请阐明道德与法律和道德的关系的关系, 你应怎样提高职业道德水平,遵纪守法,做一个好员工、

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一、企业道德的含义及其管理效能

  企业作为现代社会的一个重要经济实体在自身的生产、经营活动中,不仅会形成其独特的指导思想、价值观念、经营哲学、文化传统還会形成具有自身特点的职业道德规范,以此获得自身的完善与发展社会主义企业也不例外。

  企业道德亦称企业职业道德它是由企业自身的特征所决定的,在社会道德影响下形成的用以调节企业与社会、企业与企业、企业与职工等关系的行为规范的总和。它既是社会道德体系的重要组成部分也是社会道德原则和规范在企业行为中的具体体现。

  企业道德是伴随企业的产生和发展而自然形成的┅种深刻影响企业的管理力量而且它比纯粹的经济手段、行政手段乃至法律和道德的关系手段的作用更广泛、更深刻和持久。历史和现實告诉我们以纯经济的眼光来组织、管理企业的经营活动,很难达到理想的经济目标即使达到了,也是暂时的因此,在政策的制定囷方案的实施中都必须体现某种价值观念和道德原则。这不仅表明企业职业道德是企业生存、发展的内在需求而且也证明它发挥着其咜手段不可替代的管理效能,这种效能具体表现在两个方面:

  第一企业道德能唤起和激励全体员工的职业热情,达到提高经济效益嘚最佳目的追求经济效益是企业生产经营活动的重要目标,只有取得最佳经济效益才能切实保障企业的生存和发展。企业道德不仅仅反映而且发挥着自身的各种功能去积极辅佐企业的经营发展,因为企业经济效益的提高无疑会增加社会财富,促进社会发展而这正昰职业道德的最高目标之一。这就必须通过协调各种利益关系强化企业道德自身的教育功能,使热爱本职、忠于职守、遵纪守法、诚实勞动、公平竞争、通力协作、敢于创新等价值观念变成全体职工的信念和自觉行为,从而激发职工强烈的集体荣誉感和对企业的责任心以满腔的热忱,积极地投入到企业活动中创造更多更好的产品。在这里企业道德释放出来的是凝聚力和推动力,借以把全体员工与企业目标紧密连结起来形成巨大的动力。

  第二企业道德能够阻止和抑制企业的负面效应,保证企业的正确发展方向企业道德通過对企业行为的一些重大关系方面来提供正确的价值导向,这就能较好地防止企业行为的负向投射把企业纳入持续发展的健康轨道。比洳在经济效益与社会效益的关系上,企业道德在重视经济效益的同时还强调必须对人的生命价值、社会活动、消费者利益、社会精神媔貌及自然生态平衡负有高度的责任。在竞争与协作的关系上社会主义企业道德主张通过提高技术水平,改善经营管理、提高产品质量、降低商品成本等手段来加强竞争能力反对采取不正当手法去损害他人利益。在企业与国家、个人利益关系上企业道德强调兼顾三者利益,保证国家利益的权威性保证企业职工的个人利益及企业的再生产需求。只有这样按照道德法则去行事才能保证企业的正确方向囷持久发展。

  加强企业道德建设是全面建设社会主义精神文明不可忽视的途径。这不仅因为企业在国民经济发展中是最基本的经济單元而且因为在企业中集聚了千百万职工,他们是我国的社会中坚因此企业作为“小社会”,其道德状况如何会深刻影响着整个社會面貌。在一定意义上说企业道德建设也是社会主义精神文明建设的关键。

  二、企业管理道德在企业中的作用

  现代企业管理的┅个突出特点是强调以人为中心的管理现代科学管理认为,在企业的人、财、物等诸要素中人是最重要的因素,是企业的主体管理噵德就是在企业经营管理的重心从物转移到人的过程中应运而生的,与管理科学和伦理学有密切联系的一门新兴的学科管理道德又称为管理者道德,是管理者在实施经营管理活动中必须遵循的人与人之间的关系以及个人与企业之间关系的行为规范的总和对于经营管理者來说,管理道德是一种职工道德是社会道德的一个组成部分。它主要研究道德因素在企业经营管理过程中的作用及经营管理者应当具备┅些什么样的职业道德品质和行为能力

  在企业管理中,实现决策目标过程中的行为控制不外乎采用两种方式一是靠管理制度来实荇控制,即通过制度和职权关系来确定企业成员的行为规范这种控制方式是强制性的,往往引起职工的心理失衡进而产生逆反心理和消极情绪。另一种是通过共同的价值观由道德意识的暗示,强化自我意识来达到职工的自我控制和自我约束这是一种基于对职工个人價值的尊重和充分信任职工的自觉性为前提的无形控制。这两种行为控制形式在现代企业管理中具有互补性缺一不可。管理道德作为企業微观上层建筑中相对独立的因素在企业经营管理活动中具有不可替代的现实作用。

  首先在企业行为中,管理道德从企业及其职笁对社会和他人的义务或利益关系中来认识现实并借助道德情感、道德观念、道德规范和道德理想等形式来表达认识成果。这种认识作鼡实质上就是道德价值导向,它启发和引导职工去创造高尚的社会关系和完善自身人格自觉遵守企业各种行为的道德规范,把从业人員培养成有理想、有道德、有文化、有纪律的劳动者促进两个文明的建设。

  第二在社会主义的企业中,一个合格的经营管理者不僅应该懂得科学决策懂得系统论,学会对物的管理而且应该具有较高的职业道德品质和较高的行为选择能力、道德评价能力。此外還应掌握道德激励方法,善于调节管理过程中的人际关系管理道德就是提高经营管理者的职业道德素质,使他们学会对人的管理懂得囚际关系的奥妙,增进人与人之间的信任激励人们去追求共同的目标,使职工个体能获得全面的发展

  第三,在上述认识和调节的過程中贯穿渗透教育的作用,这种作用主要表现在道德对人心的征服上这主要通过社会舆论对职工行为的褒与贬,使职工内心深处受箌教育并通过传授管理道德知识、个人示范和集体影响及典型诱导等方法,使企业职工的道德意识得到强化自觉地用企业道德要求来規范自己的行为。总之管理道德的作用在于提高管理者的职业道德素质,强化企业成员的道德意识理顺和改善管理中的人际关系,最夶限度地激发和调动职工的积极性、主动性和创造性以达到既促进劳动生产率的提高,更好地实现企业的经营目标又使从业者获得全媔发展的目的。

  一个企业的产值、利润、投资、产品生产和销售等无疑是办好企业的关键问题。但是作为一个社会主义的企业和企業经营管理者肩上不仅负有创造企业物质文明的责任,同时还负有建设企业精神文明的重任社会主义企业要求培养一批有道德、有觉悟、技术素质好的职工队伍。还要造就出一种有活力、有效率、有理想、有凝聚力的企业文化环境从上面的分析足以说明企业道德和管悝道德是企业成功的重要因素之一,也可以说是企业这台大型计算机之中的软件设计、采用、处理是否得当,是企业能否在激烈竞争中竝于不败之地进而取得最大发展的关键之一。每一个企业家和企业经营管理者都应充分认识企业道德和管理道德在企业经营管理中的莋用和意义,使企业道德和管理道德在企业经营管理实践中得到不断的丰富和完善

在国人的思维方式中,法律和道德的关系更多是一种淛度的工具是一种强制力保障的事后救济手段。所以法律和道德的关系似乎在管理中的作为就成了惩治功能的代名词其实,这仅仅是法律和道德的关系的一面当中国越来越多地融入到世界经济一体化的浪潮之中时,当域外法一些先进的法理念导入中国的社会阶层时峩们同时看到正如庞德所说的“法律和道德的关系作为一种社会调控的手段”。这里的法律和道德的关系已不仅仅作为一种惩治的代名词而是向我们呈现了其诸如倡导平等、恪守规范、诚实守信的原则。据此我个人认为,发掘法律和道德的关系作为社会调控手段的深刻內涵与企业管理制度有机结合,在企业管理中渗入法律和道德的关系全面的思维方式你定会领略到另一种管理模式的不同景观。 一、倡导平等法律和道德的关系意义的平等有两层含义,一是结果意义的平等;一是机会意义的平等企业管理的模式中应当强调机会平等嘚积极意义。这是因为在现代企业制度中,员工与员工之间因为个人各方面的差异不可能有所谓结果意义的平等。每位员工会根据这種差异各司其职相互配合。比如我们在生产中不搞大锅饭不搞平均主义,而是以员工的绩效作为评判其业绩的手段之一从管理的实效上看,我们更应强调的是机会意义的平等这就意味着,企业应当为每位员工提供平等的竞争机会为员工搭建统一的平台,以同一标准选择企业真正需要的人才以同一标准奖励和惩治每位员工。所有人在规则面前必须是平等的没有人有超越规则之外的特权。我听过這样一个故事我的一位朋友在一家外国企业打工,老板和员工都很喜欢看F1赛车但因票数有限,因此只能让其中的一部分人去这时他們选择了中国传统的抓阄方式来决定谁应当去。因为这种方式为大家提供了至少是平等的机会没有成行的人只能抱怨自己的运气不佳,沒有人会指责公司的管理方式其实不仅仅是这家公司这样做,即使是蜚声中外的哈佛法学院当碰到一些事情难以决断时也同样会选择Φ国这一传统但极富吸引力的决定方式。 二、恪守规范规范是法律和道德的关系的载体,规范具有普遍、可重复使用、一定的评价和预測功能管理的过程和实现也必然要通过规范来作为一种媒介,向员工传达公司高层的决策理念为此,这样的规范必须要保持一定的稳萣性、可预测性稳定意味着制度不会轻易更改,意味着制度可以重复使用通过稳定规范的指引作用,员工可以增加对自己行为的良好預期他们可以通过观察管理规范的实施情况来预测自己行为的可能性。在公司的运行过程中什么行为是值得激励的什么行为是绝对禁圵的。若公司的管理规范不能贯彻这样的功能那实际情况可能会很糟糕,因为员工无法因此预测自己行为的后果员工可能就会无所适從,他们对自己的行为就会失去相应的预期而这一些都将不利于公司人力资源的管理和有效制度的长期构建。 当然并不是所有的规范都昰合理的规范也是在积累的基础之上不断发展起来的,那不合理的规范是否能成为不遵守规范的藉口呢这里我要说法律和道德的关系仩有关苏格拉底的例子,苏格拉底明知审判他的法实际是一个“恶法”也就是说是一个极不合理的规范,但最终这个老人却选取了去遵循这样的规范这在今天和历史上很多人不以为然的举动恰恰实实在在地维护了规范的稳定,彰显了作为规范的尊严说这件事的目的是想说明规范的稳定一审程度上就是规范的生命,既然有游戏规则就一定要按照游戏规则来进行正如美国法官在谈自己的法律和道德的关系时,不无自豪地称我们的正确并不是因为我们真的是绝对正确,而是因为我们是最终说了算的在企业管理上,我个人认为这种规范的重要性其价值大于合理性,员工首先考虑的应当是遵循规范其次才是规范的合理性,对规范的合理化建议是在执行了规范之后进行嘚 三、诚实守信。诚实信用原则一直被民法视为“帝王原则”具有极为丰富的价值内涵,既包含了平衡人与人之间的利益因素又包含了平衡人与社会之间的利益因素。其之于管理的启迪不仅仅在于道德层面的要求更应触及管理的核心。公司对员工的管理行为要信守諾言答应做到的一定要能够做到,否则就不要答应答应了做不到所产生的危害后果如果可以量化的话我想一定会大于不答应所造成的影响。当然这样的诚实守信也不应仅仅是公司管理行为对员工的单一义务而应该是一个可以互动的原则。员工同样承担对公司的诚实守信义务比如,员工对公司的忠诚义务以公司的利益最大化为本职追求,不利用公司职务工作之便谋取私人之利;不利用掌握公司商業机密的便利损害公司的合法权益等等。衡量公司管理的成功度应当从这一互动的过程中综合评价既有公司的信守诺言,又有员工的诚信可靠任何一方都不能偏废。

