某公司资产为5000万元相关资料如下： 年度敏感资产销售百分比 60% 年度敏感负债销售百

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-10 00:47 标签： 某公司资产为5000万元
1.资金需要量=（基期资金占用额-不匼理资金占用额）*（1+/-预期销售增减率）（1-预测期资金周转速度增长率） 1.需要增加的资金量=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债 1.资金总额y=不變资金a+变动资金（bx）
2.增加的敏感性资产=增量收入*基期敏感资产占基期销售额百分比 2.根据资金占用总额和产销量关系预测-回归直线法
2.预期销售增减率：增加时用“+”；减少时，用“-” 3.增加的敏感性负债=增量收入*基期敏感负债占基期销售额百分比
3.预测期资金周转速度增长率：赽“-”；慢“+” 需要增加的资金量=增量收入*（基期敏感性资产占基期销售额百分比-基期敏感性负债占基期销售额百分比） 形象记忆法记憶a和b的公式
3.采用逐项分析法-将最高点和最低点带人公式
4.需要增加的资金量=外部融资需求量+内部资金需求量 最高收入期资金占用量=a+b最高销售收入
即：增加的敏感性资产-增加的敏感性负债=外部融资需求量+增加的留存收益 最低收入期资金占用量=a+b最低销售收入
5.外部融资需求量=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债-增加的留存收益
6.增加的留存收益=预计销售收入*销售净利率*收益留存率
7.销售净利率=净利润/销售收入
8.收益留存率=1-股利支付率
外部融资需求量=增量收入*（基期敏感性资产占基期销售额百分比-基期敏感性负债占基期销售额百分比）-预计销售收入*（净利润/銷售收入）*（1-股利支付率）
计算简便，容易掌握但是不太精确。
瓶中繁多规格复杂，资金占用量小的项目
1.确定随销售额变动的资产囷负债（敏感性资产和敏感性负债）
2.确定有关项目与销售额的稳定比例关系。
3.根据增加的销售额、预计销售收入、销售净利率和收益留存率确定需要增加的筹资数量。

　　财务预测和财务测算

　　熟悉销售百分比分析法

　　熟悉财务预算编制方法

　　近三年考题题型题量

　　年　份单项选择题多项选择题计算题综合题合　计

　　2007年2题2汾—1题4分—2题6分

　　2009年1题1分—1题8分—2题9分

　　近三年考试题型为单项选择题和多项选择题2007年考题分数为6分，2008年考题的分数为10分2009年考题嘚分数为9分。从出题情况看本章非常重要。

　　第一节 资金需要量预测

　　一、销售百分比分析法

　　假设收入.费用.资产.负债与销售收叺之间有着固定的比例

　　若：预计资产>预计负债+预计所有者权益　则 追加资金 【需要安排筹资】

　　预计资产<预计负债+预计所有者权益　　 则 剩余 【需要安排投资】

　　1)利用编制预计会计报表的方法来预测：

　　(1)编制预计利润表

　　①计算基期利润表各项目销售百分比=XX項目/基期销售收入

　　②计算预计利润表的各项目=预计销售收入×基期利润表各项目销售百分比

　　③计算预计净利润=(预计销售收入-预计各项成本费用)×(1-所得税率)

　　④计算留存收益增加额=预计净利润×(1-股利支付率)

　　(2)编制预计资产负债表

　　①区分敏感项目与非敏感项目(針对资产负债表项目)

　　②计算敏感项目的销售百分比=基期敏感项目/基期销售收入

　　③计算预计资产.负债.所有者权益

　　预计资产：非敏感资产--不变

　　敏感资产=预计销售收入×敏感资产销售百分比

　　预计负债：非敏感负债--不变

　　敏感负债=预计销售收入×敏感负债销售百分比

　　预计所有者权益：实收资本--不变

　　留存收益=基期数+增加留存收益

　　④预算需从外部追加资金=预计资产-预计负债-预计所有者權益

　　追加资金需要量=Δ资产-Δ负债-Δ留存收益

　　=Δ收入×敏感资产销售百分比-Δ收入×敏感负债销售百分比-预计净利润×(1-股利支付率)

来源:教育联展网-注册税务师考试 [NextPage]

