> 问题详情
下列属于调整会计分录的是（)。
A．借：银行存款
B．借：应付账款
贷：预收账款
贷：短期借款
C．借：银行
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
下列属于调整会计分录的是(&&)。&&A．借：银行存款&&B．借：应付账款&&&&贷：预收账款&&&贷：短期借款&&C．借：银行存款&&D．借：管理费用&&&&贷：应收账款&&&贷：累计折旧
您可能感兴趣的试题
1下列属于应计费用调整分录的有(&&)。&&A．借：管理费用&&B．借：预提费用&&&&贷：应付职工薪酬&&贷：银行存款&&C．借：待摊费用&&D．借：管理费用&&&&贷：银行存款&&&贷：预提费用2下列属于应计费用调整分录的有(&&)。&&A．借：所得税费用&&B．借：财务费用&&&&贷：应交税费&&&&贷：应付利息&&C．借：待摊费用&&D．借：财务费用&&&&贷：银行存款&&&贷：银行存款3下列属于预付费用或成本分摊调整分录的是(&&)。&&A．借：管理费用&&B．借：管理费用&&&&贷：应付职工薪酬&&贷：累计摊销&&C．借：待摊费用&&D．借：管理费用&&&&贷：银行存款&&&贷：待摊费用4下列属于应计收入调整分录的是(&&)。&&A．借：应收利息&&B．借：银行存款&&&&贷：利息收入(财务费用)&&贷：主营业务收入&&C．借：其他应收款&&D．借：预收账款&&&&贷：主营业务收入&&贷：主营业务收入
我有更好的答案
请先输入下方的验证码查看最佳答案
图形验证：
验证码提交中……
每天只需0.4元
选择支付方式
支付宝付款
郑重提醒：支付后，系统自动为您完成注册
请使用微信扫码支付(元)
支付后，系统自动为您完成注册
遇到问题请联系在线客服QQ：
恭喜你被选中为
扫一扫-免费查看答案！
请您不要关闭此页面,支付完成后点击支付完成按钮
遇到问题请联系在线客服QQ：
恭喜您！升级VIP会员成功
提示：请截图保存您的账号信息，以方便日后登录使用。
常用邮箱：
用于找回密码
确认密码：2011 年上岗证辅导： 《会计基础》分录和核算练习题汇编 一、简单分录题 1.企业筹建期间用现金购买办公用品 600 元。编制会计分录。 答案：借：递延资产 600 贷：库存现金 600 2.企业用银行存款支付到期的无息商业汇票票款 30000 元。编制会计分录。 答案：借：应付票据 30000 贷：银行存款 30000 3.企业汇款 10 万元到昆明开立采购专户。编制会计分录。 答案：借：其他货币资金―外埠存款 100000 贷：银行存款 .企业购买一台无需安装的设备，买价 20 万元，增值税 34000 元，运杂费 5000 元，款项以 银行存款支付。编制会计分录。 答案：借：固定资产 205000 借：应交税金-应交增值税-进项税 34000 贷：银行存款 .企业采用出包方式建造一幢厂房，以银行存款向承建方预付首期工程款 35 万元。编制会 计分录。 答案：借：在建工程 350000 贷：银行存款 .经计算企业某月应提折旧 50000 元，其中：车间用固定资产应提折旧 30000 元，行政管理 用固定资产应提折旧 20000 元。编制会计分录。 答案：借：制造费用 30000 管理费用 20000 贷：累计折旧 50000 7.企业报废一台设备，原值 8 万元，已提折旧 7 万元。清理结束产生净收益 5000 元。作设 备转入清理及结转清理净损益的会计分录。 答案：借：固定资产清理 10000 累计折旧 70000 贷：固定资产 80000 借：银行存款 15000 贷：固定资产清理 10000 贷：营业外收入-清理净收益 5000 8.企业从某公司购入的原材料验收入库， 该批原材料实际成本 55000 元， 计划成本 58000 元。 作入库并结转材料成本差异的会计分录。 答案：借：原材料 58000 贷：材料采购 58000 借：材料采购 3000 贷：材料成本差异 3000 9.企业销售产品使用不单独计价的包装物一批，计划成本 2000 元，材料成本差异率为 1％。 该批包装物采用一次摊销法核算。编制会计分录。 答案：借：销售费用 2020 贷：包装物 2000材料成本差异 20 10.分配应付工资总额 50000 元，其中：生产工人工资 30000 元，行政管理人员工资 20000 元。按工资总额的 14％提取职工福利费。作分配工资及提取职工福利费的会计分录。 答案：借：生产成本 30000 管理费用 20000 贷：应付职工薪酬―工资 50000 借：生产成本 4200 管理费用 2800 贷：应付职工薪酬 C职工福利费用 7000 11.企业采用预收货款方式销售甲产品，7 月 10 日预收 B 公司货款 8 万元存入银行。7 月 20 日发出甲产品，专用发票注明：售价 10 万元，增值税 17000 元。7 月 25 日，接银行通知收 到 B 公司补付货款 37000 元。编制预收货款、发出商品确认收入及收到补付货款时的会计 分录。 答案：借：银行存款 80000 贷：预收账款 80000 借：预收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费―应交增值税（销项税） 17000 借：银行存款 37000 贷：预收账款 37000 12.根据以下经济业务编制会计分录。 (1)采购员张同预借差旅费 900 元，以现金支付。 答案：借：其他应收款－张同 900 贷：库存现金 900 (2)北京兆合公司汇往石家庄 120000 元开立采购物资专户。 答案：借：其他货币资金－外埠存款 120000 贷：银行存款 )某企业向银行提取现金 8000 元。 答案：借：库存现金 8000 贷：银行存款 8000 (4)以库存现金 25000 元发放工资。 答案：借：应付职工薪酬 25000 贷：库存现金 25000 (5)库存现金清查中，发现现金短缺 100 元。 答案：借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100 13.某企业 2010 年 1 月 10 日有关银行存款收付的业务发生如下，要求编制会计分录。 （1）向银行提取现金 10000 元。 （2）收回甲公司前欠的销货款 55000 元。 （3）以银行存款支付行政管理部门的电话费 2100 元。 答案： （1）借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 （2）借：银行存款 55000 贷：应收账款―甲公司 55000（3）借：管理费用 2100 贷：银行存款 2100 14.出售一台不需用的设备，账面原值 43000 元，已提折旧 27950 元，取得变卖收入 10000 元，已存入银行。以现金支付清理费 200 元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理 费和结转清理净损益的会计分录。 答案：借：累计折旧 27950 固定资产清理 15050 贷：固定资产 43000 借：银行存款 10000 贷：固定资产清理 10000 借：固定资产清理 200 贷：库存现金 200 借：营业外支出 5250 贷：固定资产清理 5250 15.某企业计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间 22000 元，行政管理部门 8000 元， 专设销售机构 1600 元。编制会计分录。 答案：借：制造费用 22000 管理费用 8000 销售费用 1600 贷：累计折旧 31600 16.根据以下经济业务编制会计分录。 （1）企业用银行存款向职工支付工资 10000 元，用现金支付奖金、津贴等 500 元。 答案：借：应付职工薪酬 10500 贷：银行存款 10000 库存现金 500 （2）企业向职工支付职工福利费 3000 元。 答案：借：应付职工薪酬 3000 贷：银行存款 3000 （3）企业支付工会经费和职工教育经费共 1000 元用于工会运作和职工培训。 答案：借：应付职工薪酬―工会经费（教育经费） 1000 贷：银行存款 1000 （4）企业按照国家有关规定缴纳社会保险费 15000 元，住房公积金 12000 元。 答案：借：应付职工薪酬―社保费 15000 其他应付款 12000 贷：银行存款 27000 17.甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研究费用 150000 元，其中，材料 费用 84000 元，人工工资 35000 元，福利费 4900 元，其他以银行存款支付费用 26100 元， 申请专利时，以银行存款支付专利申请费用 50000 元，律师费 23000 元，当年摊销专利费用 6000 元。 要求： （1）编制专利研究期间发生费用的会计分录。 （2）编制专利申请时的会计分录。 （3）编制专利摊销时的会计分录。 