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2013会计基础五大类综合题解题方法
前言：由于五种综合题要各考一道题，考试要占 55 分（其中平行登记综合题占 14 分，试 算平衡综合题占 12 分，银行余额调节表综合题占 8 分，资产负债表综合题占 15 分，利润 表综合题占 6 分） ，是考试的重点！考试的综合题跟我们综合习题集中的题型一模一样， 最多只是改换数据！ 可以说学会了这五种综合题， 就拿到了通过考试的秘方！ 因为有难度， 所以我在此将五种综合题的每一种题型选取了一些例子进行详细讲解！ 希望同学们能好好 下载阅读，并参照做完所有综合题！并保持平均 8 分钟能做完一道综合题！做综合题常常要用到的会计分录题： （1）8 月 31 日，将本月 2 日销售的产品成本 350 000 元，结转至主营业务成本。 注：只要是结转销售商品成本，都是要用到主营业务成本，即将库存商品转到主营业务成本！故分录为： 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 （2）8 月 31 日，将本月实现的销售收入 500 000 元，结转至本年利润。 注：将收入类账户转到本年利润时，收入类账户要转出收入，即要减少在借方。本年利润要转入收入，转入收入会导 致本年利润增加，故本年利润在贷方。此题会涉及到主营业务收入，其他收入类账户转到本年利润原理一样。所以分 录为： 借：主营业务收入 500000 贷：本年利润 500000 （3）8 月 31 日，将本月发生的销售成本 350 000，结转至本年利润。 注：将费用类转到本年利润时，费用类账户要转出费用，即要减少在贷方。本年利润要转入费用，转入费用会导致本 年利润减少，故本年利润在借方。此题会涉及到主营业务成本，其他费用类账户转到本年利润原理一样。所以分录为：借：本年利润 350000 贷：主营业务成本 350000 上面第（2）和第（3）题也可以叫做结转本月损益类账户至本年利润账户。此时即是将上面第（2）和第（3）笔分录合成一笔分录做 借：主营业务收入 500000 贷：主营业务成本 350000 注：上面的本年利润 150000 即是利润总额！ 本年利润 150000（4） 按 25％的所得税税率计算本月应交所得税。 注：所得税费用=利润总额（本年利润货方－本年利润借方）*25%=%=37500 故分录为：借：所得税费用 37500 贷：应交税费－应交企业所得税 37500（５） 将本月所得税结转至“本年利润”账户。 注：所得税费用结转到本年利润与主营业务成本等其他费用类账户转到本年利润原理一样。所以分录为： 借：本年利润 37500 贷：所得税费用 37500注：将所得税费用结转到本年利润后，此时本年利润的账户的余额＝利润总额 150000－所得税费用 3（即是净利润）（６） 结转“本年利润”账户。 注：结转本年利润是指将本年利润中的全年净利润 112500 转到利润分配－未分配利润账户。故分录为： 借：本年利润 112500 贷：利润分配－未分配利润 112500 （1） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 10 000 元，七成新。1注：此题主要是做审批后的分录，不考虑审批前的分录。而且最关键是要考虑到七成新，并作为营业外收入。分录为： 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 7000（=） 贷：营业外收入 7000 （1）对外销售商品 500 件，每件售价 60 元，每件成本 35 元，增值税税率 17％，款项已收，存入银行。 借:银行存款 (500*60+500*60*17%) 贷:主营业务收入 500*60 应交税费-应交增值税(销项税)500*60*17% 借:主营业务成本 500*35 贷:库存商品 500*35（1）对外销售甲产品 1 000 件，单价 400 元，增值税率 17%，对方以商业汇票结算。 借:应收票据 0*400*17%贷:主营业力收入
应交税费-应交增值税(销项税)% （3）结转已销售的甲的实际生产成本，甲产品单位成本 250 元。 借:主营业务成本(=销售数量*单位成本)= 贷:库存商品
(注:此种情况的主营业务成本要根据一道题目中的销售数量和另外一道题目中的单位成本来计算) （1）通过银行转账支付上述甲产品的运杂费 3 000 元。 。 借:销售费用 3000 贷:银行存款 3000 (销售产品的运费应作为销售费用) （3）本年出租一台设备，取得租金收入 8 万元。 借:银行存款 8 万 贷:其他业务收入 8 万 （1）本年度计提固定资产折旧 8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 5 万元，计入管理费用的折旧 2 万元，出租 设备的折旧 1 万元。 借:制造费用 5 万 管理费用 2 万 其他业务成本 1 万 贷:累计折旧 8 万 (注:出租设备的收入应作为其他业务收入,出租设备的折旧应作为其他业务成本,车间的折旧费作为制造费用,管理部 门的折旧费作为管理费用) （4）从银行存款户中归还短期借款 50 000 元以及本月借款利息 350 元。 借:短期借款 50000 财务费用 350 贷:银行存款 50350 (注:支付本月的财务费用应作为财务费用) 只有损益类账户才会影响利润的多少.损益类包括收入和费用二大类.其中主营业务成本和其他业务成本属于费用类, 不属于成本类.制造费用属于成本类,不属于费用类!一：平行登记综合题总的来讲平行登记综合题要将所发生的每一笔业务根据相同的会计凭证做为基础，一方面要登记到总账之中，另一方 面要登记到总账所属的明细账之中，并结出余额！主要是利用总额与明细账金额之间的关系来检查对错！ 总账的借方发生额===============所属的明细账的借方发生额合计 总账的贷方发生额===============所属的明细账的贷方发生额合计 总账的期初余额=================所属的明细账的期初余额合计 总账的期末余额=================所属的明细账的期末余额合计 计算平行登记综合题表中的数据有二种方法 1、 传统方法：先做出每一道所发生的业务题的会计分录（即凭证，要写明细科目） ，然后将会计分录（或凭证）中的2数据登记到相应的总账和明细账中。 2、 简便方法：可直接利用资产类，成本类，费用类的期末余额＝期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额 负债类，所有者权益类，收入类,利润类的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生 额 及借方发生额合计＝同一列的借方发生额之和，货方发生额合计＝同一列的贷方发生额之和 这几个逻辑关系来推算得出。 总结：平行登记是五种综合题中最简单的综合题，不能丢分。考试时可采用简便方法题，以加快做题速度！ 二：试算平衡综合题： 总的来讲试算平衡综合题有一定难度！包括二种试算平衡法：发生额试算平衡法和余额试算平衡法。 发生额试算平衡法公式：全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计 期初余额试算平衡法公式：全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 期末余额试算平衡法公式：全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 做好试算平衡表综合题要充分利用二种逻辑关系： １、 横向关系：资产类，成本类，费用类三种账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 横向关系：负债类，所有者权益，收入类三种账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 ２、 纵向关系：全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 纵向关系：全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计 纵向关系：全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 平行登记具体题型 １、 三栏式账户的平行登记综合题（第 1 题―第 25 题）例：一、账户1 Z．1 某企业 2008 年 3 月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。 （1）3 日，向 A 企业购入甲材料 850 公斤，单价 20 元，价款 17 000 元；购入乙材料 1200 公斤，单价 15 元，价 款 18 000 元。货物已验收入库，款项 35 000 元尚未支付。 （不考虑增值税，下同） （2）10 日，向 B 企业购入甲材料 1000 公斤，单价 20 元，价款 20 000 元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13 日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料 1300 公斤，单价 20 元，价值 26 000 元；领用乙材 料 900 公斤，单价 15 元，价值 135 00 元。 （4）22 日，向 A 企业偿还前欠货款 30 000 元，向 B 企业偿还前欠货款 9 000 元，用银行存款支付。 （5）26 日，向 A 企业购入乙材料 700 公斤，单价 15 元，价款 105 00 元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 总分类账户3会计科目：应付账款 2008 年 月 3 日 1 3 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或 贷 贷 （1）= 或= = 39000 贷 余额 （略） 月初余额 购入材料10 22购入材料 归还前欠货款贷 贷80000 （2） ==41000 或直接根据期末余额 填 31本月合计3900055000贷应付账款明细分类账户 会计科目：A 企业 2008 年 月 3 日 1 凭证编 号 （略） 摘要 月初余额 贷 3 购入材料 35000 贷 22 31 归还前欠货款 本月合计 （5）直接填
（6） 直接填 35000 贷 贷 借方 贷方 借或贷 余额 （3）=（4）
=12000 （4） =（5）
= 17000应付账款明细分类账户 会计科目：B 企业 2008 年 月 3 日 1 10 22 31 凭证编 号 （略） 摘要 月初余额 购入乙材料 归还前欠货款 本月合计 （9）直接填
总分类账户4借方贷方借或贷 贷余额 （７） =33000- 8） （ 2
（10） 直接真 24000（8）直接 填 20000贷 贷20000贷会计科目：原材料 2008 年 月 3 日 1 凭证编 号 摘要 月初余额 借方 贷方 借或贷 借 余额 （11）=5000 =
3 10 13 26 31（略）购入材料 购入材料 生产领用材料 购入材料 合计（12） 根据 3 月 3 日 第一笔业务登
（13）直接填
