甲企业出售A产品应收取的增值税额＝ 100 000×0.17＝17 000（元） 小企业会计准则实务讲解 54?? ?? ? ???2．将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发 放给职工等，应视同销售计算应交增值税。 【答案】对 3.自日至日，对年 应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企 业，其所得减按（）计入应纳税所得额。 A.40% B.50% C.60% D.70% 【答案】B 小企业会计准则实务讲解 55例题1．小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记 （ ）。 A．生产成本 B．制造费用 C．在建工程 D．管理费用【答案】C 【解析】应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建 工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。小企业会计准则实务讲解56?????2.本企业产品作为工资发给职工正确的处理方 法是：（ ） A.视同销售，确认主营业务收入，同时按公允 价值计算销项税额 B.视同销售，直接按成本转账计入相关成本费 用，同时按公允价值计算销项税额 C.直接按成本转账计入相关成本费用，同时将 涉及的进项税额转出 D.直接按成本转账计入相关成本费用，不涉 及任何税收问题答案：A 小企业会计准则实务讲解 57????综合题：甲公司2011年12月有关职工薪酬业务如下： （1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人 工资为8万元，车间管理人员工资1万元，总部管理人员工资 为2万元，专设销售部门人员工资为2万元。 （2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、 12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业 保险费和住房公积金（假定均由企业负担）。 （3）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育 经费。 （4）公司12月5日将本公司生产的产品发放给职工作为 福利，每件产品成本为0.2万元，计税价格（售价）每件产品 为0.3万元，其中生产工人为100人，管理人员20人。 （5）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧 费：自日起，公司为1名高级管理人员每人租 赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 4.5万元，每辆轿车年折旧为2.7万元。 根据上述资料不考虑其他因素，回答下列问题： 小企业会计准则实务讲解 58? ? ? ? ? ? ?（1）关于事项（1），下列处理错误的是（） Ａ计入“生产成本”科目的应付职工薪酬为8万元 B计入“制造费用：”科目的应付职工薪酬为3万元 C计入“制造费用”科目的应付职工薪酬为1万元 D计入“管理费用”科目的应付职工薪酬为4万元 【答案】BD 【解析】车间管理人员工资计入制造费用，总部管理人员工 资计入管理费用，专设销售部门人员工资计入销售费用。 （2）关于事项（2）,下列会计处理正确的是（） A借：生产成本 27 600 贷：应付职工薪酬―医疗保险费 8 000 ―养老保险费 9 600 ―失业保险费 1 600 ―住房公积金 8 400 小企业会计准则实务讲解 59? ? ??? ???? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?B借：制造费用 3 450 贷：应付职工薪酬―医疗保险费 1 000 ―养老保险费 1 200 ―失业保险费 200 ―住房公积金 1 050 C借：管理费用 6 900 贷：应付职工薪酬―医疗保险费 2 000 ―养老保险费 2 400 ―失业保险费 400 ―住房公积金 2 100 D借：销售费用 6 900 贷：应付职工薪酬―医疗保险费 2 000 ―养老保险费 2 400 ―失业保险费 400 ―住房公积金 2 100 【答案】ABCD 小企业会计准则实务讲解 60??? ? ? ? ? ? ? ?? ?（3）关于事项（3），下列说法正确的是（） A工会经费不通过“应付职工薪酬”科目核算 B工会经费通过“其他应付款”科目核算 C职工教育经费和工会经费都通过“应付职工薪酬”科目核算 D职工教育经费通过“其他应付款”科目核算 【答案】C 【解析】职工教育经费和工会经费都应当通过“应付职工薪酬”科目核算。 （4）关于事项（4），下列会计处理正确的是（） A 将自产的产品发放给职工时： 借：生产成本 351 000 管理费用 70 200 贷：应付职工薪酬――非货币性福利 421 200 B甲小企业以自产产品发放给职工作为福利时，视同销售： 借：应付职工薪酬――非货币性福利 421 200 贷：主营业务收入 360 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 61 200小企业会计准则实务讲解61? ? ? ??? ? ???C结转成本时： 借：主营业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000 D结转成本时： 借：其他业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000 【答案】ABC 【解析】甲小企业以自产产品发放给职工作为福利时，应视 同销售处理，结转成本时，借记“主营业务成本”，贷记 “库存商品”。 （5）据职工提供服务的受益对象，长城公司2012年12月 应计入管理费用科目的应付职工薪酬为（）万元。 A10.4 B7.02 C2.78 D7.62小企业会计准则实务讲解62? ???? ??【答案】A 【解析】事项（1）计入管理费用的职工薪酬为：2 万元 事项（2）计入管理费用的职工薪酬为：2* （10%+12%+2%+10.5%）=0.69万元 事项（3）计入管理费用的职工薪酬为：2* （2%+2.5%）=0.09万元 事项（4）计入管理费用的职工薪酬为：7.02万元 事项（5）计入管理费用的职工薪酬为： （4.5+2.7）/12=0.6万元 所以，计入管理费用的职工薪酬总额为： 2+0.69+7.02+0.6=10.4万元 小企业会计准则实务讲解 63?【例题1? 计算题】乙公司2014年有关损益类科目的 年末余额如下：科目名称 结账前余额主营业务收入其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用600 000元（贷）70 000元（贷） 60 000元（贷） 5 000元（贷） 400 000元（借） 40 000元（借） 8000元（借） 50 000元（借）管理费用财务费用 营业外支出77 000元（借）20 000元（借） 25 000元（借）小企业会计准则实务讲解 64??? ? ? ? ? ?乙公司2014年末未结转本年利润的会计分 录如下： （1）将各损益类科目年末余额结转入 “本年利润”科目： 1结转各项收入类科目： 借：主营业务收入 600 000 其他业务收入 70 000 投资收益 60 000 营业外收入 5 000 贷：本年利润 735 000小企业会计准则实务讲解65? ? ? ? ??? ? ?②结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 620 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出小企业会计准则实务讲解000 400 000 40 000 8 000 50 000 77 000 20 000 25 00066?? ? ? ????（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方 发生额合计735 000元减去借方发生额合计620 000元，即为税前会计利润115 000元。假设将 该税前会计利润进行纳税调整后，应纳税所得额为 100 000元，则应交所得税额＝100 000×25%＝25 000（元） ①确认所得税费用，会计分录略。 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 25 000 贷：所得税费用 25 000 （3）将“本年利润”科目年末余额90 000转 入“利润分配――未分配利润”科目： 借：本年利润 90 000 贷：利润分配――未分配利润 90 000小企业会计准则实务讲解 67?? ??? ??? ?【例题? 计算题】D股份有限公司年初未分配利润为 0，本年实现净利润200 000元，本年提取法定盈 余公积20 000元，宣告发放现金股利80 000元。 假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理如 下： （1）结转本年利润： 借：本年利润 200 000 贷：利润分配――未分配利润 200 000 （2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配――提取法定盈余公积 20 000 ――应付利润 80 000 贷：盈余公积 20 000 应付利润 80 000小企业会计准则实务讲解 68? ? ??同时， 借：利润分配――未分配利润 100 000 贷：利润分配――提取法定盈余公 积 20 000 ――应付利润 80 000小企业会计准则实务讲解69例题??日，飞虹公司“实收资本”账户 贷方余额为690 000元，“资本公积”账户贷方 余额70 000元，“盈余公积”账户贷方余额为60 000元，“利润分配――未分配利润”账户贷方 余额为120 000元。2013年度，飞虹公司用资本 公积20 000元转增资本，实现净利润850 000元， 提取盈余公积85 000元，向投资者分配利润70 000元。日，飞虹公司所有者权 益总额应为（ C ）元。 A、1 615 000 B、835 000 C、1 720 000 D、870 000小企业会计准则实务讲解 70?? ? ? ? ? ? ? ?【例题? 计算题】甲公司委托丙公司销售商品200件，商 品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件 100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向丙 公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值 税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为l 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单 时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲 公司发出商品时纳税义务尚未发生，甲公司采用小企业会计 准则核算，不考虑其他因素。 