有关在建工程、工程物资 增值税处理问题_中华会计网校论坛
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&&自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。关于这个规定有几个需要注意的问题：一、上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。　　购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。二、关于购进材料或自产产品用于在建工程进项税转出的问题1.如果购进材料用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：　　　借：在建工程　　　　　贷：原材料2.如果购进材料用于房屋、建筑物等在建工程，其进项税不允许抵扣，应转出处理　　　借：在建工程　　　　　贷：原材料　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税转出）3.如果自产产品用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：　　　借：在建工程　　　　　贷：库存商品4.如果自产产品用于房屋、建筑物等不动产在建工程，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：　　　借：在建工程　　　　　贷：库存商品　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）只要是要区分在建工程是动产，还是不动产。 自产产品用于不同情况下的处理。　　（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。分录是： 借：在建工程　　&&贷：库存商品【成本】　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。分录是：借：在建工程　　&&贷：库存商品【成本】　　　　&&应交税费——应交增值税（销项税额） 根据公允价值（市场价）计算销项税额生产用原材料用于不同情况下的处理。 （1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程；分录是：借：在建工程　　贷：原材料【成本】（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。分录是：借：在建工程　　贷：原材料【成本】　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题（一）如果购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：借：在建工程&& 贷：原材料（二）如果购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不允许抵扣，应转出处理借：在建工程&&
贷：原材料&&&&&&&& 应交税费——应交增值税（进项税转出）
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2009年起，新的增值税条例开始实施，生产经营用固定资产【动产】的相关增值税可以抵扣。所以领用原材料、工程物资也无需进行税额转出。领用物资工程物资原材料自产产品自行建造设备等动产进项税额抵扣（不转出）进项税额抵扣（不转出）不确认销项税额借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）&&&&贷：银行存款借：在建工程&&&&贷：工程物资借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）&&&& 贷：银行存款借：在建工程&&&&贷：原材料（原理类似于用半成品加工成品）借：在建工程&& 贷：库存商品自行建造不动产进项税额不允许抵扣（已确认的需转出）进项税额不允许抵扣（转出）确认销项税额借：工程物资&&
贷：银行存款借：在建工程&&&& 贷：工程物资借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）&&
贷：银行存款借：在建工程&&贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）
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W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（　　）万元。A.620B.851.8C.643.8D.751【正确答案】：C【答案解析】：不动产在建工程领用外购产品，产品进项税额不能抵扣，应该记入工程成本，厂房的入账价值 ＝250+140 + 140×17％ 190 40＝643.8（万元）。
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这题如果改领用自产的产品一批，账面成本140万，市场价格150万，此时计算计入厂房成本的销项税应该是150*17% = 25.5对于外购的原材料用于在建工程是按照成本结转的，不是按照售价。如果是领用自产产品的话，也应当按照成本结转，不过如果是用于不动产的工程项目，在计算增值税时税法上视同销售，要按照公允价值计算确认销项税额。