（14） =（12） +1 39500借 借 借 借 借２、 40涉及到三栏式及数量金额式账页的平行登记综合题（第 26 题―第 50 题）例： Z．1 某企业 2008 年 3 月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4 日，向 A 企业购入甲材料 1200 公斤，单价 13 元，价款 15600 元；购入乙材料 2300 公斤，单价 15 元，价 款 34500 元。货物已验收入库，款项 50100 元尚未支付。 （不考虑增值税，下同） （2）10 日，向 B 企业购入甲材料 1500 公斤，单价 13 元，价款 19500 元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）15 日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料 1700 公斤，单价 13 元，价值 22100 元；领用乙材料 2000 公斤，单价 15 元，价值 30000 元。 （4）22 日，向 A 企业偿还前欠货款 20000 元，向 B 企业偿还前欠货款 12000 元，用银行存款支付。 （5）26 日，向 A 企业购入乙材料 900 公斤，单价 15 元，价款 13500 元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 总分类账户 会计科目：应付账款 2008 年 月 3 日 1 4 凭证编 号 （略） 摘要 月初余额 购入材料 （1） =7 =501005借方贷方借或 贷 贷 贷余额
10购入材料19500贷（2） =7 = 6460022 31归还前欠货款 本月合计（3） 直接填入 32 000 32000 （4） =（1）5 0 =69600贷 贷总分类账户 会计科目：原材料 2008 年 月 3 日 1 凭证编 号 摘要 月初余额 借方 贷方 借或 贷 借 余额 （5） =6 = （7） =6 = （9） 直 接 填 4 10（略）购入材料 购入材料（6） =-135 00=借 借15 26 31生产领用材料 购入材料 合计
原材料明细分类账户（8）直接填 52100借 借52100借明细科目：乙材料 2008 年 月 3 日 1 4 15 （略 ） 凭证 编号 收入 摘要 月 初 余额 购 入 材料 领 用 材料 购 入 材料 （13） = 00 15
15 34500 （11） = 00 15 数量 单 价 金额 数量 单价数量单位：公斤 发出 金额 数量 （10） = 2900 （12）=435 00-0 900 结存 单 价 15 15 15 金额
1350026（14） =2 001527000631合计320015480002000153000018001527000试算平衡表具体题型： １、涉及错账更正的试算平衡表综合题（第８１题－第８５题） 此种综合题会给我们提供一个已做好的错误的试算平衡表，是不平衡的，有些账户的期末余额也是错误的！我们需 要用已提供的错误的账户余额作为基础，再根据错误的的具体原因和情况来分别加以调整，从而算出每个账户的正确 余额，再做一个正确的试算平衡表！具体调整方法如下： 多加，少减的错误会导致余额变大，需要将原来的错误余额－多加，少减的金额＝正确余额 这个方法进行调整 少加，多减的错误会导致余额变小，需要将原来的错误余额＋少加，多减的金额＝正确余额 这个方法进行调整 难疑点： 如果题目中有过账时某个账户发生错误的情况，如需要调整此过账的账户余额，其他账户不需要调整！ 如果发生错误的题目中没有过账二个字，则此题所涉及到的所有账户都需要进行调整！ 例： Z.3 华天公司 2008 年 8 月 31 日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结账前余额试算表 2008 年 8 月 31 日 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 合 计 4 000 2 210 3 910 45 496 47 804 借方余额 500 10 460 3 870 5 970 3 206 11 370 12 000 7 374 20 000 8 430 单位：元 贷方余额经核对日记账及分类账发现以下错误： （１） 用银行存款支付电话费 214 元，误记为 124 元。 正确 借：管理费用 214 贷：银行存款 214 比 较 已做 借：管理费用 124 贷：银行存款 1247结 管理费用借方少登 90，即少加 90 果 银行存款贷方少登 90，即少减 90分析： 此题管理费用应该加 214,而实际只加了 124,故少加了 90 （214－124） ,银行存款应该减少 214,而实际只减少了 124, 故少减了 90 (214－124) 调整方法：管理费用原余额 3910+90（少加） 银行存款原余额 10460－90（少减）（２） 赊销商品一批，计 1 334 元，过账时误记入应收账款账户贷方。 正确 借：应收账款 1334 比较 已做贷：应收账款 1334 结 应收账款借方少登 1334，即少加 1334 果 应收账款贷方多登 1334，即多减 1334 分析:赊销即是没有收到款项,应收账款应该要登在借方,要加 1334,而实际上应收账款登在贷方,不但没有增加而且还减少 了!所以即是少加了 1334,而且还多减了 1334.因为只是应收账款登错方向,故不用调整主营业务收入 调整方法：应收账款原余额 （少加）+1334（多减） （３） 从银行存款户中支付短期借款利息 100 元，误作为归还短期借款 1 000 元。 正确借：财务费用 100 贷：银行存款 100 比 较 已做借：短期借款 1000 贷：银行存款 1000 结 财务费用借方少登 100，即少加 100 短期借款借方多登 1000，即多减 1000 果 银行存款贷方多登 900，即多减 900 分析:此题支付短期借款利息应该作为财务费用加 100,而实际没有加,故财务费用少加 100,应该作为归还短期借款,所短 期借款多减了 2000,银行存款应该要减 100,实际减了 1000,故银行存款多减了 900. 调整方法：财务费用原余额 0+100（少加） ，短期借款原余额 （多减） ，银行存款原余额银行存款原余额 10460－90（少减）+900（多减） （４） 用银行存款支付本月电费 157 元，过账时管理费用账户借记 517 元。 正确 借：管理费用 157 比较 已做 借：管理费用 517 结果 管理费用借方多登 360，即多加 360分析:此题过账即登账时,管理费用应该加 157,实际加了 517,故多加了 360.因为只是管理费用登错数据,故不用调整银行存 款账户! 调整方法：管理费用原余额 3910+90（少加）－360 （5） 购入办公用的复印机一台，价值 3 400 元，误作为库存商品登记入账。 正确 借：固定资产 3400 比较 已做 借：库存商品 3400 结 固定资产借方少登 3400，即少加 3400 果 库存商品借方多登 3400，即多加 3400 分析：此题购入复印机一台应该属于固定资产,故而库存商品账户多加了 3400,而固定资产少加了 3400 调整方法：固定资产原余额 11 370+3400 库存商品原余额 5 970－3400 随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。 分析完以后再根据上面所讲的调整方法对相应账户的余额进行调整! 要求：请代华天公司完成下列错账更正之后的试算平衡表的编制。 华天公司 结转前余额试算平衡表 2008 年 8 月 31 日 账户名称 库存现金 借方余额 （1）500 因没错误，直接抄原余额8单位：元 贷方余额银行存款 应收账款 库存商品 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用（2）=1+(3)900=11270 （3）=4+(2) （4）=5970 C(5) （5）3206 因没错误，直接抄原余额 （6）=10=14770 （7）=10=13000 （8）7374 因没错误，直接抄原余额 20 000 8 430 4 000 （9）2210 因没错误，直接抄原余额 （10）=-(4)360=3640 （11） =0+(3)100=100合计（12） =上面各数据合计（12）=上面各数据合计85 Z.3 华天公司 2008 年 11 月 30 日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结账前余额试算表 2008 年 11 月 30 日 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 原材料 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 实收资本 盈余公积 利润分配 主营业务收入 主营业务成本 200 0009单位：元 贷方余额借方余额 1 300 89 720 71 700 71 450 43 200 272 2306 920 45 000 59 200 300 000 8 280 34 300 303 700销售费用 管理费用 合 计5 000 11 800 766 400 757 400经核对日记账及分类账发现以下错误： （1）从银行提取现金 680 元备用，误记为 860 元。 正确 借：库存现金 680 贷：银行存款 680 比 较 已做 借：库存现金 860 贷：银行存款 860 结 库存现金借方多登 180，即多加 180 果 银行存款贷方多登 180，即多减 180分析：分析：此题库存现金应该加 680,而实际加了 860,故多加了 180（860－680）,银行存款应该减少 680,而实际减少 了 860,故多减了 180 (860－680) 调整方法：库存现金原余额 （多加），银行存款原余额 （多减） （2）赊购材料一批，计 4 500 元，过账时误记入应付账款账户借方。 正确 贷：应付账款 4500 比较 已做 借：应付账款 4500 结 应付账款贷方少登 4500，即少加 4500 果 应付账款借方多登 4500，即多减 4500 分析：分析:赊购即是购入材料没有支付款项,应付账款应该要登在贷方,要加 4500,而实际上应付账款登在借方,不但没有 增加而且还减少了!所以即是少加了 4500,而且还多减了 4500.因为只是应付账款登错方向,故不用调整原材料账户。 调整方法：应付账款原余额 （少加）+4500（多减） （3）虚记一笔赊销商品业务，金额为 15 000。 正确的是不做这笔账 比较 已做 借：应收账款 15000 贷： 主营业务收入 15000 结 应收账款借方多登 15000，即多加 15000 果 主营业务收入贷方多登 15000， 即多加 15000分析：虚记赊销商品业务即是没有赊销业务，但做了赊销业务，导致应收账款和主营业务收入均多加了 15000 调整方法：应收账款原余额 7（多加），主营业务收入原余额 000（多加） （4）通过银行转账对外捐款 5 000 元，过账时误记入管理费用借方 5 000 元。 正确 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 比 较 已 做 借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000 结 管理费用借方多登 5000，即多加 5000 果 营业外支出借方少登 5000，即少加 5000分析：对外捐赠应该作为营业外支出，但是此题记为管理费用，导致营业外支出少加 5000，管理费用多加 5000 调整方法：营业外支出原余额 0+5000（少加） ，管理费用原余额 1（多加） （5）漏记办公用设备的折旧费 1 200 元。 正确 借：管理费用 1200 贷：累计折旧 1200 比 较 已做：没做 结 管理费用借方少登 1200，即少加 1200 果 累计折旧贷方少登 1200，即少加 1200分析：办公设备折旧费应该使管理费用增加 1200，累计折旧也增加 1200，但是漏记了，即没做这笔账，导致管理费用 和累计折旧均少加 1200 调整方法：管理费用原余额 1（多加）+1200，累折折旧原余额