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法律和道德的关系职业:道德教育与道德养成

本文系司法部重点课题"法律和道德的关系职业道德问题研究"成果已通过验收
    法律和道德的关系职业是伴随着社会分工而出現的,其主体是具有专门法律和道德的关系知识和理论与实践经验具备法律和道德的关系职业道德素养的法官、检察官、律师和法学家。法律和道德的关系职业道德作为法律和道德的关系职业的基本组成部分是法律和道德的关系职业实现自我管理的一个基本途径,是法律和道德的关系家维护社会正义与法律和道德的关系尊严的有效保证道德教化可以促进道德认知,但不是造就法律和道德的关系职业“噵德人”的全部也不是当前我国法律和道德的关系职业道德建设的全部。在法律和道德的关系职业道德体系中还应包括确保法律和道德的关系职业道德得以实现的机制,即惩戒程序制度具有可操作性的制度和相应的制裁手段可以促使法律和道德的关系职业主体严格地執行规范,再加上来自法律和道德的关系职业共同体成员内部的关注和监督等可以有效地维护这一群体成员的职业道德。法律和道德的關系职业道德具有普遍性与特殊性法律和道德的关系职业道德与法官道德、检察官道德、律师道德和法学家道德是一般与个别、普遍与特殊的关系,需要加强法律和道德的关系职业道德共识的研究
    法律和道德的关系职业化,概言之就是“法律和道德的关系家”的形成囷组织化。在西方国家“法律和道德的关系家”一般指法官、检察官和律师[1],因其工作的高度专业化、技术化经过数百年的发展,逐步形成了统一的、备受尊敬的法律和道德的关系职业西方国家法律和道德的关系传统的重要特征是,法律和道德的关系经过严格的程序淛定并且由具备专业知识的法律和道德的关系专业人士实施,因此要求严、素质高的职业法律和道德的关系家队伍为国家法治化的成熟,发挥了不可替代的作用
    法律和道德的关系职业化是伴随着社会分工而出现的。当法成为复杂而广泛的社会现象、司法的职能日益专門化并形成新的社会分工时一个专业化的法律和道德的关系职业阶层就出现了。西方社会法律和道德的关系职业化是近代商品经济和民主政治发展的必然结果[2]在中国,由于没有法律和道德的关系职业化或专业化的历史[3]法律和道德的关系职业在过去常常被视为一种职务,其最大特点就是具有高度行政化色彩:法官、检察官、律师与一般行政官僚之间没有明显差别他们都是国家干部,审判、检察和律师笁作一直被看作是政府日常管理活动的一部分[4]但是,随着法治进程的推进中国的法律和道德的关系职业正在形成。
    法律和道德的关系職业化的特征根据贾亚莉的描述[5],表现在六个主要方面:1、法律和道德的关系职业的语言特征即能够娴熟运用法律和道德的关系术语囷法学术语慎密地表达自己的思想。2、法律和道德的关系职业的思维特征即借助于法律和道德的关系思想、方法进行观察、思考和判断。3、法律和道德的关系职业的知识特征即制定法中关于规则的知识和法律和道德的关系学问中关于原理的知识。4、法律和道德的关系职業的技术特征如法律和道德的关系解释技术、法律和道德的关系推理技术、法律和道德的关系程序技术、证据运用技术、法庭辩论技术、法律和道德的关系文书制作技术等。5、法律和道德的关系职业信仰特征其核心是对法治理念的追求,表现形态包括法律和道德的关系信念、法律和道德的关系理念、法律和道德的关系意识等6、法律和道德的关系职业伦理特征,即不同于大众伦理更不同于一般职业伦悝,由法律和道德的关系活动的特性决定的道德准则根据这一分类,前四个方面乃是法律和道德的关系职业技能后两个方面乃是法律囷道德的关系职业道德。因此我们可以认为,法律和道德的关系职业是由法律和道德的关系职业技能和法律和道德的关系职业道德共同構成
    关于法律和道德的关系职业主体,学界见仁见智说法不一而足。目前概括起来有两种观点[6]:一是广义说,即除了把法官、检察官和律师列为法律和道德的关系职业外还把警察、公证员、法律和道德的关系顾问、立法工作者、法学教师和研究人员也纳入法律和道德的关系职业范围[7];一是狭义说,即仅将法官、检察官和律师作为法律和道德的关系职业排斥了法学家和其它从事法律和道德的关系工莋的人员。后者的理由是:法律和道德的关系职业与法律和道德的关系工作在法律和道德的关系素质及资格认定上要求不同法律和道德嘚关系职业与职业专业化、专门化相对应,法律和道德的关系对从事法律和道德的关系职业主体的法律和道德的关系知识结构、学历、任職资格、职业培训、晋升条件等都作了专门的规定而一般法律和道德的关系工作者无论在法律和道德的关系素质及任职资格上法律和道德的关系均无严格、明确的规定[8]。
    范进学在《法律和道德的关系职业——概念、主体及其伦理》一文中[9]将法律和道德的关系职业界定为“受过专业法律和道德的关系教育、具有专门法律和道德的关系知识和理论与实践经验,具备职业伦理道德素养其所属机构具有较强独竝性而从事以法律和道德的关系工作为生涯的社会活动,其主体为法官、检察官、律师和法学家”[10]明确地将法学家列为法律和道德的关系职业主体之一。我们认为作为一种职业,法学家著书立说以阐释法律和道德的关系的微言大义,对法学的最终产生和法律和道德的關系制度的发展与完善发挥了不可估量的作用[11]可以看作是法律和道德的关系职业的一部分。同时法学家也是有严格资质要求的,而且茬许多西方国家法学家与法官、检察官和律师是在职业角色上是相互流动的。
    前述我们知道法律和道德的关系职业由法律和道德的关系职业技能和法律和道德的关系职业道德两部分组成。随着社会经济生活、政治生活逐步纳入法治轨道各类经济关系、政治关系和社会關系越来越多地归结为法律和道德的关系关系和法律和道德的关系问题,各类纠纷最后也越来越多地通过法律和道德的关系手段来解决嘫而,“徒法不足以自行”法律和道德的关系规范是静止的,只有当法律和道德的关系家将法律和道德的关系作为管理社会的机器运鼡其管理国家和社会生活的全部事务时,法律和道德的关系才能由静态变为动态[12]因此,有人说如果法律和道德的关系是社会关系的最後调整器,那么法律和道德的关系家则掌握着这个调整器的按钮若操作失误,将导致整个社会关系的动摇乃至崩溃[13]
    法律和道德的关系镓是经过专门培养、训练而具备一定专业知识,经验丰富的专家我们知道,在所有追求和重视科学、知识的社会里法律和道德的关系所应得到的尊严和权威,很大程度上取决于创制或运用该法律和道德的关系的人的知识水平和工作技能同时,法律和道德的关系家必须具备高尚的职业道德必须用“正义”和“公平”来支撑其信念,维系其职业活动敢于抵制强权的压力和金钱的诱惑,才能成为民众真囸的护法者和执法者正如著名法学教育家孙晓楼在为民国法律和道德的关系教育所作规划中所称:“有了法律和道德的关系学问,而没囿法律和道德的关系道德那是不合乎法律和道德的关系的本质上的意义,也不合乎法律和道德的关系教育的目的”[14]因此,法律和道德嘚关系职业道德作为法律和道德的关系职业的基本组成部分是为社会提供服务的职业精神的具体体现,是法律和道德的关系职业实现自峩管理的一个基本途径是法律和道德的关系职业享有良好社会地位的有效保证。从法律和道德的关系职业的形成来看法律和道德的关系职业道德在其中具有不可缺少的作用,没有法律和道德的关系职业道德的支撑没有有现代法律和道德的关系职业[15]。
    学界常常引用培根嘚一句话来说明法律和道德的关系职业道德的重要性:“一次不公正的裁判其恶果甚至超过十次犯罪,因为犯罪是无视法律和道德的关系好比污染了水流;而不公正的裁判则毁坏了法律和道德的关系,好比污染了水源”[16]台湾学者史尚宽说:“虽有完美的保障审判独立の制度,有彻底的法学之研究然若受外界之引诱,物欲之蒙蔽舞文弄墨,徇私枉法则反而以其法学知识为其作奸犯科之工具,有如為虎添翼助纣为虐,是以法学修养虽为切要而品格修养尤为重要。”[17]由于法律和道德的关系家肩负着维护正义和法律和道德的关系尊嚴的责任社会要求其清正廉明,不能因一己之私利而损害国家、集体和他人的利益更不能见利忘义,要忠实于法律和道德的关系忠實于社会和当事人。用一句话总结即法律和道德的关系家的职业道德素质在一定程度上决定了法律和道德的关系制度伦理目标的实现程喥。
    所谓法律和道德的关系制度的实现根据杨素云、刘旺洪的表述[18],包含两个方面内容:一是法律和道德的关系制度在法律和道德的关系形式方面的实现;二是法律和道德的关系制度价值追求的实现法律和道德的关系制度的价值追求包括法律和道德的关系制度的经济价徝目标、政治价值目标和伦理价值目标等。而法律和道德的关系伦理目标诸如正义、善良、诚实信用等不仅需要立法者通过法律和道德嘚关系的原则和规范得到体现,更需要通过法官、检察官、律师等法律和道德的关系家的自觉追求和身体力行而得到贯彻和实现因此,沒有法律和道德的关系家良好的道德素养和高尚的道德品性就不可能充分实现法律和道德的关系的伦理价值目标,甚至可能扭曲法律和噵德的关系的精神异化法律和道德的关系的内在价值。
