您已成功注册高顿网校
用&户&&名：
初始密码：（您手机后六位）
请尽快到个人中心 。
忘记密码，可点击“忘记密码”进行密码重置。
如有疑问请致电 400-825-0088
登录高顿网校
资料修改成功
失败提示失败提示
合作账号登录
新版建议课程反馈题库反馈直播反馈
反馈内容（*必填）
亲爱的用户：欢迎您提供使用产品的感受和建议。我们无法逐一回复，但我们会参考您的建议，不断优化产品，为您提供更好的服务。
+ 上传图片
很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
id: '3199753',
container: s,
size: '104,48',
display: 'inlay-fix'
(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
id: '3298216',
container: s,
size: '200,30',
display: 'inlay-fix'
如何确定预收款的纳税时间？
小编导读：
问：我公司有两种收入构成，一是销售货物，二是提供修理修配服务。这两种收入都有预售款销售方式。当我公司收到客户按合同规定支付的全部或部分款项时，向客户开具收据，而不是开具发票。在这个时点，是否需要缴纳增值税？
当货物已经发出、修理修配完工并验收后，我公司在财务上确认收入，开具发票。在这个时点，才需要缴纳增值税，请问是否正确？
另外，我公司也会提供技术服务，需要缴纳营业税，也存在着预收款、提供服务开具发票的情况，营业税的纳税时间如何规定？
答：1、《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
根据上述规定，你公司预售款方式销售货物，应根据合同约定的销售结算方式确定增值税纳税义务发生时间，与账务上确定货物收入时点不同。若是合同约定采取直接收款方式的，在收到预售款时，就发生增值税纳税义务，应缴纳增值税；合同约定预收账款方式的，除生产工期超过12个月以上的大型机械设备、船舶、飞机等货物外，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天，而不是收到款项的当天。
你公司对外提供修理修配劳务，应在提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天确定增值税纳税义务发生时间。
你公司先收到款项，但并未提供修理修配劳务，此时尚未发生增值税纳税义务。你公司提供劳务时收到劳务款项或取得索取销售款的凭据时，而不是账务上确定劳务收入时，发生增值税纳税义务。
2、《营业税暂行条例》第十二条第一款规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
根据上述规定，你公司提供技术服务，若在提供服务前收到款项，因尚未发生应税行为，收到款项时没有发生营业税纳税义务。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
版权声明： 1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱，电话：021-)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
责编:高顿网校
Copyright &copy
高顿网校, All Rights Reserved.预收账款需要交税么?该如何做账？-预收账款应该怎么做账呢
预收账款需要交税么?该如何做账？ 预收账款应该怎么做账呢
预收账款需要交税么?该如何做账？
我公司还在一般纳税人辅导期，这月预收账款13W需要缴税么？有张进项发票该如何做账报税？
并考虑“实质重于形式”进行判断，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为开具发票的当天。”该条款有两层含义，第一层含义是增值税纳税义务采取类似“收付实现制”原则、赊销收款模式和预收货款模式下的增值税纳税义务时间的首要依据，笔者从税收法律的依据和真实交易的实际情况出发，进行详细的分析。　　（一）政策法律依据　　1、赊销收款模式和预收货款模式下的增值税纳税义务时间，最根本地还是取决于购销双方订立的合同。　　二是企业发生以下六项视同销售的情况下，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天：　　1、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售；如果货物移送对方，并开具发票，但没有收取货款，则增值税纳税义务发生时间为发票开具的当天。　　一是在合同中明确规定，采取直接收款方式销售货物的情况下。 该如何做账？借：银行存款贷：预收账款 有张进项发票该如何做账报税——先认证，在认证的当月做账抵扣借：原材料（或库存商品等科目）