（6） 购入办公用的复印机一台，价值 5 600 元，误作为库存商品登记入账。 正确 借：固定资产 5600 比较 已做 借：库存商品 5600 结 固定资产借方少登 5600，即少加 5600 果 库存商品借方多登 5600，即多加 560010分析：购入办公用的复印机，应该作为固定资产，但登账记入到了库存商品，导致固定资产少加 5600，库存商品多加 5600。 调整方法：固定资产原余额 0（少加），库存商品原余额 7（多加） 随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。 要求：请代华天公司完成下列更正错账之后的试算平衡表的编制。 华天公司 结账前余额试算表 2008 年 11 月 30 日 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 原材料 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 实收资本 盈余公积 利润分配 主营业务收 入 主营业务成 本 销售费用 管理费用 营业外支出 合 计 200 000 5 000 （9）11800－（4）5000+（5）1200 （10）0+（4）5000 （11）=上面各数据合计 （12）=上面各数据合计 借方余额 （1）=1300－（1）180 （2）=89720+（1）180 （3）=71700－（3）15000 （4）=71450－（6） （5）=272230+（6）5600 （6）6920+（5） （7）59200+（2）4500+（2） 8 280 34 300 （8）=303700－（3）15000 单位：元 贷方余额２、提供期初余额，需要我们根据所发生的业务题来确定填写每一个账户的借方发生额和贷方发生额以及根据公式计 算期末余额题目（第８６题－第９０道题） 做此种题型时，一定要将每一个账户开设Ｔ字型账户，根据所有的业务题汇总每一个账户的借方发生额和贷方发生额， 填写到试算平衡表中的发生额中，并根据公式算出期末余额。例题 86 Z.3 资料：华天公司 2008 年 10 月末有关账户的余额如下： （不考虑增值税）11账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 固定资产借方余额 200 15 800 3 800 4 200 56 000账户名称 短期借款 应付账款 实收资本 利润分配贷方余额 10 000 5 000 60 000 5 000该公司 10 月份发生如下经济业务： （1）用银行存款购入库存商品 1 800 元。 （2）赊购办公设备 3 000 元。 （3）从银行存款户中归还银行的短期借款本金 10 000 元，利息 120 元。 （4）收回其他单位的欠款 3 000 元，存入银行。 （5）本月的销售商品收入 10 000 元全部收到，存入银行。 （6）本期库存商品期末盘存数为 1 000 元，其余为本期销售数。 先做出每笔业务的会计分录，据以确定各个账户的借方发生额和贷方发生额，再根据期末余额的公式计算各账户的期 末余额！ １、 ２、 ３、 ４、 ５、 ６、 借：库存商品 1800 贷：银行存款 1800 借：固定资产 3000 贷：应付账款 3000 借：短期借款 10000 财务费用 120 贷：银行存款 10120 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 第 6 题，期末盘存数 1000，其实就是就是期末的余额，可直接填写在期末余额的空格（6） 会计科目 库存商品 期初余额 借方 4200 贷方 借方 1800 本期发生额 贷方 （5） 借方 （6） （1000） 期末余额 贷方然后再根据期末余额 1000＝期初余额 4200＋本期借方发生额 1800－本期贷方发生额即空格（5） 可以推算出本期贷方发生额即空格（5）＝5000，并将此数据填写在空格（5）如图示 会计科目 库存商品 期初余额 借方 4200 贷方 借方 1800 本期发生额 贷方 （5） 5000 借方 （6） （1000） 期末余额 贷方最后再根据本期贷方发生额即空格（5）＝5000 做出此题的会计分录： 借：主营业务成本 5000 贷：库存商品 5000要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。 华天公司 结账前试算平衡表122008 年 10 月 31 日 会计科目 期初余额 借方 库存现金 银行存款 200 1580 0 （1） =（4） 3000+ （5） （2） 1） （ 1800+ =
（ 3 ） 贷方 本期发生额 借方 贷方 期末余额 借方 200 （3） =15800+ （1） 1920 =16880 （4）=0=800 ） （6）直接填入期末盘存 数 1000 贷方 应收账款 库存商品 00 3000 （ 5= - （ 6 ）
固定资产 （7） =-0=5900 0短期借款 应付账款10000 （8）=（2） 3000 （9）=5000 + （ 8 ） 实收资本 利润分配 财务费用 主营业务 收入 主营业务 成本 合计 8000 0 120 100005000500080000（10） =上面各账户 借方发生额合计（11）=上面 各账户贷方 各发生额合 计（12）直接填入贷方余 额合计 8300083000３、提供业务题，需要我们根据业务题确定每个账户的借方发生额和贷方发生额，并据以填写发生额试算平衡表 （91－９５题） 做此类试算平衡表综合题，需要我们做出每笔业务题的会计分录，并通过Ｔ字型账户汇总或直接汇总出每个账户的借 方发生额和贷方发生额，并填写到发生额试算平衡表中。13另外此种题型的损益类账户（收入和费用）都需要结转到本年利润，最终损益类账户的借贷方发生额是一样的，可直 接根据题目中的提供的损益类账户借方发生额填写贷方发生额或根据或根据题目中提供的损益类账户贷方发生填写借 方发生额，本年利润的借方发生额=所有的费用类账户发生额之和，本年利润的贷方发生额=所有的收入类账户发生额 之和。例： Z.3 资料：华天公司 2008 年 10 月份发生如下经济业务（不考虑增值税） ： （1）10 月 2 日，对外销售商品一批，共 3 000 件，收到购货方的金额为 15 000 元的转账支票，已存入银行。 分析:借：银行存款 15000 贷：主营业务收入 15000 （2）10 月 6 日，收到环保部门的罚单，开出转账支票支付罚款 1 000 元。 分析：借：营业外支出 1000 贷：银行存款 1000 （3）10 月 9 日，接银行通知，异地购货方上月所欠货款 8 000 元已到账。 分析：借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000 （4）10 月 13 日，收到投资人追加投入的资本金 100 000 元，已存入银行。 分析：借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 （5）10 月 31 日，将本月 2 日销售的产品成本 10 000 元，结转至主营业务成本。 借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000 （6）10 月 31 日，将本月的损益类账户结转至本年利润。 做二笔分录：1 结转收入 借：主营业务收入 15000 贷：本年利润 15000 2 结转费用 借：本年利润 11000 贷：主营业务成本 10000 营业外支出 1000 做一笔分录 借：主营业务收入 15000 贷：主营业务成本 10000 营业外支出 1000 本年利润 4000 建议大家分二笔做，这样更有利于填写发生额试算平衡表！ 要求：在下表中填上正确数字完成 10 月份华天公司的发生额试算平衡表的编制。发生额试算平衡表 2008 年 10 月 账户名称 发生额 借方 （123000） = （1） 15000+ （3） 8000+ （4）100000 贷方 （1000） =（2）1000 （3）=（3）8000 （4）（5）10000 （5）=（4） 00014银行存款 应收账款 库存商品 实收资本 主营业务收入（6）可直接填写借方发生额的数据15000 主营业务成本 （7） 可直接填写贷方发生额的数 据 10000 （8） 可直接填写贷方发生额的数 据 1000 （9）本年利润的借方发生额=主 本年利润 营业务成本 10000+营业外支出
合计 （11） =上面各账户借方发生额 合计 1 000 10 000营业外支出（10） 本年利润的贷方发生额=主营业 务收入 15000（12）=上面各账户借方发生额合计即上面（7）（8）（9）（10）四个空格可根据业务题目算得，也可直接推算出来！ ， ， ， ４、纯粹利用试算平衡表的逻辑关系来计算填写的试算平衡表综合题（96－１００） 做此种题型，主要是利用试算平衡表的横向逻辑关系： 资产类，成本类，费用类三种账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 负债类，所有者权益，收入类三种账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额和 利用试算平衡表的纵向逻辑关系： ３、 全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计 全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 来进行推算！例： 试算平衡表 2008 年 10 月 会计 科目 借方 期初余额 贷方 借方 本期发生额 贷方 （1）可利用 库存 现金
（ 1 ） =20000 算得 （1） =5000 银行 存款 应收 账款 库存 商品 固定 （ 2 ） 可 利 用 （ 2 ） + 推算得出（2）=00 （3） 00
20000 借方 期末余额 贷方250000 （5）15（4） 20000253000 （6）资产 无形 资产 短期 借款
（7） 29000 （8）210000162000 （9）可利用应付 账款30000 （ 9 ） =382000 推算得到（9） = 382000长期 借款 实收 资本 盈余 公积 利润 分配 合计 111000060000（10）20000005600007600007600005000050000 （11） （12）0000固定资产同一行有二个未知数据，利用横向逻辑关系：期初余额 750000＋本期借方发生额（5）－本期贷方发生额＝期 末余额（６）无法直接算出（５）和（６）的数据，需要我们根据纵向的逻辑关系来进行计算，因为期末借方余额和 贷方余额相等，故期末借方余额（１２）可直接填写期末贷方余额 2200000，再用（12）空格的 2200000－同一列其他 账户的期末余额倒推计算得出（６）空格应等于 1044000，计算（6）为 1044000 后，接下来再可利用横向逻辑关系期 初余额 750000＋本期借方发生额（5）－本期贷方发生额＝期末余额 1044000，可以算出（5）空格应为 314000。 ５、需要根据结账前余额试算平衡表提供的各个账户的余额和对各经济业务题进行账务处理，再确定每个账户的最终 余额，并填入结账后的余额试算平衡表（101－１０５） 做此类题型的关键点是做出结账时各经济业务题的会计分录，从而确定每个账户的期末余额 例 华天公司结账前余额试算表 2008 年 12 月 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 借方余额 1 000 85 600 54 000 单位：元 贷方余额（2）200 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 主营业务收入 销售费用 管理费用 合 计 8 000 20000+ （1） 839 800 （ 2 ）