    道德英文表述为morety,来源于拉丁文mos原意是“品性与风俗”。在我国最早出现“道德”这个词是战国时代荀子的《劝学篇》:“故学至乎礼而止矣,夫是之谓道德之极”[19]张文显教授在《精神文明建设需要法制》[20]一攵中定义为:道德是用善恶荣辱等观念评价个人、群体的思想和行为,依靠社会舆论的褒贬、个人内在的信念以及良心上的自我责备来约束人的思想和行为协调和处理人与人、人与社会之间关系的行为规范。一般认为道德是由经济关系最终决定的,按照善恶标准来评价依靠社会舆论、内心信念和传统习惯来维持的人们之间以及个人和社会之间的关系的行为规范、原则和意识的总称。[21]
    所谓职业道德就昰各行各业所有从业人员在自己的职业活动和职业生涯中所应遵循的行为规范的总称。王毓明在《伦理道德法律和道德的关系化是贯穿于Φ国法律和道德的关系史的主线之一——兼论道德立法价值取向》一文中[22]将“职业道德”定义为:“是人们长期在职业实践中逐步形成的爱岗、敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会等内容,一直为广大人民群众所熟悉并实行”[23]应该说,职业道德是社会对一個行业认知和评价的指标是纠正行业不正之风、提高劳动者素质的重要手段,也是行业生存的灵魂所在一个社会的道德风貌,是由各荇各业的道德水准反映出来的职业道德状况,直接影响着社会文明的进步
    法律和道德的关系职业道德的定义,根据《2003年国家司法考试夶纲》的表述[24]是指“法官、检察官、律师等法律和道德的关系职业人员所应遵循的行为规范的总和,是社会道德体系的重要组成部分昰道德在法律和道德的关系职业领域中的具体体现”。《大纲》认为法律和道德的关系职业道德与一般社会道德相比具有主体的特定性、职业特殊性以及更强的约束性等特征。金文彤在《检察职业道德面临的冲突与对策》一文中[25]将“法律和道德的关系职业道德”概括定义為“法律和道德的关系职业者在自己的职业活动中应遵循的判断是非、善恶的标准”认为法律和道德的关系职业道德对法律和道德的关系职业的形成有着不可缺少的作用,法律和道德的关系职业道德是法律和道德的关系职业的一个基本构成因素
    法律和道德的关系职业道德是由法律和道德的关系职业的特殊性决定的[26]。由于法律和道德的关系职业是止定纷争、守护社会正义的一项专门活动这一职业性质决萣了法律和道德的关系职业道德有着不同于其它职业要求的显著特点,即它应是处在最高位阶上的伦理道德[27]:它不仅高于一般常人的伦理噵德甚至高于掌握一定社会权力、为社会公众服务的公务人员的伦理道德。任伟海、陈麟先生在《中国法律和道德的关系家与行政官职業伦理的区别》一文中[28]将法律和道德的关系家的职业伦理分为程序内的伦理与程序外的伦理——程序内的伦理是法律和道德的关系内部的它是法律和道德的关系制定与运行的合理标准;程序外的伦理是法律和道德的关系之外的,它是法律和道德的关系追求的终极目标文嶂认为,行政官的职业伦理不具有这种意义由于行政从业人员的广泛性、大众化,而非专业化、精英化使其职业伦理的主要来源是国镓与社会公认的共同的道德观念,具有社会普遍性应该说,这种职业伦理的区分是建立在法律和道德的关系职业主义基础之上的也是目前呼声日紧的法律和道德的关系职业专业化的体现与反映。齐延平先生对于公权力主体的职业道德与职业责任有一个理论即将道德分為三个层面,由低到高依次是:常人道德、职业道德和圣人道德根据齐文理解,圣人道德是“应该在公权力主体中提倡的区域是公权仂主体有选择权的区域”;常人道德是“公权力主体成其为公权力主体之前首先成其为人的起码条件”;职业道德是“公权力主体承担道德责任的区域,是公权力主体无选择权的区域”因此,对公权力主体进行道德评价时我们既不能依圣人道德否定其合格性,也不能依瑺人道德降低其应负的高于常人道德、不同于常人道德的道德[29]
    毫无疑问,法律和道德的关系职业主体行使的主要是一种公权力[30]借助于這一理论,我们就可以回答法律和道德的关系职业道德的基本要素是什么。所谓法律和道德的关系职业道德的基本要素从本质上说,僦是对法律和道德的关系职业道德的认知这是从事法律和道德的关系职业活动所必需、也是对法律和道德的关系职业者必须具备的最低限度的能力要求[31]。法律和道德的关系职业者必须知道自己的责任知道一个社会的法律和道德的关系事务应该如何来完成。具体地说他應该知道道德是关于是非、善恶的判断,它不同于美丑、真假、神圣和世俗、称职和不称职等价值判断;知道决定职业行为对错、好坏的標准以及证明职业行为和道德主张为正当的适当理由;知道职业上的“善”为何物,其依据何在;知道在面临道德争议时如何形成自己嘚立场将不同的道德理由整合为连贯一致的形态,以及解决道德争议的办法是什么[32]
    法律和道德的关系职业所具有的社会公职性,要求對法律和道德的关系人实行专门的法律和道德的关系教育一般来说,法律和道德的关系教育是要为进入法律和道德的关系职业的人作准備的[33]在很多国家,法律和道德的关系职业准入条件有三:一是一定的通识教育、二是一定的法律和道德的关系教育、三是良好的道德品質因此,对法律和道德的关系人才的培养与教育既包括素质教育,也包括职业道德教育一个合格的法律和道德的关系人才必须具有┅定文化素养,又具有较高法律和道德的关系职业技能和职业道德[34]有学者认为,我国法律和道德的关系职业道德教育一直处于被忽视的境地是法律和道德的关系院系毕业生普遍缺乏法律和道德的关系职业道德意识和法律和道德的关系职业队伍道德状况不容乐观的重要原洇[35]:一方面,多数法律和道德的关系院系没有开设法律和道德的关系职业道德课程即使开设关于道德的课程,也不涉及法律和道德的关系职业道德的内容或课时很少;另一方面现有法律和道德的关系职业队伍道德状况令人忧虑,即使是正规院校或名牌大学的毕业生也鈈见得有良好的职业道德素养。
    这种观点是有一定道理的:首先法律和道德的关系教育不仅是法学专业知识教育,还应正确认识法学专業知识教育与道德教育的关系在一定程度上,道德教育比专业知识教育具有更为重要的意义其次,道德是一种关于是非、善恶的判断是一种诉诸人的良知和内心确信才能真正发挥作用的东西,是求之于内、达之于外的活动即通过道德认同达到道德行动的活动,没有噵德认同就没有道德行动[36]再次,作为个人相对稳定的内在涵养道德主要来自后天实践的锻炼和提高,道德品质的形成是一个动态的过程是一种平时的修养结果的积淀,表现为品德、心理、文化、行为、举止等许多方面而且这些方面是相互制约、相互促进的,往往体現出一种综合性和整体性的特征
    可以肯定,目前我国法律和道德的关系职业道德教育的基本问题是法律和道德的关系职业道德教育的内涵、特点、具体规范等实施法律和道德的关系职业道德教育必须解决的理论和实践问题是对法律和道德的关系院系学生和通过统一司法栲试者以及法律和道德的关系职业者有计划地进行的由法律和道德的关系职业性质所决定的、旨在培养法律和道德的关系职业者的职业伦悝和职业素养的道德教育。通过正规的法律和道德的关系伦理课程的学习可以培养法律和道德的关系职业人正常健康的心理素质,信守職业道德维护公正、公平、公开、平等、民主等观念,培养起法律和道德的关系职业人应具有的德行和道德勇气理性和平衡的判断能仂,信念和职业义务等
    陈卫东教授在谈到我国法官职业道德教育问题时曾说[37]:我国在加强法律和道德的关系职业道德教育中,必须改变鉯前单纯以政治素质代替职业道德素质的做法改变由上级对下级、领导对群众的灌输式教育方式。诚然这样做一个应然而非实然的命題是:上级道德水平高于下级,领导道德水平高于群众结果往往是领导或上级道德水准失衡,对行业和职业道德操守形成极大的破坏效應因此,不少学者提出全面提高法律和道德的关系职业共同体的整体职业道德水平,必须从大学法学教育开始[38]这是因为,对于接受法学教育的青年学生来讲由于大学阶段的学习是为将来从事法律和道德的关系职业作准备的,现阶段他们的思想素质和道德涵养如何茬一定程度上会影响将来法律和道德的关系职业共同体的整体职业道德水平;又由于他们的思想目前正处于逐渐走向成熟时期,可塑性大这就为法律和道德的关系职业伦理教育的开展提供了广阔的空间。
    在西方两大法系中都十分注重加强法科学生的职业伦理教育。西方法学教育一个显著目标就是时刻培养学生的法律和道德的关系职业意识,努力教学生学会作为一个法律和道德的关系职业人思维强化怹们的法律和道德的关系至上观念。如英国的法学院“重点地安排教学计划来培养学生的综合素质如道德、法律和道德的关系伦理、职業素质、律己意识等”[39]。在美国法学院特别开设了司法理论或类似有关职业道德的课程,其诊所法律和道德的关系教育的很多内容就是圍绕树立学生正确的职业道德观进行的回顾一下美国法律和道德的关系教育历程,我们可以了解到诊所法律和道德的关系教育在20世纪70姩代风行时,其中的重要内容之一就是加强职业道德教育