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本题在建工程领用外购产品应该作进项税额转出，所以计入在建工程的是原来的进项税金额，而不是销项税应该是150*17%，如果是销项税额才需要用市场价格乘以增值税率。 这题如果改领用自产的产品一批，账面成本140万，市场价格150万，此时计算计入厂房成本的销项税额应该是 市场价格150*17% = 25.5
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某企业接投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，经评估确定的该设备的公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）元。接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）基础。该设备的入账成本为：450 000＋4 000＋ 10 000＋24 000×10%＝466 400（元）。 其中24 000×10%售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%，所以消费税的金额是两者之间的乘积，同时领用的是自产产品，所以要计入到固定资产的成本中。
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不错不错！
& 看别人不顺眼，是自己修养不够。 人愤怒的那一个瞬间，智商是零，过一分钟后恢复正常。 人的优雅关键在于控制自己的情绪。 用嘴伤害人，是最愚蠢的一种行为。&第一章易错知识点　　
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依米非常棒！
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不错不错！穆紫晓儿发表于 08:40:15O(∩_∩)O谢谢晓儿，共同学习
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依米非常棒！烟烟在网校发表于 09:07:40谢谢亲爱的烟烟鼓励，实务很让偶头疼，只能一口一口慢慢啃了，发现确实要通过做题来加深对课本的理解
烟烟在网校&于&Wed Mar 07 09:17:33 CST 2012&回复：
是的是的，我也头疼
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付出，不一定会有收获；不付出，却一定不会有收获，不要奢望出现奇迹
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呵呵，不错嘛，路过多谢楼主，并支持一下楼主
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回复#11楼cangshi004的帖子 一起学习，共同进步，携手攻克实务一个一个的考点
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1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2011年3月31日对某生产用设备进行技术改造。2011年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元（等于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2011年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（ ）万元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25 B企业根据固定资产准则第六条的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。更新改造后的固定资产价值=固定资产的账面原价一已计提折旧一已计提减值准备+更新改造支出一被替换部分的账面价值=（5 000-3 000） 500×（1 17％） 190 1 300-175=3 900（万元），则2006年折旧=5 000／20×3／12（1-3月） 3 900／15×3／12（10～12月）=127.5（万元）。JXUFEよ浪子花发表于 08:13:24个别细节上和老师处理不一样，还请老师解析，因为是生产用动产设备，领用原材料500，进项税可以抵扣，不能计入固定资产成本更新改造后的固定资产价值=固定资产的账面原价一已计提折旧一已计提减值准备 更新改造支出一被替换部分的账面价值= （5 000-3 000） 500 190 1300 -10（变价收入相当于被替换部分账面价值）=3980 而 9月25日 达到预定可使用状态，可收回金额为3900，则 固定资产应计提 减值准备= 80按 计提减值后的净额 2006年折旧=5 000／20×3／12（1-3月）+3 900／15×3／12（10～12月）=127.5（万元）。 则2006年折旧=5 000／20×3／12（1-3月） +3 980／15×3／12（10～12月）=128.83（万元）。选C
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&全力以赴，坚持到底。天天答疑，一起来哦！
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模仿是一种艺术。
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谢谢分享，受益匪浅！！！！
