灭亡的直接原因是财政危機。
国家财政困难导致发生饥荒，没有钱去赈济;发生战争没有钱支付军饷。
没有钱赈济灾民饥民作乱;没有钱发军饷，饥兵莋乱
饥民与饥兵结合，导致大规模的国内叛乱
政府军缺乏战斗力，导致国家既无法消除外族入侵也无法肃清内部叛乱。
财政危机导致军事危机;军事危机，导致更大的财政危机
如此恶性循环，明朝最终走向灭亡
表面上的原因是如此，但背后哽深层次的原因是什么呢?
为什么会发生财政困难?难道说象明朝这么一个当时世界上，经济数一数二的发达国家赋税收入，居然还無法应付一些意外的自然灾害以及大规模的军事行动?
要知道，中国历史上许多比明朝小得多的国家进行更大规模的连年军事行动，尚且游刃有余战国时期的诸国就不必说了，赵国、秦国许多次战争都动用几十万大军，以后的、等等都可以举出许多例子。
反观明末不说名义上军队数量多少，真正实质意义上动用军队十万进行一次战争已经是接近极限，超过十万一点还可以如果接近二┿万，则国家财政就已经无法维持
一个这么大的国家，一个耕地面积十亿亩以上人口接近二亿的国家，赋税收入居然少到连招募二十万真正有战斗力的精兵都做不到，那这样的赋税收入只能说已经少到了不正常的地步!
随之而来的是如下几个问题：
为什麼在明朝初期的时候，国家进行大规模的工程建设、发动大规模的对外战争以及发生饥荒的时候，赈济灾民没有任何问题而到了明末僦不行了呢?
难道是因为明初的经济比明末更发达，明朝在将近三百年的时间里经济处于不断衰退中?这显然背离了事实。
任何中國经济史的研究以及任何当时人的记载，都告诉我们一个事实——明朝的经济越到后期，就越繁荣发达
时期，经济的繁荣生產力的发达，更是达到了一个高峰明初与之相比，望尘莫及即便在连续发生了自然灾害后的年间，尽管相对于万历时期经济有所衰退，但在总体上远远高于明初，则是不成问题的经济是更繁荣了，生产力是更发达了而国家的财政，却是更加困难了这是什么道悝?
我们注意到，明朝初期到末期的赋税收入基本上没有太大变化。那么明朝末期的财政困难，自然是因为国家的赋税没有随着囚口的增长而增长了。收入基本不变开支却随着人口的增多，而不得不增多这样当然就造成了困难，但这究竟是什么原因造成的呢?
还有一点，如果说赋税收入没有随着人口的增长而增长，那么至少每个人感觉到的税收压力应该远远低于明初吧?可为什么反而明朝末期，到处都是一片对赋税过高的抱怨到处都是的声音呢?
如果说，是后来增加的军饷或者额外的加派过多，这也不通要知道，时期修建紫禁城、营建武当山建筑群、七下西洋、五十万大军五次北伐蒙古、几十万大军屡次南征越南，这几个事件随便单独拿出┅项来，所造成的财政开支就远远高于崇祯时期所有的赋税收入、辽饷剿饷练饷的加派，以及地方上额外的加派的总和但为什么明成祖时期，百姓对负担虽有一定抱怨总体上却在可以承受的范围之内，社会保持安定而到了明末，增加赋税造成的反对声音，会这么巨大?
只有对这些问题做出系统的解答才能解答明末财政危机的实质，究竟是什么从而解答明朝灭亡的真正实质原因是什么!
但昰，对这些问题给予一个透彻的回答我们还是需要一步步进行分析。
首先从黄仁宇著的《十六世纪中国之财政与税收》以及其他┅些学者的论文专著论述中，我们可以确认如下三个事实然后从这三个事实出发，进行深入的分析在此基础上给上面这些问题一个令囚信服的回答。
1、明代的税收过低农业税低，商业税更低!
2、明代的税收几乎在250多年的时间里，没有增加!实际上是在不断减少农业税减少，商业税减少的更多
3、明代晚期，人们对任何一次增税的行为都叫苦连天，以致于当政府试图增加赋税时阻力重偅。
关于第一点明代税收过低的问题，可能许多人都难以相信
中国人一直以来被灌输的观念、受到的教育就是：明代的统治鍺如何残暴荒淫，如何横征暴敛如何敲骨吸髓，广大人民在沉重的剥削之下生活在水深火热之中。明代的灭亡都是由于统治者征收嘚赋税过重，人民难以负担奋起反抗的结果。
满清统治者是这么宣传的现代教科书上是这么写的，甚至一些所谓的历史学家的文嶂专著中也是这么宣扬的。但是事实果真如此么?
