您现在的位置：
年终奖扣税计算公式 2017年终奖个人所得税计算方法(详细版)
　　年终奖扣税计算公式 2017年终奖个人所得税计算方法（详细版）
　　年终奖个人所得税计算方法
　　国税发［2005］9号文件基本规定是：&纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税&。
　　年终奖个人所得税计算方式
　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为&应纳税所得额&对应的税率。
　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500-月工资））*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-（3500-月工资）除以12作为&应纳税所得额&对应的税率。
　　这里我们以一个示例进行计算演示：
　　小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
　　1）当月工资个人所得税=（）*10%-105=145元
　　2）年终奖个人所得税=5=1895元
　　当月个人所得税总额=145+元
　　由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。学习啦小编总结归类9种年终奖个人所得税计算方法与案例。
　　第一种、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。
　　例一：赵某2014年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。
　　赵某工资部分应缴纳个人所得税：（）*3%=45元
　　赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：
　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，
　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：
　　5=2295元。
　　赵某2014年1月份应缴纳个人所得税2340元。
　　第二种、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
　　但可以将全年一次性奖金减除&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额，作为应纳税所得额。其中&雇员当月工资薪金所得&以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的数额。
　　例二：钱某2014年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。
　　钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。
　　钱某2014年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为00元。
　　钱某年终奖24000元，先减除&当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）&，22500元为应纳税所得额。
　　22500除以12个月，即：5元，
　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
　　钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：
　　（）*10%-105=2145元。
　　钱某2014年1月份应缴纳个人所得税2145元。
　　第三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发［2005］9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。
　　该条款的要点是：
　　1，一个员工2014年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2014年其它月份就不能再适用了。
　　2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。
　　3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。
　　例三：孙某月在石油企业工作，月跳槽到电信企业，2014年9月至今跳槽到房地产企业工作，
　　如果孙某2014年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2014年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。
　　房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。
　　第四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发［2005］9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
　　国税发［2005］9号文件规定：&在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次&。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
　　例四：李某2014年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
　　李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，
　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
　　李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：
　　5=2295元。
　　李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税0元。
　　李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴（）*3%-=45元个人所得税。
　　南方财富网微信号：南财
南方财富网声明：股市资讯来源于合作媒体及机构，属作者个人观点，仅供投资者参考，并不构成投资建议。投资者据此操作，风险自担。
48小时排行您已成功注册高顿网校
用&户&&名：
初始密码：（您手机后六位）
请尽快到个人中心 。
忘记密码，可点击“忘记密码”进行密码重置。
如有疑问请致电 400-825-0088
登录高顿网校
资料修改成功
失败提示失败提示
合作账号登录
对以上结果不满意？试试“和工资一起发放的全勤奖和绩效奖交不交个人所得税”相关关键词
新版建议课程反馈题库反馈直播反馈
反馈内容（*必填）
亲爱的用户：欢迎您提供使用产品的感受和建议。我们无法逐一回复，但我们会参考您的建议，不断优化产品，为您提供更好的服务。
+ 上传图片