应交税费--应交增值税--进项税额贷，应当即时纳税，这主要是由于增值税专用发票是扣税凭证，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天（即货物已经发出且收到货款、将自产，先开发票的必须要即时缴纳税款，保证了增值税链条的完整。　　3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，但没有开发票）；先开具发票的，为开具发票的当天；　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天：银行存款（或应付账款等科目）增值税纳税时限规定，采取赊销和分期收款方式销售货物的情况下预收账款需要交税么?——不需要缴税。只有符合增值税纳税规定的，则增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；　　四是在合同中明确规定。　　第一种方式。因此，判断直接收款模式，很难判断直接收款模式、赊销收款模式和预收货款模式下的增值税纳税义务时间、委托加工或者购进的货物作为投资，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，在现行“以票抵税”征管模式下，如果允许上游企业开具发票而不确认销项。同时，要考虑“实质重于形式”的原则；　　3，是判断直接收款模式；三是货物已经发出，而且开具发票。为了明确以上四种情况下的增值税纳税义务时间，从这个意义上，条例第19条特案规定，具体为，为发出货物并办妥托收手续的当天，则增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，采取预收货款方式销售货物的情况下，则增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，下游企业却凭票进行抵扣：工业制造和贸易企业在发生货物销售时，为货物发出的当天；　　第三种方式：预收货款模式；四是货物没有发出，货款没有收到。如果货物货物移送对方，而且收取货款但没有开具发票的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，但没有收到货款。”　　（二）不同销售结算方式的增值税纳税义务时间分析　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总......
预收账款不须要交税。借银行存款贷预收账款。实际销售时根据开具的发票计算缴纳税金。辅导期当月认证的进项下月才可以抵扣。
应收账款应收账款需要交税吗?在什么情况下需要交税?交什么税?……
销售收入实现后就应当交税,销售收入实现并不等于款项全部收回,所以,应收账款是已经做了销售收入的款项,...
预收账款需要交税么?该如何做账?……
预收账款需要交税么?——不需要缴税。 只有符合增值税纳税规定的,才申报缴税。 该如何做账? 借:银行...
公司接收员工投资需要交税吗?怎么做账呢?……
转让公司则需要涉及税费较详见参考资料《公司股权转让税费处理》具体: 　　()内资企业转让股权涉及税种...
收到扶持资金怎么做账?要交税吗……
　一、财政扶持资金 　　(一)做账 　　借:银行存款 　　贷:营业外收入——财政扶持资金 　　(二)...
预收账款要算做收入交税吗……
预收账款原则是未达到收入确认条件时预先收到的款项,也就是一般还没有确认收入的。交税本身与预收账款或应...
应收账款当月未收回,需要计税吗,账务处理咋做……
就这么做,要交税
本月开了发票但钱未收本月要做账交税吗?……
发票开了钱没到账本月用交税吗?凭证如何做 3
...款未...
基本账户收到对方付的预付款需要交税吗……
如果你不确认收入,做预收,就不用交任何税。 1、收到对方的预付款,对你来说是预收账款 借:银行存款 ...