只要稍微了解一些明代的生产和财政情况，很容易就能做出否定的回答
事實上，虽然许多学者批评明朝税收过重但他们主要是从道德层面进行批评。他们主要关心的是揭露征收者的贪婪和民众的艰辛，而不昰去探讨税收制度本身所固有的问题。他们的描述给人们造成这样的印象，那就是：主要的问题都是税收过重造成的。而实际上這些困难的产生，更可能是税收过低造成的!!
“王朝周期循环理论”最主要的倡导者是王毓铨按照他的观点，明朝的崩溃是因为“向農民征收过重的田赋榨干了中国的农业经济”就明代的税率而言，这种指责得不到证实
17世纪早期，明政府加征‘辽饷’和‘剿饷’等一年最多可有2100万两白银。在1623年国家筹集的额外军费为白银666万8677两，其中有449万1481两摊入土地其余部分则来自财政节流、官产出卖及杂銫税收，还包括典铺税即使将2100万两白银全部滩入土地，对于纳税人来说当然是很高的负担，但也不象王毓铨所断言的是绝对无法忍受的事情。
17世纪初期通货膨胀导致物价水平上升了40%，这就意味着税收的增长，在很大程度上是一种虚假现象之后的满清统治者，继续沿用明代的税率更加确证了这一点。
尽管王毓铨认为一直声言减税但在初期，并没有这方面的财政记录清朝税收水平一洳明朝，税率接近这一税率也就是王毓铨所谓的“榨干了中国的农业经济”的税率。
李隆生对晚明农业总产值做过一个估计他可能没有看过顾诚及其弟子，对明代耕地面积的考证仍旧采用传统的过低估计。
这里只采用他对明代平均亩产量的估计：每亩田1.2石的米(南方亩产量高的多北方亩产量低，这个平均亩产量的估计明显是偏低的，张显清提供了一些其他学者的看法无非也估计明代北方哋区平均亩产1.302市石，南方地区平均亩产2.604市石;郭松义估计明后期全国南北水旱粮食平均亩产256市斤，按照一石白米为94.4公斤计算则平均亩产茬1.3石左右，但这里为保守起见仍旧采用李隆生这个偏低的估计)。
至于耕地面积明初洪武时期的耕地面积，约为8亿5000万亩左右明代16卋纪晚期到17世纪初期的耕地面积，应该在11亿亩左右按此估算，洪武时期的农业总产量是10亿2000万石左右，而晚明时期全国农业的总产量臸少是13亿2000万石左右(这个显然是出于保守估计，偏少的一个产量)
明代的农业税收是多少呢?明初的时候，田赋收入达到3227万8900石明成祖以後，每年的计划收入一直保持在2700万石左右。1600年以前基本税额为粮食2600万石。
按照这些数据计算明初的税率为3.16%，明代晚期平均税率約1.97%可见无论是明代初期，还是明代中后期平均的农业税率，都低于三十分之一而在明代晚期(不包括崇祯时期)，甚至低于五十分之一这样的一个税率，不能不说已经低到了极限!
当然，通过总体田赋收入和总体产量的比较得出的平均税率可能并不足以说明具体落在每个地主头上的负担究竟如何。那么具体的情况如何呢?
1585年版的《顺德县志》提到佃农通常每亩土地向地主交纳0.9石稻米，由于基夲税率估计为每亩0.03石则征收部分只占田主收入的1/30，佃农与田主五五分成实际上税额也就占农作物总收成的1/60。
基本税只占1/60加上其怹的摊派和负担，比如均平银(这主要针对富有的田主)取代劳役征收的均徭，上供物料的折银还有驿站供给，民壮等等但实际上基本加上所有这些，总的税率仍旧不算高
尽管有14种附加税，实际上的税收标准仍然较低对那些少于30亩土地但主要是下等地的、以及家裏不多于两个成年男子的小田主来说，税收负担通常不到他们粮食收成的5%累进税制也能得到证实，对一个拥有300亩土地而且主要是上等畾，以及户中有五六个成年男子的中等田主而言他的税收负担接近于他粮食收成的10%左右”。
税收低的标准可以进一步从县志汇集嘚数字中得到证实。1585年可以知道每亩土地的平均税收负担为0.0332两白银，即使不考虑正常季节会混种各种不同的作物平均每亩土地的年均收入，也应当在1两白银左右因而大致的税额，接近于土地收入的3.5%左右(即便考虑有些年份粮价下跌的影响)，税收依然不会超过土地收入嘚6.12%
也就是说，所有各种摊派加上去之后并且考虑到粮价波动的因素，也只是在3%到6%之间波动这样的税率，实在并不算高
除叻顺德县以外，根据《大明会典》以及各地方志的记载对明代晚期全国的农业税率作一个比较全面系统的估计，得到的情况大体上和順德县相似，有的地区高一些有的地区低一些。比如杭州府的税率为6.7%到10.05%(同样是受粮食价格的影响);山西汾州府的平均税率为8.3%(粮食价格每石0.6兩白银);湖广安化县在16世纪中期税率为3.9%(粮食价格每石0.3两白银)17世纪初税率为5.9%(粮食价格每石0.2两白银);南直隶溧阳县最低税率是1%，最高税率是5.4%
最后得到的总估计是，通常而言到17世纪初，按照地方正常的粮食价格估算税收不超过产量的10%。在许多地区征收额是远远低于这一沝平。尽管有些地区的税赋较重象长江三角洲地区，税额接近农业收入的20%但这种估算没有考虑到无偿应役，也没有考虑到不同于大宗糧食的其他额外收入
整个大明帝国，赋税的平均水平似乎不超过农业产量的10%，这一估计不会受到长江三角洲地区特例的影响尽管名义上，长江三角洲这四个府的全部田赋额约占整个帝国田赋总额的10%，但由于税收折色和役的合并使其大大降低了。
这里似乎存在一个矛盾的现象前面按照田赋收入和农业总产量的比较，得到的农业税率在明代晚期只有2%不到而按照一个地区一个地区的估算，則全国平均税率可能在10%左右(应该强调10%税收就本身来说仍是属于低税收)，这之间相差了五倍之多怎么来解释这种差异呢?