很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了免费发布咨询，坐等律师在线服务
需求发布后
10分钟内收到律师在线回复
平均有多个律师参与回复
得到了圆满解决
您的位置： &
工资合并发放如何缴纳个人所得税
问：公司如果两个月工资在一个月发放是否要合并计税，并且其法律依据是什么?答：《》第六条规定：应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。……第九条第二款规定：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。《个人所得税法实施条例》第三十五条规定：扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。根据上述规定，工资薪金所得以每月收入额减除费用后计算应纳税所得，按月计征，由扣缴义务人在支付时代扣税款。如果在一个月内取得两个月的工资，应当合并计征个税。但如果属于补发工资的情形，建议携带相关资料向主管税务机关说明情况，经批准后分解到所属月份代扣个税。以下地方规定供参考：《市地方税务局关于明确调整若干政策问题的通知》(大地税个[1997]第101号)一、对纳税人一次取得数月工资或补发调整工资征税问题。鉴于有的单位因资金短缺，对所属人员月工资(不包括当月应领取的数月奖金，年终加薪、年终分红等)数月集中支付;有的单位按照上级有关部门的规定标准调资，还有的晋职、晋级，其上调工资部分往往一次或分次补发。对确有上述情况的单位，报经主管地方税务机关审核后，可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。《省关于对补发以往月份工资计算个人所得税问题的通知》(粤地税发[号)对纳税人领取补发以往月份的工资(含津贴，补贴)，可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。其计算公式如下：所属月份补发工资应纳税额={[(所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得)-费用减除额]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。《自治区地方税务局关于补发工资有关个人所得税政策问题的公告》(内蒙古自治区地方税务局公告2014年第3号)规定：一、对于企业因资金短缺等原因未能按期支付的职工工资，且在企业会计账簿中按月计提，应事先向主管税务机关提供书面说明，情况属实的可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。二、对由于职务晋升、工作调动、新进人员定级等原因，按照相关工资政策规定标准调资等原因补发以往月份工资，应向主管税务机关提供书面说明，情况属实的可以把补发工资分摊与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。三、对于纳税人不符合第一条、第二条的补发工资应将补发工资与当月工资合并计算缴纳个人所得税。四、对于企业发放的具有考核性质的工资，如年终加薪、绩效工资等不适用上述政策规定，应按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定计算缴纳个人所得税。五、本公告自公布之日起执行。《内蒙古自治区地方税务局关于贯彻实施修改后的个人所得税法有关问题的通知》(内地税字〔号)同时废止。延伸阅读：
用微信扫描二维码
分享至好友和朋友圈
读完文章还有法律疑惑？马上
最新相关知识
相关法律聚焦
地区找律师
热门文章推荐
热门法律专题
自媒体文章
无锡在线律师
400-400-400-
专业权威律师在线解答
专业律师优质解答　　楼主刚工作一年，单位是小国企，丫丫的，人力就一个人，从来不给我们避税，慰问金五百还要扣掉一百块税金，2014年的年终奖刚发了，我月工资税前12000，加上微薄的年终奖这月应发和实发金额如图显示：　　　　他把年终奖和工资一块发能不他娘的税金高吗？本来就没有几毛钱，还克扣成这样，跟领导反映了多次，我想正常企业都会合法避税吧，领导们一颗红心向祖国，说这都是应交的。我们单位产值不算大，本来就小，却在我们行政区域排名前几的缴税大户，这真是呵呵了~~想起自己辛苦钱进了那些大腹便便的贪官手里，就气愤不能自已！　　筒子们，快来八一八你们单位，让我的心情平复一下，这五千块钱的税金，真是恶心死了！听说大多数单位都是拿发票抵消的，羡慕！养老金也扣好多，一想起我老了的时候有可能养老金都破产了，就憋屈！
楼主发言：11次 发图： | 更多
　　这个合理避税，不仅要人事部想办法，也要财务部帮忙，很多人事的小妹妹根本就不懂如何操作。要找人事和财务的经理才可能有用。
　　同志，辛苦了。发个正能量给你暖暖http://v.youku.com/v_show/id_XOTQ5OTgwNzk2.html?from=s1.8-1-1.2　　你交的税都会有用处的……只是苦了兄弟了。
　　年终奖本来就可以分12个月报税的啊，你们人事不懂的？
　　可以单独报税，和工资不在一起报
　　你1万2的工资本来就是25%的纳税区间吧。　　奖金加进去，还是这个区间。。。　　1万6的奖金，按全年一次年终奖扣，大约可以节约3000左右的税。。。　　你们的人事可能不懂。。。或是因为自己工资奖金低，故意不给你们弄。。。
　　年终奖和工资的税率不一样吧
　　楼主长的丑，所以。。。　　
　　年终奖和工资一起发不会造成多缴税 ，年终奖会单独作为一个月工资计算扣税
　　你们还有单子，我连单子都不发，年终奖少了1万多，就告诉我那是税
　　楼主不懂税法，年终奖计算方法是要和以前月份挂钩的，不是简单加上去，自己去度娘！
　　楼主在和我们台湾人炫富！我现在正在找草和观音土吃呢
　　你们人事和财务懒得去计算，就直接按照公式计算了
　　MD 税比我的工资还高。。。。 楼上都TMD 有钱。。。
　　我们也是这个怨声载道，有的时候年终奖扣税就扣个两万，领导扣得更多
　　按道理，年终发奖金，要算在当月，当然扣税会多，分月处理，相对能少交一点，但是你也不愿意把年终奖金分月拿吧。
　　工资加年终才22000+，确实不多，你们财务应该动一下脑子帮你们避税一下。
　　月薪12000　　相当于60K　　我怎么觉得楼主是在向弯弯炫耀啊
　　我们是直接买发票来冲账，完事！
　　这个应该是多缴了一倍的个人所得税，这个是你们单位人力和财务的失职，国家有规定的年终奖金每个人有一次除以12后确定税率的。不需要避税都正常享受的。给你个国家文件：国税发[2005]9号文件。你可以拿着这个文件要你们人资财务好好看看
　　逃税就是逃税，起了个优雅名字——合理避税
　　算错了吧？　　LZ工资是12000，奖金大概是16000，计算方法应该是　　工资部分要交的税金是：=-555=1145　　一次性奖金部分税金是：3.33（1500以下税率是3%）=480　　两项加起来是1625.　　你交了4000多肯定是把奖金并入工资当成工资计算了，你这税率是25%-1005的
　　LZ 你们财务肯定是算错了，你可以要求还给你，因为根据规定年终奖一次性发放的是另外一种计算方法，而不是平时工资的那种计算方式。 如上
　　这有什么好抱怨的,我们一年16个月薪水,分别在年前,年后,端午节,中秋节发放,也是跟工资一样发的,每次扣税要扣2000多,四次加起来也有8000多了.那你说亏不亏?