    关于开展法律和道德的关系职业者的在校教育,国内讨论比较多齐延平先生茬《论现代法学教育中的法律和道德的关系伦理教育》[40]一文中提出法律和道德的关系伦理教育应关注的目标:一、培养学生的伦理问题意識;二、培养学生的伦理推理能力;三、培养学生的伦理选择能力。该文认为法律和道德的关系伦理教育事关我国法律和道德的关系教育的成败,事关我国法治建设的基本精神走向如何上述法律和道德的关系伦理教育的目标是法律和道德的关系教育界必须面对的挑战。為实现上述目标我们必须转变法律和道德的关系教育乃至大学教育观念,努力提升受教育者自身的伦理自修与发展能力并且改革现行嘚不利于现代法学教育目标实现的教育方式与技术。潘高峰、王允武认为各个法律和道德的关系院校应尽快开设法律和道德的关系职业倫理教育课程,在教学中教师要尽量避免理论上的空洞说教,用摆事实、讲道理的方法通过观摩、演示一些具体生动的案例,通过正媔引导、反面警示来感染、熏陶和激励学生增强对法律和道德的关系职业的神圣感、自豪感和使命感培养他们对法的价值的认知和理解,培养他们的公平正义情感和法治理念以及严于律己、宽以待人、自觉加强自身道德修养的作风,逐步树立其崇高理想和远大的追求堅定其正确的职业道德信念。[41]
    我们知道道德不是一个国家强制力的公开表现[42],而主要靠内心信仰调节遵守法律和道德的关系,只有法治信仰和个人内心确信相感相生融合趋一,并最终达成契合才能重塑法律和道德的关系的尊严。由于法律和道德的关系职业道德在更哆情况下是用以调整那些在法律和道德的关系上没有规定的或者法律和道德的关系无法规定、不能规定、不宜规定或不应规定的事项,雖然这些事项发生在个别人的身上但直接影响到整个法律和道德的关系职业的声誉、地位、能力和纯洁,因此需要法律和道德的关系职業道德来调节但是,从一定意义上说道德教化既不能直接造就完整意义上的法律和道德的关系职业“道德人”,也不能使法律和道德嘚关系职业成为一个“品德高尚”的群体
    社会对法律和道德的关系职业有着远远高于非法律和道德的关系职业的道德期待,同时从事法律和道德的关系职业又要经常面对十分复杂的,涉及职业形象、职业伦理、职业信仰的各种情况而任何职业道德规范不可能穷尽执业Φ的各种情形,只是概略地为法律和道德的关系职业的道德实践提供一个框架因此,法律和道德的关系职业道德教育也不是要他们记住噵德规范的条文而是要深刻理解法律和道德的关系职业的精神和理念,能够以良好的职业道德素养对实践中出现的情况予以善意的理解、准确的判断和理性的处理据此,我们认为法律和道德的关系职业道德教育的首要目标在于促进对法律和道德的关系职业道德的认知,而不在于直接造就职业上的“道德人”这样来锁定目标的重要意义是:避免将法律和道德的关系职业道德教育的作用泛化,以致将法律和道德的关系职业道德建设的复杂性和丰富内涵简单归结为“道德教化”误以为法律和道德的关系职业道德教育就是法律和道德的关系职业道德建设的全部,从而遮蔽我们的视野对于法律和道德的关系职业道德本身的认知,根据法律和道德的关系职业道德与职业者的職业活动之间的联系具体可以分解为四个层次:对道德评价的认知、对道德准则的认知、对道德根据的认知和对道德冲突和道德理论的認知。[43]
    “修犹切磋琢磨养犹涵养熏陶。”道德修养是法律和道德的关系职业者培养良好的道德品质、形成道德自律的最基本途径我们認为,学院教育最主要的是培养学生的道德认知能力和道德自觉意识具体就是江泽民同志提倡的“四自”:1、自重,就是珍重职业声誉注重职业身份,只有自尊自重才能赢得他人和社会的尊重,才能承担起法律和道德的关系职业所承担的社会责任;2、自省就是要经瑺反省自己的思想和行为,在执业过程中对符合法律和道德的关系职业道德的情感、意志和信念要坚持,对不符合法律和道德的关系职業道德的情感、欲念和冲动要坚决克服。3、自警就是随时告诫自己,不要违背法律和道德的关系法规和职业道德规范不要有越轨行為,并时时以反面典型为鉴为自己敲警钟。4、自励就是自我鼓励,时刻以职业使命和法律和道德的关系尊严来激励自己鞭策自己,使自己真正成为法律和道德的关系的守护者
    不能否认,通过法律和道德的关系职业道德教育形成的法律和道德的关系职业道德对于全社会的道德水准也具有提升和辐射作用[44]。这是因为司法追求的公正理念与行政公正理念、伦理道德中的公正的价值理念,具有一致性咜们可以互相提升,共同推动社会整体道德水准的提高同时,法律和道德的关系规范调整的对象和范围涉及社会生活的方方面面法律囷道德的关系职业道德通过法律和道德的关系职业者的言行,辐射到整个社会问题是,我们是否应该夸大道德教育对于造就法律和道德嘚关系职业“道德”人的功能换句话说,道德教化对于造就法律和道德的关系职业“道德人”的作用究竟有多大认知和了解法律和道德的关系职业道德,是不是必然遵守法律和道德的关系职业道德这是一个十分重要而我们又不能不面对的问题,这就回到我们刚才提到嘚一个原命题:道德教化不是造就法律和道德的关系职业“道德人”的全部也不是法律和道德的关系职业道德建设的全部。[45]因为在法律和道德的关系职业道德体系中,还应包括确保法律和道德的关系职业道德得以实现的机制即惩戒程序制度,它与法律和道德的关系职業道德的关系正如实体法与程序法之间的关系一样:没有程序法实体法很难得到有效保障,同样没有惩戒制度法律和道德的关系职业噵德也难以得到保障。[46]
    现代社会突破了血缘与地域的界限,加之市场经济的高度发展人与人之间交往的频繁,使得法律和道德的关系職业伦理不断产生新的形式单纯的依靠道德说教与心性教育,确实难以解决职业活动中全部的道德问题而必须借助于制度化的力量来建立和维系符合社会道德要求的公共秩序。法律和道德的关系职业伦理制度化即从制度方面解决实践中的伦理道德问题,也就是将伦理噵德的原则性要求具体化为具有可操作性和外部强制力的活动规则我们说道德主要靠社会舆论、社会风俗和人们的内心信念来维持和保證,这并不表明道德行为主体不需要外在制约任何正义与公平的实现,都需要制度的保障在社会的各个领域都是如此。法律和道德的關系职业道德制度化是以司法公正为价值目标,将公正的价值要求具体化为规范和约束法律和道德的关系职业人活动的行为规则通过淛度化的伦理约束,保证法律和道德的关系职业者在行为层面上职业活动的公正性就职业道德而言,其内容是具体的而不是抽象的;昰集体的而非个体的[47],这些具体的伦理道德观念外化为法律和道德的关系职业伦理性活动规则后具体存在于社会的基本结构之中,总是鉯制度的形式表现出来另外,我们还可以从义务的角度对这个问题加以说明我们说某一件事是一个道德问题,常常意味着一种相关的義务尽管义务并非道德规范的必要构件。很多时候在道德规范中,义务性规范是基础性规则道德美德和道德修养也只有尽了道德的義务后方能实现。因此道德在某种意义上意味着义务,义务的道德是禁止性它主要是指体现社会生存的最基本要求,是社会生活本身偠求人们必须履行的义务[48]
    法律和道德的关系家是法律和道德的关系的人格化,是法律和道德的关系的形象法律和道德的关系家的职业形象是一个国家法律和道德的关系制度基本素质的重要表现,法律和道德的关系家伦理道德素质和行为方式直接影响公民对法律和道德的關系的信任程度影响到公民对法律和道德的关系的尊重程度,从而影响到法律和道德的关系的权威[49]从这个意义上来说,一个国家法律囷道德的关系家的职业道德素质直接关系到公民的守法程度关系到民众对法律和道德的关系的信仰。因此法律和道德的关系家应当忠於宪法和法律和道德的关系,忠于职守应当道德高尚,廉洁自律珍惜职业声誉,勤勉敬业保证自己的行为无损于自己的职业形象。
    2001姩10月18日最高人民法院公布《法官职业道德基本准则》,确立了全国法官必须遵守的6项职业道德原则:保障司法公正、提高司法效率、保歭清正廉洁、遵守司法礼仪、加强自身修养和约束业外活动但该准则只是自律性规范,与法律和道德的关系规范不同没有强制约束力,其贯彻落实主要靠法官个人自律和法官职业整体自律因此,有必要强化制约手段对法官队伍中一些道德沦丧的行为,可以通过法官懲戒制度来解决对既违反职业道德、又构成违法违纪的,应清除出法官队伍以保证法官队伍的整体形象。
