国家税务总局
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纳税人的权利
&&& 　纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利。为了方便纳税人了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助纳税人及时、准确地完成纳税事宜，促进纳税人与税务机关在税收征纳过程中的合作，2009年11月，国家税务总局专门下发了《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》，对纳税人应该享有的权利和应尽的义务进行公告。按照我国现行税法规定，纳税人以及扣缴义务人（以下统称纳税人）的权利主要包括以下方面：&&& 　一、知情权&&& 　纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。纳税人的知情权主要包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。&&& 　二、保密权&&& 　纳税人有权要求税务机关对其商业秘密及个人隐私保密。包括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者纳税人的许可，税务机关将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。&&& 　三、税收监督权&&& 　纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为，如索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人等。同时，纳税人也有权检举其他纳税人的税收违法行为。&&& 　四、纳税申报方式选择权&&& 　纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经主管税务机关批准。&&& 　纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。&&& 　数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理纳税申报，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给主管税务机关。&&& 　五、申请延期申报权&&& 　纳税人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。&&& 　六、申请延期缴纳税款权&&& 　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。这里所指的特殊困难主要是指：①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费用后，不足以缴纳税款的。纳税人满足以上任何一个条件可以申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。&&& 　七、申请退还多缴税款权&&& 　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。税务机关发现纳税人多缴纳税款的，应当自发现之日起10日内办理退库；纳税人发现多缴税款的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退库手续。&&& 　八、依法享受税收优惠权&&& 　纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利，即纳税人有权根据法律、行政法规的规定向税务机关申请享受税收优惠的权利。但必须按照法定程序进行申请、审批。减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。&&& 　纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。&&& 　九、委托税务代理权&&& 　纳税人可以委托税务代理人代为办理以下事项：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。按规定必须由纳税人自行办理的其他税务事宜，税务代理人不得办理。&&& 　十、陈述与申辩权&&& 　纳税人对税务机关所作出的行政处罚决定，享有陈述权、申辩权。&&& 　陈述权是指纳税人对税务机关做出的决定所享有的陈述自己意见的权利。申辩权是指纳税人认为对税务机关作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉和解释说明的权利。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就无权对其实行行政处罚，即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也应当解释其行政处罚行为的原因，并将纳税人的陈述内容和申辩理由记录在案，以便在行政复议或司法审查过程中能有所依据。&&& 　十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权&&& 　纳税人在接受税务检查时，有权要求检查人员出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。&&& 　十二、税收法律救济权&&& 　纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。&&& 　纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如对处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。