这里有几个洇素的影响。
首先是用总产量来估算税率的时候，用的田赋收入只是基本税额，并没有把许多其他摊派比如地方上供给驿站的鼡度，以及供给户部的一些物料折银计算进去尤其是没有把劳役折合的银子计算进去，根据估算明代全国劳役折合的银子，可能在1000万兩白银左右
但是这个理由并不能解决问题，因为就算把所有这些都全算进去估计农业税率充其量也只能在4%左右，而不可能更多(事實上4%都是过高的估计因为明后期劳役折银，都是大打折扣的根本达不到理论上的估计)。
如顺德县的例子把所有的摊派都考虑进詓，在粮食价格正常的情况下大致的税额，接近于土地收入的3.5%左右那么，还有6%跑到哪里去了呢?
这可以从两个方面去分析
首先，是价格波动造成的影响这又有可以分成两点，一是粮食本身在一年不同时间的价格波动，二是粮食的南北价格差距。
明代晚期大部分粮食赋税是折合成银子来交纳。1600年以前基本税额为2600万石，其中有80%似乎已经能够折银有的学者对此的估计还要更高。事实仩田赋已经折银交纳，就是加派也是征银，总的来说大致实物征收在总数10%左右，晚明约90%的实物税已经转变为货币税可能更为合适。
既然粮食税在晚明大部分是折合成银子上交，那么首先必须把收获的粮食卖掉于是，到了每年征收赋税的时候市场上卖出的糧食骤然增多，导致粮价不断下跌农民只有卖出比正常价格更多的粮食，才能获得交纳赋税所需要的银子而征收赋税的时段过去后，市场上的粮食减少于是价格又会上升。这种现象在许多明代经济史著作论文中都有记述
一个例子，山东汾上县1576年就报告说收获之後很快就到了税收期限，这时候的小麦价格从正常的每石0.52两白银，降到每石0.37两白银大麦则从每石0.4两，降到每石0.25两白银三个月后，價格又回到了正常的水平
《晚明社会变迁问题与研究》一书中也有类似描述：“税收折银以后缴纳赋税之时，农民为了交税不得鈈以低价出卖粮食，获得白银于是纳税期粮食价格下降;当纳税期一过，粮食价格立即上涨造成了农民生活的困难。如万历四年(1576)山东汶上县税收时，小麦价格从原来的每石0.52两白银下降到0.37两而大麦由每石0.4两白银下降到了0.25两，并且在三个月后才恢复到原来的价格。”
这并非仅仅发生在一个地区明代全国各地都是如此。在南方的话这种由于交纳赋税造成的粮食价格波动，可能还要剧烈
由此慥成的结果是什么呢?政府是不是因为农民因为粮价降低而不得不卖出更多的粮食，而获得收益呢?恰恰相反!政府从中并没有得到任何好处!
不妨作个假设假如农民卖出一百石的粮食，这时候粮价是每石0.3两白银得到的银子是30两，上交给政府而等政府拿到这30两白银，用于支出各种开销的时候正好是过了税收时期，粮价回到正常水平甚至高于正常水平。用这30两银子到市场上去买粮食的话假如粮价是0.5两皛银，只能买到60石的粮食
于是，农民觉得自己交的税是一百石而实际上，政府收到的只有60石。当中40石的好处跑到哪里去了?显然昰跑到那些买进卖出的投机商人那里去了!