答案： （1）借：研发支出 C费用性支出 150000 贷：原材料 84000应付职工薪酬 39900 银行存款 26100 2）借：管理费用 150000 贷：研发支出 150000 （不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出 处理） （3）借：研发支出---资本性支出 73000 贷：银行存款 73000 4）借：无形资产 73000 贷：研发支出 73000 （5）借：管理费用 6000 贷：累计摊销 6000 （备注：无形资产按取得的成本入账。入账成本的具体内容因取得方式而异： （1） 外购的无形资产， 应以实际支付的买价、 ?手续费及其他资本性支出作为入账价值。 （2）自创并经法律程序申请取得的无形资产，?应按开发过程中发生的实际成本计价， 包括试验费用、模型制作费用、研制费、制图费、律师费、设计费、工资、申请登记费以及 其他费用等全部支出。 （3）股东投入的无形资产，应按合同、?协议约定的金额或评估确认的价值入账。 （4）接受捐赠取得的无形资产，应按所附单据的金额入账，?如果无法取得单据，参照 同类无形资产的市价即重置成本入账。 此外，非专利技术的计价应当经法定评估机构确认。 ）18.企业自行建仓库一栋，购进工程用物资，总计 702000 元（包含增值税的价格） ，物资已 经验收入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共 468000 元，工程建设 期间支付工程人员工资 10000 元， 工程建设领用本企业生产的产品成本为 40000 元， 售价为 60000 元，企业适用的增值税税率为 17% ，工程完工达到预期使用状态并交付使用；并将 剩余物资转为本企业的原材料。 要求： （1）编制购进工程物资时的会计分录。 （2）编制工程建造时相关费用的会计分录。 （3）编制工程完工的会计分录。 （4）编制剩余材料转入库存的会计分录。 答案： （1）借：工程物资 702000 贷：银行存款 702000 （2）借：在建工程 468000 贷：工程物资 468000 借：在建工程 10000 贷：应付职工薪酬 10000 借：在建工程 50200 贷：库存商品 40000 应交税费―应交增值税（销项税额） 10200（3）借：固定资产 528200 贷：在建工程 528200 （4）借：原材料 200000 应交税费―应交增值税（进项税额） 34000 贷：工程物资 234000 （备注： 在建工程是指企业处于施工前期准备、 正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建 筑工程和安装工程。按其施工方式的不同，可以分为自营工程和出包工程两种。企业采用自 营方式进行的固定资产工程，应在“在建工程”账户下按不同的工程项目设置明细账户。 （1）企业购入工程用物资时，应借记“在建工程─――工程物资”账户，贷记“银行 存款”等账户。企业自营工程领用工程物资时，应按领用工程物资的实际成本，借记“在建 工程――自营工程”账户，贷记“在建工程――工程物资”账户。 （2）在建工程应负担的职工工资，应按应负担的工资额，借记“在建工程――自营工 程”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 （3）企业进行工程施工而领用本企业的商品时，应按领用商品的售价结算，借记“在 建工程――自营工程”账户，贷记“主营业务收入”账户。 （4）企业的生产车间或经营部门为：工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳 务，应按月根据实际成本，借记“在建工程――自营工程”账户，贷记“生产成本――辅助 生产成本”账户。 （5）企业进行工程施工发生的其他支出，借记“在建工程――自营工程”账户，贷记 “银行存款”“长期借款”等账户。 、 （6）企业发生的工程借款利息，应根据银行的汁息通知和应计利息额，分别以下情况 进行处理：属于在建工程的借款利息，计入在建固定资产的造价，借记“在建工程――自营 工程（或出包工程） ”账户，贷记“长期借款”等账户；属于已竣工投产项目的借款利息， 计入当期期间费用，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”等账户。 （7）企业外币借款因外币汇率变动而发生的汇兑损益，在工程项目尚未交付使用时发 生的， 应计入固定资产造价。 当外汇汇率升高发生汇兑损失时， 应根据汇兑损失额， “在 借记 建工程 ――自营工程” 账户， 贷记“长期借款” 等账户， 当外汇汇率降低发生汇兑收益时， 应根据汇兑收益额，作相反的会计分录；项目完工交付使用后发生的，计入期间费用。当外 汇汇率升高发生兑换损失时，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”账户，当外汇汇率 降低发生汇兑收益时，作相反的会计分录。 （8）工程完工，盘点工程用物资时，如果出现盘亏，应根据盘亏数，借记“在建工程 ――自营工程”账户，贷记“在建工程――工程物资”账户；如果出现盘盈，应根据盘盈数， 作相反的会计分录。 （9）工程完工交付使用时，应根据工程的实际成本，借记“固定资产”账户，贷记“在 建工程――自营工程”账户。 企业出包工程，―般情况下，应向承包单位支付一定比例的预付工程款，然后每月根据 完成的工程进度进行结算。企业按规定向承包单位预付工程款时，应借记“在建工程――出 包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。工程完工收到承包单位账单补付工程价款时，应 借记“在建工程――出包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。 ）19.购入材料一批，买价 80000 元，增值税额 13600 元，对方代垫运费 1600 元（运费的增值 税略） 。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录。答案：借：在途物资 81600 应交税费―应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款 95200 20.根据“发料凭证汇总表” ，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料 70000 元，基本 生产车间一般耗用材料 986 元，行政管理部门领用材料 2800 元，在建工程领用材料 35 000 元。编制会计分录。 答案：借：生产成本 70000 制造费用 986 管理费用 2800 在建工程 35000 贷：原材料 10786 21.假定 A、B、C 三公司共同投资组成 ABC 有限责任公司。按 ABC 有限公司的章程规定， 注册资本为 900 万元，A、B、C 三方各占三分之一的股份。 假定 A 公司以厂房投资，该厂房原值 500 万元，已提折旧 300 万元，投资各方确认的 价值为 300 万元（同公允价值） ； B 公司以价值 200 万元的新设备一套和价值 100 万元的一项专利权投资， 其价值已被投 资各方确认，并已向 ABC 公司移交了专利证书等有关凭证； C 公司以货币资金 300 万元投资，已存人 ABC 公司的开户银行。 分别就 ABC 公司实际收到 A 公司，B 公司，C 公司投资时编制有关会计分录。 答案：收到 A 公司投资时 借：固定资产 3000000 贷：实收资本―A 3000000 收到 B 公司投资时 借：固定资产 2000000 无形资产 1000000 贷：实收资本―B 3000000 收到 C 公司投资时 借：银行存款 3000000 贷：实收资本― C .根据以下经济业务编制有关会计分录。 （1）按法定程序减少注册资本 200000 元，用银行存款向所有者支付。 答案：借：实收资本 200000 贷：银行存款 200000 （2）决定以盈余公积 160000 元向所有者分配利润。 答案：借：盈余公积 160000 贷：应付利润 160000 （3）经批准将企业原发行的 400000 元应付债券转为实收资本。 答案：借：应付债券-可转换债券 400000 贷：实收资本 400000 （4）经批准企业用盈余公积 140000 元转增资本。 答案：借：盈余公积 140000贷：实收资本 140000 二、综合分录题 1.某公司 200×年 1 月份发生的部分经济业务如下： （1）采购员王三出差，预借差旅费 500 元； （2）收到东方公司还来前欠的销货款 35000 元，其中 25000 元直接归还短期借款，其余存 入银行； （3）生产产品领用库存材料 1500 元； （4）从银行提取现金 21000 元，备发工资； （5）产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本 26000 元； （6）从银行借入短期借款 18000 元，存入银行； （7）从海经公司购入材料 8000 元，发票上的增值税为 1360 元，以银行存款支付货款 5600 元，其余货款暂欠； （8）以银行存款归还前欠海经公司货款 3760 元； （9）收到国家作为追加投资投入的资本 12000 元，存入银行； （10）采购员王三出差回来，报销差旅费 580 元，不足部分以现金支付。