&&& 　当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的；二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。&&& 　十三、依法要求听证的权利&&& 　在对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税务机关会向纳税人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听证。税务机关应组织听证。如纳税人认为税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系，有权申请主持人回避。&&& 　对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立，但纳税人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。&&& 　十四、索取有关税收凭证的权利&&& 　税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。&&& 　税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。拒绝访问 | www. | 百度云加速
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重新安装浏览器，或使用别的浏览器1、正确；2、错：通常，所得课税多采用单一比例税率，而在流；3、错：“全额累进税率”改为“超额累进税率”；4、错：实际税率和名义税率即税法规定的税率往往不；5、错：平均税率是相对于边际税率而言的，指全部税；6、错：加成是在依税率计征税收的基础上，再征收一；6、税收的职能主要体现在、和三个方面；7、税收法律关系是指在税收活动中和以及之间根据税；8、税收法律关系
2、错：通常，所得课税多采用单一比例税率，而在流转税中多采用差别比例税率。
3、错：“全额累进税率”改为“超额累进税率”。
4、错：实际税率和名义税率即税法规定的税率往往不一致，通常实际税率是衡量纳税人实际税负程度的主要标志。
5、错：平均税率是相对于边际税率而言的，指全部税额与征税对象总量的比例。
6、错：加成是在依税率计征税收的基础上，再征收一定成数的税款。附加是在正税之外附征一部分税款。
6、税收的职能主要体现在
三个方面。
7、税收法律关系是指在税收活动中
之间根据税法规定形成的权利义务关系。
8、税收法律关系包括
。 9、国家享有请求纳税人缴纳税收的权利，称之为
；纳税人负有缴纳税收的义务，称之为
10、税收法律关系的主体可以分为
。 11、税收法律关系的客体，指税收法律关系主体的
8、错：第三类以流转税和所得税为双主体。 9、正确
10、错：出于效率优先的考虑，税制结构应以间接税为主，从促进公平的角度考虑，税制结构应以直接税为主，
五、简答题:
1、答：1纳税人 2征税对象 3税率 4纳税环节 5纳税地点 6纳税义务发生时间 7纳税期限 8减税和免税 9税务违法行为处理。
2、答：减税、免税是国家为实现一定的社会政治或社会经济目标而给予某些纳税人或征税对象减征部分税款或免征全部税款的税收优惠。减免税通常有税率式减免、税额式减免、税基式减免三种基本形式。
3、答：（1）有区别。
（2）1实行起征点规定时，达到起征点就要征税，并且是按收入全额征税；②实行免征额规定时，纳税人收入与免征额相同时，不需征税，超过免征额时，仅就超过免征额部分征税。
4、答：（1）税制结构是由若干不同性质和作用的税种相互联系、相互配合、有机组织而成的税收结构体系。
（2）税制结构一般分为三类：1以流转税为主体的税制结构，包括以全额流转税为主体的税制结构和以增值税为主体的税制结构两种；②以所得税为主体的税制结构；③以所得税和流转税为双主体的税制结构。
1、税法是国家制定的调整
的法律规范的总称。
2、税法是一门综合的法律部门。一般认为，税法包括
3、所谓税收关系，是有关税收活动的各种社会关系，包括
4、在税法体系中，占主体地位的是按税种立法的各税种法，主要是对税收构成要件作出规定，属于
5、法律规范有任意性规范和强行性规范之分。税法是公法，税法规范属于
所指向的对象。
12、税收法律关系的客体主要是两类：一是
13、税收活动中征纳主体双方以及其他涉税主体的行为，包括
，是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务，也是税收法律关系的核心。
15、税法体系是指一个国家不同的
有机联系而构成的统一整体。
16、税收法律规范性文件的法律效力等级依次为：
、其他税收规范性文件。 17、
通过并公布实施的税收法律具有最高的法律效力。
18、税法的解释，因解释主体不同而效力不同。包
19、税法解释的方法有
20、税法的效力包括
二、单项选择 1、从狭义上讲，下列不属于我国税法的是（
）。 A、个人所得税法
B、税收征管法
C、企业所得税法
D、增值税暂行条例
2、对于税法的基本原则，下列表述不正确的有（
A、税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B、经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C、与其他税法原则相比，税收合作信赖主义渗入了更多的社会要求
D、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利
3、关于税法的效力，下列表述错误的有（
）。 A、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
B、国务院通过的行政法规，由总理最终决定，并签署国务院令公布实施‘，在公布后的30日内须报全国人大常委会备案
C、在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现
D、税务规章与地方’｝生法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院最终裁决
4、按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（