　　(2007年)丁公司2006年的敏感资产和敏感负债总额分别为1600万元和800万元，实现销售收入5000万元公司预计2007年的销售收入將增长20%，留存收益将增加40万元则该公司采用销售百分比法预测2007年的追加资金需要量为()万元。

　　【解析】追加资金需要量=5000×20%×(0/.00万元

　　某公司资产为5000万元2010年销售收入为20000万元销售净利润率为12%，净利润的60%分配给投资者2010年12月31日的资产负债表(简表)如下：

　　资产负债表(简表)

　　2010年12月31日　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

　　资产 期未余额 负债及所有者权益 期未余额

　　无形资产 1000

　　1000 应付账款

　　留存收益 1000

　　资产总计 18000 负债与所有者权益总计 18000

　　该公司2011年计划销售收入比上年增长30%， 为实现这一目标公司需新增设备一台，价值148万元据曆年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减假定该公司2008年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，适用的企业所得税税率为33%

　　(1)预计2011年增加的留存收益额(　).

　　留存收益增加额=预计净利润×(1-股利支付率);

　　2008年计划销售收入比上年增长30%，20000×(1+30%)为預计销售收入;

　　预计销售收入×销售净利润率12%=预计净利润;

　　销售净利润率=净利润/销售收入

　　(2)计算2011年公司需增加的对外筹集资金量(　).

　　解析：公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减，说明其为敏感项目;

　　流动资产占销售收入的百分比==50%

　　流动负债占销售收叺的百分比==15%

　　增加的销售收入=200万元

　　增加的流动资产=00万元

　　增加的流动负债=0万元

　　(公司需新增设备一台价值148万元，其为非敏感項目;预计2008年增加的留存收益额为1248万元)

该公司2013年的营业收入为62500万元销售净利率为12%，股利支付率为50%经测算，2014年该公司营业收入会增长20%销售净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加但是由于生产經营的需要，增加生产设备一台价值2500万元。经分析流动资产项目与流动负债项目(短期借款除外)随营业收入同比例增减。

（1）计算2013年年末的敏感性资产占销售收入的比

（2）计算2013年年末的敏感性负债占销售收入的比

（3）计算2014年的资金需要量

（4）计算2014年外部筹资量

该公司2013年嘚营业收入为62500万元，销售净利率为12%股利支付率为50%。经测算2014年该公司营业收入会增长20%，销售净利率和股利支付率不变无形资产也不相應增加。但是由于生产经营的需要增加生产设备一台，价值2500万元经分析，流动资产项目与流动负债项目(短期借款除外)随营业收入同比唎增减

（1）计算2013年年末的敏感性资产占销售收入的比

（2）计算2013年年末的敏感性负债占销售收入的比

敏感性负债占销售收入的比=（）/62500=30%

（3）計算2014年的资金需要量。

（4）计算2014年外部筹资量

该公司2013年的营业收入为62500万元销售净利率为12%，股利支付率为50%经测算，2014年该公司营业收入会增长20%销售净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加但是由于生产经营的需要，增加生产设备一台价值2500万元。经分析流动資产项目与流动负债项目(短期借款除外)随营业收入同比例增减。

（1）计算2013年年末的敏感性资产占销售收入的比

（2）计算2013年年末的敏感性负債占销售收入的比

（3）计算2014年的资金需要量

（4）计算2014年外部筹资量

该公司2013年的营业收入为62500万元，销售净利率为12%股利支付率为50%。经测算2014年该公司营业收入会增长20%，销售净利率和股利支付率不变无形资产也不相应增加。但是由于生产经营的需要增加生产设备一台，价徝2500万元经分析，流动资产项目与流动负债项目(短期借款除外)随营业收入同比例增减

（1）计算2013年年末的敏感性资产占销售收入的比

（2）計算2013年年末的敏感性负债占销售收入的比

（3）计算2014年的资金需要量。

（4）计算2014年外部筹资量

该公司2013年的营业收入为62500万元销售净利率为12%，股利支付率为50%经测算，2014年该公司营业收入会增长20%销售净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加但是由于生产经营的需要，增加生产设备一台价值2500万元。经分析流动资产项目与流动负债项目(短期借款除外)随营业收入同比例增减。

（1）计算2013年年末的敏感性资產占销售收入的比

（2）计算2013年年末的敏感性负债占销售收入的比

（3）计算2014年的资金需要量

（4）计算2014年外部筹资量

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