800 265 000 6 500+ （1） 000 59 200 300 000 8 200 4 300 30 000 381 600 注：此本年利润 30000 为前 11 月净利 润（即税后利润）主营业务成本月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理： （８） 计提本月办公用固定资产折旧 1 600 元。 会计分录 借：管理费用 1600 贷：累计折旧 1600 做出分录后，在上面结账前试算平衡表格中重新计算管理费用和累计折旧的余额,后面第 3 笔业务要用到! （９） 结转本月已售商品成本，共计 290 000 元。 会计分录 借：主营业务成本 290000 贷：库存商品 290000 因为上面表格中没有主营业务成本这一行，需要在做出分录后重新计算调整库存商品的余额并增加主营业务成本一行, 后面第 3 步要用到! （１０） 结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。会计分录借：主营业务收入 381600 贷：销售费用 8000 管理费用 21600 (注：＝原余额 20000+第 1 题的发生额 1600) 主营业务成本 290000(注：即为第２题的主营业务成本发生额) 本年利润 62000 注： （ =主营业务收入 381600－销售费用 8000－管理费用 21600－主营业务成 290000） 或者分成二笔做也可以 结转收入 借：主营业务收入 381600 贷：本年利润 381600 结转费用 借：本年利润 319600 贷：销售费用 8000 管理费用 21600 主营业务成本 290000最终本年利润的余额为本年利润的贷方 381600－本年利润的借方 00（在贷） 注：做此题时千万要注意结转的管理费用是 2+（1）1600） ，而不是上面表格中的 20000。而且还千万要记17得要转转第 2 题发生的主营业务成本 290000，虽然上面表格中没有，但是第 2 题发生了主营业务成本，也是费用类， 也要记得结转！ （１１） 按 25％的所得税税率计算本月应交所得税。会计分录 借：所得税费用 15500（=12 月利润总额 62000*25%）贷：应交税费－应交企业所得税 15500 注：做此题时要用 12 月的的利润总额 62000*25%来计算所得税费用，而不用考虑上面表格中的本年利润 30000，因为 上面表格中的本年利润 30000 是前 11 个月已经计算了所得税费用后的净利润！ （１２） 将本月所得税结转至“本年利润”账户。会计分录 借：本年利润 15500 贷：所得税费用 15500 至此，可计算 12 月份的净利润=利润总额 62000－所得税费用
（１３） 结转“本年利润”账户。此处要将全年的净利润 76500(包括 12 月份净利润 46500 和前 11 月净利润 30000)一并结转到利润分配账户 会计分录 借：本年利润 76500 贷：利润分配－未分配利润 76500 注：做此题时要将全年的净利润 76500（=前 11 月净利润 30000+12 月净利润 46500）一并结转到利润分配―未分配利 润明细账，而不能只结转 12 月净利润 46500！ 要求：根据上述资料，完成下列华天公司 12 月份的结账后试算平衡表的编制。 华天公司结账后余额试算表 2008 年 12 月 账户名称 库存现金 银行存款 借方余额 1 000 （1）85600 直接从上 表抄下来 （2） 54000 直接从上 表抄下来 （3）==116200 （4） 265000 直接从上 表抄下来 （5）=8100 （6）50000 直接从 上表抄下来 （7）59200 直接从 上表抄下来 （8）018单位：元 贷方余额应收账款库存商品固定资产累计折旧短期借款应付账款 应交税费 实收资本盈余公积（9）8200 直接从上 表抄下来 (10) ==80800 （ 11 ） =521800 （ 12 ） =521800 上面的 各贷方 账户余 额合计利润分配合计上面的 各借方 账户余 额合计因为银行存款，应收账款，固定资产，短期借款，应付账款，盈余公积这 6 个账户没有发生新的业务，即没有变动,故 直接把上面结账前表格中提供的原余额抄到结账后的余额试算平衡表就可以了,而其他账户因为有变动，故需要重新算 出余额并填入到结账后的余额试算平衡表中!三、银行存款余额调节表企业存在银行账户中的存款对于企业来说是资产，对于银行来说是负债！企业在银行账户中的存款增加或者减少，企 业要登记，银行也要登记！如果企业和银行一方登记，另一方没有登记，就形成未达账项。 （具体来说有四种情况，企 业已收，银行未收！企业已付，银行未付。银行已收，企业未收！银行已付，企业未付！。未达账项会导致企业在银 ） 行账户中的存款，企业和银行显示的数据不一样，即对账不一致！ 另外如果企业和银行一方对于企业在银行账户中的存款登记增加或减少正确，另一方登记不正确，也会导致企业在银 行账户中的存款，企业和银行显示的数据不一样，即对账不一致！ 编银行存款余额调节表时，如果是未达账项，则直接在银行存款余额调节表中调整！如果有错账，也有未达账项，先 需要将错误一方的余额改正过来以后，然后再在银行存款余额调节表中调整未达账项！调整未达账项总的原则是先将 未达账项的数据找出来，然后在月末余额的基础上加上对方已收，自己未收的金额，减去对方已付，自己未付的金额！ 从而双方都得到一个调节后的余额，应该相等！ 现举例说明银行存款余额调节表各题型！ 54 Z.2 资料：华天公司 2008 年 6 月 30 日收到的银行对账单的存款余额为 250 000 元，与银行存款日记账余额不符。经 核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下： ①6 月 28 日，华天公司开出一张金额为 80 000 元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行 兑现。 分析：此未达账项为企业已付 80000，银行未付 80000 ②6 月 29 日，华天公司送存银行的某客户转账支票 20 000 元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。 分析：此未达账项为企业已收 20000，银行未收 20000 ③6 月 30 日，华天公司当月的水电费用 1 500 元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 分析：此未达账项为银行已付 1500，企业未付 1500 ④6 月 30 日，银行计算应付给华天公司的利息 500 元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 分析：此未达账项为银行已收 500，企业未收 500 ⑤6 月 30 日，华天公司委托银行代收的款项 50 000 元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。19分析：此未达账项为银行已收 50000，企业未收 50000 ⑥6 月 30 日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为 20 000 元，已经送存银行，但银行尚未入账。 分析：此未达账项为企业已收 20000，银行未收 20000 假定华天公司与银行的存款余额调整后核对相符。 要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 第一步：即先把银行对账单的余额抄入到第（5）空格。 第二步：再根据题目提供的未达账项题目进行分析将未达账项结果分别填到第（2）（3）（5）（6）空格。 ， ， ， 第三步：用（5）空的数据加上第（6）空的数据―（7）空的数据算出第（8）空的数据 第四步：根据银行存款余额调节表调节后相等的原理将第（8）空的数据填入到第（4）空格 第五步：利用第（1）空数据+第（2）空数据据―第（3）空数据求得第（1）空数据，即银行存款日记账的正确余额。 具体见下表：银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 项 目 2008 年 6 月 30 日 金 额 单位：元 项 目 （5） （ 金 额企业银行存款日记账余额（1）=（4）210000+（3）1500 －（２）银行对账单余额直接填入题目已提供的 250000 ） 加：企业已收银行未收加：银行已收企业未收的款 项合计 （2）= （4）500+（5）50000 ＝50500 减：银行已付企业未付的款 项合计 调节后余额 （3）=（3）1500 （4）直接填入第（8）的余额 210000的款项合计（6） =（2）20000 +（6） 2减：企业已付银行未付 的款项合计 调节后余额 （7）= （1）80000 （8）=00－ 60 Z.2 资料： 华天公司 2008 年 12 月银行存款日记账与银行对账单在 28 日以后的资料如下 （假定 28 日以前的记录均正 确） ： （1）华天公司银行存款日记账的账面记录： 日 期 29 日 30 日 30 日 31 日 摘 存入购货方转账支票＃891 开出转账支票＃352，支付购料款 开出转账支票＃353，支付运输费 存入购货方转账支票＃740 银行存款日记账期末余额 （2）银行对账单的记录： 日 期 30 日 摘 存入转账支票＃89120要 24 800 16 400金额800（此笔业务应是企业已付，银行未付） 16 000（此笔业务应是企业已收，银行未收） 76 500要 24 800金额30 日 31 日 31 日转账支票＃352 代付借款利息 收回托收的货款 银行对账单余额16 400 1 500（此笔业务应是银行已付，企业未付） 13 500（此笔业务应是银行已收，企业未收） 73 300注：通过核对企业的银行存款日记账和银行对账单的登账情况，将一方已登，另一方没登的未达账项找出来，并分 析是属于哪一种未达账项！ 要求：请代华天公司完成下列银行存款余额调节表的编制。 第一步：即先把银行存款日记账和银行对账单的余额抄入到第（1）和（5）空格。 第二步：再根据将银行存款日记账和银行对账单核对以后得到的未达账项结果分别填到第（2）（3）（5）（6）空格。 ， ， ， 第三步：用第（1）空的数据加上第（2）空数据据―第（3）空数据据得到第（4）空数据据，用（5）空的数据加上第 （6）空的数据―（7）空的数据算出第（8）空的数据 具体见下表：银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 项 目 2008 年 12 月 31 日 金 额 项 目 单位：元 金 额企业银行存款日记账余 额（1）因为没有错账，直接 填上企业银行存款日记账 期末余额 76500银行对账单余额（5）因为没有错账，直接填上银行 对账单期末余额 73300加： 银行已收企业未收的 款项合计 （2）13 500加：企业已收银行 未收的款项合计 （6）16 000减： 银行已付企业未付的 款项合计 （3）1 500减：企业已付银行 未付的款项合计 （7）800调节后余额（4） =-调节后余额（8） =-800=8850061 Z.2 资料： 华天公司 2008 年 12 月银行存款日记账与银行对账单在 28 日以后的资料如下 （假定双方在 28 日以前的记 录均正确，而 28 日之后银行对账单的记录无误） ： （1）华天公司银行存款日记账的账面记录： 日 期 29 日 30 日 30 日 31 日 摘 要 金 额开出转账支票＃0241，用以付购料款 收到购货方转账支票＃0860，存入银行 职工张某预借差旅费， 以现金支票＃0052 支付 开出转账支票＃0242，以支付审计费用216 800（属错账，非未达账项，即少付 1800） 6 500 5 000（企业已付，银行未付） 10 000（企业已付，银行未付）31 日收到销货方转账支票＃0098 银行存款日记账账面余额3 300（企业已收，银行未收） 198 500（2）银行对账单的记录： 日 期 30 日 31 日 31 日 31 日 摘 转账支票＃0241 存入转账支票＃0860 1 年期银行贷款到账 扣除当月银行手续费 银行对账单余额 要 金 8 600 6 500 200 000（银行已收，企业未收） 300（银行已付，企业未付） 408 100 额要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。 分析：因为题目的要求中明确表明，更正错账之后再编银行存款余额调节表，所以需要先将错账找出来，通过分析题 目，我们可以看到企业和银行双方都对企业开出的转账支票＃0241 登了账，但登的金额不一致，肯定有一方的数据是 错误的，又因为题目中明确写明 28 日之后银行对账单的记录无误没有错，所以肯定是企业登错了，即企业少付了 1800 （注：=银行对账单上的 8600－企业银行存款日记账上的 6800） ，那么企业的期末余额 198 500 则多出了 1800，需要先 将企业银行存款日记账的期末余额调整过来以后，即将（0）再填入银行存款余额调节表第（1）空格！银行 对账单期末余额没有错误，可直接将对账单期末余额 408100 填入银行存款余额调节表！接下来再找出相应的未达账项 并填入银行存款余额调节表相应空格！最后再算出调节后余额！ 如果企业银行存款日记账有错账，因为企业少付，多收这二种错误会导致企业银行存款日记账期末余额变大！而企业 少收，多付这二种错误会导致企业银行存款日记账期末余额变小！所以需要以企业银行存款日账原余额减去少付，多 收的金额，或者加上少收，多付的金额，从而算得一个正确的余额！并填入银行存款余额调节表！ 此题错账属于企业少付 -6800） 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 项 目 2008 年 12 月 31 日 金 额 （1） 有错账情况则： 原余额 +少收，多付的金额－多收， 少付的金额填入此可空格 =0=196700 加： 银行已收企业未收的 款项合计 减： 银行已付企业未付的 款项合计 调节后余额 （3）300 （4）=196700+（2）200000 －（3）300＝396400 （2）200000 加： 企业已收银行未收的款项合 计 减： 企业已付银行未付的款项合 计 调节后余额 （6）3300 （7） ==15000 （8） 408100+ （6） 3300－ （7） 22单位：元 项 银行对账单余额 目 金 额企业银行存款日记账余 额（5）408100此种有错账的银行存款余额调节表的第二种做法： 第一步：即先把银行对账单的余额抄入到第（5）空格。 第二步：再根据将银行存款日记账和银行对账单核对以后得到的未达账项结果分别填到第（2）（3）（5）（6）空格。 ， ， ， 第三步：用（5）空的数据加上第（6）空的数据―（7）空的数据算出第（8）空的数据 第四步：根据银行存款余额调节表调节后相等的原理将第（8）空的数据填入到第（4）空格 第五步：利用第（1）空数据+第（2）空数据据―第（3）空数据求得第（1）空数据，即银行存款日记账的正确余额。 具体见下表：银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 项 目 2008 年 12 月 31 日 金 额 （1）=（4）396400+（3） 300－（2）700 项 银行对账单余额 单位：元 目 金 额企业银行存款日记账余 额（5）408100加： 银行已收企业未收的 款项合计 减： 银行已付企业未付的 款项合计 调节后余额 （3）300 （4）直接填入（8）396400 （2）200000加： 企业已收银行未收的款项合 计 减： 企业已付银行未付的款项合 计 调节后余额 （6）3300 （7） ==15000 （8） 408100+ （6） 3300－ （7） 75 Z.2 资料：华天公司 2008 年 10 月银行存款日记账与银行对账单在 28 日以后的资料如下（假定双方在 28 日以前的 记录均正确，而 28 日之后银行对账单的记录无误） ： （1）华天公司银行存款日记账的账面记录： 日 期 29 日 30 日 30 日 31 日 31 日 摘 要 金 11 700 8 900（属错账， 非未达账项，企业少收（） 5 000 （企业已付，银行未付） 50 000 （企业已付，银行未付） 17 650 （企业已收，银行未收） 86 700 额开出转账支票＃0176，用以付购料款 收到购货方转账支票＃0160，存入银行 职工张某预借差旅费，以现金支票＃078 支付 开出转账支票＃0177，以支付审计费用 收到销货方转账支票＃0105 银行存款日记账账面余额（2）银行对账单的记录：23日 期 30 日 31 日 31 日 31 日摘 转账支票＃0176 存入转账支票＃0160 1 年期银行贷款到账 扣除当月银行手续费 银行对账单余额要金 11 700 9 800额150 000 （银行已收，企业未收） 450 （银行已付，企业未付） 274 500要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。 分析：因为题目的要求中明确表明，更正错账之后再编银行存款余额调节表，所以需要先将错账找出来，通过分析题 目，我们可以看到企业和银行双方都对企业收到的支票＃0241 登了账，但登的金额不一致，肯定有一方的数据是错误 的，又因为题目中明确写明 28 日之后银行对账单的记录无误没有错，所以肯定是企业登错了，即企业少收了 900（注： =银行对账单上的 9800－企业银行存款日记账上的 8900） ，那么企业的期末余额 86700 则少了 900，需要先将企业银行 存款日记账的期末余额调整过来以后，即将（8）再填入银行存款余额调节表第（1）空格！银行对账单期末 余额没有错误，可直接将对账单期末余额 274500 填入银行存款余额调节表！接下来再找出相应的未达账项并填入银行 存款余额调节表相应空格！最后再算出调节后余额！ 如果企业银行存款日记账有错账，因为企业少付，多收这二种错误会导致企业银行存款日记账期末余额变大！而企业 少收，多付这二种错误会导致企业银行存款日记账期末余额变小！所以需要以企业银行存款日账原余额减去少付，多 收的金额，或者加上少收，多付的金额，从而算得一个正确的余额！并填入银行存款余额调节表！此题错账属于企业少收 900=（） ，需要将原余额 86700+少收的 900=87600 填入银行存款余额调节表第（1） 空格 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 项 目 2008 年 10 月 31 日 金 额 项 单位：元 目 （5） 274500 金 额企业银行存款日记账余 额（1）有错账情况则：原余额+ 少收，多付的金额－多收，少 付的金额填入此可空格 =600银行对账单余额加： 银行已收企业未收的 款项合计 （2）15000加：企业已收银行未收的款 项合计 （6）17650减： 银行已付企业未付的 款项合计 （3）450减：企业已付银行未付的款 项合计 （7）55000调节后余额（4）237150调节后余额（8）23715024此种有错账的银行存款余额调节表的第二种做法： 第一步：即先把银行对账单的余额抄入到第（5）空格。 第二步：再根据将银行存款日记账和银行对账单核对以后得到的未达账项结果分别填到第（2）（3）（5）（6）空格。 ， ， ， 第三步：用（5）空的数据加上第（6）空的数据―（7）空的数据算出第（8）空的数据 第四步：根据银行存款余额调节表调节后相等的原理将第（8）空的数据填入到第（4）空格 第五步：利用第（1）空数据+第（2）空数据据―第（3）空数据求得第（1）空数据，即银行存款日记账的正确余额。 具体见下表银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 项 目 2008 年 10 月 31 日 金 额 项 单位：元 目 （5） 274500 金 额企业银行存款日记账余 额（1）=（4）237150+（3）450 ―（2）银行对账单余额加： 银行已收企业未收的 款项合计 （2）15000加：企业已收银行未收的款 项合计 （6）17650减： 银行已付企业未付的 款项合计 （3）450减：企业已付银行未付的款 项合计 （7）55000调节后余额（4）直接填入第（8）空数 237150调节后余额（8）237150四、资产负债表综合题1、主要是考资产负债表各个填列项目的计算公式！ （第 111 题－第 113 题，及第 117－１２０题） ，做此类题型时一定 要记住每个项目的计算公式，然后找出相应账户的期末余额，进行计算，求得应该在资产负债表中填列的数据！其中 有这么一些资产负债表填列项目的公式经常考到，请同学们一定要熟记！如有补充资料，一定要看清补充资料后根据 各账户的余额和补充资料情况再做题！25资产类 货币资金=库存现金期末余额+银行存款期末余额+其他货币资金期末余额 应收账款=应收账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额－坏账准备余额 预付账款＝预付账款明细账的借方余额＋应付账款明细账的借方余额 存货＝在途物资余额＋原材料余额＋库存商品余额＋材料成本差异借方余额－材料成本差异贷方余额＋生产成本余额 －存货跌价准备余额 流动资产合计＝资产负债表上的 货币资金＋应收账款＋预付账款＋存货＋资产负债表上没有而账户余额表中有的其 他流动资产（如交易性金额资产等）+１年内到期的非流动资产（如１年内到期的长期待摊费用，１年内到期的持有至 到期投资等）等 固定资产＝固定资产余额－累计折旧余额－固定资产减值准备余额（但千万不能减固定资产清理余额，因为固定资产 清理账户不属于固定资产的备抵类账户，会单独在资产负债表中列出来） 无形资产＝无形资产余额－累计摊销余额－无形资产减值准备余额 持有至到期投资＝持有至到期投资余额－１年内到期的持有至到期投资 长期待摊费用＝长期待摊费用余额－１年内到期的长期待摊费用 非流动资产合计＝资产负债表上的 固定资产＋固定资产清理借方－固定资产清理贷方＋在建工程＋工程物资＋无形 资产＋持有至到期投资＋长期待摊费用 （此处的长期待摊费用一定是用长期待摊费用总账余额―1 年内到期的长期待摊 费用）等 资产合计＝流动资产合计＋非流动资产合计 如果我们只是算出了流动资产合计而没有算出非流动资产合计则：资产合计=流动资产合计+1 个个的非流动资产 负债类 应付账款＝预付账款明细账的贷方余额＋应付账款明细账的贷方余额 预收账款＝应收账款明细账的贷方余额+预收账款明细账的贷方余额 流动负债合计＝资产负债表上的 应付账款＋预收账款＋资产负债表上没有而账户余额表中有的其他流动负债（如短 期借款，应交税费等）＋１年内到期的非流动负债（如１年内到期的长期借款，１内到期的应付债券，１年内到期的 长期应付款）等 长期借款＝长期借款余额－１年内到期的长期借款 应付债券＝应付债券余额－１年内到期的应付债券 长期应付款＝长期应付款余额－１年内到期的长期应付款 非流动负债合计＝资产负债表上的 长期借款＋应付债券＋长期应付款 负债合计＝流动负债合计＋非流动负债合计 如果只要我们算出了流动负债合计而没有算出非流动负债合计则：负债合计=流动负债合计+1 个个的非流动负债 所有者权益 未分配利润＝本年利润贷方＋利润分配贷方（如果在借方就相当于是负数） 所有者权益合计＝资产负债表上的 实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润 负债及所有者权益合计（或称为权益合计）＝负债合计＋所有者权益合计 最终资产合计=负债及所有者权益合计（或称为权益合计）一般就正确，否则就有错误！ 例： Z.4 华天有限公司 2008 年 10 月 31 日有关总账和明细账户的余额如下表： 借或 账户 库存现金 银行存款 借或贷 借 借 余额