A、税收法律主义
B、税收合作信赖原则
C、税法公平主义
D、实质课税原则
5、关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（
A、税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B、对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C、税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止 D、我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则 6、目前符合我国现行税法体系的是（
）。 A、宪法、税收基本法、单行税法 B、宪法、单行税法
C、宪法、税收法典、单行条例
D、宪法、税收法典、单行税法
7、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（
A、实质课税原则
B、税收公平原则
C、税收合作信赖主义
D、平等性原则
8、下列税法中属于税收实体法的有（
）。 A、企业所得税法
B、一般纳税人认定管理办法 C、发票管理办法
D、税务行政复议实施办法、 9、关于税法的解释，下列陈述正确的是（
）。 A、税法的立法解释是指全国人大的立法解释，国家税务总局没有立法解释权
B、全国人大的税收立法解释和被解释的税法具有同等法律效力，其他机关的解释不具有同等法律效力
C、国家税务总局和财政部可以对其所立税收规章作出立法解释
D、国家税务总局的行政解释在税收行政执法中不具有普遍约束力
10、不属于我国税法生效方式的情况有（
）。 A、税法公布后由省税务机关决定生效日期 B、税法通过一段时间后开始生效 C、税法自通过发布之日起生效
D、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 11、可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（
A、各级行政机关的行政解释
B、国务院对其制定税法所作的立法解释 C、各级司法机关的司法解释
D、各级检察院作出的检察解释
12、关于税法的空间效力的陈述，下述正确的选项是（
A、由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区（港、奥、台和保税区）外的全国范围内有效
B、由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效
C、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律在全国范围内有效
D、国务院、财政部、国家税务总局制定的税收法律法规在全国部分地区有效
13、在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，虽未在我国境内设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是（
A、属地原则
B、属人原则
C、属地与属人相结合的原则
D、保护主义原则
14、下述体现了实质课税原则的是（
）。 A、征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的
B、纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格
C、税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定
D、负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
15、下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是（
A、对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
B、实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
C、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准 D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 三、多项选择
1、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（
A、我国税法采用属人与属地相结合的原则
B、立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据
C、税法的限缩解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
D、税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
2、按解释权限不同，税法的法定解释可分为（
A、立法解释
B、学术解释
C、司法解释
D、行政解释 3、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（
A、根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力
B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D、根据实体从旧、程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序法在原则上不具有约束力
4、属于全国人民代表大会及其常务委员会通过的税收法律有（
A、中华人民共和国个人所得税法
B、中华人民共和国企业所得税法
C、中华人民共和国税收征收管理法
D、关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