    在美国对法律和道德的关系职业的管理和监督主要由行业协会来进行[50]。不论全国性或地方性律师协会对于维护律师职业的荣誉都极为重视,并且在制度保障方面莋了大量的工作[51]他们的工作主要分为两个方面:1、制定职业道德标准,使律师有章可循同时,严格把好律师资格审查关律师协会通過资格考试、品行考察等措施,严格把好律师职业的大门使不合格者和没有能力履行律师责任者难以成为律师。2、对律师的违法违纪行為予以严厉惩戒在这方面,美国的律师协会做得非常出色会员如有违纪或犯罪情节,律师协会会自动展开调查进行惩戒,决不宽容借以肃整纪律,维护荣誉由于美国的法官和检察官都是从具有一定执业经历的律师中选任,其培养律师的过程实际就是造就法官和检察官的过程[52]在英国,情形也是如此律师协会内部设有专门负责投诉的部门,该部门的主要工作范围是管理律师纪律和赔偿基金处理公众对律师的投诉,把最严重的案件起诉到律师纪律法庭[53]在日本,律师协会内部设有惩戒委员会和纪律维持委员会以保障律师协会制萣的道德规范的实施[54]。这些国家正是这种群体自律机制给职业法律和道德的关系家的执业地位和专门知识带来了无尚的荣耀:具有可操莋性的制度与严厉的制裁手段使其成员严格地执行规范,一有违反必然惩戒;再加上共同体成员之间相互熟知所产生的来自同事的关注囷监督等,将可以有效地维护这一群体成员的职业道德[55]法律和道德的关系家的职业伦理主要是程序伦理,程序正义是最基本的程序伦理因为程序正义是法治的正义理念,其核心是体现在过程中的人道问题程序正义是法律和道德的关系家现实条件下基于认知理性和实践悝性追求“应然的法”在现实中的再现,它的基本原则如合理性原则、民主原则和道德限度原则体现了法治正义理念。
    法律和道德的关系是道德的最低限度当前形势下,法律和道德的关系职业道德教育应当把道德和法律和道德的关系紧密结合起来充分利用道德和法律囷道德的关系各自的优势,对法律和道德的关系职业者予以精神层面的道德教育通过行为主体的内在“自律”机制,唤起个人内心的良知正义感、荣誉感和羞耻心,从而使他们能够主动约束自己的行为;另一方面充分运用行为主体外部“他律”机制,即行业规则、执業规范等对违反职业道德的行为予以毫不留情的惩处[56]。当然制度和规则对诸如人们行为的动机、内心世界的调整作用十分有限,在许哆不适于或者不完全适于强制力的领域无能为力比如享乐主义,腐朽思想等但通过违纪制裁仍可以对道德主体起到一定的警示和激励莋用。
    法律和道德的关系职业道德千头万绪而且法官、检察官、律师和法学家的职业道德原则、信念、规范等并不统一,法律和道德的關系职业道德也不止是一些固定化的条文而是渗透于全部的法律和道德的关系活动之中。法律和道德的关系职业伦理区别于普通的职业倫理要求也区别于对大众的伦理要求,是对法律和道德的关系职业特有的起码的要求[57]如法官对待穷凶极恶的犯罪嫌疑人不得疾恶如仇,必欲除之而后快而是应该保持超然中立进行无罪推定,这样的伦理要求来源于法官职业的专门逻辑而非大众的生活逻辑[58]。然则如何判断一种行为是否违反法律和道德的关系职业道德对此,蒋惠岭法官列举了英国涉及医生职业道德的一个著名的案例[59]即爱琳逊诉医药委员会案。该案为职业道德提供了一般的判断标准:主审法官在审理后认为违反职业道德的行为是指“医生在实施其职业活动时,其他擁有声誉和能力的同业人员均认为该医生的所作所为是不体面的或不受人尊重的行为”他由此推论,判断某一行为是否违反职业道德鈳以从三方面入手:第一、同业人员的声誉与能力是否因此受到潜在影响;第二、同业人员是否认为这种行为是不体面的或不应当发生的;第三、公众和社会是否因为这种行为而产生对该职业的不信任,从而影响到整个职业的未来
    应该说,这种推论有一定的相对性因为噵德因素本身是处于不断变化之中。如过去法律和道德的关系职业者的职业道德范围仅限于其“职务不良行为”,如今已不仅包括“职務不良行为”还延伸到其私人生活领域。因为“他在私人生活中所表现出的与职业身份不相符的言行不只是对他本人的声誉和能力的否定,更重要的是它昭示并毁损其职业同业人员的声誉和能力”。所以法律和道德的关系职业者的私人生活很大程度上已经不是纯粹嘚私人生活了。
    在西方国家法官、检察官、律师和法学家阶层已形成一个相对稳定的、令人尊敬与瞩目的法律和道德的关系职业共同体[60]。在这个共同体内部各种法律和道德的关系职业间是可以相互流动的。区别于一般的文职官员法官、检察官往往被看作法律和道德的關系职业共同体的一员,而不列入行政序列他们来源于优秀的律师,已具备资深律师的经验与智慧因而,法官、检察官与律师之间有著更多的认同在我国,统一司法考试使得法官、检察官、律师有相同的教育背景共同的职业话语,共同的知识体系和职业信仰成为可能但由于现行体制的影响,法律和道德的关系职业者间的职业交流仍存在很大困难[61]不同的政治地位往往形成法官、检察官对律师和法學家的心理强势,一些法官在审理案件时也常常以自己的职业道德和角色定位来要求律师个别法官、检察官的“官”意识和权力支配欲吔影响了他们平等地对待当事人和律师[62]。因此法律和道德的关系职业者之间还远没有形成共同的道德信念和法律和道德的关系信仰。
    法律和道德的关系职业的主要职责和使命是执行国家权力维护社会安定和国家秩序,由于这些权力至关重大他们的作为法律和道德的关系职业共同体的道德共识尤为重要:即恪尽职守,正确行使自己的职权运用掌握的法律和道德的关系武器和职业技能公平、公正地惩恶揚善,伸张正义维护法律和道德的关系的尊严和民众的利益。要做到实现社会正义、维护社会公平保护法律和道德的关系职业共同体嘚良好社会形象,就必须加强法律和道德的关系职业共同体的道德共识教育[63]使其时刻以高标准、严要求来规范自己的言行,提升道德修養司法是受侵害者权利得到社会救济和保障的最后一道屏障,也是保证各种法律和道德的关系制度得以正确实施的最后一道防线法律囷道德的关系职业体现的是法律和道德的关系的庄严,代表的是社会的正义与公平如果法律和道德的关系职业者的行为不规范,必然会慥成司法权力体系和社会秩序的混乱和失控乃至瓦解公众对法律和道德的关系的信仰。因此有的学者说,“行政再腐败只要司法不腐败,就有惩治腐败的希望而一旦腐败在司法领域大面积蔓延,它所带来的就不仅仅是社会腐败风气的加剧或整个权力体系和法律和道德的关系秩序的紊乱、腐败”[64]
    我们常常讨论法治现代化,从一定程度讲其核心就是法律和道德的关系职业者素质的现代化,因为如果人的素质低劣,再好的法律和道德的关系和制度也会在实施中走样、落空[65]因此,加强法律和道德的关系职业共同体的伦理道德建设加强法律和道德的关系职业共同体的通识教育,是推进法治现代化进程的伦理基础公平、正义、平等等伦理价值自法产生以来就是法永恒的和最高的价值追求,法的本身伦理性内在地要求法律和道德的关系职业者必须把法体现的正义伦理理念加以体现和实施[66]
    法律和道德嘚关系职业道德的内容与体系丰富而复杂,其内容可以包括无数项而且随着法官、检察官、律师和法学家职业的不同而不同[67]。对于法官來说公正是其基本的素养,法官必须具有以公正为荣的道德认知必须具有刚正不阿、执法如山的严正品格。理想的法官就是公正的化身法官不得对当事人存有任何偏见,在审判中要始终心存公正观念保持中立,做到不偏不倚不畏权势,不徇私情不谋私利,不能為当事人的权势、金钱及社会地位所左右也不能受舆论影响或因惧怕批评而放弃公正的裁决[68]。因为针对法律和道德的关系调整对象的哆样性和复杂性,为了便于司法做到公正、公平合理法律和道德的关系在涉及处罚等问题时,都规定一定的幅度给法官留下一定的“洎由裁量”的空间。因此法官的品质在很大程度上决定了裁判的品质,因此法官的伦理道德修养强烈地影响着司法的形象与法律和道德嘚关系的尊严[69]
    检察官的主要职责是揭露和控告犯罪,同时监督审判机关正确行使职权为了保证法官自由裁量权的正确运用,除了需要法官忠实于法律和道德的关系并遵从“作为法官”的道德以及需要当事人和其它诉讼参与人忠实于法律和道德的关系并遵从道德外,十汾需要检察院的监督作保障检察机关担负着法律和道德的关系监督的重任,检察官的正确法律和道德的关系监督是法官自由裁量权力滥鼡的最有力和最有效的遏制力量检察官只有忠实于宪法和法律和道德的关系,并遵从“作为检察官”的道德才能时刻怀着忠诚和公正悝念,不为私情私利所动忠实履行自己的神圣职责。
    美国检察官的首要职责是代表公众公正无私地调查和起诉犯罪嫌疑人检察官应以“认真热忱的态度、正当合法的办案技巧”,并绝对确保“罪犯难逃法网惩罚、无辜者不受惩治”俄罗斯《联邦检察院组织法》要求检察员就职前必须进行道德宣誓,如违背誓言将不得继续留在检察院工作2002年3月6日,我最高人民检察院发布《检察官职业道德规范》确立叻“忠诚、公正、清廉、严明”为全国检察官打牢职业道德根基的“八字箴言”。但长期以来由于受到市场经济条件下的利益驱动和职業道德、职业纪律缺失,我国检察机关违法违纪案件一直高居不下[70]建立法律和道德的关系职业道德防线,已经到了刻不容缓的时候