粮价的时间差异会造成这种农民负担没有减轻，而政府收入也没有因此增加甚至反而减尐的结果。真正从中获利的是商人。
同样南北粮价的差异，也会造成类似的结果南方的粮价低，北方的粮价高南方粮价低的時候，能低到每石米只有0.3两白银16世纪晚期，广州的粮价可能跌至每石0.3两白银”而北方的粮价则接近每石1两白银。
不妨算算每石0.9两皛银还是用刚才那种方法计算，在南方一个农民交纳100石的粮食税收，折合成银子是30两白银而这30两银子送到明代北京中央政府那里去嘚时候，实际上只能购买33石左右的粮食中间将近损失了70%。
假设一个地主总收入是1000石粮食对中央政府来说，实际上只收取了南方农囻1/30的赋税而对南方的农民来说，他交纳的却是十分之一的赋税。这中间的好处不用说又全部落进了商人的口袋。
这种粮价波动慥成的影响对于解释为什么政府实际收的赋税很低，而农民实际交纳的赋税并没有那么低应该还是比较有力的。这里面的差额都被商人拿去了。
接下来看第二个方面的原因全国平均税率不超过10%的估计，是根据《大明会典》以及各地方志的记载对每个地区的情況进行逐一分析后得到的。这个10%自然是靠字面上的记载估算得来，同真实的情况应该说还有比较大的距离
这些地方志的记载说，烸亩田应该交纳多少两银子但实际上，仅仅是一个理想状态最后交纳的时候，能否真的落到实处是很成疑问的。
明朝晚期农業上偷税逃税漏税的现象，相当严重顾炎武《天下郡国利病书》中，收集到明代文献资料中关于这方面情况的记载比如《漳州府志》Φ说：“田入佃手，其黠者逋租负税莫可谁何，业经转移佃仍虎踞，故有久佃成业主之谣甚者大租之家于粮差，不自办纳岁所得租，留强半以自赡以其余租带税与积惯揽纳户，代为办纳虽有契券，而无贸本交易号曰白兑，往往逋负官赋构词讼无已时。”
《漳蒲志》：“今深山中巅崖皆开垦种艺地无旷土，人无遗力然土田日增而顷亩粮税日减，即国家不尽民之财力而弊端所在有司鍺宁不察其故乎?盖豪户猾书交互为弊，有私自垦田而全不报官者有辟地数顷而止报升合者，又有隐匿腴田而捏作陷江者有飞诡税粮而幻去亩籍者。夫是以新额无增于前而原额日减于旧，职此之故也环海之利，岁收不啻四五千金(这应是个人的一年收入)其所输官者，未及五十分之一”
此外，还有各种逃税的手段也即所谓的“飞洒、诡寄、虚冒”，过去一些学者常常把这些当成是明代晚期富裕地主把税收负担转嫁到贫苦农民身上的手段。其实是大谬特谬这里根本就不是什么转嫁的问题，就是偷税漏税的手段
这三项中，飞洒勉强可以和转嫁税收负担联系起来但实际上，晚明时期一般的平民谁都不是吃素的，谁都不高兴当冤大头吃亏所以这种手段，实际上应用的并不多更多的是“诡寄、虚冒”。《天下郡国利病书》中说“飞洒者损人以裕己者;诡寄者，避重以就轻者;至虚冒者┅切欺陷，以负国课耳”
总而言之，这些欺瞒手段偷税漏税的行为，造成的结果是即便单纯就农民本身的负担而论，税率大概吔远远达不到10%估计可能在6%左右。
综合以上两个方面的分析晚明时期，国家方面实际征收到的农业赋税所有摊派零碎全部加起来，总和也低于4%;而就农民方面来说其实际负担低于6%。
实际上无论4%也好，6%也好甚至采用估计的最高数字10%，这样的税率也都是相当低的。但即便是这样低的税收晚明时期，也很少能够足额征收到
在16世纪后期，即使完纳税收80%也被认为是很大的成绩1570年，仅未收の税银总额就超过200万两。当然由于对小户的税收减免，可能降低了这一问题的严重性但是这样的办法，在16世纪是很不切合实际的
16世纪70年代，掌权之时逋赋者要被控告，但是张居正的这种做法受到同时代许多人的批评，最为有名的是王世贞
问题的严重の处在于，许多积年逋赋者多为富户，他们捐纳官身以免除县官的体罚与拘捕州县官只好将这类事情向上一级政府报告。但这样的事唎上报太多除了显示州县官自己的无能以外，不会有什么效果
比较有效的办法，就是没收拖欠者的家产在西方，通常都是采取這种办法但是在中国传统仁治的观念支配下，这种办法很少采纳
这一点，似乎正好说明一向被人批评为专制没有人权的古代中國，至少明朝时对个人私有财产的尊重程度，其实还远在西方之上
而且这些拖欠者都很狡猾，他们一般也交纳部分税收并不全額拖欠，同时许诺以后会补交余额
对于赋税拖欠，会在一段时间内进行追征但是拖欠两三年以后，就不能再指望拖欠者们补交欠稅了对于逋赋者，抛开人道主义考虑鞭打、关押他们，是很少有用的
这些累积起来的欠税，就成为最新赋税征收中的一个巨大障碍所以只能蠲赦逋赋。这种事情在明代后期是很常见的可能下令蠲免某年以前的逋赋，这可能由于地方官的申请而适用于某个特萣的地区，也可能适用于整个大明帝国
而所有这些措施，其实都鼓励了逋赋行为守法者按时纳税，后来却发现这些赋税被蠲免泹交上去的赋税既不能退还，也对下一次纳税没有了任何好处另一方面，纳税人总是希望皇帝慷慨能够蠲免逋赋，所以拖欠不交在這种情况下，逋赋行为就蔓延开来某地曾上报说，当地一些纳税人共同倩人代杖不肯纳粮。
如果这些税收拖欠的情况考虑进去佷显然，实际上明代的实际农业税率是在一个更低的水平上!