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 答案： （1）借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 （2）借：银行存款 10000 短期借款 25000 贷：应收账款 35000 （3）借：生产成本 1500 贷：原材料 1500 （4）借：库存现金 21000 贷：银行存款 21000 借：应付职工薪酬 21000 贷：库存现金 21000 （5）借：库存商品 26000 贷：生产成本 26000 （6）借：银行存款 18000 贷：短期借款 18000 （7）借：原材料 8000 应交税金-应交增值税（进项税）1360 贷：银行存款 5600 应付账款 3760 （8）借：应付账款 3760 贷：银行存款 3760 （9）借：银行存款 12000 贷：实收资本 12000 （10）借：管理费用 580 贷：其他应收款 500 库存现金 802.福达公司某年的 12 月 1 日“应收账款” 科目余额为 154000 元， 计提坏账准备的比例为 5‰， “坏账准备”科目贷方余额为 770 元。12 月份发生的有关业务如下（假定福达公司为增值 税一般纳税人） ： （1）10 日，向黄河公司销售产品一批，货款为 20000 元，增值税为 3400 元，款项尚未收 到； （2）15 日，有足够证据表明，三年前形成的 3200 元应收 A 公司的账款无法收回，按有关 规定确认为坏账损失； （3）18 日，接银行通知，上年度已冲销的 B 公司 8800 元坏账又收回并存入银行； （4）20 日，有足够证据表明，上一年形成的 5000 元应收 C 公司的账款无法收回，按有关 规定确认为坏账损失； （5）25 日，有足够证据表明，本年形成的 9000 元应收 D 公司的账款无法收回，按有关规 定确认为坏账损失； （6）28 日，收到上一年形成的应收 E 公司账款 40000 元，存入银行。 要求： （1）根据上述经济业务编制相关会计分录。 （2）计算 12 月 31 日应收账款余额。 （3）计算 12 月份应计提的坏账准备金额并编制会计分录。 答案： （1）借：应收账款―黄河公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费―应交增值税（销项税额） 3400 借：坏账准备 3200 贷：应收账款―A 公司 3200 借：应收账款―B 公司 8800 贷：坏账准备 8800 借：银行存款 8800 贷：应收账款―B 公司 8800 借：坏账准备 5000 贷：应收账款―C 公司 5000 借：坏账准备 9000 贷：应收账款―D 公司 9000 借：银行存款 40000 贷：应收账款―E 公司 40000 （2）年末应收账款余额： 00-00-000=120200（元） （3）应计提坏账准备：‰+（元） 借：资产减值损失 8231 贷：坏账准备 8231 3.人间天堂玩具厂 2010 年 12 月份发生下列经济业务： （1）生产车间用于生产甲产品领用原材料 100000 元，生产乙产品领用原材料 40000 元；车 间一般耗用 6000 元，企业管理部门领用原材料 2000 元。 （2）以银行存款支付本月电费 11000 元。其中：生产甲产品用电 5000 元，生产乙产品 3500 元，管理部门用电 1500 元，车间用电 1000 元。 （3）本月应付给职工工资 60000 元。其中：生产甲产品的工人工资为 30000，生产乙产品 的工人工资为 10000 元，车间管理人员工资为 10000 元，行政管理人员工资为 10000 元。（4）按应付工资总额的 14%的比例计提职工福利费。 （5）摊销本月应负担的财产保险费 2000 元。其中：车间负担 1500 元，管理部门负担 500 元。 （6）预提本月应负担的银行借款利息 2000 元。 （7）以银行存款支付车间机器零星修理费用 2000 元。 （8）以银行存款支付业务招待费 12000 元。 （9）计提本月固定资产折旧 3500 元。其中：车间负担 3000 元，管理部门负担 500 元。 （10）根据甲、乙产品的生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。 （11）本月生产的甲产品 1000 件全部完工，乙产品全部未完工。已知：甲产品期初在产品 成本为 133600 元（其中：原材料 100000 元，电费 1000 元，工资及附加费 12600 元，制造 费用 20000 元） 。结转完工产品生产成本。 （12）以银行存款支付生产车间大修理费用 300000 元、专设销售部门房屋的大修理费用 100000 万元；管理部门的房屋大修理费用 400000 万元。 （13）本年实现利润总额 216000 元，按利润总额的 25%计算企业应交所得税。 （14）将全年所得税金额结转“本年利润”账户。 （15）将全年净利润结转“利润分配”账户。 （16）按本年净利润的 10%提取法定盈余公积。 （17）确认应付投资者利润 160000 元（尚未支付） 。 要求：为人间天堂玩具厂 2010 年 12 月份发生的经济业务编制会计分录。 答案： （1）借：生产成本―甲产品 100000 ―乙产品 40000 制造费用 6000 管理费用 2000 贷：原材料 148000 （2）借：生产成本―甲产品 5000 ―乙产品 3500 制造费用 1000 管理费用 1500 贷：银行存款 11000 （3）借：生产成本―甲产品 30000 ―乙产品 10000 制造费用 10000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 60000 （4）借：生产成本―甲产品 4200 ―乙产品 1400 制造费用 1400 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬 8400 （5）借：制造费用 1500 管理费用 500 贷：待摊费用 2000 （6）借：财务费用 2000 贷：应付利息 2000（7）借：制造费用 2000 贷：银行存款 2000 （8）借：管理费用―业务招待费 12000 贷：银行存款 12000 （9）借：制造费用 3000 管理费用―折旧费 500 贷：累计折旧 3500 （10）制造费用合计=000+00+（元） 制造费用分摊率=24900÷()= 62.25% 甲产品应分摊的制造费用=3%=18675（元） 乙产品应分摊的制造费用=1%=6225（元） （11）借：库存商品 291475 贷：生产成本 272800 制造费用 18675 （12）借：管理费用 300000 管理费用 400000 销售费用 100000 贷：银行存款 800000 （13）借：所得税费用 54000 贷：应交税费―应交所得税 54000 （14）借：本年利润 54000 贷：所得税费用 54000 （15）借：本年利润 ） 贷：利润分配―未分配利润 162000 （16）借：利润分配―未分配利润 16200 贷：盈余公积 16200 （17）借：利润分配―应付股利 160000 贷：应付股利 .大宇公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，采用实际成本进行存货日常核算。 该公司 2009 年 4 月 30 日“应交税费―应交增值税”余额为 0， “预收账款―大海公司”贷 方余额为 320000 元， “预付账款―大江公司”借方余额为 90000 元。5 月份发生的相关经济 业务如下： （1）2 日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 600000 元，增值税额为 102000 元，公司已用转账支票付款，材料当即验收入库。 （2） 日， 4 将多余的某种原材料对外销售， 销售价格为 410000 元， 增值税销项税额为 69700 元，全部款项已存入银行。 （3）10 日，销售产品一批，销售价格为 200000 元（不含税） ，提货单和增值税专用发票已 交购货方，但货款尚未收到。 （4）大宇公司曾在 2007 年 1 月 14 日与大海公司签订一项销售合同，按合同规定，货款金 额总计 800000 元（不含税） ，大海公司当即预付货款 320000 元。余款待交货时一次付清。5 月 15 日，大宇公司按合同规定将全部产品交付大海公司。 （5）16 日，收到大海公司补付的款项并存入银行。 （6）17 日，购入运输货车一辆，增值税专用发票列明价款 50000 元，增值税 8500 元，款项已用转账支票付讫，货车直接交车队使用。 （7）19 日，在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为 300000 元，增值税进项税 额为 51000 元。 （8）20 日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 400000 元，增值税额为 68000 元，货款尚未支付，材料已验收入库。 （9）22 日，将本公司生产的一批产品用于在建工程，其成本为 500000 元，对外销售价格 为 800000 元（公允价格） 。 （10） 大宇公司上月份曾与大江公司签订一项购货合同。 按合同规定， 货款金额总计 300000 元（不含税） ，当时已预付 90000 元。5 月 25 日，大宇公司收到货物并验收入库，当即按合 同规定支付其余款项。购进货物的增值税税率为 17%。 要求： 根据上述业务编制相关会计分录（涉及的“应交税费”科目，必须写出各级明细科目） ，并 计算本月应交增值税额，且作出以银行存款足额缴纳增值税的会计分录。 答案： （1）借：原材料 600000 应交税费―应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 702000 （2）借：银行存款 479700 贷：其他业务收入 410000 应交税费―应交增值税（销项税额） 69700 （3）借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费―应交增值税（销项税额） 34000 （4）借：预收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费―应交增值税（销项税额） 136000 （5）借：银行存款 616000 贷：预收账款 616000 （6）借：固定资产 50000 应交税费―应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 （7）借：在建工程 351000 贷：原材料 300000 应交税费―应交增值税（进项税额转出） 51000 （8）借：原材料 400000 应交税费―应交增值税（进项税额） 68000 贷：应付账款 468000 （9）借：在建工程 636000 贷：库存商品 500000 应交税费―应交增值税（销项税额） 136000 （10）借：原材料 300000 应交税费―应交增值税（进项税额） 51000 贷：预付账款 351000 （11）借：预付账款 261000 贷：银行存款 261000本月应交增值税： +00+000--（元） 借：应交税费―应交增值税（已交税金） 197200 贷：银行存款 .A 公司为一般纳税人，增值税税率为 17%，2009 年 8 月初和 8 月末的固定资产账面原值 均为 3500000 元。8 月份车间使用的固定资产计提折旧 28000 元，厂部使用的固定资产计提 折旧 14000 元。2009 年 9 月，A 公司发生下列经济业务： （1）接受投资转入一台机床。投资方账面原值为 65000 元，已提折旧 12000 元。双方确认 价值为 48000 元（不含税价值） 公司接受投资后投入车间使用。 ，A （2）购入需要安装的机器一台。增值税专用发票列明价款为 30000 元。增值税税额为 5100 元，支付运输费 1000 元，发生安装费 2300 元，全部款项均开出转账支票予以支付。该机器 安装完毕，交付车间使用。 （3）购入一辆全新的生产车间用运输设备，发票价格 200000 元。增值税额 34000 元，车辆 购置税 23400 元， 保险费等 18000 元。 全部款项开出转账支票予以支付， 车辆交付车间使用。 （4） 进行财产清查时， 发现盘亏机器设备一台， 其账面原值为 50000 元， 已计提折旧 23000 元，经批准后予以转销。 （5）计提 9 月份的固定资产折旧。 要求：根据上述业务，编制相关会计分录（有明细科目的，必须注明） 。 答案： （1）借：固定资产―机床 48000 应交税金―应交增值税（进项税） 8160 贷：实收资本 56160 （2）借：在建工程―机器 35100 贷：银行存款 35100 借：在建工程―机器 3300 贷：银行存款 3300 借：固定资产―机器 38400 贷：在建工程 38400 （3）借：固定资产―运输设备 223400 应交税金―应交增值税（进项税） 34000 贷：银行存款 257400 借：管理费用 18000 贷：银行存款 18000 （4）借：待处理财产损溢―待处理固定资产损溢 27000 累计折旧 23000 贷：固定资产 50000 借：营业外支出 27000 贷：待处理财产损溢―待处理固定资产损溢 27000 （5）借：制造费用―折旧费 28000 管理费用―折旧费 14000 贷：累计折旧 0 年顺达公司发生了以下经济业务： （1） 企业用银行存款购入一台需要安装的设备， 增值税专用发票上注明的设备买价为 20000元，增值税额为 3400 元，支付运杂费 1000 元，支付安装费 3000 元。设备安装完毕投入使 用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。 （2） 公司于 2010 年 9 月 1 日向 A 公司销售一批商品， 增值税专用发票上注明的售价为 40000 元，增值税额 6800 元。公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1／10 ―N／30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制该公司销售实现和 9 月 9 日收到货 款时的会计分录。 （3）企业出租包装物收到租金 800 元。编制会计分录。 （4）企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额 600000 元，代扣企业代垫的职工 医药费 50000 元，实发工资 550000 元。要求做出提取现金、发放工资、代扣医药费的会计 分录。 （5）企业在现金清查中，发现库存现金比账面余额多出 300 元。经反复核查，上述现金长 款原因不明，经批准进行相关账务处理。做出批准前、后的会计分录。 （6）企业一项经营租出固定资产的原价为 100000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4000 元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额并编制第一年计提折旧的会 计分录。 （7）企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％。2010 年 9 月 8 日销售商 品 3000 件，每件商品的标价为 50 元(不含增值税)，每件商品的销售成本为 10 元。由于 是成批销售，甲企业为购货方提供了 10％的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。做 出甲企业确认销售收入和结转销售成本的会计分录。 （8） 企业以银行汇票支付采购材料价款 20000 元， 增值税额 3400 元。 材料以实际成本核算， 材料已经入库。编制会计分录。 （9）企业购入不需要安装的设备一台，价款 50000 元，按 17％支付增值税，另支付运输费 500 元，包装费 800 元，款项均以银行存款支付。编制会计分录。 （10）公司 2009 年度的有关资料如下： ①年初末分配利润为 50 万元，本年净利润为 200 万元。按税后利润的 10％和 5％提取法定 盈余公积和任意盈余公积。②向投资者分派现金股利 50 万元。 编制提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录及向投资者分派现金股利的会计分录。 (“利润分配”“盈余公积”科目需要写出二级明细科目) 、 答案：(1)购入时： 借：在建工程 24400 贷：银行存款 24400 支付安装费： 借：在建工程 3000 贷：银行存款 3000 设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 27400 贷：在建工程 27400 (2)销售实现时： 借：应收账款―A 公司 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费―应交增值税(销项税额) 6800 9 月 9 日收到货款时： 借：银行存款 46400 财务费用 400贷：应收账款―A 公司 46800 (3)借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 (4)提取现金： 借：库存现金 550000 贷：银行存款 550000 发放工资： 借：应付职工薪酬 550000 贷：库存现金 550000 代扣医药费: 借：应付职工薪酬 50000 贷：其他应收款 50000 (5)批准前，调账： 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 300 批准后： 借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入 300 （6）双倍的直线折旧率=2÷5×100％=40％ 第 1 年计提的折旧额=％=40000(元) 第 2 年计提的折旧额=(00)×40％=24000(元) 第 3 年计提的折旧额=()×40％=14400(元) 从第 4 年起改用平均年限法计提折旧。 