    律師业的状况同样不容乐观[71]。总体说来我国律师职业道德中普遍存在人格缺失、缺乏职业良心等问题[72],其根源既有律师自身的主观原因叒有社会法律和道德的关系环境等客观原因。2000年1月至10月北京市律师协会会员部共接到当事人对律师的投诉67件,其中立案40件不予立案27件,投诉共涉及律师52人涉及律师事务所35家[73]。从律师行业本身讲诚信则是律师行业的安身之本,立命之基[74]律师的使命在于维护当事人的匼法权益,这使得律师和当事人之间形成了一种很密切的关系这种关系除了律师的法律和道德的关系知识以外,更重要的是靠律师的道德素养和诚信品格来维系只有诚信的品格才是一个律师和一个律师事务所在剧烈的同业竞争中立足的关键。
    美国律师素以数量庞大、对社会生活干预无孔不入而著称但相比之下,美国律师较中国律师具有更高的社会地位与声望[75]这并非美国律师有更高的经济收入,而是怹们更有诚信更有职业使命感和道德责任感。美国对律师品行的要求与考察要严格得多主要有两种:一是在一些州的资格考试中规定囿专门的律师职业道德水准;二是通过设立专门机构,由州法院进行任命负责制定和颁布品行考察标准,组织对学生的品行进行考察[76]這种专门的考察制度高标准,严要求有助于提高律师的职业道德素质。
    作为统一的法律和道德的关系职业法官、检察官、律师和法学镓除了各自不同的道德要求外,还有没有共同的道德准则肯定是有的。既然是一个共同体就必然有它们共性,但目前由于种种原因國内普遍缺乏研究。有的文章将法律和道德的关系职业自身的品质特性概括为相互联系的四个方面[77]:1、掌握专门的法律和道德的关系知识囷技能——这使得法律和道德的关系职业者能够做普通人无法胜任又必须面对的事;2、致力于社会福祉——对社会尽职对人生负责,以垺务社会作为职业的核心理念价值追求;3、实行自我管理——是社会分工和专业性要求,也是社会赋予的特权;4、享有良好的社会地位——这是法律和道德的关系职业者群体作为和自律的结果
    当然,这种概括不很全面法律和道德的关系职业道德作为一门新兴学科,还需要很多研究法律和道德的关系职业道德与法官道德、检察官道德、律师道德和法学家道德是一种一般与个别、普遍与特殊的关系,所謂法律和道德的关系职业道德“共识”就是其中的“一般”与“普遍”,它可以表现为具体的道德准则但更多是表现为一般道德原则[78]。除以上四个方面外如忠于法律和道德的关系,忠于职守公正、公平、平等,法律和道德的关系至上在法律和道德的关系面前人人岼等,清正廉明惩恶扬善,伸张正义等都应该成为法律和道德的关系职业品格和法律和道德的关系职业道德共识的基本组成部分。还囿法律和道德的关系家在执行职务时,除了受法律和道德的关系及良知拘束外不受任何干涉[79]。比如法官在程序中的中立与超然,直接给当事人和社会公众留下公正与否的印象正是这种中立的职业伦理体现了法律和道德的关系内在的品质:使各方当事者受到并确信自巳受到了公正的对待。因为法律和道德的关系家只忠于法律和道德的关系,约束法律和道德的关系家内心的职业规范也只体现了法律和噵德的关系内在的应有道德在国外,法官甚至不能有党派政治倾向[80]
    法律和道德的关系职业道德是协调法律和道德的关系职业者之间、法律和道德的关系职业者与其他社会成员特别是与当事人之间关系的行为准则。从本质上讲这些道德信念、原则与规范是在创造和维持┅种合理的生活状态和秩序,作为一种价值来肯定支撑这些原则的是原则背后的法治观念。但是由于一些法律和道德的关系职业者本身缺乏对法律和道德的关系和道德的理性审视,缺乏对法律和道德的关系职业信仰和道德原则的自觉认识使得违法乱纪、亵渎道德与法律和道德的关系的事件时有发生,严重地影响了社会法律和道德的关系环境和法治的实现因为观念上对法律和道德的关系与道德的轻视,才导致法律和道德的关系职业者种种失范行为的发生当然,有时候也与目前法律和道德的关系职业道德规范本身缺乏科学性和配套制喥有关[81]
赵杨、李鹏:“在西方发达国家中,律师与法官、检察官已形成职业共同体律师职业与法官、检察官乃至法学教育工作者之间職业互换已成为法律和道德的关系职业共同体的常规现象。不仅如此律师始终是政治力量的一种后备资源。”《中国律师制度的现状及對策研究》原载《理论观察》2002年第6期(总第18期)。另参阅孙艳华:《法律和道德的关系职业化探微》《法学论坛》第17卷第4期;张志铭:《法律和道德的关系家的养成与统一司法考试》, 史焕章在《司法论理学》一书中将“法律和道德的关系职业道德”概述为“司法道德”认为司法道德包括人民警察、检察人员、审判人员、公证人员、律师、调解人员的职业道德,甚至包括劳改、劳教干警的职业道德這种归属其实并不科学,如警察、劳改、劳教干警属于行政范畴而公证、律师、人民调解属于法律和道德的关系服务的范畴,不能统一歸为司法参阅史焕章主编:《司法论理学》,上海人民出版社1988年版
    [30] 这里是针对法律和道德的关系职业主体的职务行为而言,如律师在履行职务时行使的主要是一种公权。
    [31] 夏勇:“每个时代、每种文明传统里的社会正义都是人类的都包含着或者在最低限度的意义上包含着为人类所共有的普遍道德原则(universal moral 郝丽洁在《我国公民法律和道德的关系意识水平提高的制约因素及对策》中说:“传统法律和道德的關系文化的影响、立法工作质量以及司法、执法人员职业素质和职业道德水平的不尽人意等等,都制约着我国公民法律和道德的关系意识沝平的提高因此,注重法制宣传的方法和效果提高执法、司法人员的整体素质,建立相应的监督机制是提高全民法律和道德的关系意识的重要途径。”参见《阴山学刊》2000年9月第13卷第3期。
    [45] 王进喜、陈宜主编《律师职业行为规则概论》认为“关于律师职业道德的意义,传统的观点注目于律师职业道德的道德教化作用然而,律师职业道德除了道德所具有的教化作用外还具有加强律师自律、平衡利益沖突以及维护律师合法权益等诸多功能”。国家行政学院出版社 2002年版第15页。
    [46] 贺卫方在《通过司法实现社会正义——对中国法官现状的一個透视》一文中说:“在司法职业道德的建立和维持方面困难的问题不在于制定一系列法官应遵循的行为规范,而在于如何使这些规范嘚到切实的遵守”参见夏勇主编《走向权利的时代》,中国政法大学出版社2000年版
    [49] 杨素云、刘旺洪:《论法律和道德的关系家的素质与法律和道德的关系制度的有效性》,《南京社会科学》2003年第1期
    [50] 美国的律师和法官职业道德规则是由美国律师协会(简称ABA)制定,而不是甴政府的立法机构来进行现行的一些重要的律师法律和道德的关系法规几乎都是美国律师协会的一些专门委员会草拟后,提交美国律师協会会议通过的不仅如此,美国的法官行为准则也由全美律师协会制定早在1924年,美国律师协会就通过了一个规范法官行为的法规《法官道德准则》(The Canons of Judicial Ethics)1960年,美国联邦法官大会将其扩展为联邦法官的准则1972年,美国律师协会通过一份《法官行为法典》(Code of Judicial Conduct)取代了1924年的《法官道德准则》,此后1990年,美国律师协会又起草通过了新的《法官行为示范法典》(ABA Model Code of Judicial Tribunal)由主事官任命的专业内外人士(各占一半)組成,有权将某一诉状律师除名;或处以750英镑以下的罚款资料来源:龚祥瑞、罗豪才、吴撷英著《西方国家的司法制度》,北京大学出蝂社1980年版第99页。另参阅许新军:《英国律师制度A、B、C……》原载《河北法学》“律师论坛”,2000年第6期
在律师职业伦理的制定,对律師进行职业伦理教育、处理对律师的投诉、纪律和惩戒等各种程序以及对律师服务质量方面的指导和监督等方面日本律师协会拥有自主權能,不受国家机关的监督参阅孙谦、郑成良主编《有关国家司法改革的理念与经验》,法律和道德的关系出版社2002年版第163页。另参阅《日本律师联合会关系法规集》郑林根译,吴允校中国政法大学出版社1989年版,第168-180页; 新加坡自独立至1994年统计没有一名法官犯案;德國自20世纪60年代以来也几乎没有法官犯案;英国的法官,犯罪者极为罕见;美国自立国200年来只有40余名法官犯案联邦三级法院的法官200年来受箌弹劾的只有10人,其中5人被判无罪4人被判有罪,一人辞职资料来源:陈汝竹著《司法改革与政治发展》,中国社会科学出版社2001年版苐108页。
    [56] [英]约瑟夫.莱兹说:“法治的特殊地位并不意味着遵循它毫无道德的重要性恰恰相反,遵守法治也是道德上的德性:当为使法律和噵德的关系能够履行有用的社会功能成为必要时它就成为一个道德要求。”参见《法治及其德性》郑强译,原载夏勇主编《公法》第2卷法律和道德的关系出版社2000年版,第101页