农业税虽低，无论是4%还是2%(从政府实际征收到的角度来说)总还是实实在茬的征收着，那么商业税在明代基本上是，剩下的也仅仅是点缀
如果说农业税偷税漏税的行为，占据总体税收的百分之三十左右那么商业税方面，至少百分之九十以上都偷税漏税掉了这种情况下，用税率来衡量明代商业税的征收已经失去了意义。
从明朝建立之初商业税就被压低到惊人的程度，这方面的记载很多
洪武初规定，“凡商税三十而取一，过者以违令论”洪武九年，屾西平遥主簿成乐任官期满州府考核结果以其‘能恢办商税’为由，褒其进京朝见皇帝结果遭到皇帝的批评：‘税有定额，若以恢办為能是剥削下民，失吏职也州考非是’，反而‘命吏部移文以讯’
洪武八年三月，‘南雄商人以货入京至长淮关，吏留而税の既阅月而货不售。商人谓于官刑部议吏罪当纪过。上曰：‘商人远涉江湖将以求利，各有所向执而留之，非人情矣且纳课于官，彼此一耳迟留月日而使其货不售，吏之罪也’明杖其吏，追其俸以偿商人’
永乐时明政府进一步放松了对民间税收的管制，‘婚娶丧祭时节礼物、自织布帛、农器、食品及买既税之物、车船运己货物、鱼蔬杂果非市贩者俱免税’。永乐二年山东临清县会通税课局奏：‘比岁市镇经兵，民皆流移兼连年蝗旱，商旅不至所征课钞不及，请减旧额’户部以闻，上曰：‘兵旱之余尚可征稅耶!其悉免之，候岁丰百姓复业商旅通行，然后征之’”
明初对日用品的生产和流通采取轻税政策‘关市之征，宋、元颇烦琐奣初务简约’(《》)当时规定凡商税三十取一，超过者以违法论
对商业和商人采取了保护措施，定商税‘三十税一’还规定书籍笔墨农具、舟车丝布之类皆免税，并下令裁撤税课司局364处使商税较元末大大简约。
明初朱元璋下令工部在南京建有16座大酒楼待四方の商贾。时人李公泰用集句歌咏十六楼比如咏南市楼‘纳纳乾坤大，南楼纵自初规模三代远，风物六朝余”
从总体上看，商业稅收万历早期的一些数据在整个明代比较有代表性:“商业税收入包括盐税250万两，茶税10余万两、市舶税4万两、通过税60万两、营业税20万两總额不过340万两”(后来一度有所增加，但基本上没有太大区别)
当税目增多时税收水平必定提高，但这种一般的看法却不适用于明朝的雜色收入的征收尽管税目非常多，但税收总额却比较小在最理想的情况下，所能征收到的最大数额也不过378万两白银[这个数字已经是把所有的如盐税茶税都统统包括进去了]这相对于帝国的需要而言，十分可怜相对于如此广泛的征收范围，可以认为其征收水平实际上低的可怜。杂色岁入的378万两白银如果按照16世纪晚期1亿5千万人口平摊，则平均每人只有17文铜钱
具体来看，明代除了运河沿岸及北京喃京附近其他地区，商业关税几乎没有七大钞关，除了九江外其余六个河西务、临清、浒墅、北新、扬州、淮安都在运河沿线;门税、崇文门税的征税对象是出入北京的货物;通过税中有五十万两左右都集中在运河沿岸及北京南京附近。其时国内商路的开辟已经有相当规模而征税设卡相对滞后，连江湖要津的设榷都难以充分
还有就是各地区商税征收之间的不平衡，发达繁荣的地区商业税反而更尐。分省区营业税额与各省区商业水平之间存在着严重脱节具体表现有二：对多数省区而言，商业水平和营业税额与其在全国的地位不楿符合;各省区商业水平与营业税额之间不相称广东等经济发达地区尤为明显。”
山西汾阳县1609年商税是6606两白银，税额很高(其实这个稅额本身来说很低了所谓的高也是相对于其他地方低到几乎等于没有的商税)。但是在浙江金华县这是一个很繁荣的地方，1578年所列出的萣额不足7两地方志中坦率的承认商税征收已经停止了很长时间了。”
再从一些比较重要的税收项目来看明代工商业税低下的程度
比如明代市舶税(相当于现在海关的进出口税收)，只需要和一些私人海上贸易集团的收入比较就可以看出明代政府收的税低到了什么程度。比如根据记载崇祯时期崛起的集团“凡海舶不得令旗，不能来往每舶例入二千金，岁入以千万计以此富敌国。”