第 4、5 年的年折旧额=[(36 000-14 400)-4 000]÷2=8 800(元) 第 1 年计提折旧时： 借：其他业务成本 40000 贷：累计折旧 40000 (7)借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费―应交增值税(销项税额) 20400 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 (8)借：原材料 20000 应交税费―应交增值税(进项税额) 3400 贷：其他货币资金―银行汇票存款 23400 (9)借：固定资产 59800 贷：银行存款 59800 （10）借：利润分配―提取法定盈余公积 200000 ―提取任意盈余公积 100000 贷：盈余公积―法定盈余公积 200000 ―任意盈余公积 100000 借：利润分配―应付现金股利 500000 贷：应付股利 500000（备注固定资产的折旧方法： 通常固定资产折旧的方法分为两类，一类是直线法，一类是加速折旧法。财政部结合我国企 业现状和实际要求，改革了单一的折旧方法，增加了加速折旧法，允许企业多种折旧方法并 存。企业可采用的折旧方法一般有平均年限法、工作量法、行驶里程法、加速折旧法等。加 速折旧法包括余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法、平均年限法、工作量法、年率递 减法、年金法和偿债基金法等。考虑我国实际情况，财政部规定企业可选择的折旧方法一般 有 4 种，即平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 计算公式分别为： 1、年限平均法: 年折旧率=（1-预计的净残值率）/预计使用的年限*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价*月折旧率 2、工作量法： 每一工作量折旧额=固定资产原价*（1-残值率）/预计总工作量 某项固定资产的月折旧额=该月该项固定资产的工作量* 该资产每一工作量折旧额 3、双倍余额递减法： 年折旧率=2/预计折旧年限*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产帐面价值*月折旧率 但在倒数第二年和最后一年改为直线法。 4、年数总和法 ： 年折旧率=尚可使用的年限/预计使用年数总和 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率 5、定率折旧法，又称残存渐减法、递减折旧法、余额折旧法 年折旧：Di = C ( 1Cd )i-1× d=1-(S/C)的 N 次方 d n 年折旧累计额：Pn = C ( 1Cd )n 6、偿还基金法：在设备使用期限内每年按直线折旧法提取折旧，同时按一定资金利润率计 算利息。 7、年金法：这种方法是用现值表示使用期限内逐年的折旧额 。 这个公式比较复杂， 解释一下容易记忆， 前一个括号中的结果就是指设备原值减去设备残值 的现值（化为现值） ，也就是使用期内折旧总额的现值；后面的分式就是一个系数，对了， 它就是&资本回收利率系数&。总的式子就是说，已知投资的现值，现在要求 T 年内回收的等 额年值。所以叫年金法。 上岗证考试会考到的方法为前 2 种、请注意掌握 ） 7.某企业 5 月份发生下列业务： （1）以银行存款支付前欠购货单位货款 30000 元； （2）收到投资者作为资本投入的原材料一批，价值 50000 元； （3）乙材料 10 吨，单价 2000 元，增值税额 3400 元，共计货款 23400 元，已用银行存款支付，材料尚未运到； （4）购入不需要安装设备一台，价款 100000 元，已用银行存款支付； （5）以银行存款支付广告费 5000 元； （6）销售产品 1000 件给安达公司，单价 200 元，增值税率 17%，共计货款 234000 元，其 中一半已收存银行，另一半暂欠； （7）用现金支付厂部办公费 500 元； （8）用银行存款支付本月水电费 4000 元，其中车间耗用水电费 3000 元，厂部耗用水电费 1000 元； （9）本月生产产品耗用甲材料 40 吨，实际成本 52000 元，车间耗用乙材料 9 吨，实际成本 18000 元； （10）计算分配本月应发工资 30000 元，其中生产工人工资 20000 元，车间管理人员工资 5000 元，厂部管理人员工资 5000 元； （11）计提本月固定资产折旧费 5000 元，其中车间计提折旧费 3000 元，厂部计提折旧费 2000 元； （12）预提本月短期借款利息 500 元； （13）结转本月完工产品成本 105000 元； （14）结转本月已销产品成本 136000 元； （15）按利润总额的 25%计提所得税； （16）将上述收入账户结转发生额本年利润； （17）将上述费用账户结转发生额本年利润； （18）按净利润的 10%计提盈余公积金。 要求：根据上述资料编制会计分录。 答案： （1）借：应付账款 30000 贷：银行存款 30000 （2）借：原材料 50000 应交税金-应缴增值税（进项税） 8500 贷：实收资本 58500 （3）借：在途物资 20000 应交税费－应交增值税（进项税）3400 贷：银行存款 23400 （4）借：固定资产 100000 应交税金―应交增值税（进项税） 17000 贷：银行存款 117000 （5）借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000 （6）借：应收账款－安达公司 117000 银行存款 117000 贷：主营业务收入 200000 应交税费－应交增值税（进项税）34000 （7）借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （8）借：制造费用 3000 管理费用 1000 贷：银行存款 4000（9）借：生产成本 70000 贷：原材料－甲材料 52000 －乙材料 18000 （10）借：管理费用 5000 制造费用 5000 生产成本 20000 贷：应付职工薪酬 30000 （11）借：管理费用 2000 制造费用 3000 贷：累计折旧 5000 （12）借：财务费用 500 贷：应付利息 500 （13）借：库存商品 105000 贷：生产成本 105000 （14）借：主营业务成本 136000 贷：库存商品 136000 （15）借：所得税费用 ×25%) 贷：应交税费―应交所得税 12500 ？？三、 《会计基础》核算题 业务核算题一：某工厂创办时，取得国家以固定资产形式进行的投资 900000 元，以流动资 产方式进行的投资 720000 元，其中原材料 452000 元，其余均为银行存款。另外取得长期借 款 160000 元，已存入银行。 要求： （1）计算该厂资产总额是多少？其中流动资产是多少？非流动资产是多少？ （2）计算该厂负债总额和所有者权益总额。 【答案】 （1）资产总额=000+0000（元） 流动资产==880000（元） 非流动资产=900000（元） （2）负债总额=160000（元） 所有者权益总额=000=1620000（元） 业务核算题二：请根据以下资料编制银行存款余额调节表： 某企业 2008 年 6 月 30 日的银行存款日记账余额为 234500 元，银行对账单余额为 226500 元，经逐笔核对，发现有如下未达账： （1）29 日，企业送存现金 10000 元，银行尚未入账； （2）28 日，企业开出转账支票付款 15000 元，持票人尚未到银行办转账手续； （3）29 日，企业委托银行收取货款 26000 元，银行已入账，但企业未收到收账通知；（4）30 日，银行划付电费 5000 元，但付款通知未送达企业； （5）30 日，企业开出支票支付劳务费 3000 元并入账，但持票人未到银行办理手续； （6）30 日，企业将收到客户开出的支票 20000 元送存银行并入账，但银行未入账； （7）30 日，企业委托银行收取货款 13000 元，银行已入账，但企业未收到收账通知； （8）30 日，银行划付利息 30000 元，企业未收到付款通知。 【答案】 银行存款余额调节表 2008 年 6 月 30 日 单位：元 项目 企业银行存款日记账余额 加：收取货款 减：划付电费 加：收取货款 减：划付利息 合计 金额 00
项目 银行对账单余额 加：送存现金 减：开出转账支票 减：开出支票 加：送存支票 合计 金额 00
业务核算题三： 已知四方企业 2008 年 8 月某商品存货的购、销、存情况如下表所示，企业发出存货的计价 方法采用全月一次加权平均法。 日期 8月1日 8月5日 8月6日 8 月 10 日 8 月 15 日 8 月 22 日 8 月 28 日 摘要 期初结余 购进 销售 购进 购进 销售 购进 数 量 单 位 金 额 （件） （元） 200 500 600 700 700