甲公司的账务处理如下： ①发出商品时不需要核算。 借：委托代销商品 12000 贷：库存商品 12000 ②收到代销清单时： 借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 1 700 小企业会计准则实务讲解 71? ? ??? ? ? ? ? ??? ?②对外销售时： 借：银行存款 11 700 贷：应付账款 10 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 1 700 ③收到增值税专用发票时： 借：应交税费――应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 1 700 借：受托代销商品款 10 000 贷：受托代销商品 10 000 ④支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款 11 700 贷：银行存款 10 700 其他业务收入 1 000 小企业会计准则实务讲解 72下列有关收入的表述中正确的有（ ） A.以预收货款方式销售商品，在发出商品时确认收入 B.以分期收款方式销售商品，在收到货款时确认收入 C.以产品分成方式销售商品，在发出商品时按商品公 允价值确认收入 D.以托收承付方式销售商品，办妥托收手续后即可确 认收入答案：AD小企业会计准则实务讲解73???企业对外销售商品时，若安装或检验任务是 销售合同的重要组成部分，则确认该商品销 售收入的时点是（ ） A.发出商品时 B.开出销售发票账单时 C.收到商品销售货款时 D.商品安装完毕并验收合格时答案：D小企业会计准则实务讲解74?以支付手续费委托代销，委托方确认销售收入的时点是（ ?A.委托方向受托方交付商品时 ?B.受托方对外销售时 ?C.委托方收到受托方代销清单时 ?D.受托方收到委托方支付的代销货款时）?答案;C P232 例4-11 P233 例4-12 P234 例4-13 小企业会计准则实务讲解 75以下有关销售折让和销售退回正确处理的方式是（ ） A.本期销售商品发生销售折让和销售退回 B.前期销售商品本期发生销售折让和销售退回，冲减前期 销售商品收入 C.前期销售商品本期发生销售折让和销售退回，冲减当期 销售商品收入 D.前期销售商品本期发生销售折让和销售退回，冲减当期 期初留存收益 答案：C 小企业销售商品因批量原因给予客户的商业折扣需要在帐 务中做出相应的会计处理。（ ） 销售方应将其给予客户的现金折扣计入（C）。 A.管理费用 B.研发费用 C.财务费用 D.营业外支出 小企业会计准则实务讲解 76??【例题? 计算题】甲公司与乙公司签订合同， 向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开 出的增值税专用发票上注明的价款合计为1 000 000元，其中电梯销售价格为980 000元，安装费为20 000元，增值税税额 为170 000元。 电梯的成本为560 000元；电梯安装过 程中发生安装费12 000元，均为安装人员薪 酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款 项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成 部分。假设甲公司采用小企业会计准则核算， 甲公司的账务处理如下： 小企业会计准则实务讲解 77??? ??? ? ? ? ? ? ? ? ? ?（1）发生安装费用12 000元时： 借：劳务成本 12 000 贷：应付职工薪酬 12 000 （2）电梯销售实现确认收入980 000元并结转电梯成 本560 000元时： 借：应收账款 1 146 600 贷：主营业务收入 980 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 166 600 借：主营业务成本 560 000 贷：库存商品 560 000 （3）确认安装费收入20 000元并结转安装成本12 000元时： 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 12 000 贷：劳务成本 12 000 小企业会计准则实务讲解 78? ? ? ? ? ? ? ??? ?若电梯销售价格和安装费用无法区分。甲公司的账 务处理如下： （l）发生安装费用12 000元时： 借：劳务成本 12 000 贷：应付职工薪酬 12 000 （2）销售实现确认收入1 000 000元并结转 成本572 000元时： 借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 572 000 贷：库存商品 560 000 劳务成本 12 000 小企业会计准则实务讲解 79例题???.A公司于日接受一项设备安装 任务，安装期为3个月，合同总收入600 000 元，至年底已预收安装费440 000元，实际 发生安装费用为280 000元(假定均为安装人 员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。 