　　楼主可以随便百度个个税计算器，自己计算下　　http://www.tax518.com/calc/014.aspx
　　@乖乖兔CG 　　年终奖不是可以摊到各月么
　　那这企业这么黑暗邪恶，你应该辞职嘛！
　　本人搞财务，很多朋友不明白国企，在国企，对于税务是非常规矩的，无论是人力资源还是财务，你让他给你合理避税，这个不是某个部门能够做到的，劳资造表，财务发放，从造表的第一个环节开始，你的税负已经确定，指望财务给你避税，说好了讲，税给你规避了，税收风险要由他来承担，如果哪天税务局查出不是避税，而是偷税，单位肯定要对做这个事情的财务人员进行处罚。明白吗？给你省钱，却要他来承担责任，对他来说，不是吃饱了撑的吗？　　国企中，工资总额是受到限制的，合理避税的事情能做吗？可以，本人曾经给单位拿出一个方案，可是最终的结果是劳资嫌麻烦，财务人员增加了任务，都不愿意去干，最后不了了之。而且现在劳动法很严，这个方案会涉及工资及时发放的问题，领导也不愿意承担不能及时发放工资的责任，说明白了，现在国企的领导就是一张纸的任命，宁可无功也不能有过的思想太重。所以很多事情只要是与自己方便的，大家一齐呐喊，真正涉及到需要自己承担风险的，都会当起缩头乌龟。这思想不光领导有，员工也有。　　那么多年的财务工作，自己也有很重的税负，个人认为，纳税是自己应尽的义务。可以合理避税但绝不能偷税漏税。　　在合理避税前，最好你要对你年度收入有个预期：具体方法如下：　　根据预期收入，和自己的税前扣除，通过excel等软件做个规划求解，合理确定最低税负的月度收入及年终奖金额，然后你就根据月度收入让劳资造表，在财务形成个人负债，同时财务根据实际月发放数扣除个税及五险二金，即时支付，每人每年只能有一次年终奖申报抵扣，根据你规划的年终奖结合实际进行调整，确定具体年终奖申报金额及计算个税后，在一个年度内由财务结清企业对你的负债。　　对于无法预期年度总收入的，你唯一的合理避税是将所有的除工资之外的所得由劳资造表，一次性发放，统一按照年终奖申报个税。　　例如楼主的奖金，作为年终奖发放，不进工资表，这样应纳税为2735.80，可以减少税负2070.64元
　　逃税好吗？
　　楼主是来炫富的。。。。。
　　本人一个月才百十块钱的税，你们就不要炫富了!　　