11 13 9 8.5 13 12 实地盘存 制 00 900 2400 永续盘存 制 00 900 2400本期销售收入 本期购货成本 本期可供销售商品成本合计 本期销售成本（月末实地盘存数量为 398 件） 本期销售毛利 要求：分别采用永续盘存制和实地盘存制，计算填列上表空格中的数字(加权平均单位成本 计算精确到分)。 【答案】 本期销售收入 本期购货成本 本期可供销售商品成本合计 本期销售成本（月末实地盘存数量为 398 件） 本期销售毛利
加权平均单位成本：22150÷(200+500+700+700+200)=9.63 元／件业务核算题四： 某企业 2009 年固定资产的折旧情况如下： (1)该企业 3 月份各部门的折旧额分别为：生产部门 600 元，行政管理部门 150 元，销售部 门 50 元。 (2)3 月 10 日生产部门报废一台机器设备，原价为 24600 元，原预计使用 10 年，净残值为 600 元，采用直线法计提折旧，已使用 8 年。 (3)3 月 15 日为生产部门购入不用安装的新设备一台并已投入使用，价值 49000 元，预计使 用年限为 4 年，残值为 1000 元，采用年数总和法计提折旧。 (4)3 月 20 日为行政管理部门购入计算机一台并投入使用，价值 6000 元，预计使用 5 年， 残值为 200 元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (5)3 月 25 日，销售部门购入一部包装设备并投入使用，价值 10200 元，残值为 200 元，预 计总工作量为 10000 小时，3 月份共使用了 50 小时。 要求：编制该企业 4 月份的固定资产折旧计算表。 【答案】 上月减少的固定资产应计提的折旧额： 生产部门：()÷(10×12)=200 元 上月新增加的固定资产应计提的折旧额： 生产部门：第一年折旧率=4÷(4+3+2+1)×100％=40％ 第一个月的折旧额：()×40％÷12=1600 元 管理部门：第一个月的折旧额：6000×2÷(5×12)=200 元 销售部门：()÷1 元 则 4 月份固定资产折旧计算表如下： 固定资产折旧计算表 2009 年 4 月 单位：元 使用部门 上月折 旧额 600 150 20 800 200 上月减少的固定 资产应计提折旧 额 200 上月增加的固 定资产应计提 折旧额
1850 本 月 折 旧额
2450生产部门 管理部门 销售部门 合计业务核算题五： 某企业是一般纳税人企业，2009 年 1 月 31 日的账户余额如下： (1)总分类账户余额 单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 低值易耗品 借方余额
0 00 账户名称 短期借款 应付账款 应缴税费 应付利息 应付职工薪酬 长期借款 贷方余额 00 0 000预付账款 固定资产 合计 5649200累计折旧 实收资本 本年利润 合计 5649200(2)有关明细账余额 应付账款――A 公司 (借方) 3000 元 ――B 公司 (贷方) 49800 元 应收账款――C 公司 (借方) 122000 元 ――D 公司 (贷方) 5000 元 要求：计算该企业资产负债表中以下项目的金额：货币资金、存货、应收账款、应付账款、 预收账款、预付账款。 【答案】货币资金=库存现金+银行存款==105000 元 存货=原材料+低值易耗品=00=420000 元 应收账款=“应收账款”账户所属的明细科目的借方余额之和+“预收账款”账户所属的 明细科目的借方余额之和=122000 元 应付账款=“应付账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和+“预付账款”账户所属的 明细科目贷方余额之和=49800 元 预收账款=“应收账款”账户所属的明细科目的贷方余额之和+“预收账款”账户所属的 明细科目的贷方余额之和=5000 元 预付账款=“预付账款”账户所属的明细科目的借方余额之和+“应付账款”账户所属的 明细科目的借方余额之和=00 元。 业务核算题六： 某公司在结账前发现以下错误： (1)以银行存款偿还前欠货款 10000 元。原记账凭证的会计分录为： 借：应收账款 10000 贷：银行存款 10000 (2)收到租金收入 2000 元并存入银行。原记账凭证的会计分录为： 借：银行存款 2200 贷：其他业务收入 2200 (3)采购员出差预借差旅费 500 元，用现金支付。原记账凭证会计分录为： 借：其他应收款 50 贷：库存现金 50 (4)从银行提取现金 5000 元。原记账凭证的会计分录为： 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000 要求：指出更正方法并更正错账。 【答案】 (1) 红字更正法。先用红字编制一张与原记账凭证完全一样的记账凭证，再用蓝字编写一张 正确的记账凭证，并登记入账，分录如下： 借：应收账款 10000 贷：银行存款 10000 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000(2) 红字更正法。按多记金额用红字编制一张记账凭证并登记入账，分录如下： 借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 (3) 补充登记法。按少记金额用蓝字编制一张记账凭证并登记入账，分录如下： 借：其他应收款 450 贷：库存现金 450 (4) 红字更正法。先用红字编制一张如下的记账凭证，并登记账簿，分录如下： 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000 再用蓝字编制一张正确的记账凭证，并据以登记入账，分录如下： 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 业务核算题七： 根据下列资料，编制“银行存款余额调节表” 。 2010 年 11 月企业银行存款日记账月末余额为 10000 元，银行对账单余额为 16000 元，经逐 笔核对，发现下列未达账项： (1)银行代企业支付水电费 1000 元，而企业未收到付款通知； (2)企业开出现金支票 6000 元，已登记入账，但持票人未到银行取现金； (3)银行代企业收回货款 2000 元并登记入账，但企业未收到收款通知； (4)企业收到转账支票一张，计 1000 元，已登记入账，而银行尚未入账。 要求：编制银行存款余额调节表。 【答案】 银行存款余额调节表 2010 年 11 月 30 日 单位：元 项目 银行存款日记账余额 加： （3） 减： （1） 调节后的金额 金额
项目 银行对账单余额 加： （4） 减： （2） 调节后的金额 金额
业务核算题八： 以下为某公司 2010 年 6 月 10 日到 6 月 20 日发生的全部业务： (1)公司对外销售产品 100 斤，单位价格 200 元，增值税率为 17％，价税合计为 23400 元， 款项已收并存入银行。 (2)用盈余公积转增资本 20000 元。 (3)差旅人员因出差向单位借款 3000 元，开出现金支票一张。 (4)分摊应由本月承担的报刊费 200 元。 (5)用现金支付罚款 1000 元。 (6)用银行存款支付前欠货款 10000 元。 要求：根据上述资料编制科目汇总表。 【答案】 科目汇总表 2010 年 6 月 10 日至 20 日 单位：元会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 预付账款 实收资本 盈余公积 应付账款 应交税费 主营业务收入 管理费用 营业外支出 合计借方发生额 贷方发生额
57600业务核算题九： 某企业 2011 年 10 月末资产总额为 1080000 元，负债总额为 780000 元。11 月份发生的经济 业务事项已列示在下表。 负债和 所有者 权益增 加 负债和 所有者 权益减 少 资产增 加 资产 减少经济业务事项（1）从银行提取现金 20000 元 （2）收回应收账款 200000 元，存入银行 （3）以银行存款 500000 元，归入到期的银行借款 （4）收到投资者投入的设备一台，评估确认的价值 为 800000 元 （5）开出商业承兑汇票 180000 元，购进一台设备 （6）开出支票 50000 元，偿还应付账款 （7）购入材料 10000 元，增值税进项税额 1700 元， 货款尚未支付 （8）预收利华公司购货款 20000 元，款已存入银行 （9）以现金 50000 元支付职工工资 （10）按合同规定支付投资者利润 80000 元 要求： (1)分析经济业务发生后对资金增减变化的影响金额，填入表中相应栏次。 (2)计算 11 月末资产总额、负债总额、所有者权益总额。 【答案】 （1） 经济业务事项 （1）从银行提取现金 20000 元 （2）收回应收账款 200000 元，存入银 负债和所有 者权益增加 负债和所 有者权益 减少 资 产 增 加