假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的 比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年 末的账务处理，错误的是（ A ）。 A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元 C、确认收入420 000元 D、预收账款余额 为贷方20 000元 小企业会计准则实务讲解 801．小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（ ）。 A．银行存款 B．应收账款 C．应收票据 D．主营业务收入 【答案】D 2．小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论 是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减当 期主营业务收入或其他业务收入。 【答案】对 3．小企业的收入按收入形成的原因可分为（ ）。 A．商品销售收入 B．提供劳务收入 C．主营业务收入 D．其他业务收入 【答案】AB 小企业会计准则实务讲解 814.下列不属于劳务收入的是（） A教育培训取得的收入 B 技术服务取得的收入 C 科学研究取得的收入 D销售汽车取得的收入 【答案】D 【解析】销售汽车取得的收入为销售商品收入小企业会计准则实务讲解82? ????5.下面关于完工百分比法表述不正确的是（） A完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度 确认收入和费用的方法 B在采用完工百分比法确认提供劳务收入的情况下， 发生劳务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷 记“应付职工薪酬”等 C本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完 工进度－以前期间已确认的收入 D本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完 工进度－以前期间已确认的费用【答案】B【解析】在采用完工百分比法确认提供劳务收入的情况下，发 生劳务成本时，借记“劳务成本”科目，贷记“应付职工薪酬” 等。 小企业会计准则实务讲解 83?? ??6.对于一次就能完成的劳务，企业应在提供劳 务完成时确认收入及相关成本。 【答案】Y 7.劳务的开始和完成分属不同会计期间的，可 以按完工进度或完成的工作量确认主营业务收 入或其他业务收入。 【答案】Y小企业会计准则实务讲解84??? ?【例题计算题】甲公司于日接受一 项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入300 000元，至年底已预收安装费220 000元，实际发 生安装费用140 000元（假定均为安装人员薪酬）， 估计完成安装任务还需发生安装费用60 000元。假 定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定 劳务的完工进度。甲公司采用小企业会计准则核算， 甲公司的会计处理如下： 实际发生的成本占估计总成本的比例＝140 000÷（140 000+60 000）＝70% 日确认的劳务收入＝300 000×70%－0＝210 000（元） 日确认的费用＝（140 000+60 000）×70%－0＝140 000（元）. 小企业会计准则实务讲解 85? ? ? ? ? ??? ? ? ?（1）实际发生劳务成本140 000元： 借：劳务成本 140 000 贷：应付职工薪酬 140 000 （2）预收劳务款220 000元： 借：银行存款 220 000 贷：预收账款 220 000 （3）日确认提供劳务收入并 结转劳务成本： 借：预收账款 210 000 贷：主营业务收入 210 000 借：主营业务成本 140 000 贷：劳务成本 140 000 小企业会计准则实务讲解 86?? ? ? ? ?? ?【例】某公司销售部8月份共发生费用220 000元， 其中：销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设 备折旧费50 000元，业务费70 000元（均用银行存 款支付）。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如 下： 借：销售费用 220 000 贷：应付职工薪酬 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 000 【例】某公司销售一批产品，销售过程中发生运输 费5 000元、装卸费2 000元，均用银行存款支付。 假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：销售费用 7 000 贷：银行存款 7 000 小企业会计准则实务讲解 87?? ?【例】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等 开办费25 000元，均用银行存款支付。假设采用 小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用――开办费 25 000 贷：银行存款 25 000小企业会计准则实务讲解88?? ? ?