2012年注册会计师考试《审计》章节练习：第九章_中大网校
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2012年注册会计师考试《审计》章节练习：第九章
发表时间： 16:19:33 来源：互联网
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二、多项选择题
1、下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有( )。
A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量
2、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
3、下列表述中，不正确的有( )。
A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则
B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关
C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
4、对于审计证据可靠性，下列说法正确的有( )。
A.领料单比材料成本计算表可靠
B.工资发放单比工资计算单可靠
C.存货监盘记录比存货盘点表可靠
D.银行询证函回函比银行对账单可靠
5、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。
A.有关存货&完整性&和&存在&认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式
6、函证银行存款与下列哪些认定相关( )。
A.货币资金的存在认定
B.短期借款的完整性认定
C.长期借款的完整性认定
D.或有负债披露的完整性认定
7、在对询证函的以下处理方法中，不正确的有( )。
A.在粘封询证函时未进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款
C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所
8、当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑( )。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误
9、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑( )。
A.对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D.对内部控制有效性的测试结果是否可信
10、下列关于分析程序的说法，正确的有( )。
A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
11、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有( )。
A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每&方面都实施分析程序
12、下列有关说法不正确的有( )。
A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性
13、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑( )。
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息的性质和相关性
D.与信息编制相关的控制
14、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当( )。
A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
B.重新评价之前计划的审计程序是否充分
C.重新考虑是否解除业务约定
D.考虑是否有必要追加审计程序
三、简答题
1、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
(1)销售发票副本与购货发票;
(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录;
(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?
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共4页,当前第2页&&&&&&一、单选；1、审计作为一种（）活动，是伴随着社会经济责任的；A、经济管理B、经济活动C、经济监督D、经济控制；2、在审计过程中，无权对被审计单位的违法、违规行；A、政府审计B、注册会计师审计C、部门内部审计D；3、会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为；4、审计标准也称（），是指对被审计单位经济活动进；A、审计法规B、审计依据C、审计原则D、审计准则；
一、单选 1、审计作为一种（
）活动，是伴随着社会经济责任的形成而产生的，又伴随着社会经济责任的深化而发展。 A、经济管理
B、经济活动 C、经济监督
D、经济控制
2、在审计过程中，无权对被审计单位的违法、违规行为依据法律作出处理、处罚决定的审计是（
）。 A、政府审计
B、注册会计师审计 C、部门内部审计
D、单位内部审计 3、会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所（
）对质量控制制度承担最终责任。 A、会计师事务所所长
B、注册会计师 C、主任会计师
D、项目负责人 4、审计标准也称（
），是指对被审计单位经济活动进行判断和评价的标准，是审计人员提出审计意见、做出审计结论的客观根据。 A、审计法规
B、审计依据 C、审计原则
D、审计准则 5、对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由（
）承担。 A、被分派去负责该业务的合伙人或主任会计师B、对外勤工作负责的项目经理 C、编制该报表及其附注的会计人员
D、被审计单位的管理层 6、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际已购货且欠50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（
）认定存在问题。 A、发生
B、完整性 C、准确性
D、计价与分摊 7、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（
A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
8、下列有关说法正确的有（
A、注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只要数量和性质两方面中的任何一个达到重要了，就可以说该错报是重要的
B、为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目负责人独立完成
C、一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
D、只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见的审计报告
9、审计证据的（
）性是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见。 A、充分性
B、适当性 C、可靠性
D、准确性 10、注册会计师运用检查有形资产程序主要为（
）认定提供审计证据。
A、资产的金额是否正确
B、验证资产是否存在
C、验证资产的权利和义务
D、证明完整性
二、多选 1、对遵循职业道德基本原则的威胁可能产生于各种情形和关系，威胁可以归纳为以下几类（
）。 A、自身利益威胁
B、自我评价威胁
C、过度推介威胁
D、外在压力威胁 2．鉴证业务的目标可分为(
)。 A．合理保证
B．绝对保证 C．消极保证
D．有限保证 3、审计的独立性表现在以下三方面（
）。 A、组织机构的独立
B、精神上的独立 C、经济来源的独立
D、行为上的独立 4、甲公司2009年1月初发生的一笔业务收入记录到了2008年度财务报表，则其违反2008年财务报表的认定有（
）。 A、截止
B、计价和分摊 C、发生
D、完整性 5、下列说法正确的是（
）。 A、面临的审计风险越低，重要性水平越高
B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C、样本量越大，抽样风险越小 D、可容忍误差越大，需选取的样本量越大
三、简答 1、什么是审计重要性，什么是审计风险，二者存在什么关系？ 2、什么是审计证据？其特点如何？审计证据应如何分类？ 3、具体审计程序都有哪些？ 4、简述注册会计师审计与国家审计的联系和区别
四、分析题 1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： （1）销货发票副本与购货发票； （2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； （3）审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录； （4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
2.XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？ （1）检查现行销售价目表 （2）审阅财务报表 （3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 （4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 （6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
管理层的认定
3、注册会计师在应收账款对X公司日的应收账款进行审计时，由于应收账款的明细账没有编号，明细账账本显示共80页，每页记录应收账款50笔，注册会计师拟选择其中10笔业务进行函证。随机数表（部分）列示如下：
列 行 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
20435 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 审计程序
12638 要求：假定注册会计师以随机数表所列数字的后4位数中，前2位数与账簿页码对应，后2位与记录行次对应，确定第2行第2列为起点，选号路线为自左而右，自上而下。请你代为注册会计师确定选取的10笔应收账款的业务。 三亿文库包含各类专业文献、行业资料、专业论文、文学作品欣赏、生活休闲娱乐、外语学习资料、幼儿教育、小学教育、各类资格考试、高等教育、审计学期中测试题42等内容。　
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