详解一般纳税人增值税账务处理全攻略，必读！
导读：企业缴纳增值税时往往要进行许多账务处理，比如“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等。这些账务处理方法可以参考以下列出的处理方法。 2015年会计从业资格考试网络课程及专家讲解快速考取会计证并不是难事，会计从业资格无纸化系统，享受更多的实战课程及经验分享。　　缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下面小编将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望可以帮助到大家!　　1、“进项税额”的帐务处理　　1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的 应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实 际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。　　需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。　　2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。　　3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。　　4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的 应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应 付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。　　5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。　　6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。　　注：如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。　　2、“已交税金”的帐务处理。　　企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。　　注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。　　3、“销项税额”的帐务处理　　1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取 的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值 税(销项税额)”科目;按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。　　2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。　　3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。　　4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。　　5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。　　6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税 额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。　　4、“进项税额转出”的帐务处理。　　企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(进项税额转出)”科目。　　5、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。　　企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银 行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。　　6、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理。　　月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目;当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。　　这样，月份终了“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。　　7、次月申报缴纳上月应交的增值税时。　　借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。　　8、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税　　除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。　　9、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。　　购进月末时：　　借：存在商品(原材料)　　待摊费用——待抵扣进项税额　　贷：银行存款(应付帐款)　　下月论证后：　　借：应交税——应交金增值税(进项税额)　　贷：待摊费用——待抵扣进项税额　　10、纳税检查的帐务处理。　　企业经常遇到税务检查而调整帐务。　　增值税检查后的账务调整，应设立”应交税金——增值税检查调整“专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关 科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余 额，并对该余额进行处理：　　1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记”应交税金——应交增值税(进项税额)“科目，贷记本科目;　　2.若余额在贷方，且”应交税金——应交增值税“账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记”应交税金——未交增值税“科目;　　3.若本账户余额在贷方，”应交税金——应交增值税“账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记”应交税金——应交增值税“科目;　　4.若本账户余额在贷方，”应交税金——应交增值税“账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记”应交税金——未交增值税“科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。　　11、增值税检查后的帐户处理实例。　　关于增值税检查后的帐户调整，应设立”应交税金-增值税检查调整“专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在”增值税检查调帐通知书“中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有：　　1.对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、”三包“收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：　　借：应收帐款(现金等)　　贷：产品销售收入(营业外收入、其他业务收入等)　　应交税金-增值税检查调整　　2.对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：　　借：应付福利费(在建工程、固定资产等)　　贷：应交税金-增值税检查调整　　3.对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：　　借：长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等)　　贷：应交税金-增值税检查调整　　4.对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：　　借：应收帐款等　　贷：应交税金-增值税检查调整　　5.对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：　　借：其他业务收入等　　贷：产品销售收入　　应交税金-增值税检查调整　　6.对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：　　借：营业外支出等　　贷：应交税金-增值税检查调整　　7.对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录：　　借：以前年度损益调整　　贷：应交税金-增值税检查调整　　8.对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：　　借：应付福利费(在建工程、固定资产等)　　贷：应交税金-增值税检查调整　　9.对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：　　借：待处理财产损失　　贷：应交税金-增值税检查调整　　10.对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：　　借：原材料(库存商品等)　　贷：应交税金-增值税检查调整　　11.对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：　　借：应交税金-增值税检查调整　　贷：有关科目。