资产减少行 （3）以银行存款 500000 元，归入到期 的银行借款 （4） 收到投资者投入的设备一台， 评估 确认的价值为 800000 元 （5）开出商业承兑汇票 180000 元，购 进一台设备 （6） 开出支票 50000 元， 偿还应付账款 （7） 购入材料 10000 元， 增值税进项税 额 1700 元，货款尚未支付 （8） 预收利华公司购货款 20000 元， 款 已存入银行 （9）以现金 50000 元支付职工工资 （ 10 ） 按 合 同 规 定 支 付 投 资 者 利 润 80000 元
000 00 500000(2)计算 11 月末资产总额、负债总额、所有者权益总额。 ①11 月末资产总额=00+000++ -000--0(元) ②11 月末负债总额=+20000)-(00--80000) =310000(元) ③10 月末所有者权益总额=000=300000(元) 11 月末所有者权益总额=000=1100000(元) 业务核算题十： 某企业 2010 年度利润表科目本年累计发生额资料如下： 2010 年度利润表科目本年累计发生额 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税 借方发生额 5
74850 贷方发生额 2062500要求：根据上述会计资料，编制该企业 2008 年度的利润表。 【答案】 科目名称 一、主营业务收入 行次 本月数 本年累计数 2062500减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：销售费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 业务核算题十一、 某企业年末有关账户发生额如下： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 900000 主营业务成本 270000 销售费用 16000 管理费用 54000 财务费用 6000 主营业务税金及附加 4500 营业外收入 1500 营业外支出 9000 要求：分步计算利润总额及净利润(假设按利润总额的 25％计算所得税)。 【答案】 (1)主营业务利润=000-(元) (2)营业利润=00-=549500(元) (3)利润总额=0-(元) (4)所得税=％=135500(元) (5)净利润=500=406500(元)5 00 000
业务核算题十二、 某企业将账簿记录与记账凭证核对时，发现下列经济业务内容的账簿记录有误： (1)开出现金支票 1000 元，支付管理部门日常零星开支，原编记账凭证如下： 借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000 (2)用支票 3000 元预付本季度仓库租金，原编记账凭证如下： 借：预提费用 3000 贷：银行存款 3000 (3)计提本月厂部固定资产折旧 6200 元，原编记账凭证如下： 借：管理费用 2600贷：预提费用 2600 (4)结转本月完工产品的生产成本 78000 元，原编记账凭证如下： 借：库存商品 87000 贷：生产成本 87000 要求：说明以上错账的原因和应使用的更正方法，并对以上错账进行更正。 【答案】 (1)会计科目有误，使用红字更正法。 借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 (2)会计科目有误，使用红字更正法。 借：预提费用 3000 贷：银行存款 3000 借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 (3)会计科目及金额有误，使用红字更正法。 借：管理费用 2600 贷：预提费用 2600 借：管理费用 6200 贷：累计折旧 6200 (4)金额多记，使用红字更正法。 借：库存商品 9000 贷：生产成本 9000 业务核算题十三、 大地公司 2010 年 11 月 31 日有关总账科目和明细科目余额如下表所示： 科目余额表 2010 年 11 月 31 日 单位：元 总账科目 名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 长期股权投资 固定资产 000 000 120000 基本生产成本 10000 借方
2000 贷方 明细科目 名称 借方 贷方累计折旧 无形资产 长期待摊费用 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 预提费用 长期借款 应付债券 长期应收款 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 20000
20000 未分配利润 20000要求：根据上述资料编制 2010 年 11 月 31 日的资产负债表。 【答案】大地公司 2010 年 11 月 31 日的资产负债表如下表所示： 资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应付利息 应收账款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产合计 长期股权投资： 长期股权投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 其他资产 无形资产及其他资产合计
― 100000 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 所有者权益合计 00
80000 期末数 负债与所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 所有者权益：
00 54000 期末数资产合计290000负债与所有者权益合计290000江苏上岗证重点业务题型的会计处理 1.收到投资者投入的资金、原材料、无形资产 借：现金 银行存款 无形资产 （发票价、协商价、评估价） 原材料 （发票价、协商价、评估价） 贷：实收资本（发票价、协商价、评估价） 2.收到投资者投入的固定资产： 借：固定资产（原价） 贷：实收资本（协商价、评估价） 累计折旧（原价-协商价或评估价） 3.收到捐赠人捐赠：借：现金 银行存款 固定资产 无形资产 原材料 贷：营业外收入 4.借入资金 借入：借：银行存款 贷：短期借款或长期借款 还款：借：短期借款或长期借款 贷：银行存款 5.购买业务： （按计划成本核算） 借：材料采购──甲材料 （货款+运费） ──乙材料 应交税金──应交增值税（进项税额） （货款×17%） 贷：银行存款或现金 应付账款－－甲单位 应付票据 6.归还欠货款： 借：应付账款 贷：银行存款 7.结转入库材料成本： 借：原材料――甲材料 ――乙材料 ――丙材料 贷：材料采购――甲材料 ――乙材料 ――丙材料 8.领用材料： 借：生产成本──A 产品 ──B 产品制造费用── ××车间──材料耗用 管理费用──材料耗用 在建工程 贷：原材料──甲材料 ──乙材料 ──丙材料 9.计提（计算）工资： 借：生产成本──A 产品 ──B 产品 制造费用──××车间──工资 管理费用──工资 营业费用──工资 应付福利费 在建工程 贷：应付职工薪酬 10.计提福利费： 借：生产成本──A 产品 ──B 产品 制造费用──××车间──福利费 管理费用──福利费 营业费用 在建工程 贷：应付职工薪酬―福利费 11.从银行提取现金 13 000 元，发放职工工资 12 300 元。 借：现金 13 000 贷：银行存款 13 000 借：应付职工薪酬 12 300 贷：现金 12 300 12.差旅费借款及报销 借款： 借：其他应收款 ――人名或单位名 贷：银行存款或现金 报销差旅费（无借款） ： 借：管理费用──差旅费 贷：现金或银行存款 报销差旅费（有借款） ： 借：管理费用──差旅费 现金 （借款额大于报销额） 贷：其他应收款 现金 （借款额小于报销额） 13.计提折旧费： 借：制造费用或管理费用 贷：累计折旧 14.用银行存款或现金支付××费用。用银行存款支付购买甲材料的运费(本地) 借：管理费用 用银行存款支付销售 A 产品的运费 借：营业费用 用银行存款支付广告费或门市房屋租金 借：营业费用 用银行存款代垫销售 A 产品的运费 借：应收账款 用银行存款支付车间的水电费 借：制造费用 用银行存款支付业务招待费 借：管理费用 用银行存款支付贷款的手续费 借：财务费用 用银行存款支付罚款,违约金 借：营业外支出 用银行存款支付职工医药费 借：应付职工薪酬―福利费 用银行存款支付明年（本月以后）财产保险费 借：预付账款 用银行存款支付上半年（本月之前）租金 借：应付账款（或其他应付款） 15.摊销本月应负担的××费用： 借：制造费用或管理费用 贷：预付账款 16.预提应由本月负担的××费用：借：财务费用或制造费用或管理费用 贷：应付账款（其他应付款） 17.制造费用结转 分配率＝制造费用总额÷分配标准总额 某产品应负担的制造费用＝某产品分配标准 X 分配率 借：生产成本──XX 产品 贷：制造费用 18.产品完工入库 某种产品总成本＝直接材料+直接人工费+制造费用 借：库存商品──产品名称 ──产品名称 贷：生产成本──产品名称 ──产品名称 19.