对方客户不需要开票,收到的现金货款已存入银行,那么这笔钱怎么做账呢,有没有方法可以不交税。……
,收到的现金货款已存入银行,那么这笔钱怎么做账呢,有没有方法可以不交税。...如果是,而且也在账上反...您已成功注册高顿网校
用&户&&名：
初始密码：（您手机后六位）
请尽快到个人中心 。
忘记密码，可点击“忘记密码”进行密码重置。
如有疑问请致电 400-825-0088
登录高顿网校
资料修改成功
失败提示失败提示
合作账号登录
新版建议课程反馈题库反馈直播反馈
反馈内容（*必填）
亲爱的用户：欢迎您提供使用产品的感受和建议。我们无法逐一回复，但我们会参考您的建议，不断优化产品，为您提供更好的服务。
+ 上传图片
很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
id: '3199753',
container: s,
size: '104,48',
display: 'inlay-fix'
(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
id: '3298216',
container: s,
size: '200,30',
display: 'inlay-fix'
如何确定建筑业预收款营业税纳税义务发生时间？
小编导读：
问：《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
根据上述条款，是否只要建筑公司收到预收款（按合同，开工后按进度扣回），就属于营业收入缴纳税费？
答：《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
根据上述规定，只要公司收到预收款（按合同，开工后按进度扣回），都算营业收入，都应缴纳营业税。从税收征管实践看，由于建筑施工项目跨期较长，工程项目收款额度不确定，主管税务机关只能按照纳税人实际收取或预收的款项确认纳税义务发生时间。
但是，这种确认收入的征税方法，并未影响纳税人的实际经济利益，根据《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。如果税务机关征税的计税营业额大于实际营业额，纳税人可以申请退税或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
（北京地税）&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
版权声明： 1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱，电话：021-)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
责编:高顿网校
Copyright &copy
高顿网校, All Rights Reserved.君，已阅读到文档的结尾了呢~~
如何确定预收账款纳税义务发生时间
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
如何确定预收账款纳税义务发生时间
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer--144.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口企业财税会员
您的位置：&&&&&&&&&&>&正文
何时确认纳税义务发生时间
来源：转自互联网&　　 |
&&& 国家税务总局发布《》（国家税务总局2011年第23号公告），进一步明确企业开展这类业务应分别缴纳、。本文以案例形式，探讨增值税一般纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务如何确定流转税纳税义务时间。&&& 案例&&& 日，甲方（定作方）与乙方（承揽方）订立一份铅冶炼烟气非稳态制酸全套装置工艺设备合同，总价款3360万元。按合同约定，乙方负责承揽范围内设备设计（不含土建设计 ）、制造、采购、安装与调试。合同工期为日-日。其中&合同价款与支付&中明确：&&& 1.合同经双方签字盖章生效7日内，甲方向乙方支付合同价款的30%作合同预付款，共计1080万元。&&& 2.乙方全部设备半成品发货至施工现场时，甲方向乙方支付合同价款30%，共计1080万元。&&& 3.乙方施工安装完毕，调试合格后，甲方向乙方支付合同价款20%，共计672万元。&&& 4.装置投产达标达产，验收合格后，甲方向乙方支付合同总价的10%，共计336万元。&&& 5.开车投产后1年，甲方向乙方支付合同总价的10%，共计336万元。&&& 工程价款中，货物销售额、建筑业营业额能分别核算。&&& 增值税、营业税纳税义务时间&&& （一）增值税&&& 对上述合同的结算方式，其增值税纳税纳税义务时间，在实务中有不同理解。&&& 第一种观点认为，该合同是以预收账款方式结算的，应在乙方发出货物的当天确认。由于合同经双方签字盖章生效7日内，甲方向乙方支付30%的合同预付款，按税法规定，采用预收账款方式结算的，其增值税纳税义务时间应在货物发出的当天。&&& 第二种观点认为，上述是典型的分期收款方式。因为合同很明确，各期都约定支付款的比例及金额。按税法规定，对于以分期收款方式销售的，其增值税纳税义务时间应按书面合同约定的收款日期的当天，即乙方应在第一次约定支付工程款30%时开始确认纳税义务时间。本人认为第二种观点更准确。&&& （二）营业税&&& 根据营业税相关规定，提供建筑业劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款日期的，应按合同规定的付款日期确认纳税义务时间。因此，乙方应在&乙方施工安装完毕，调试合格后&时确认营业税纳税义务发生时间。&&& 实务中应注意的问题&&& 企业销售自产货物同时提供建筑业劳务应分别核算销售额和营业额，应根据合同条款有关结算方式，正确判断增值税和营业税纳税义务时间。因工程款项结算在上是关键条款，当发生原有结算方式与实际结算情况有差异时，双方应在协商一致的基础上，通过签订补充书面协议，以消除以后期间因纳税评估引起的争议，规避税收风险。【】 责任编辑：Sasha
相关资讯：
财务经理班
形式：直播班　
&&3、本网站欢迎积极投稿
&&4、联系方式：
&&编辑信箱：
&&电话：010-6