【例】某企业当月行政管理部门发生固定资产折 旧费用45 000元，行政管理部门发生设备日常修理 费用1 000元（以现金支付），均不满足固定资产确 认条件。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如 下： 借：管理费用 46 000 贷：累计折旧 45 000 库存现金 1 000小企业会计准则实务讲解89?? ??? ?【例】某企业行政部9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部 专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅 费21 000元（假定报销人均未预借差旅费），其他 办公、水电费8 000元（均用银行存款支付）。假设 采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用 224 000 贷：应付职工薪酬 150 000 累计折旧 45 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000小企业会计准则实务讲解90?? ? ? ?【例】某企业当月按规定计算确定的应交房产税 为3 000元、应交车船使用税为2 600元、应交土 地使用税为4 300元。假设采用小企业会计准则核算， 会计处理如下： 借：管理费用 9 900 贷：应交税费――应交房产税 3 000 ――应交车船使用税 2 600 ――应交土地使用税 4 300小企业会计准则实务讲解91?? ? ? ? ? ?【例】某企业于20×7年1月1日向银行借入生产经 营用短期借款360 000元，期限6个月，年利率5%， 该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支 付。假定1月份其中120 000元暂时作为闲置资金 存入银行，并获得利息收入400元，假定所有利息均 不符合利息资本化条件。假设采用小企业会计准则核 算，会计处理如下： 1月末，预提当月份应计利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元） 借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500 同时，当月取得的利息收入400元应作为冲减财 务费用处理。 借：银行存款 400 贷：财务费用 400 小企业会计准则实务讲解 92???? ??? ?【例】某企业现有一台设备由于性能等原因决定提前 报废，原价为500 000元，已计提折旧450 000元， 未计提减值准备。报废时的残值变价收入为73 500 元，报废清理过程中发生的清理费用3 500元。有关 收入、支出均通过银行存款办理结算，不考虑相关的 税费。该公司应编制的分录如下： （1）将报废固定资产转入清理 借：固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000 贷：固定资产 500 000 （2）收回残值收入 借：银行存款 73 500 贷：固定资产清理 73 500 小企业会计准则实务讲解 93? ? ? ? ?（3）支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：固定资产清理 贷：营业外收入3 500 3 500 20 000 20 000小企业会计准则实务讲解94?? ? ? ? ??【例】甲公司将其购买的某专利权转让给乙公司，该专 利权的初始入账成本为600 000元，已摊销220 000元，应交营业税25 000元，实际取得的转让价款 为400 000元，款项已存入银行。甲公司应做如下会 计处理： 借：银行存款 400 000 营业外支出――非流动资产处置净损失 5 000 贷：无形资产 380 000 应交税费――应交营业税 25 000 营业外支出，小企业会计准则与企业会计准则处理 的区别 盘亏损失的处理不完全相同。固定资产盘亏，小企 业会计准则下非常损失计入“营业外支出”科目，其他 损失冲减“管理费用”科目。企业会计准则下，不需要 区分原因，全部计入“营业外支出”科目。 小企业会计准则实务讲解 95?????【例】甲公司2×10年度按企业会计准则计算的税前会计利润 为19 800 000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工 资为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000元；经查，甲公司当年营业 外支出中有120 000元为税款滞纳罚金。假定甲公司全年无 其他纳税调整因素。 本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以 扣除工资、薪金支出2 000 000元，职工福利费支出280 000（2 000 000×14%）元，职工教育经费支出50 000 （2 000 000×2.5%）元，工会经费支出40 000（2 000 000×2%）元。甲公司当期所得税的计算如下： 纳税调整数＝（300 000－280 000）＋（50 000－40 000）＋（100 000－50 000）＋120 000＝200 000 （元） 应纳税所得额＝19 800 000＋200 000＝20 000 000 （元） 当期应交所得税额＝20 000 000×25%＝5 000 000 （元） 小企业会计准则实务讲解 96?? ? ??? ? ? ? ? ? ? ?