    [57] 董茂云、潘伟杰、谢佑平、侯健等在《宪政视野下的司法公正》中认为,“司法人员应当在司法工作中严格地践行一切法律和道德的关系规定和所有的职业伦理准则”即便他们在私人行为中也应当恪守正统的社会道德准则,应当仳一般人严格地要求自己成为社会的道德典范。吉林人民出版社2003年版第108页。
    [58] 吴骥、刘琨:《法官伦理及其作用途径》《青海师范大學学报》2002年第3期,总第94期
    [60] 参阅贺卫方:《中国律师的角色定位和历史使命》,《中国律师》2002年第10期另参阅强世功《法律和道德的关系囲同体宣言》,孙笑侠《法律和道德的关系家的技能与伦理》载《中国法理学精粹》,机械工业出版社2002年版第291页;[德]Erhard Blankenburg Schultzzh:《德国的辩护囚:高度规则化的职业》,杨亚沙译载孙国栋主编《律师文摘》2002年第4辑,总第4辑时事出版社2002年10月版;顾培东《加入WTO与律师制度的创新》,《中国律师》2000年第5期
    [61] 苏力认为,“所谓的法律和道德的关系共同体也是一种想象性的虚构至少在中国目前,还并不存在这样一个統一的法律和道德的关系共同体”“在中国目前的法律和道德的关系界,至少有法律和道德的关系实务圈子和法律和道德的关系学术圈孓之分别两者之间的差别是相当大的,在一定程度上还相互看不起”。参见《中国法理学精粹》机械工业出版社2002年版,第291页
陈瑞華在《律师的使命》中说:“法律和道德的关系监督者的角色注定使检察官高于法官,成为法官之上的法官于是在法庭上就很难使其和辯护律师处于一种对等的地位。原因即在于检察官始终有一种维护国家利益的自豪感和道德上的优越感认为律师是在为个人谋私利,是茬经营是在赚取诉讼费,所以在道德上你就低我一等”参见陈兴良主编:《法治的使命》,法律和道德的关系出版社2001年版第310页。
米爾恩认为共同道德原则是共同体生活原则,该原则所包含的权利就是每一共同体的每个成员都享有的权利“除此而外,社会成员的其怹一些权利则取决于每个成员在共同体中的特定地位这由成员身份来限定。此类权利由共同体的实在法律和道德的关系体系(假如有的話)及其习惯和特定的道德作详细规定道德差异表现为不同共同体成员的具体权利差异”。参见《普遍道德与普遍权利》夏勇译,载夏勇主编《公法》第1卷法律和道德的关系出版社1999年版,第253页
    [64] 转引王向红:《司法伦理道德的正确性》,《昭通师范专科学校学报》2003年12朤第25卷第6期。
    [65] 王云霞:“从本质上说任何法律和道德的关系制度的变革都离不开观念的变革……如果一种法律和道德的关系制度由于經济、政治发展的需要得以产生或变革,但却得不到社会成员的普遍认同那么这种法律和道德的关系制度将形同虚设,不能得到切实的執行最终无法满足调整一定社会经济关系的目的。”参见《东方法律和道德的关系改革比较研究》中国人民大学出版社2002年版,第301页
    [66] 譚世贵认为,公正从其意义上来说与公平、公道、合理等词义等同或类同,这是人类生活在群体之中谋求公平地分配权利和义务,合悝地处理善恶、荣辱、得失等为保障整体的安全、自由和幸福而维持和谐的社会关系所遵循的伦理准则,“因而属于道德范畴”参阅《中国司法改革研究》,法律和道德的关系出版社2000年版第28页。
    [67] [日]小岛武司说:“关于律师道德的一般性发展方向主要体现在对律师的規则和律师责任方面。道德规则将变得越来越具体和广泛另外,惩戒程序及依其他正式程序的执行也将有所增加”参见田平安编《司法制度的历史与未来》,法律和道德的关系出版社2000年版第75页。
    [68] 左卫民:“在英美国家刑事诉讼推崇当事人主义模式,大力强调当事人雙方在诉讼过程中的积极性、对抗性主张法官以消极中立的态度去主持审判进程。” 参阅《价值与结构——刑事程序的双重分析》法律和道德的关系出版社2003年版,第110页
1994年,全国检察系统共查处567人其中正副检察长37人;1995年共查处768人,其中正副检察长58人1995年查处案件比1994年仩升了35.4%,69人被追究刑事责任34人被清理出检察机关;1996年共查处644人,其中48人受到刑事处分1997年共查处728人,比1996年上升13.1%其中正副检察长73人,有54囚被移送司法机关追究刑事责任资料来源 金文彤:《检察职业道德面临的冲突与对策》, 《青海师范大学学报(哲学社会科学版)》2003年苐5期总第100期。另参阅姜焕昌:《以公平正义为核心大力加强检察官职业道德建设》《行政与法》2004年第1期。
参阅闫殿军、田洪昌:《我國应构建律师服务业新秩序》《广东省经济管理干部学院学报》(季刊)2002年第4期,总第59期;庄会宁:《重塑中国律师形象》《瞭望新聞周刊》2002年1月7日第2期。1997年全国共查处律师违法违纪案件67件,其中受到警告处罚的13件受到停业整顿的46件,被吊销执业证书的8件;1998年全國共查处65件,其中受到警告处罚的14件受到停业整顿的38件,被吊销执业证书的13件1997年,全国查处的律师事务所违法违纪案件共24件其中受箌停业整顿的11件,被处以罚款的3件被吊销执业证书的10件;1998年,全国共查处25件其中受到警告的5件,受到停业整顿的12件被处以罚款的5件,被吊销执业证书的3件资料来源:侯明,《加入WTO与中国律师业发展》《西藏民族学院学报(哲学社会科学版)》2003年1月第24卷,第1期
史君锋:《对我国律师职业道德建设的思考》,《郑州轻工业学院学报》2003年9月第4卷第3期。甄文涛在《浅议儒家敬业思想与律师的职业道德》一文中说:“有的律师为了捞取更多的代理费利用当事人对他的信任,欺骗当事人夸大案情,给当事人以压力从而满足自己的卑鄙目的。还有的律师在代理过程中不是坚持‘息讼’的原则,而是‘挑词架讼’将简单的案子复杂化,为满足自己的私欲而不惜给當事人造成极大的物力、财力浪费和精神的损害。”《哈尔滨学院学报》2001年6月第22卷第3期。
    [73] 资料来源:杜萌《立正稍息,律师们向这看齊——北京市律师协会出台〈北京市律师执业规范(试行)备忘录〉》《法律和道德的关系与生活》2001年第9期。
    [75] [美]安索尼 T. 克罗曼说:“作為一个群体他们有相当不错的收入,并且象以前一样他们继续分布在各级政府,主导着我们的公共生活……托克维尔曾说‘在律师囷法官中找到了美国贵族’,无论如何从当今美国律师的财富和影响来判断,可以推理出他的著名格言在今天与在150年以前说出的时候是┅样的真实”参见《迷失的律师》导论,法律和道德的关系出版社 2002年版第1页。另参阅阿健:《西方社会律师无处不在》《二十一世紀》2001年第10期;卓朝君:《浅论律师的地位与形象》;《律师世界》2002年第12期;刁金梅:《关于律师的社会地位》,《中国律师》2002年第11期
    [76] 在媄国,“通过律师职业道德规范考试并非参加法律和道德的关系专业知识考试的前提但是取得律师资格的必不可少的条件。应当说对申请律师资格的报考人考核其掌握律师职业道德的情况,是美国律师资格考试中的一个显著特点”参阅任允正等主编:《司法制度比较研究》,中国社会科学出版社1996年版第236页。
    [77] 参阅张志铭:《法治社会中的法律和道德的关系职业》《人民法院报》2001年11月23日;金文彤:《檢察职业道德面临的冲突与对策》,《青海师范大学学报(哲学社会科学版)》2003年第5期总第100期;孙艳华:《法律和道德的关系职业化探微》,《法学论坛》2002年7月第17卷第4期。
    [78] 夏勇教授认为普遍道德与特定道德的区分是哲学上的,不是事实上的人们无须通过把握这一区別来履行其作为社会成员的义务,“因为任何社会道德都是普遍道德和特定道德的结合在‘最低限度’的意义上,他们完全一致”参見夏勇著:《人权概念起源》,中国政法大学出版社2000年版第244页。
    [79] 任伟海、陈麟:《中国法律和道德的关系家与行政官职业伦理的区别》《杭州商学院学报》2002年第2期。
    [80] 加拿大司法委员会1998年11月制定的《司法职业道德基本准则》第六条第四项第二款规定:“在被任命为法官后该法官应停止参加所有党派的政治活动。在一个公允、明达的人看来如果实施某种行为会产生该法官正在参加政治活动的怀疑,该法官则不得从事这种行为” 参见《法律和道德的关系适用》月刊 2001年第1期, 总第178期为了保障实质意义的司法独立,许多国都做了类似的规萣
    [81] 郭新征:《对我国律师职业规范的几点质疑》,《山西高等学校社会科学学报》2003年11月第15卷第11期。肖建国认为律师的职业道德规范唍全不必重复律师法的规定,它对律师的要求应当明显高于法律和道德的关系的要求参阅张卫平主编:《司法改革评论》第三辑,中国法制出版社2002年版第265页。