名师辅导：2018年会计从业资格考试培训班－－想提前备考，想快速通关，名师授课，不过免费重学！赶紧报班，一起学习！
本文标题: 本文地址:
一周人气榜
会计实操培训课程教你填写一般纳税人增值税申报！（一共六步）
为了大家能够轻松办税，小编在此整理了增值税一般纳税人申报时的注意事项、申报流程、报送资料、申报表填写的六个步骤……通通都在这里，教您一步一步轻松掌握，快快分享给您身边的朋友吧~~
增值税一般纳税人申报流程是什么？
答：一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：
（一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。
（二）纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。
（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。
提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。
增值税一般纳税人纳税申报需要报送什么资料？
答：增值税一般纳税人申报需报送资料如下：
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料 （注：《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第13号、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第27号、《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》国家税务总局公告2016年第30号发布的新报表）
其他资料1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联；3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件；4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单；7.主管税务机关规定的其他资料。
提示：纳税人通过网上申报的，不需再向税务机关报送纸质资料，但需要自行将相关资料留存备查。纳税人根据自己经营业务实际选择需要申报提交的资料，并在报表上加盖公章。
增值税一般纳税人申报表及其附列资料如何填写？
答：增值税一般纳税人申报比较复杂，其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣、固定资产抵扣、本期进项结构表都是必填表，不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存；减免税申报明细表是选填表，如没有可不填；营改增税负分析测算明细表是2016年5月营改增后的四大行业企业网报系统中才有这张表，并且必须填写，否则校验不通过无法上传；农产品核定扣除进项税额计算表汇总表以及投入产出法、成本法、购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营都是农产品进项核定扣除企业网报系统中才有的表。
金税三期上线后，对申报表的逻辑审核的更加严格。请一定注意填写顺序。
（1）注意增值税主表是最后填写，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。企业即征即退的税额必须是通过即征即退栏计算而来的税款，因此在申报时必须按照要求填写申报表。
（2）附表一反映纳税人当期的销项。部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放；部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放；兼营纳税人相关行次都会放开。第11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。差额征税启用白名单管理，如果没有向主管税务所报送过，将无法填写差额征税栏次。
（3）附表二填写的是本期进项税额明细，金税三期以后，本期有进项税额时，网报填写第2栏的进项金额和税额后，会带出到最下面的35行金额和税额，并且还有2+26=35行数据公式，会校验。海关进口增值税专用缴款书纳税人如实填写，会在申报比对时与海关稽核系统数据比对。请注意：增值税进项发票当月认证，当月抵扣，这里的当月指所属期。
农产品收购发票或者销售发票这栏反映企业农产品进项，此栏是灰色的，数据来源于《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》合计数。需要注意：当农产品那行税额为空时，附表二是保存不过的，灰色项无法手工填写，需要点击左上角“补零”按钮，即可通过保存。
代扣代缴税收缴款凭证这一栏网报是有控制的，不应填写此行的单位填写完保存时会报错，显示为红色字体，鼠标放在红色字体附近会出现错误具体提示。
附表二第9栏本期用于购建不动产的扣税凭证的〔税额〕数应等于《增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）》第2栏中的〔本期不动产进项税额增加额〕，附表二第10栏本期不动产允许抵扣进项税额是由附表五第三列本期可抵扣不动产进项税额带出的，因此需要先正确填写附表五，附表二9、10行才能正确填写。
（4）附表三无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。
（5）附表四 税额抵减情况表
增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。
分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。
（6）增值税减免税申报明细表
此表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。当纳税人发生减征、免税业务时填写《减免税申报明细表》，填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。请您一定要根据业务具实填写减免税明细数据，监控条件：免税项目第5列“免税额”大于等于第3列“扣除后免税销售额”*5%-第4列“免税销售额对应的进项税额”且小于等于第3列“扣除后免税销售额”*17%-第4列“免税销售额对应的进项税额”。
（7）营改增税负分析测算明细表
适用于此次四大行业营改增企业。请按照相应的增值税税率和营业税税率可以根据带出的应税项目代码及名称来选择填写。纳税人兼营此次营改增四大行业的应税行为，应分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。
纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9 列“本期发生额”。
一般纳税人收入如何填报？
答：（一）一般纳税人开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。
（二）一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第3列至第4列“开具其他发票”当中。
（三）一般纳税人取得的不开票收入，需如实进行申报，将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。
提示：纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对，增值税专票收入和税额都进行比对，如果上月开票税率有错，将导致一窗式比对不通过；普通发票收入小于当月开票收入的，一窗式比对不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税务办税服务厅前台手工操作。
一般纳税人应如何计算应纳税额？
答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
例1：某市A企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额10万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计6万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额10-6= 4万元。
例2：某市B企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额3万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计10万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月销项小于进项税额，本月应纳税额为0，申报形成留抵税额7万元。
一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理?