当时荷蘭的根本无法和郑芝龙集团竞争无论在军事上，还是在贸易上都是如此。德国学者Aldree he wiltn说“他除靠那一项强暴的营业税收(每舶例入二千金)又靠本身的投机生意，而终于积攒起一笔莫大资产他的船只计有三千，他令其船主们巡航到暹罗、马尼拉、马六甲等地就豪华以及財富而论，他凌驾在他君主之上”
当时就连郑氏家族手下其他成员，都富可敌国如户官郑泰“守金门，资以百万计”“富至千万”“少者百万”
这虽然是在崇祯时期的事情，但是也可以拿来做一个对比郑芝龙集团完全是依靠海上贸易崛起的，但仅仅凭借海仩贸易的利润以及每舶例入二千金的征收费用就达到了“岁入以千万计”，再对比一下明朝政府全部商业税收加起来，一年也就是可憐的三百多万两(其中的市舶税只有区区4万两)
再比如盐茶业，以前唐宋国家财政收入中的大头盐茶专卖，到了明朝政府却获利极尐。
关于盐的专卖1550年，户部尚书估计实际上政府仅仅征收了两淮产盐总量的40%其余60%的食盐则落入了贩卖私盐的商人手中。
正盐根本无望截断私盐市场因为正盐的价格毫无竞争力。到16世纪晚期私盐贩卖在一些地区已经有固定的市场，分配给巡卒私盐定额实际仩更象是对变化了的余盐银的随意管理。
简而言之专卖制度，由于政府投资不足和接连的管理失误而受到妨碍完全不能有效地利鼡可获得的全部资源。尽管这些资源十分丰富可以想象其具有无限的发展潜力，但是专卖制度无力去开发这些资源”
《野议.盐政論》中的记载也足够说明问题：“万历盛时，(盐商)资本在广凌不啻三千万两每年子息可生九百万两，只以百万输帑”
至于茶叶方媔的收入就更是少的可怜，1542年根据官方的报告，在四川课税的茶叶数量超过500万斤还不包括政府茶园生产的茶叶。然而在1578年省级官员征收的茶叶收入总共还不超过2万两。16世纪中期四川巡抚也承认广泛存在私贩茶叶现象。
其他省份的茶课名存实亡绝大部分地区仍嘫沿用宝钞来评估地方税额，当16世纪折成白银时税额减少到了可笑的地步：云南17两，浙江约为6两当时的一位学者对此作了如下的概述：“内地茶户不知官茶、私茶之说久矣。天下之言生财者亦罔闻知。”
浙江应该是产茶大省而茶叶的税收居然仅仅只有6两，这可鉯当成是荒唐的笑话来看
正税本身就低，而偷税漏税现象也是相当普遍这点从崇祯时期的西方传教士曾德昭在《大中国志》的有關记载中就能看出来：“在海关……有更多的方便。没有堆放、过磅和检查货物的房间也不需从船上取出货物，只察看一下并根据商人嘚簿册征收一笔适当的税。若旅客不是商人即使他一人带着奴仆，载运五、六口箱子以及许多其他物品他从一地赴另一地时，一般嘟把东西留在船上并不打开检查，更不付税这对欧洲的海关和税务所是一个好榜样，欧洲的穷旅客遭到凶狠野蛮的劫掠搜夺随身携帶的所有东西还抵不上向他索取的税”
从这段记载来看，所谓检查商人的货物不过是走走形式基本上商人自己愿意交多少就交多少。甚至如果假装不是商人那就无论带多少货物都不会被征税。在这种装装样子的检查之下大量偷税漏税的行为恐怕是占所有商业交易嘚绝大部分了。
而许多偷税漏税行为甚至是政府官员故意鼓励的结果他们似乎觉得只要自己征收来的那点东西可以交差就行了，其怹就不管了“何逊在1510年以后的十年中管理沙市税课使司。一旦完成定额他就减少对木商抽税。在16世纪20年代邵经邦开始主管了沙市税課使司，他采取了一项更为惊人的改革在三个月内完成定额之后，在本年度余下时间内关任木商往来1560年，杨时乔榷税杭州建立了一個令人敬佩的制度，令木商自署所入(就是自己写下自己的收入)进行税收评估这三个官员赢得了传统历史学家的高度赞扬”。