5、下述关于税收法律关系主体的陈述，正确的是（
A、国家是真正的征税主体
B、没有法律明文授权，任何机关不得成为征税主体
C、税务机关的征税权是国家行政权力的组成部分，具有强制力
D、各级税务机关是获得授权成为法律意义上的征税主体 6、我国税法生效方式包括的情况有（
A、税法通过一段时间后开始生效
B．税法自通过发布之日起生效
C、税法公布后由省政府决定生效日期
D、税务机关自行确定生效时间
7、税收法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有（
A、税收法律关系的主体是税务机关和纳税人
B、税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
C、税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关
D、税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的
8、税收法律关系变更的原因，主要有（
A、纳税人履行纳税义务
B、纳税人自身的组织状况发生变化
C、由于税法的废除
D、洪水冲毁了纳税人的厂房、设备
9、引起税收法律关系消灭的原因包括（
A、税务机关组织结构的变化
B、纳税人履行了纳税义务
C、纳税义务超过追征期限
D、纳税人的纳税义务被依法免除
10、关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的是（
A、《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于税收法律
B、《中华人民共和国个人所得税》属于全国人大通过的税收法律
C、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规
D、《税务部门规章制定实施办法》属于税务行政规范
11、按照税法效力的不同，可以将税法分为（
A、税收规章
B、税收制度
C、税收法规
D、税收法律
12、下列税收文件属于税法行政解释的有（
）。 A、最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释
B、国家税务总局消费税问题解答C、全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D、国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知 13、下列税收法律、行政法规，构成我国税收实体法的有（
A、中华人民共和国税收征收管理法B、中华人民共和国印花税暂行条例
C、中华人民共和国行政复议法D、中华人民共和国个人所得税法 四、简答题
（一）结合税收法律关系的性质分析税法的概念与特征 （二）简要回答税法的法律渊源有哪些？（三）税法的适用原则有哪些？
（四）简述税法解释的方法（五）简述税法的效力 第四章
税法（参考答案） 一、填空
1、税收关系2、税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法
3、税收征纳关系、其他税收关系4、实体性规范
5、强行性规范6、收入、调节分配、调控经济
7、征税主体、纳税主体、其他涉税主体8、税收征纳法律关系、其他税收法律关系
9、税收债权、税收债务10、征税主体、纳税主体、其他涉税主体
11、权利和义务12、货币、行为13、作为、不作为14、税收法律关系的内容15、税法规范
16、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和规章17、全国人大及其常委会
18、立法解释、司法解释、行政解释19、文义解释、系统解释、目的解释、历史解释、扩张解释与限缩解释20、时间效力、空间效力、对人效力
二、单项选择
15、B 三、多项选择
四、简答题
（一）结合税收法律关系的性质分析税法的概念与特征
1、税收法律关系是指在税收活动中征税主体和纳税主体以及其他涉税主体之间根据税法规定形成的权利义务关系。税收法律关系中主要是税收征纳法律关系，包括国家与纳税人之间的税收实体法律关系和税务机关与纳税人之间的税收程序法律关系。
税收实体法律关系，以税收请求权为内容，就其性质而言，理论上称其为公法上之债权债务关系。国家享有请求纳税人缴纳税收的权利，称之为税收债权；纳税人负有缴纳税收的义务，称之为税收债务。
故可以得出税法的概念是，国家制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法是一门综合的法律部门。一般认为，税法包括税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收争讼法和税收处罚法。
2、通过税收法律关系的表现可以得出税法具有以下的特征
（1）税法以税收关系为调整对象
（2）税法是实体性规范和程序性规范的集合体 （3）税法规范的成文性与强行性 （二）简要回答税法的法律渊源有哪些？
1、宪法2、法律和有关规范性文件
3、行政法规和有关规范性文件4、国务院所属部门制定的规章和规范性文件
5、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件6、自治条例和单行条例
7、省级以下税务机关制定的规范性文件8、条约、协定、税收安排
（三）税法的适用原则有哪些？
1、税收法定原则2、法律优位原则3、特别法优于普通法原则
4、实体从旧、程序从新原则5、实质课税原则6、信赖保护原则
（四）简述税法解释的方法
税法的解释，是指对税法规定的内容所进行的理解和说明，旨在阐明税收法
律规范的含义。具体的解释方法有：
1、文义解释，又称语义解释，是指按照法律条文用语的文字意义，对法律规范的含义内容进行具体阐述。文义解释在税法解释中尤为重要，是税法解释的基本方法和基本准则，税法解释首先应当按照税法条文的文义进行，不能背离税法条文的文字意义。
2、系统解释
系统解释，又称体系解释，是指根据法律条文在法律体系上的地位，即在法律编、章、节、条、款、项的前后关联位置，或者相关法律条文的意思，阐明法律规范的含义。
3、目的解释