　　你们财务是猪~~~
　　@乖乖兔CG 你们人均GDP最低不是22K吗还在乎这么点？
　　@乖乖兔CG 工资低，不用交税。
　　@lizhe15-05-11 15:05:00　　楼主是来炫富的。。。。。　　-----------------------------　　都是工薪阶层，楼主的工资和奖金不算多，没有炫富的必要。
　　年终奖，和工资分开发，18000是个节点
　　怎么这个楼里没有湾湾来？
　　傻逼楼猪。　　
　　个税嘛 交习惯就好了 公司都要求我们正常完税的 按一般情况 年终奖确实是可以分离出来当补贴来发 但事实上个人你本月所得的钱 按总金额交个税也是合理的。。。。　　每个月我税都不比你少太多 习惯就好 现在我们一般工资都谈税前。。。
　　不对啊，按理说年终奖和工资一起发，年终奖的税率是1之间交百分之十的税，要比平时百分之20扣的少，照你这样看应该扣税2000多块钱，怎么会是4000多？　　
　　@乖乖兔CG
14:45:24　　楼主刚工作一年，单位是小国企，丫丫的，人力就一个人，从来不给我们避税，慰问金五百还要扣掉一百块税金，2014年的年终奖刚发了，我月工资税前12000，加上微薄的年终奖这月应发和实发金额如图显示：...　　-----------------------　　怎么可能有那么多税。我这个月发19000多，好像也就百来块钱的税。
　　我最多一次年终扣了八万多的税，楼主节哀，　　工薪阶层成缴税大户实在不是什么好事。。。
　　@敢上青天揽明月
13:50:00　　本人搞财务，很多朋友不明白国企，在国企，对于税务是非常规矩的，无论是人力资源还是财务，你让他给你合理避税，这个不是某个部门能够做到的，劳资造表，财务发放，从造表的第一个环节开始，你的税负已经确定，指望财务给你避税，说好了讲，税给你规避了，税收风险要由他来承担，如果哪天税务局查出不是避税，而是偷税，单位肯定要对做这个事情的财务人员进行处罚。明白吗？给你省钱，却要他来承担责任，对他来说，不是吃饱......　　-----------------------------　　合理避税这个词就是错误的，因为避税就是违法，没有所谓合理不合理之说，我们要主动纳税，而不是避之，这是现代公民起码素质　　那么叫什么呢，叫“纳税筹划”。　　纳税筹划不是单独财务部门可以完成的，需要劳资及业务部门共同实现，更需要决策层积极配合　　年底了，春节了，决策层（领导）要在这个时候给职工福利，表示年终关怀嘛，这本身就限制了纳税筹划的空间。你要提高职工的福利和收入就在乎这个时间吗？平时，每个月多发些钱不是一样吗？把报酬平均到每个月，而不是年底年终，不成吗？　　要想少缴税，必须改变年底突击发钱的陋习。
　　行政事业单位和国企就不要想着帮你避税了，查的最严的就是这些单位。我事业单位，绩效从来都是半年一发，每次扣税，如果分摊到每个月根本就不用缴那么多税。　　
　　看来我们涨工资后减少过节费还是明智的
　　不需要缴税噢　　
　　国企、行政、事业单位很规范，就是如此。　　当然个人会觉得纳税多一些，不过能拿到不少年终奖，还是该感到工作值得。　　有些事情从另一个角度想“纳税”进国库，就当为社会做“贡献”了。纳税光荣！
　　避税不可能，我们财务会计也是这么干的，一年不发钱，年终一起发，结果税钱那个高啊
　　楼主扣4000就想不通？　　我年底扣税40000人民币，还要活吗？
　　缴税不是应该的吗？
　　估计给领导避税
　　财务告诉我想避税就多攒燃油小票，每月为了逃税到处找人要油票，怪繁的。　　
　　我们是奖金和工资分开发
　　作为月薪3000元的我来说，终极梦想就是能每个月缴纳3000元的税，楼主比他不足，比我有余，做人呢，最重要是开心。
　　避税美的你，财务才不会但这个风险和工作量呢
　　遇到这种的会计也挺郁闷的。　　
　　我们单位不但不给我们避税，也不告诉我们如何少交所得税。靠大家一起研究，群策群力。
　　打击下楼主，你这点年终奖扣10%，55000以上按20%起扣，你那点年终奖不避税10个点避税6、7个点的，就别叫了。上面的人还没骂娘呢，你起个什么劲啊。
　　税我们一样交，没避过。　　
　　国企避税？找死啊。国企缴税不做榜样，让私企缴？你觉得老百姓愿意？私企愿意？　　
　　年终奖不是除以12看税率么，当然还要看当月工资的税
　　悲催啊，我的年终奖除以十二算税率，还是要扣25%，尼玛一看工资单，扣税2万，想骂的冲动就有了
　　亲，能告诉我在哪里买的发票吗？我也想要
　　@冒泡的鱼-08 12:33:00　　我们是直接买发票来冲账，完事！　　-----------------------------　　亲，能告诉我在哪里买的发票吗？我也想要
　　@乖乖兔CG
国企没办法避税的。本身避税的方式只有通过小金库。私营企业可以。钱都是老板的。花点小钱
帐从小金库走就可以了。但必须要申明本身是犯罪行为。只是国家不抓而已。但国企不行。只要开设小金库。你们老板就要做牢。无论金额多少！没办法。认命把。其实避税好听点的说法而已。本质都是逃税。　　
　　想避税还说的这么光明正大，楼主你要不要碧莲了。
<span class="count" title="
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规回复(Ctrl+Enter)