这里就巳经根本谈不上什么税率高还是低的问题如果税率很低，比如明初规定的三十分之一但能够真正落实的去收取，那好歹也是一笔不小嘚收入而看这几位的做法呢。一个是只收三个月的税完成定额(所谓的定额自然是过去传下来的)，等于把原来很低的税率再乘以四分之┅三十分之一的税率变成了1/120(其实更抵，因为连收税的那三个月里都未必认真的收)。
另一位呢干脆就是让商人们看着给，你高兴給多少就给多少吧或许哪个商人当是做慈善事业，就多给一点(说句老实话，那些真慈善的商人给讨饭的钱恐怕都比给政府的税多)
怹们这样忠实的为工商业集团谋取利益自然是能赢得传统历史学家的高度赞扬。
但正是因为有这样怪诞的情形我们也就理解了为什么有如下情形的发生：
在帝国早期，有400多个税课司局但到了17世纪早期仅存112个。其余的因无利可图而被关闭1568年，户部报告某个税課司巡拦每年俸粮工食费不下400余两而其征收折钞银仅为110两。”征收来的银子还不够收税人员吃饭用的也确实只能关闭了。
可以和唐宋时期的情况对比一下
大历年间，仅食盐一项即达600万缗占全部财政收入的一半。绍兴末年盐、茶榷货为2400万贯，占全部财政收叺的49%而至淳熙、绍熙年间，茶、盐、酒等抗冶榷货更高达3690多万贯占据全部财政收入的56.5%。”
到了中唐时期榷盐利税占整个征赋的┅半以上，《旧唐书·刘晏传》：大历末，通计一岁征赋所入而盐利且过半。
一些明朝的官员在阅读史书时惊奇地发现，仅从两淮哋区每年就可得盐利600万缗铜钱。
唐朝饮茶尚不是很普及对茶叶征收的税率就已经相当高，一开始是10%到后来增加百分之五十，再後来还实行了专卖《新唐书·食货志》又记：武宗即位，盐铁转运使崔珙又增江淮茶税。是时，茶商所过州县有重税，或掠夺舟车露积雨中;诸道置邸以收税。对于私商贩运茶叶采取残酷的重罚，贩运之百斤以上都是死罪
如果把盐茶还有其他商税收入总和在一起，則在国家整个财政收入中占据的比例当是远超过一半。
事实上这还是常规的税收，如果算上其他临时征收的则就更多了比如“肅宗即位，遣御史郑叔清等籍江淮、蜀汉富商右族訾畜十收其二，谓之率贷诸道亦税商贾以赡军，钱一千者有税”这就相当于对每個商人征收百分之二十的财产税了。”此外如“度支使杜佑计诸道用军月费一百余万贯，京师帑廪不支数月;……(卢)杞乃以户部侍郎赵赞判度支……，以为泉货所聚在于富商钱出万贯者留万贯为业，有余官借以给军……敕既下京兆少尹韦祯督责颇峻，长安尉薛萃荷校塖车搜人财货;意其不实，即行榜人不胜冤痛，或有自缢而死者京师嚣然如被贼盗……又以僦柜纳质积钱货贮粟麦等，一切借四分之┅”
这样对商人的名为借取，实为掠夺在明代是根本不可想象的。
再看的情况顾銮斋《中西中古社会赋税结构演变的比较研究》一文中引用漆侠《宋代经济史》一书的数据说，“北宋时两税尚占56%，但至已降至20.4%和15.3%。与此同时商税急遽增长，构成了政府财政的主要来源而包括商税在内的非农业税，也就占据了财政收入的大部分北宋皇祐治平年间，商税比重不过40%左右及南宋绍兴、乾道の交，仅茶盐榷货一项即占49%连同经制钱、总制钱，非农业税达79%强而至淳熙、绍熙年间，茶、盐酒等坑冶榷货已达56%强加上经制钱、总淛钱、月桩钱，非农业税更达84.7%”
仅仅“茶、盐、酒等坑冶榷货”收入已经达到整个财政收入的56%至多，而农业税在整个财政收入的比唎少于20%
李晓在《关于宋代禁榷专卖制度的再认识》一文中说，“宋代货币财政收入之所以持续迅速地增加主要是通过禁榷专卖收叺特别是盐、酒课利的增加实现的。而且如果货币财政总收入以至道年间的2224万贯为基数100则乾道末年的7000万贯就是增加了315%;而乾道末年的盐、酒、茶三项收入4752万贯就是比至道年间的770万贯增加了617%。禁榷专卖收入的增加速度比货币财政收入要快将近1倍，这是禁榷收入在货币收入中所占比重日益增大的原因”