答：纳税人在进行网上申报时，由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的（含1元），允许纳税人正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，纳税人可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》的1-8列对应销项税额解决，但调整了前面，第14列的税额也要记得修改。
一般纳税人增值税申报表填写六个步骤
关注附表（一），我们填写销售收入：
有差额扣除的亲，请填写附表（三）：
我们填写进项税额，转到附表（二）：
有不动产分期抵扣项目的亲，我们还要填写附表（五）：
然后是有固定资产进项抵扣的亲：
《本期抵扣进项税额结构明细表》是必填表哦：
填写附表（四），有税控设备及技术维护费抵减的亲、或者预缴税款抵减的亲请注意：
有享受减免税业务的亲，请填写《增值税减免税申报明细表》：
我们终于可以开始填写主表了：
就是营改增税负分析测算表：
--- E N D ---
「 改变自己从你的分享开始」
来源：北京国税、北京朝阳税务
责任编辑：
声明：本文由入驻搜狐号的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。
今日搜狐热点> 问题详情
某生产企业（增值税一般纳税人)，2009年3月的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（)。A．购进固定资
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
某生产企业(增值税一般纳税人)，2009年3月的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有()。A．购进固定资产的进项税额B．用于免税项目的购进货物的进项税额C．用于集体福利购进货物的进项税额D．按照农产品收购发票上注明的买价和13%.的扣除率计算的进项税额此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
为您推荐的考试题库
您可能感兴趣的试题
1根据《企业所得税法》规定，企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有(&&)。A．接受捐赠的收入B．固定资产盘盈收入C．因债权人缘故确实无法支付的应付款项D．购买国债取得的利息收入2外商投资企业和外国企业发生的下列各项支出中，准予在应纳税所得额中扣除的有 (&&)。A．缴纳的车船税B．非公益性捐赠支出C．技术开发费用D．无形资产摊销费用3下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(&&)。A．稿酬所得B．偶然所得C．股息所得D．特许权使用费所得4个人所得税的纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。其划分的标准是(&&)。A．境内有无住所B．境内工作时间C．取得收入的工作地D．境内居住时间
我有更好的答案
请先输入下方的验证码查看最佳答案
图形验证：
验证码提交中……
找答案会员
享三项特权
找答案会员
享三项特权
找答案会员
享三项特权
选择支付方式：
支付宝付款
郑重提醒：支付后，系统自动为您完成注册
请使用微信扫码支付(元)
支付后，系统自动为您完成注册
遇到问题请联系在线客服QQ：
请您不要关闭此页面,支付完成后点击支付完成按钮
遇到问题请联系在线客服QQ：
恭喜您！升级VIP会员成功
常用邮箱：
用于找回密码
确认密码：营改增后应尽量多取得进项税发票
(湖南营改增数据。)　　　
　　这些天，全洲集团正忙着对财务人员进行培训，并且对公司的业务进行梳理。因为营改增之后，取得更多的进项税，才是企业减少税费的根本。　　　　一般来说，增值税的计算方式是销项税减去进项税。销项税就是销售收入产生的税，进项税是在采购服务、原材料、固定资产等成本采购带着的税。　　　　“以前缴纳营业税的时候更多关心的是收入，现在收入和支出都要兼顾了。”恒信弘正会计师事务所北京分所的所长张健颖说。　　　　所以，现在企业们更加关心的是，如何在业务往来中更多地争取可抵扣的进项税，让企业们在税改的背景之下享受更多的政策红利。　　　　申报　　　　流程有了变化　　　　华夏标准的会计主管也在忙着学习营改增的相关政策，因为从9月份开始，税款申报就要从地税局转到国税局了。　　　　营改增从8月1日正式开始试点，但是，8月份申报的税款是属于7月份的，那么这期间的税费仍然按照营业税规定向地税局申报缴纳营业税。从9月份开始，在15日以前，就应该向国税机关申报8月份的税费，这时已经变成了增值税。　　　　在具体的流程上，首先增加的是增值税抄税的流程，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，抄税之后才可以开发票。　　　　除了抄税，像全洲物流这样的一般纳税人，还需要对进项发票进行认证，进项税需要发票认证后才可以抵扣销项税。而华夏标准这样的小规模纳税人则不存在进项税，他们直接按3%的税率的简易计税法计算，不能进行进项扣除。　　　　记者从省国税机关了解到，进行增值税纳税申报可以选择电子申报或上门申报等申报方式。