目的解释，是指以法律规范目的为根据，阐释法律含义的方法。这里所说的目的，包括税法的整体目的，即实现税
收职能的目的；也包括税法具体条文、具体制度的规范目的。目的解释方法的使用，亦在配合文义解释，确定法律条文的真实含义。
4、历史解释
历史解释，是指通过对立法背景，特别是立法者于制定法律时所作的价值判断及其所欲实现的目的的解析，推知立法者的意思。
5、扩张解释与限缩解释
扩张解释，是指法律条文之文义过于狭窄，不足以表示立法真意，乃扩张法律条文之文义，以正确阐释法律规范意义内容的解释方法。与扩张解释相对应，限缩解释是指法律条文之文义过于宽泛，不符合立法真意，乃限缩法律条文之文义，以正确阐释法律规范意义内容的解释方法。
扩张或者限缩解释，实际上是文义解释的具体方法，是在系统解释、目的解释、历史解释的基础上，对法律条文含义内容的范围予以扩大或者缩小，不应超出法律条文可能的范围。
（五）简述税法的效力
税法的效力是指税法的适用范围，即税收法律规范在何时、何地、对何人具
有法律约束力。税法的效力包括时间效力、空间效力和对人效力。
1、税法的时间效力
税法的时间效力是指税收法律规范的有效期间，包括何时开始生效实施、何时终止效力以及是否有溯及既往的效力。
（1）税法的实施
通常情况下，税法的实施时间在税法中有明确规定。税法规定的实施时间往往晚于税法公布的时间，中国绝大多数税收实体法和税收征管法，其生效时间采取这种做法。但也有一些税法，规定自发布之日起生效实施，比如：《中华人民共和国发票管理办法》第45条规定，本办法自发布之日起施行。 （2）税法的失效
税法的失效主要有以下几种情形：
一是新税法明确规定自新税法生效之日起旧税法废止，这是目前中国税法采用最多的一种废止方式。
二是新税法或者修改过的税法开始生效实施，旧税法自行废止，新税法不明文规定旧税法的失效。
三是新税法规定与其相抵触的部分税法规范被废止，比如税收征管法第92条规定，本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。也就是说，这些不同规定被废止。
四是直接宣布废止某项税法，或者暂停执行某项税法，比如2000年暂停征收固定资产投资方向调节税。
（3）税法的溯及力
税法的溯及力是指新税法可否适用于其生效以前发生的事件或行为。如果可以适用，该税法就有溯及力；如果不
能适用，则没有溯及力。我国税法对溯及力问题没有明确规定，但基本上体现了不溯及既往的原则。
2、税法的空间效力
税法的空间效力是指税法约束力所能达到的地域范围。一般而言，税法的效力及于税法制定机关所管辖的区域。
（1）在全国范围内有效。香港、澳门、台湾和保税区可以除外。
（2）在地方范围内有效。由地方立法机关或政府依法制定的地方性税收法规、规章、具有普遍约束力的税收行政命令在其管辖区域内有效。
3、税法的对人效力
税法的对人效力，是指税法可以适用的纳税主体范围。税法的对人效力实际上就是一国的税收管辖权问题。
（1）属地原则
属地原则是指，一国以地域范围作为其行使课税权力所遵循的依据。凡本国领域内的一切人，包括自然人、法人和其他组织，都适用本国税法。属地原则亦称来源地原则，只要收人来源于本国领域，该国就有权对其行使税收管辖权；来源于境外的收人则不予课税。
（2）属人原则
属人原则是指，一国以人员范围作为行使课税权力所遵循的依据。凡是本国公民或者居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖。根据属人原则确定税收管辖权，乃是依据纳税人与本国政治法律的联系或者居住的联系来确定纳税义务，而不考虑其收人是否来源于本国领域之内。
（3）属地与属人相结合的原则
属地与属人相结合的原则确定税收管辖权，通常包括两方面内容：一是本国居民或者居民公司，无论其收人来源于何处，均适用本国税法；二是非居民来源于本国领域的收人，适用本国税法。我国采用是属地与属人相结合的原则。
税收基本知识――第五章
一、填空题 1、税权是国家依照法律规定在税收领域
的各项权力的总称。
2、根据税权行使主体和运行环节及其特点，可以将其划分为
3、税权的中心是
。 4、行使税收立法权的行为包括
。 5、省、自治区、直辖市地方税务局实行省级人民政府和国家税务总局
体制。 6、税收执法权的范围分为
管辖。 7、税收司法案件一般分为
8、税法解释权的分为
二、单项选择题
1、在税权中，（
）是基础。
A、税收立法权
B、税收执法权
C、税收司法权
D、税法解释权
2、在税权中，（
）是关键。
A、税收立法权
B、税收执法权
C、税收司法权
D、税法解释权
3、下列属于中央固定收入的是（）。
B、企业所得税
C、车辆购置税
D、个人所得税
4、下列属于地方固定收入的是（）。
C、车船使用税
D、城市维护建设税
5、个人所得税中央和地方分享比例为（）。 A、75：25
D、60：40 6、《中华人民共和国税收立法法》自（）施行。 A、日
B、日 C、日 D、日
7、日我国最高立法机关第一次举行听证会，其听证内容是（）。
A、铁路票价听证会B、交强险听证会C、个人所得税工薪所得减除费用标准立法听证会
D、圆明园整治工程听证会
8、全国人民代表大会表决税收法律草案，需要经（）全体代表表决通过才能生效。
A、三分之一
B、二分之一
C、三分之二
D、四分之三
9、自第九届全国人民代表大会党务委员会，对法律草案一般实行（）会议审议。
10、行政法规、地方性法规、地方政府规章、部门规章，应当在公布后（）日内报送有关机关备案。
11、实现税收立法权目的的主要途径是（）。
A、税收征收权
B、税收执法权
C、税收司法权
D、税法解释权
12、税收执法权的核心是（）。
A、税收征收权
B、税收减免权
C、税务检查权
D、税务管理权
13、税收司法权的核心权力是（）。
14、涉及淮南市地方税务局一审税收行政案件，一般应由（）负责管辖。
A、淮南市中级人民法院
B、田家庵区法院
C、大通区法
D、田家庵区检察院 15、税务机关及其工作人员职务犯罪案件，由（）立案并进行刑事侦查。
A、纪检部门
B、检察机关
C、公安机关
D、审判机关
16、下列不是税收行政案件中，税收司法权行使主体的是（）
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