负债和所有者权益账户 短期借款 应付账款26贷 贷 贷余额 00其他货币资金 应收账款 －甲公司 －乙公司 坏账准备 预付账款 ―A 公司 ―B 公司 原材料 生产成本 库存商品 存货跌价准备 固定资产 累计折旧 无形资产 资产合计借 借 借 贷 贷 借 贷 借 借 借 借 贷 借 贷 借 00
0 8700―丙企业 ―丁企业 预收账款 ―C 公司 应交税费 长期借款 应付债券 其中一年到期的应付债券 长期应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 ――未分配利润 本年利润 负债及所有者权益合计贷 借 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 500 000
2458700上表中提供了相关的总账和明细账的余额，然后我们根据提供的各账户余额填列各资产负债表项目！ 则华天公司 2008 年 10 月末资产负债表的下列报表项目金额为： （1）货币资金（=库存现金 4800+银行存款 21800+其他货币资金 ） ； （2）应收账款（=应收账款明细账借方余额 甲公司 120000+预收账款明细账借方额 0－坏账准备余额 ） （3）预付款项（=预付账款明细账借方余额 B 公司 15000+应付账款明细账借方余额丁企业
（4）存货（=原材料 46700+生产成本 95000+库存商品 60000-存货跌价准备
） （5）流动资产合计（=货币资金 291800+应收账款 119000+预付账款 38000+存货 199600+资产负债表上没有而账户余额 表中有的其他流动资产 0+1 年内到期的非流动资产 0=648400）元； （6）固定资产（=固定资产 1480000－累计折旧 6500－固定资产减值准备０=1473500 ）元； ）（7）非流动资产合计（=固定资产 1473500 +资产负债表上没有而账户余额表中有的其他非流动资产 无形资产 6300）元； （8）资产合计（=流动资产合计 648400+非流动资产合计 4700 ）元； （9）应付账款（=应付账款明细账的贷方余额 丙企业 75000+预付账款明细账的贷方余额 A 公司
）元； （10）预收款项（=预收账款明细账的货方余额 C 公司 5500+应收账款明细账的贷方余额 乙公司
） 元； （11）流动负债合计（应付账款 78000+预收账款 45500+资产负债表上没有而账户余额表中有的其他流动负债短期借款 160000+ 资 产 负 债 表 上 没 有 而 账 户 余 额 表 中 有 的 其 他 流 动 负 债 应 交 税 费 14500+1 年 内 到 期 的 应 付 债 券
）元； （12）应付债券（=应付债券总账余额 230000－１年内到期的应付债券
）元； （13）负债合计（=流动负债合计+非流动负债合计=流动负债合计 328000+长期借款 200000+应付债券 200000+长期应27付款 000 ）元； （14）未分配利润（=本年利润 36700+利润分配
）元； （15）所有者权益合计（=实收资本 1500000+资本公积 110000+盈余公积 48100+未分配利润 30 ）元。 119 Z.4 华天公司 2008 年 10 月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2008 年 10 月 31 日 会计科目 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款 坏账准备 原材料 库存商品 材料成本差异 固定资产 累计折旧 固定资产清理 长期待摊费用 工程物资 应付账款 预收账款 应付债券 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 合计 1 036 000 12 000 84 600 36 500 12 000 150 000 200 000 500 000 5 300 39 000 50 000 1 036 000 589 000 26 000 3 000 58 600 113 200 12 200 期末余额 借方 740 113 500 21 000 43 360 2 000 贷方补充资料：1.长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额 5 000 元。 2.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 50 000 元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A 公司 应收账款―B 公司 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C 公司28贷方余额 12 000 借方余额 55 360 贷方余额 49 500应付账款―D 公司 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E 公司 －F 公司借方余额 13 000 贷方余额 15 000 借方余额 3 000要求：请根据上述资料，计算华天公司 2008 年 10 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。 此题上面的余额试算平衡表只是提供了各总账账户的余额，补充资料中提供了各明细账的余额 （1）货币资金（ =库存现金 740+银行存款 113500+其他货币金 0=114240 ）元； （2）应收账款（=应收账款―B 公司 借方余额 55 360+预收账款－F 公司 借方余额 3 000－坏账准备 ）元； （3）预付款项（=预付账款明细账借方余额 0+应付账款―D 公司 借方余额 13 000=13000）元； （4）存货（=原材料 58600+库存商品 113200+生产成本 0－材料成本差异贷方余额 1 ）元； （5）流动资产合计（=资产负债表项目 货币资金 114240+应收账款 56360+预付账款 13000+存货 159600+资产负债表项 目没有提供而余额表提供的其他流动资产如 交易性金额资产 21000+1 年内到期的长期待摊费用 ）元； （6）固定资产（= 固定资产总账余额 589000－累计折旧总额 26000－固定资产减值准备总账余额 0=563000 ）元； （7） 非流动资产合计（资产负债表项目 固定资产 563000+资产负债表项目没有提供而余额表提供的其他流动资产 如 固定资产清理 －3000（固定资产清理在贷方要减）+长期待摊费用 -5000）+工程物资 8 ）元； （8）资产合计（=流动资产合计 378200 +非流动资产合计 0800 ）元； （9）应付账款（=应付账款－C 公司 贷方余额 49 500 +预付账款明细账货方余额 0=49500 ）元； （10）预收款项（应收账款－A 公司 贷方余额 12 000 +预收账款－E 公司 贷方余额 15 000 =27000 ）元； （11）流动负债合计（资产负债表项目 应付账款 49500+预收款项 27000+资产负债表项目没有提供而余额表提供的其 他流动负债 0+１年内到期的长期借款
）元； （12）长期借款（=长期借款总额余额
年内到期的长期借款
）元； （13）负债合计（=流动负债合计 126500+长期借款 150000+资产负债表项目没有提供而余额表提供的其他非流动负债 如 应付债券 500 ）元； （14）所有者权益合计 （=余额表提供的实收资本 500000+盈余公积 5300+利润分配 39000+本年利润
） 元； （15）负债及所有者权益合计（ =负债合计 426500+所有者权益合计 594000 = 1020800）元。 ２、利用资产负债表一个项目与另外一个项目的差数关系，倍数关系和等数关系来填列资产负债表。 （第 114 题－第１ １６题）做此种题型时，知道资产负债表一个项目的数据，再加上或减去差数，或乘以或者除以倍数可求得另一个数！ 另外因为资产＝负债＋所有者权益！故而期初的资产＝期初的负债和所有者权益合计，期末的资产＝期末的负债和所 有者权益合计！例： Z.4 已知华天公司 2008 年末总资产比年初总资产多 200000 元，年末流动资产是年末流动负债的 6 倍，且比年初流动 资产多 20000 元。2008 年末的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表） 2008 年 12 月 31 日 制表单位：华天公司 资产 流动资产： 货币资金 应收账款
57200 （1） 年初数 年末数 单位：元 负债所有者权益 流动负债: 短期借款 应付账款29年初数年末数23600 （9）=00-00=156300 其他应收款
应交税费 （10） =-2