选择电子申报方式的，可在任意地点通过电子申报软件进行申报；选择上门申报方式的，办理地点为主管国税机关的办税服务厅。　　　　另外，试点纳税人可以自行选择远程抄报税、网上认证、网上申报等方式进行抄报税、认证和纳税申报。如果在网上操作不成功，可到主管国税机关办税服务厅办理。　　　　业务　　　　尽量多取得进项税发票　　　　上海经隆会计师事务所主任会计师李敏向三湘华声全媒体记者表示，在营改增的过程中，能取得更多的进项税发票，意味着企业的税负会降得更多。　　　　以一家销售额为1000万元的广告公司为例，营改增之后，税率由5%涨到6%，那么销售额产生的税负约为57万元［1000万÷（1+6%）×6%］。如果可以抵扣的成本为200万元，那么产生的税费约为11万元［200万÷（1+6%）×6%］，那么需要缴纳的增值税为46万元[57万元—11万元]。　　　　这就说明，可抵扣的进项越多，缴纳的增值税就越少。“企业在商业往来中尽量多与能开具增值税发票的企业合作。”李敏说，如果企业和一个公司是初次合作，在还未建立足够信任的基础上，一定要认真看清楚发票，如果收到了假发票，对于公司来说是一笔不小的损失。　　　　其实，在文创行业里，广告传媒公司的情况一直有点特殊。简单来说，一本杂志的成本是纸张和印刷，主要收入是广告。按照增值税的算法，应该是发行和广告收入应计的增值税销项税金减去纸张等成本的进项税金。但在营改增之前，广告缴的是营业税，经常会导致纸张、印刷机等购入时所支付的增值税进项税金得不到充分抵扣。有些杂志社每年无法抵扣的税额高达数百万元。　　　　合同价格是否含税要标明　　　　营改增试点之后，企业不仅要调整今后的业务结构和合作对象，还要对已经产生的合同进行修改和完善。　　　　“在营改增之前，合同里核定的价格都是营业税不含税的价格，所以不存在争议。”李敏说，营改增之后，若是试点企业在合同里没有确定价格是否含税，就要重新和合作方核定、调整，避免税负的增加。　　　　如果说，一家软件开发公司和一家电子企业签订了一份1000万元的合同，其中涉及到的税费为57万元［1000万÷（1+6%）×6%］。如果8月1日之前签订的合同里面没有确定这个价格是否含税，那么，这笔税费可能就会由这家软件公司承担。“所以，试点企业现在一定要重新梳理、核定合同，避免不必要的损失。”　　　　另外，张健颖也提醒一些企业，营改增之后一些业务比较多的企业要做好主辅分离工作。有些业务因为采购原材料和固定资产投资不多，不会带来太多抵扣，这部分业务还不如剥离出去成立一家小规模企业，有利于降低税负。　　　　“并且试点企业之间还可以多进行业务往来，这样有利于更多地进行抵扣。”张健颖说。　　　　释疑　　　　试点纳税人7月份营业税　　　　如何申报？　　　　营改增试点纳税人从日开始到国税部门开具增值税发票，但8月仍须向主管地税部门申报缴纳2013年7月份营业税。　　　　8月1日以前签订的尚未执行的合同如何缴税？　　　　试点纳税人在8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。　　　　营业税定额征收的企业如何征收？　　　　试点纳税人中，原来定额缴纳营业税的个体工商户，日前，主管国税机关仍以主管地税机关核定的销售额为标准，按换算为不含税销售额计算的税额征收（出租车定额征收户按主管地税机关核定的税额征收）。　　　　对原主管地税机关核定的销售额在起征点以上的，主管国税机关仍按起征点以上户管理。日后，主管国税机关再按规定核定定额。　　　　8月1日后，试点单位如果还开营业税发票，有问题吗？　　　　冠名普通发票、出租车发票和税控收款机发票有过渡期。其中，冠名普通发票、出租车发票的过渡期为日至日；税控收款机发票的过渡期为日至日。　　　　过渡期结束后，试点纳税人结余的地税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用,应到主管地税机关办理发票缴销手续。　　　　一般纳税人增值税申报缴纳流程　　　　1　　　　进项税发票认证抵扣　　　　一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票（进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】——【发票管理】中，进行增值税进项发票的网上认证工作　　　　2　　　　销项税发票抄税　　　　企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票（销项）或开具普通发票。进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。　　　　3　　　　网上纳税申报　　　　将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，进行相应的账务处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。　　　　4　　　　提交申报资料　　　　企业一般纳税人进行网上纳税申报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10日前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。
( 10:01:44) ( 9:14:43) ( 9:49:48) ( 9:21:05)