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太强大了，
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依米写的太好了。谢谢！
正保培训项目
我的新动态工程建设中材料设备进场的组织管理
　　 土木工程物资管理设备进场
　　． 主要进场物资
　　主要材料水泥、中粗砂、碎石、商品混凝土、建筑钢材等。
　　． 进场计划
　　主要材料进场前，由项目总工以及工程部门人员根据施工图纸建立项目材料#台帐，物资设备科根据材料#台帐编制标书对需求物资进行招标确定供应商。在施工过程中，各工程部门需求人填报物资需求计划，继而按照工程的实际情况安排进场的材料的种类和数量，此外，还要及时告知物资管理人员关于进场材料的类型、数量、尺寸等材料的基本资料，这样也是为了保证现场的材料管理人员熟悉材料、充分做好现场准备。
　　． 见证取样
　　见证取样是土木工程物资设备进场组织设计的重要组成部分，当材料进场时，材料管理人员和试验人员需要提前通知施工现场的材料监理人员，以便确定取样的时间和具体地点，这样也方便驻地监理安排好自己的时间，能够见证现场取样。
　　． 材料送检
　　材料送检环节一般由实验员执行，首先需要办理材料的试验手续，办理好试验手续后，受委托的实验室需要在规定的时间内出具相关的试验证明和实验报告。如果试验结果表明试验材料是符合规定的，那么受委托的实验室需要在规定的时间内出具份试验证明或试验报告。那就可以直接使用了。如果试验结果表情试验材料不符合规定，不符合专业的技术要求，那么就需要受委托的实验室重新进行试验鉴定，如果仍然不符合规定，受委托的实验室需要及时跟项目经济部进行沟通，再由项目经理部通知材料厂商或者直接将现场不合格的材料清理出场。
　　． 检验和试验
　　试验由外部具有资格的检验试验机构完成，依据相关规定如果物资没有齐全的检验报告或者根本没有进行相应的试验鉴定，或者是试验结果证明材料是不合格的，严禁在工程中投入使用。
　　钢材的检验钢材是土木工程中相当重要的一种材料，在进场前，项目实验员按照相关程序的规定委托实验室做力学和性能等试验，试验标准除了需要符合相应的硬性规定外，还要满足工程实际施工的需要以及某个工程的材料要求。试验需要严格按照规定执行，坚决避免受贿等不法行为。试验鉴定的钢筋数量以同牌号、同规格的钢筋为基准，每为一批。砂石料的检验粗、细骨料都应按批进行检验，发现不合格时应立即通知现场收料人员停止收料。细骨料颗粒级配、细度模数应符合现行有关标准的规定，粗骨料颗粒级配、压碎指标值、针片状颗粒含量应符合现行有关标准的规定。
　　． 物资标识
　　不同的物资标识应该根据不同材料的性能、货号等由供货厂商提供，材料管理人员需要严格相应的规定和程序对物资进行标识。对于符合规定而且试验报告齐全的材料可以直接投入使用，如果发现有些材料没有标识而且试验报告不齐全或者试验报告表明材料不合格，需要重新委托实验室进行试验鉴定，符合规定了再进行标识后才可发放使用。不同类型和材质的物资的标识需要有专人负责，物资管理人员也需要定期的对标识人员进行督促，以确保标识的准确有序。
　　． 物资台帐
　　物资的台账是记录物资以及日后查找物资的有效来源，物资在进场前，所有物资都需要由台账几率人员进行记录在账。内容包括物资名称、规格、产地、进货时间和进货单号、进货数量、批号、检验复试报告编号、检验人、日期、检验机构发料日期、发料单号、发料工程部位名称。
　　． 紧急放行物资
　　由于土木工程涉及的范围比较广泛而且施工相对复杂，遇到紧急情况也是常有的事，在突发紧急情况的时候由于时间原因来不及按照程序发放和使用物资，这时就需要紧急放行物资，但是这并意味着可以随意发放物资。紧急放行物资时需要保证这些物资能够收回而且要明确物资的具体去向，在发放物资后需要及时将放行的物资送交实验室进行试验鉴定，如果合格则可以继续使用，如果不合格则需要及时和使用单位沟通停止使用这些物资并予以追回。
　　 土木工程物资设备现场管理
　　资料验收。索取物资设备出厂合格证明、材质证明、相关部门检验报告等质量证明文件，核对资料内容与实物是否相符、有效。资料原件物资部门存档，复印件送试验部门。外观质量验收按规定的不同材料的检验批次及时填写原材料检验委托单，并通知试验室及监理按规定取样，送试验室检验。
　　复验结果以检验报告单及时反馈物资部门，进场物资设备验收后，应及时填写进场物资设备原材料管理台帐，并做好验收记录和检验状态标识。对验收中出现的质量不合格、数量有误、存在使用故障、品种规格错误等不合格的物资设备要及时通知供应方，并做好确认记录，明确标识，妥善保管及时处理。甲供材料项目总经理部的物资人员对火车运输钢材进行验收时，应现场清点，如在验收中发现与票据不符、有丢失或损坏现象，应及时通知车站货运安检和供应商，分清责任，做好索赔确认记录。
　　 结束语
　　综上所述，土木工程物资设备管理在降低施工企业成本方面有着不可替代的作用。世纪是个竞争力和信息技术泛滥的时代，这也给企业提高其自身竞争力带来了更大的挑战。由于竞争力对于企业的发展一定程度上起着决定的作用，而施工成本又是决定企业竞争力的关键因素。众所周知，物资材料费在施工企业成本中占有很大比重，因此，建立完善的土木工程物资设备进场组织系统以及现场管理制度是非常必要的。
　　参考文献
　　王冉．基于物料细分的采购管理策略研究．上海交通大学，．
　　高恒杰．库存物资重点管理法分析法．小氮肥，，．
　　成安强．企业物资管理创新模式．煤炭经济研究，，
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。CAMDS常见问题汇总_百度文库
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