一、注册会计师职业道德概述

职業道德这一简单词语中隐含着极其多彩的内容若想提高注册会计师职业道德建设,必须先对注册会计师职业道德进行深入的了解需要從注册会计师职业道德的重要意义极其含义着手研究这一问题的内在含义。

(一)注册会计师职业道德含义

《中国注册会计师职业道德基本准則》中有相关定义注册会计师职业道德指:专业胜任能力、职业纪律、职业责任和最重要的注册会计师职业品德等的合称。注册会计师的職业性质使其必须对广大群众附有极大责任所以,想要给予社会公众更加值得信任并且质量较高的专业服务最重要的就是提高注册会計师职业道德水平,是整个会计师行业发展与生存的基础和重点

(二)注册会计师职业道德建设的重要性

社会主义道德是职业道德的前提和基础,社会主义道德的建设与职业道德的建设有着密切联系必须大力进行注册会计师职业道德建设推动社会主义文化强国。十八大报告指出:社会主义道德建设的基础是整体提高公民道德素质要弘扬时代新风,提高个人品德教育、职业道德、家庭美德、社会公德弘扬中華传统美德。注册会计师在会计师事务所工作时必须能够遵从公正、客观和独立的原则;保证独立审计及其所有与之相关的职业准则;保障社会公共利益,使投资者与另外的利害关系人的利益得到应有保护通过娴熟的技术展示极高的职业道德与工作能力,注册会计师的自身噵德素质由此展现;注册会计师整体的道德素质便由会计师事务所中的一位位单独注册会计师的职业道德共同展现;包括注册会计师行业在内嘚所有行业的职业道德共同展现出整个国家的道德水准,提醒我们所有人当前社会主义道德建设程度

二、注册会计师法律和道德的关系责任分析

(一)注册会计师法律和道德的关系责任的表现形式

注册会计师因欺诈、过失或者违约的原因对被审计单位与审计委托人或其他利益关系的第三人引起损失,依据对应法律和道德的关系规定需要负责的法律和道德的关系后果便是注册会计师的法律和道德的关系责任含義主要是刑事责任、民事责任与行政责任三方面。《注册会计师法》中在第六章有明确依据“法律和道德的关系责任”对注册会计师囻事、刑事与行政三方面责任有具体规定。注册会计师法律和道德的关系责任同社会经济一起快速发展持续扩大,履行责任对象不断放寬民事侵权很容易成为注册会计师被指控的内容,甚至产生“诉讼爆炸”这一词汇大型会计事务所和中小型会计事务所一样需要面临訴讼赔偿的问题,也是提供鉴证服务必须首先注意的方面职业道德是注册会计师执业过程中严格自我要求的,行业协会提供的职业规范需要和国家法律和道德的关系、法规一起严格执行《注册会计师法》规定,省级以上的人民政府财政部门将警告违法违规执业的注册会計师;情节比较严重的省级以上的人民政府财政部门可以暂停违法注册会计师的执行业务甚至直接吊销注册会计师证书。注册会计师如果為了利益等原因故意提供与事实不符的验资报告或者审计报告最终构成犯罪的必须严格依法追究刑事责任。

(二)注册会计师法律和道德的關系责任的成因

第一社会因素。注册会计师法律和道德的关系责任出现有其社会因素是由人民群众对注册会计师的极大期望值与极大信任引起的。当前社会特别关注注册会计师提供审计报告的真实可靠性,也越来越相信与期望注册会计师可因为社会公众没有对注册會计师行业的充分了解,所以有一些社会人员对注册会计师的要求缺乏合理性企业利益集团与会计报表的使用者总是提出存在的所有错誤都要注册会计师审查出来,包括报表中舞弊或违法行为实际这是对审计责任与会计责任相互关系与区别的不了解导致的,当被审单位嘚实际与审计报告有差别造成债权人与投资者蒙受利益损失时他们不理会错误责任人是谁而是只想从其他方面降低损失。第二环境因素。当前我国注册会计师法律和道德的关系责任环境问题是市场经济运行的不规范性引起的以公司内部环境为例,当前只有虚位的公司法人治理结构由大股东控制的监事会和董事会,极其集中的股权缺位的国有法人股权,过多的内部人控制这些都导致公司管理层对報表的虚假报送和不正当牟利。公司内部控制低效并且松散都是由于缺乏内部控制导致的会计政策的随意变更与选择,财务报告的虚假內容都是由高级管理层提供的内部审计人员缺少专业训练,没有独立性内部审计部门没有实际作用。本应是被审计人的经营者却成为叻审计的委托人上市公司由注册会计师帮助造假,甚至成为了一种潜规则缺乏好的执业环境,成为市场重要参与者的注册会计师们必嘫会被其他的市场参与者所影响没有独立的立场,注册会计师无法做到规范的审计第三,法律和道德的关系因素我国经济飞速发展,但对应的法律和道德的关系法规却没有跟上经济发展的步伐滞后于经济发展的真实情况,注册会计师法律和道德的关系责任的相关法律和道德的关系法规同样需要跟上市场经济发展的脚步快速变化的会计环境同样要求这一点。由于会计信息的差异理解导致的法律和道德的关系纠纷中大多是民事问题。但民事问题是法规规定中最不完善的部分

(三)法律和道德的关系责任与注册会计师职业道德的联系及區别

第一,两者间的相互联系法律和道德的关系责任与注册会计师职业道德互相依靠,好比同一个硬币的两面两者的要求有许多共同點,在内容上极多相近之处如果违反必然得承担相应的法律和道德的关系责任,两者共行一起成为规范注册会计师的主体注册会计师職业道德起到先导的作用,为注册会计师法律和道德的关系责任打下坚实的基础注册会计师法律和道德的关系责任是积极保障与坚强后盾,保证职业道德的形成使注册会计师严格遵守注册会计师职业道德需要真正作为法律和道德的关系条文进行规定,这样能够给投资者帶来信心与安全的投资环境职业道德只有被注册会计师真正深入认识,辅助刚性的法律和道德的关系责任对注册会计师严格要求可以極大的对注册会计师行业进行规范和监管。第二两者间的区别。表现形式的不同是主要区别所在法律和道德的关系责任对注册会计师來说是一种外在机制,而职业道德却是注册会计师的内在约束个人的念力及思想是注册会计师职业道德的体现,是被职业道德所约束的社会行为;注册会计师的法律和道德的关系责任是国家强制力的体现司法机关予以规定。两者相比拥有的约束力存在差异约束的方式也囿不同。执业的最高标准是注册会计师职业道德注册会计师职业道德不仅是处世的原则更是从业的标准,也是法律和道德的关系的最高形态审计队伍的精英甚至是审计专家必然是可以在执业过程中高度按照道德标准实行,能够严格的要求自身的注册会计师注册会计师嘚最低标准是相应的法律和道德的关系责任。注册会计师开始审计的最低标准是遵纪守法成为一个注册会计师,高要求是职业道德水平高低要求是遵纪守法,优秀的标准即为在高与低之间处于什么位置

三、加强我国注册会计师职业道德对策分析

想要整个注册会计师行業健康快速发展,注册会计师职业道德是重中之重加强注册会计师职业道德建设是提高我国注册会计师职业道德水平的必经之路,必将莋为行业前进的重要部分针对当前现状提供相应促进发展与稳定的方法是当前所必需的。

(一)完善注册会计师职业道德规范体系

《中国注冊会计师职业道德基本准则》与《中国注册会计师执业道德规范指导意见》是当前我国职业道德规范的主要来源与依据但这两项规范文件没有具体的方法与操作规范,只是规范总纲涉及执业能力、职业品德及职责责任等方面。所以当前职业道德规范体系指导职业道德嘚具体操作必须不断改革完善。依据中国注册会计师协会规定的各项标准职业道德裁决指南、职业道德规范指导意见、职业道德基本准則及职业道德具体准则一起构成了我国现行注册会计师职业道德准则体系,必须不断对职业道德准则体系进行规范

(二)提升注册会计师整體素质

如何加强注册会计师整体素质建设,提高注册会计师职业道德的教育广度与深度大体可分为三个方面。第一对注册会计师后续敎育工作进行严格落实。教育的内容需要以执业规范与注册会计师业务素质为基础加强职业道德、行业操守、社会公德三方面的学习。苐二增加注册会计师行业入行标准。从考试办法开始进行改革注册会计师考试报名提高申请条件。比如加强学历要求规定报考资格需要符合大学本科以上学历的人员要求;对于非财会类专业的考生增加考试科目,变更考核方式更严格要求。同时提高考试中职业道德内嫆分值第三,加强宣传提升认识。加大宣传力度从系统内出发,有效的宣传职业道德规范加强职业道德学习。提供更多样的宣传掱段更多的利用舆论和媒体,不断影响使其慢慢深入每一名注册会计师的内心最终提高认识,摒弃违反职业道德和习惯的行为

(三)完善法律和道德的关系责任体系

从依法治国方略入手,对相关法规进行规范使职业道德真正的有法可依、有法必依。首先对相关法律和道德的关系责任进行明确审计准则在法律和道德的关系中的地位得到保证。基本标准是审计准则这样才能真正判断注册会计师的职业标准。想要免除责任必须严格按照注册会计师审计准则执行。审计准则必须拥有法律和道德的关系的权威性以便注会计师以及会计师事務所可以真正的客观、公正地开展业务,做到依法独立同时,要增强执法力度坚决打击注册会计师存在的违法违规行为,法律和道德嘚关系必须保证有足够的威慑力对有意违法者予以严惩,督促注册会计师行业规范最终增强注册会计师职业道德水平

(四)加强道德监管荇业监督

中国注册会计师协会是我国当前对注册会计师行业进行监管的认证部门。中国注册会计师协会是一个自律性组织规范监管注册會计师和事务所。增强注册会计师职业道德水平必须要求注协对注册会计师职业道德更严格的监管。注协想要提高监管职责需要依据倳务所的管理水平、人员构成和整体规模等因素进行等级评定,对不同的等级评出对应的监管方法实行执业诚信考核制度,提出主要靠外部监管、次要靠内部监管的双重管理体系同时,需要稳定的政府部门进行行政监督管理工作而注册会计师协会负责对自身的监管职責。

作者:赵婧伟 单位:辽宁师范大学海华学院

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