【例】D有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2 000 000元， 本年提取法定盈余公积200 000元，宣告发放现金股利800 000元。 假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理如下： （1）结转本年利润： 借：本年利润 2 000 000 贷：利润分配――未分配利润 2 000 000 （2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配――提取法定盈余公积 200 000 ――应付利润 800 000 贷：盈余公积 200 000 应付利润 800 000 同时 借：利润分配――未分配利润 1 000 000 贷：利润分配――提取法定盈余公积 200 000 ――应付利润 800 000小企业会计准则实务讲解97?? ???在进行外币报表折算时，各报表应当使用的折算汇率 是（ ） A.资产负债表用加权平均汇率 B.利润表用历史汇率 C.现金流量表用业务发生时的汇率 D.上述三张表都用资产负债表的即期汇率 小企业外币交易业务中涉及的货币性项目，在资产负 债表日应当按业务发生的汇率折算人民币（ ） 小企业会计准则实务讲解 98?小企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括的税金为 （ ） A.消费税 B.资源税 C.城建税 D.增值税以下与投资活动有关的现金流量是（ A.处置固定资产收回的现金净额 B.购买原材料支付的现金 C.吸收投资者投资收到的现金 D.分配利润支付的现金）小企业当期发生的下列交易或事项中，会引起当期现金流量 表中投资活动现金流量增减变动的有（ ） A.向投资者分派现金股利5万元 B.转让无形资产收到现金7万元 C.将持有的公司债券出售收入现金万元 D.收到被投资企业分来的现金股利2万元 小企业会计准则实务讲解 99? ?????（一）甲企业为我国一小企业，适用的增值税税率为17%， 其相关资料如下： （1）甲企业外购一项不需要安装的设备，购买价款为1 000 000元，增值税进项税额为170 000万，运输途中发生保险 费为10 000元，装卸费5 000元。甲企业对设备采用直线法 计提折旧，预计使用年限为20年，无残值。 （2）为了拓展新业务，甲企业购入一幢房产（包括占用的土 地使用权），共支付价款1 200万元。经相关机构评估，该项 建筑物与占用的土地使用权价值相对比例为3∶2。 （3）甲企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发 过程中发生材料费150万元、人工工资50万元，以及其他费用 25万元。甲企业采用年限平均法对无形资产进行摊销，预计使 用寿命10年。 （4）甲企业从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发 票上注明的原材料价款为10 000元，增值税额为1 700元。 发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。期末， 甲企业对存货进行检查，发现存货盘盈1 000元。 根据以上资料，回答下列问题： 小企业会计准则实务讲解 1001.下列选项中，应计入设备入账价值的是（）。 A.购买价款 B.增值税进项税额 C.保险费 D.装卸费 【答案】ACD 【解析】为购买设备交纳的可抵扣的增值税进项税额不计人设 备的入账价值。 2.甲企业购入的设备年折旧额是（）。 A.50 750 B.50 000 C.59 250 D.58 500 【答案】A 【解析】甲企业购入设备的入账价值= 000+5 000=1 015 000（元）。年折旧额==50 750（元）。 小企业会计准则实务讲解 1013.甲企业购入房产的业务，正确的会计处理是（）。 A.计入“固定资产―建筑物”的价值是1 200万元 B.计入“固定资产―建筑物”的价值是720万元 C.计入“无形资产―土地使用权”的价值是1 200万元 D.计入“无形资产―土地使用权”的价值是480万元 【答案】BD 【解析】外购房产所支付的价款中包括土地使用权和 建筑物的价值的，所支付的价款应当在建筑物与土地 使用权之间按照合理的方法进行分配。小企业会计准则实务讲解102?? ? ? ? ? ?4.关于甲企业自行研究开发的新产品专利技术， 下列说法正确的是（）。 A.无形资产的入账价值是225万元 B.无形资产的年摊销额是22.5万元 C.无形资产的入账价值是150万元 D.无形资产的年摊销额是15万元 【答案】AB 【解析】无形资产的入账价值 =150+50+25=225（万元）；年摊销额 =225/10=22.5（万元）。小企业会计准则实务讲解1035.期末，甲企业盘盈1 000元的存货，会计处理中 可能涉及到的会计科目是（）。 A.“待处理财产损溢” B.“原材料” C.“管理费用” D.“营业外收入” 【答案】ABD 【解析】小企业盘盈存货时的会计处理为： 借：原材料 1 000 贷：待处理财产损益 1 000 借：待处理财产损益 1 000 贷：营业外收入 1 000 小企业会计准则实务讲解 104
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