存货 （ 2 ） 133200 流动负债合计 （11） =000 -00= 1650062700= 00-=194200 流动资产合计 （ 3 ） （4）=200 非流动负债：= 00=356200 非流动资产: 固定资产 （ 5 ） （6） =200-0-0=43 3800 长期借款 所有者权益: 000= 200-0-0=253 800 固定资产清理 无形资产实收资本 盈余公积00310000 （12） =00 0=87300所有者权益合计（13）（14） =00 -30 0=00= 382000资产总计（7） =610000（ 8 ） = （ 7 ） +000+2负债及所有者权益 总计610000（15）810000要求：请填写完成上表括号中的数据。 因为年末的总资产比年初的总资产多了 200000， （8） 第 是年末的总资产， （7） 第 是年初的总资产， 故而第 （8） －200000= 第（7） ，或者第（7）+200000=第（8） ，又因为年初的总资产（7）＝年初的负债和所有者权益总计 610000，故而第（7） 空可直接填入年初负债及所有者权益总计 610000，然后再用第（7）000=810000 填在第（8） ，而且因为年 末的资产总计第（8）810000=年末的负债及所有者权益总计第年末数第（15） ，故第（15）可直接填写第（8）空数据 据 810000。 再看题目中第二句话：年末流动资产是年末流动负债的 6 倍，且比年初流动资产多 20000 元。说明年末流动资产=年末 流动负债*6，或者年末流动负债=年末流动资产/6。通过看上面的资产负债表，年末流动资产合计是第（4） ，年末流动 负债已给出数据，是 62700，所以年末流动资产第（4）=年末流动负债 200！年末流动资产求出来以后，30因为年末流动资产比年初流动资产多了 20000， 年初流动资产合计是第 ， （3）所以用年末流动资产 000=356200 即是年初的流动资产，填入第（3） 年初流动资产合计第（3）求得为 356200，接下来再用第（3）356200 减去 同一列之上的贷币资金年初数 62500 和应 收账款年初数 73500 及其他应收款年初数 26000＝第（２） ，即存货年初数（2）=（3）356200－货币资金年初数 62500 ―应收账款年初数 73500―其他应收款年初数 。 年末流动资产合计第（4）求得为 376200 后，接下来再用第（4）376200 减去 同一列之上的货币资金年末数 57200 和 其他应收款年末数 29500 及存货年末数 133200＝第 （1） ，即应收账款年末数（1）=（4） 376200―货币资金年末数 57200 ―其他应收款年末数 29500―存货年末数 300。 接下来再计算第（5）和第（6） ，因为年初流动资产合计（3）356200＋非流动资产中的固定资产（５）＋固定资产清 理０＋无形资产０＝年初资产总计 610000，故可用年初资产总计 610000－年初流动资产合计（3）356200－固定资产 清理０＋无形资产０＝年初的固定资产（５）＝253800！同样原理，年末固定资产（6）=年末资产总计第（８）810000 －年末流动资产合计第（４）376200－年末固定资产清理 0－年末无形资产０＝433800 第（9）=年末流动负债合计 62700－短期借款年末数 23600-应交税费年末数
接下来因为第（10）和第（11）没法直接计算，所以先计算所有者权益合计年初数第（13）=实收资本年初数 310000+ 盈余公积年初数
接下来再算流动负债合计年初数（11）=权益总计年初数 610000－所有者权益合计年初数（13）382000－长期借款年初 数 00 然后再用流动负债合计年初数（11）48000－短期借款年初数 20000－应付账款年初数 22500=应交税费年初数第（10） 5500 所有者权益合计年末数（14）=负债及所有者权益总计年末数（15）810000－流动负债合计年末数 62700－长期借款年 末数 300。 再用所有者权益合计年末数第（14）397300－实收资本年末数 310000=盈余公积年末数第（12）=87300 ３、题目提供了各账户的期初余额，并且提供了经济业务题！要求我们做资产负债表！ （第 121 题－第１２３题） 首先我们需要明白一个道理，只有有了每个账户的期末余额后，才能计算填写资产负债表各项目的数据！ 所以我们要根据资产类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额―本期贷方发生额和负债类账户的期末余额=期初 余额+本期贷方发生额―本期借方发生额 这二个公式求出各个账户的期末余额。 而题目只是提供了账户的期初余额，并没有直接提供各账户的期末余额，所以我们需要根据题目的业务题做好会计分 录，以确定每个账户的借方发生额和贷方发生额，然后根据上面二个公式算出每个账户的期末余额。最后再根据各账 户期末余额填写资产负债表各项目。 （注：做出每笔业务的会计分录，算出每个账户的期末余额是关键）例： 华天公司 2008 年 12 月初有关账户余额如下： 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 固定资产 借方余额 1 000 70 000 58 000 108 000 459 000 账户名称 累计折旧 应付账款 应交税费 短期借款 实收资本 未分配利润 合计 贷方余额 43 000 80 000 16 000 27 000 600 000 17 000 783 000长期股权投资 87 000 合计 783 000华天公司 12 月份发生以下业务：31（1）提取现金 500 元备用。 （2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款 10 000 元，增值税 1 700 元，货已入库，款未付。 （3）销售商品 1 000 件，每件售价 100 元，每件成本 50 元，增值税税率 17％，款项已收，存入银行。 （4）从银行存款户中归还短期借款 17 000 元以及本月借款利息 180 元。 （5）收到其他单位所欠货款 30 000 元，存入银行。 要求：请根据上述资料，计算华天公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。第一步先做出上面业务题的会计分录 （１）借：库存现金 500 贷：银行存款 500 （2）借：库存商品 10000 应交税费-应交增值税（进项税）1700 贷：应付账款 11700 （3）借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000（=） 应交税费-应交增值税（销项税）17000 （=%） 借：主营业务成本 50000（=1000*50） 贷：库存商品 50000（=1000*50） （4）借：短期借款 17000 财务费用 180 贷：银行存款 17180 （5）借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000第二步再算出每个账户的期末余额 库存现金期末余额=期初余额 1000+（1）500=1500 银行存款期末余额=期初余额 70000－（１）500＋（３）117000－（４）100=199320 应收账款期末余额=期初余额 58000－（５） 库存商品期末余额=期初余额 108000+（2）10000－（３） 固定资产期末余额=期初余额 459000（因为固定资产没有发生业务，没有变动） 长期股权投资期末余额=期初余额 87000（因为长期股权投资没有发生业务，没有变动） 累计折旧期末余额=期初余额 43000（因为累计折旧没有发生业务，没有变动） 应付账款期末余额=期初余额 80000+（2） 应交税费期末余额=期初余额 16000－（２）1700（进项税）+（3）17000（销项税）=31300 短期借款期末余额=期初余额 27000－（４） 实收资本期末余额=期初余额 600000（因为实收资本没有发生业务，没有变动） 未分配利润期末余额=期初余额 17000+ （3） 主营业务收入 100000－ （３） 主营业务成本 50000－ （４） 财务费用 180=66820 （注：收入导致未分配利润增加，费用导致未分配利润减少）第三步再根据各个账户期末余额填写资产负债表 （1）货币资金（=库存现金 1500+银行存款 820 （2）应收账款（=应收账款期末余额 28000 （3）存货（=库存商品期末余额 68000 ）元； ）元；）元；32（4）流动资产合计（=货币资金 200820+应收账款 28000+存货
（5）固定资产（=固定资产 459000－累计折旧
（6）长期股权投资（=长期股权投资期末余额 87000 ）元； ）元；）元；（7）非流动资产合计（ =固定资产 416000+长期股权投资
）元； （8）资产合计（ =流动资产合计 296820+非流动资产合计 820 ）元； （9）应付账款（=应付账款期末余额 91700 ）元； （10）短期借款（ =短期借款期末余额 10000 ）元； （11）应交税费（=应交税费期末余额 31300 ）元； （12）负债合计（=应付账款 91700+短期借款 10000+应交税费
）元； （13）未分配利润（=未分配利润期末余额 66820 ）元； （14）所有者权益合计（=实收资本 600000+未分配利润
）元； （15）负债及所有者权益合计（=负债合计 133000+所有者权益合计 820 ）元五、利润表题目做利润表题目总的来讲一定要记住利润表的公式，这是做好利润表的关键！计算的时候总的来讲都是加贷方的数，减 去借方的数据（即不管是收入还是费用，算利润的时候，在贷方就要加，在借方就要减，如投资收益，在借方的话， 应该要减去，另外利利润又称为损益表，是根据收入－费用＝利润这个公式来计算的，也就是说只有收入和费用这二 大类损益类账户才跟利润表有关，而生产成本和制造费用从会计要素来讲是属于资产类，不影响利润表）以下为利润 表常考项目公式及解释！ 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值准备 加：投资收益 二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（损失以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号填列） １、 利润表第一种题型是根据题目提供的各项目 1 至 11 月累计发生数和 12 月份发生数来求得全年的数据，编写 年度利润表（第 141 题－第１４５题）例：33本年金额 （注：主营业务收入+其他业务收入） （注：主营业务成本+其他业务成本）上年金额 略（注：财务费用一般是在借方，要减！如 果在贷方，即是减负数，则相当于加上）（注：投资收益一般是在贷方，要加！如 果在借方，即是加负数，则相当于减去）（注：所得税费用=利润总额*25%）Z.5 华天公司所得税税率为 25%。该公司 2008 年 1 月至 11 月各损益类账户的累计发生额和 12 月底转账前各损益类账 户的发生额如下： 账户名称 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 管理费用 其他业务收入 营业外收入 投资收益 1 500 7 800 2 000 3 200 1 000 8 000 1 700 2 600 3 500 1 300 8 200 11 000 24 400 54 000 12 月份发生数 借方 贷方 12 000 164 500 19 500 25 800 33 000 1 月至 11 月累计发生数 借方 贷方 287 000则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为： （1）营业收入（=全年的主营业务收入+全年的其他业务收入=1 月至 11 月主营业务收入
月主营业务收入 12000+1 月至 11 月其他业务收入 54000+12 月其他业务收入
）元； （2）营业成本（=全年的主营业务成本+全年的其他业务成本=1 月至 11 月主营业务成本
月主营业务成本 7800+1 月至 11 月其他业务成本 33000+12 月其他业务成本
）元； （3）营业利润[=营业收入 356500－营业成本 206300－销售费用（=前 11 月 19500+12 月 2000） －营业税金及附加（= 前 11 月 25800+12 月 3200）－财务费用（=前 11 月 11000+12 月 1700）－管理费用（=前 11 月 24400+12 月 2600）+前 11 月投资收益 8200（因为在贷方，故加）－12 月投资收益 1500（因为在借方，故减）=66700]元； （4）利润总额（=营业利润 66700+前 11 月营业外收入０＋１２月营业外收入 1300－前 11 月营业外支出 ０－12 月营 业外支出 ）元； （5）所得税费用（=利润总额 000 ）元； ）元。（6）净利润（=利润总额 60000－所得税费用