销售收入的确认； 借：银行存款 应收账款或应收票据 贷：主营业务收入 应交税金──应交增值税（销项税额） 20.收回某单位前欠货款： 借：银行存款 贷：应收账款 21.计算或结转已销产品生产成本的核算 已销某种产品成本=某种产品销售数量×单位成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 22.计算本月应交销售税金： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 23.没收出借包装物的押金收入 550 元。 借：其他应付款 550 贷：营业外收入 55024.收到联营企业分来利润 40 000 元。 借：银行存款 40 000 贷：投资收益 40 000 25.结转本月收入和费用 （1）结转收入： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 （2）结转费用： 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 26.计算应交所得税 计算所得税：借：所得税费用 贷：应交税金 结转所得税：借：本年利润 贷：所得税费用 27.计提盈余公积金： 盈余公积金＝税后利润×10% 借：利润分配---提取法定盈余公积 贷：盈余公积──法定盈余公积 28.确定当年应付利润 借：利润分配 540 000 贷：应付利润（应付股利）540 000 29.用资本公积金或盈余公积金转增资本 借：资本公积或盈余公积 贷：实收资本 30.用盈余公积金弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配 31.将本年实现的净利润进行结转或结转本年净利润 借：本年利润 贷：利润分配 32.结转亏损 借：利润分配 贷：本年利润祝同学们顺利地通过考试。 （1）2009 年 7 月发生业务，请根据经济业务编制会计分录： 1．从银行取得短期借款 500000 元，存入存款账户。 2．甲产品 1000 件完工人库，单位成本 15 元。 3．以银行存款 2000 元支付罚款。 4．以银行存款支付银行贷款手续费 300 元。 5．用银行存款支付本季度短期借款利息 5500 元(其中前两个月已预提 4000 元)。 6．计算分配本月工资，其中生产工人工资 45000 元，车间管理人员工资 3000 元，厂部管理 人员工资 20000 元，专设销售机构人员工资 2000 元。 7．从银行提取现金 70000 元用于发放职工工资。 8．在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值 20000 元，现值 14000 元。 9．将本年亏损 20000 元转入利润分配账户(要求写出利润分配账户的明细账户)。 10．本月计提固定资产折旧 3000 元，其中车间生产设备折旧费 2500 元，管理部门办公设备 折旧费 500 元。 11．以银行存款交纳企业所得税 8000 元。 12．本月摊销书报杂志费 200 元。 13．以现金支付业务招待费 800 元。 14．企业购人新设备一台，价款 80000 元，以银行存款支付。另以现金 200 元支付装卸搬运 费。 15．收回销货款 5000 元存人银行，记账凭证及账簿中均误记为 50000 元，请予更正。 16．销售产品一批，货款 25000 元，收到转账支票一张已送存银行。 17．购人材料一批，货款 18000 元，另有外地运费 700 元，均已通过银行付清。 18．职工张华出差借款 2000 元，以现金付讫。 19．以转账支票支付所属技工学校经费 50000 元。 20．张华报销差旅费 1500 元，余款退回现金。 第（1）题的会计分录如下： 1． 借：银行存款 500 000 贷：短期借款(银行借款) 500 000 2． 借：库存商品(产成品) 15 000 贷：生产成本 15 000 3． 借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000 4． 借：财务费用 300 贷：银行存款 300 5． 借：财务费用 1 500 应付利息 4 000 贷：银行存款 5 500 6． 借：生产成本 45 000 制造费用 3 000 管理费用 20 000 营业费用(销售费用) 2 000 贷：应付职工薪酬 70 000 7． 借：现金 70 000贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：现金 8． 借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢 9． 借；利润分配――未分配利润 贷：本年利润 10．借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 11．借：应交税金 贷：银行存款 12．借：管理费用 贷：预付账款 13．借：管理费用 贷：现金 14．借：固定资产 贷：银行存款 现金 15．借：银行存款 贷：应收账款 16．借：银行存款 贷：主营业务收人(销售收入) 17．借：材料采购 贷：银行存款 18．借：其他应收款 贷：现金 19．借：营业外支出 贷：银行存款 20．借：管理费用 现金 贷：其他应收款70 000 70 000 70 000 20 000 6 000 14 000 20 000 20 000 2 500 500 3 000 8 000 8 000 200 200 800 800 80 200 80 000 200 45 000 45 000 25 000 25 000 18 700 18 700 2 000 2 000 50 000 50 000 1 500 500 2 000（2）2007 年 7 月发生下列经济业务、编制会计分录： 1．收到投资人投入的设备一台，原值 30000 元，已提折旧 12000 元，按净值作入账。 2．购入材料 1600 公斤，单价 15 元，增值税率 17%，专票已到、材料已入库、款项尚未支 付。 3．计提固定资产折旧 5 000 元，其中车间生产设备折旧费 4000 元，管理部门办公设备折旧 费 1 000 元。 4．计算并分配本月应付职工工资，其中生产工人工资 11000 元，车间管理人员工资 2000 元，厂部管理人员工资 3000 元。 5．出售 A 产品 500 件，单位售价 88 元，增值税率 17%，款已收回并存入银行。6．采购员张明出差返回，报销差旅费 210 元（上月张明预借 200 元） ，差额以现金补付。 7．本月用银行存款支付下季度的报刊杂志订阅费 148 元。 8．本月仓库发出材料 54000 元，其中生产 A 产品耗用 48000 元，车间一般耗用 2000 元， 公司管理部分消耗用 4000 元。 9．上月盘亏并已入账的原材料 200 公斤，现已查明原因（其中 50 公斤为定额内自然损耗， 40 公斤为保管人员失职造成的损失，110 公斤为自然灾害造成的非常损失） ，经批准，按相 应规定进行处理。该材料的单价为 8.50 元。 10．预提本月短期借款利息费用 240 元。 11．公司预收第四季度出租房屋租金 9000 元，款项已存入银行。 12．本月发生制造费用 7600 元，月末转入产品生产成本。 13．本月生产的 900 件 A 产品全部完工并验收入库，其单位实际成本为 78 元，预以结转。 14．全年实现利润总额 124000 元，按 25%计算应交所得税；按税后利润的 10%提取盈余公 积金；向投资人分配利润 25000 元。 其参考答案如下： 第（2）题的会计分录为： 1．借：固定资产 30000 贷：累计折旧 12000 实收资本 18000 2．借：原材料 24000 应交税金DD应交增值税 4080 贷：应付账款 28080 3．借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 4．借：生产成本 11000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 16000 5．借：银行存款 51480 贷：主营业务收入 44000 应交税金DD应交增值税 7480 6．借：管理费用 210 贷：其他应收账 200 现金 10 7．借：预付账款（4 季度报刊费） 148 贷：银行存款 148 8．借：生产成本 48000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：原材料 54000 9．借：管理费用 425 其他应收账 340 营业外支出 935贷：待处理财产损溢 1700 10．借：财务费用 240 贷：应付利息 240 11．借：银行存款 9000 贷：预收账款 9000 12．借：生产成本 7600 贷：制造费用 7600 13．借：库存商品 70200 贷：生产成本 70200 14．借：所得税费用 31000 贷：应交税金 31000 借：利润分配 9300 贷：盈余公积 9300 借：利润分配 25000 贷：应付利润 （应付股利） 25000