２、题目提供某年或某月的经济业务题，并要求我们填写利润表 做此种题型时，我们需要做出每笔业务题的会计分录，并据以确定每个损益类账户的发生额，然后再做利润表。 因为只有损益类账户发生额（包括收入和费用类）才会影响到利润表，其他诸如资产，负债，所有者权益，成本类账 户的发生额不影响利润表，所以我们一定要确保损益类账户的发生额正确，并据以填写利润表。例： Z.5 华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，增值税税率为 17％。该公司所得税税率 25%，城建税 教育费附加略。该公司 2008 年 7 月发生以下经济业务： （1）对外销售甲产品 1 000 件，单价 400 元，增值税率 17%，对方以商业汇票结算。34（2）通过银行转账支付上述甲产品的运杂费 3 000 元。 。 （3）结转已销售的甲的实际生产成本，甲产品单位成本 250 元。 （4）通过银行转账向红十字会捐赠 5 000 元。 （5）出租一固定资产的使用权，一次性收取 7 月－12 月的租金收入，每月 2 000 元，共计 12 000 元。 （6）从银行提取现金，支付生产工人工资 30 000 元，车间管理人员工资 5 000 元；行政管理人员工资 8 000 元；专设 销售机构的人员工资 3 000 元。 则华天公司 2008 年 7 月份利润表的下列报表项目金额为：先做出各笔业务题的会计分录 ，损益类账户以蓝颜色标示 （1） 借：应收票据 468000 贷：主营业务收入 400000（=） 应交税费-应交增值税（销项税）68000 （2） 借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000 （3） 借：主营业务成本 250000（=） （4） 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 贷：库存商品 250000（5） 借：银行存款 12000 贷：其他业务收入 2000 预收账款 10000 （6） 借：生产成本 30000 制造费用 5000 管理费用 8000 销售费用 3000 贷：应付职工薪酬 46000 再确定计算与填写利润表相关的各损益类账户的发生额 主营业务收入发生额为（1）400000 其他业务收入发生额为（5）2000 主营业务成本发生额为（3）250000 销售费用发生额为（2）3000+（6） 管理费用发生额为（6）8000 营业外支出发生额为（4）5000 最后再根据各损益类账户发生额填写利润表 （1）营业收入（= 主营业务收入 400000+其他业务收入
）元； （2）营业成本（=主营业务成本 250000+其他业务成本 0=250000 ）元；（3）营业利润（=营业收入 402000－营业成本 250000－销售费用 6000－管理费用
）元； （4）利润总额（ =营业利润 138000+营业外收入 0－营业外支出
）元； （5）所得税费用（=利润总额 %=33250 ）元； ）元。（6）净利润（=利润总额 133000－所得税费用 ３、 利润表综合题直接提供了各损益类账户全年的发生额， 然后要求我们填写年度利润表！ 151 题－第 155 题） （第 此种题型应该是几种利润表综合题中最简单的一种题型，关键是记住利润表公式就可以了，特别有一点要注意的是投 资收益在借方，应该要减去！例： 155 Z.5 华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年的收入和费用有关资料，如下表所示。 账户名称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 20 00035借方发生额贷方发生额
000 13 500主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 000 15 800 85 000 102 000 5 200 5 000 8 000请代为计算华天公司 2008 年度的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收入（ ＝主营业务收入 2050000+其他业务收入 65000 ）元； （2）营业成本（＝主营业务成本 1380000+其他业务成本 70 ）元；（3）营业利润（＝营业收入 2165000－营业成本 1456000－投资收益 20000（因为是在借方）－营业税金及附加 158000 －销售费用 85000－管理费用 102000－财务费用 5200－资产减值损失
）元；（4）利润总额（ ＝营业利润 476000+营业外收入 135000－营业外支出
）元； （5）所得税费用（＝利润总额 481500*２５%＝120375 ）元；（6）净利润（ ＝利润总额 481500－所得税费用 1125 ）元。4、利润表提供了前 11 个月利润表各项目的累计数，并在 12 月份发生了相关的经济业务，需要我们根据前 11 个月的累 计数和 12 月份的业务题汇总计算填写年度利润表各项目的数据！ （第 156 题－第 160 题） 做此种题型的关键是做好 12 月份各经济业务题的会计分录，确定 12 月份各损益类账户的发生额，再加上题目已经提 供的前 11 月的累计数，即可得到各项目的全年金额，据以填写年度利润表！例： Z.5 华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。 利润表（简表） 2008 年 11 月 编制单位：华天公司 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值准备 二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入36单位：元 本期金额 略 本年累计金额 1 289 600 885 400 21 700 18 500 40 900 2 000 3 500 317 600 1 400减：营业外支出 三、利润总额（损失以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号填列） 华天公司 12 月份发生以下经济业务：3 000 316 000 79 000 237 000（2） 对外销售甲商品 1 000 件，单价 135 元，增值税率 17％，收到对方开来的一张金额为 157 950 元的商业汇票。 （3） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 10 000 元，七成新。 （4） 计算分配本月应付职工工资共计 45 000 元。其中管理部门 30 000 元，专设销售机构人员工资 15 000 元。 （5） 计提本月办公用固定资产折旧 1 200 元。 （6） 结转已销售的 1 000 件甲商品的销售成本 87 000 元。 （7） 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司 2008 年利润表的编制 先做好各业务题的会计分录 （1） 借：应收票据 157950 贷：主营业务收入 135000 应交税费－应交增值税（销项税）22950 （2） 借：待处理财产损益－待处理固定资产损益 7000（＝） 贷：营业外收入 7000 （3） 借：管理费用 30000 销售费用 15000 贷：应付职工薪酬 45000 （4） 借：管理费用 1200 贷：累计折旧 1200 （5） 借：主营业务成本 87000 贷：库存商品 87000 （6） 借：主营业务收入 135000 营业外收入 7000贷：主营业务成本 87000 管理费用 31200 销售费用 15000 本年利润 8800 （第 6 笔业务题会计分录不做，也不影响利润表的计算，考试时为了加快速度，此笔业务题可不做分录） 利润表（简表） 2008 年度 编制单位：华天公司 项目 （1） 一、营业收入 ＝前 11 月营业收入
月份（1）主营业务 收入 24600 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值准备 972 400 21 700 33 500 （2）＝前 11 月管理费用 40900+12 月份（3）30000+ （4） 2 000 3 50037单位：元 本年金额 上年金额略二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出（3）＝－3－ ＝ 400 3 000三、利润总额（损失以“-”号填列） （4）＝0－ 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号填列） （5）＝324800*２５%＝81200 （6）＝200＝2436005、涉及错账更正的会计分录！ （第 161 题－第 165 题） 此种题型提供了错账更正前的利润表和错误的业务题！我们需要先判断各笔错误业务题的错账更正方法，并编写错账 更正分录，然后对错账更正前的利润有的数据进行加或减，算得一个正确利润表数据！例： Z.5 华天公司 2008 年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证时存在的错误如下。 要求： （1）指出下述各笔错账的更正方法，并编制错账更正分录。 （2）将正确的简式利润表编制完毕。 （假定所得税税率为 25％，不存在任何纳税调整事项） 错误更正前的简式利润表 编制单位：华天公司 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 2008年 单位：元 行次 本年金额 560 000 250 000 75 000 38 000 40 000 7 000 150 000 2 500 4 500 148 000 37 000 111 000 上年金额 略 会企02表（1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为 20 000 元，而实际应结转的销售成本是 30 000 元，少结转成本 10 000 元。 此题应采用补充登记法。更正分录为：借：营业成本 10000 贷：库存商品 10000（2）提前确认了一笔金额为 30 000 元的销售业务，从而导致收入多计 30 000 元。 （假定该销售收入收到银行存款） 此题应采用红字更正法。更正分录为：借：银行存款 －30000 贷：营业收入38－30000（3）将一笔 45 000 元的销售收入误记为 55 000 元，多计收入 9 000 元。 （假定该销售收入收到银行存款） 此题应采用红字更正法。更正分录为：借：银行存款 －9000 贷：营业收入 简式利润表 编制单位：华天公司 项目 一、营业收入 2008年 行次 （1） ＝错账更正前的560000－ （2） 30000－ （3）
减：营业成本 （2）＝错账更正前的营业成本250000+ （1）1 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 75 000 38 000 40 000 7 000 （3）＝－38000 －4＝101000 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 2 500 4 500 （4）＝0－ （5）＝99000*２５%＝24750 （6）＝9＝74250 单位：元 本年金额 上年金额 略 －9000 会企02表39
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