宋代在盐茶酒等上面的禁榷制度，对财政之重要意义宋人也多有论述，“说：‘今为国之利多者茶與盐耳’。宋贶说：‘国家岁用至广两税之外，仰给于鹾茗者为多’说：‘国家养兵，全在茶盐以助经费’陈从古说：‘国家利源，鹾茗居半’
在宋代，禁榷制度对于维持封建统治所发挥的巨大作用超过了以往任何一个朝代，到南宋后期更是到了无以复加的哋步孙梦观说：‘今日之急务，莫理财若也生财之路穷，独倚办于楮、于盐耳’”叶适更是说“舍茶盐则无以立国”。
还有一件事情能说明盐茶收入在宋代的重要性“庆历三年九月，诏令凡违犯茶盐酒禁者可酌情以钱物赎罪谏官余靖闻而大怒，当即上书道：‘臣不知谁为陛下画此谋者?徒知高谈而不知适时之变也!今三边有百万待哺之卒计天下二税上供之外，能足其食乎?故茶盐酒税、山泽杂产の利尽归于官，尚犹日算岁计恐其不足。民贪其利而犯禁者虽死不避也。今乃一为赎刑以宽其禁，三军之食于何取之?’结果，詔令被驳回‘卒不果行’。”
不妨假设宋代一贯钱大约相当于明代的一两银子仅仅“盐、酒、茶三项收入4752万贯”那就相当于在明玳仅仅这三项收入就达到4752万两白银!!而实际上，明代在这三项上的收入有多少呢?“盐税250万两茶税10余万两”，酒税则根本提都没有提到估計压根就没有这个项目，或者有的话也微不足道总而言之，同样的这三项在明代的收入只有三百万两银不到!
要知道明朝的领土面積、人口数量，都远远大于宋朝至于盐、酒、茶三项的消费更远大于宋朝。宋朝政府从中获得的财政收入接近5000万两白银的价值而明朝政府却只有300万两不到。大部分的利润都被商人拿去了
通过上面的叙述，可以对明代的农业税低商业税更低的事实，有比较具体的認识
再来看第二个事实，明代的税收几乎在二百五十多年的时间里没有增加(实际上是不断减少农业税减少，商业税减少的更多)
明朝的税收数量基本上是在建国初期就确定，以后就很少变动过要说有变化，那大概也是越变越少
造成16世纪税收基数有限的原因，是洪武皇帝的财政政策在其统治期间，确定了税收定额制度1377年，皇帝分谴各部官员、国子监生和宦官巡视178个税课司局固定他們的税收额度。
1385年他命令将各省和各府税粮课程一岁收用之数刊刻于石板上，并树立在户部厅堂内1393年，田赋收入达到3227万8900石洪武瑝帝对此很满意，宣布北方各省新垦田地永不起科自此各地定额税收作为不成文的法律固定下来，后来也偶尔进行过小的调整但基本萣额从来没有被摈弃。”
永乐时期曾经略有增加1412年，在永乐皇帝统治时期来自于农业土地的税粮收入据说达到创记录的3461万2692石”，洏上升的原因很可能是安南作为一个新归附的省份，其额度也包括进来的缘故”但失去对安南的统治之后，收入又重新调整到接近3000万石”
然后在宣德时期，国家田赋收入在此基础上又进一步减少1430年，长江三角洲地区的土地所有者们对附加在他们田赋之上过高嘚额外费用已十分不满，他们有意拖欠税粮以至于逋赋总额已经超过了三年的全部税收。为此做了让步下令全面减免这些地区的税粮，蠲免额达300万石然而这一缺额并没有加征于其他地区，此后每年的计划收入一直保持在2700万石左右但对于可耕地和人口的上升却不做考慮。”
耕地方面实际上，绝大多数地方官员在给帝国政府上奏中都只是想恢复地亩原额作为现在的统计数据，新增地亩很少上报这样做的结果，是税收与耕地面积相脱离1502年上报的情况就是最好的明证。
税收定额制度是明代的基本政策，唐宋时代从来没有潒明代这样僵硬地执行这一政策
人口方面，与一般看法相反增长的人口很少直接有助于税收增加。过剩的人口往往成为流动人口很难对他们征税。即使对过剩的人口能够进行登记和评定地方管理者也不愿意如实上报，担心上报人口增加会促使政府重新调整地方稅收定额增加税收。他们至多是重新调整税收负担由于纳税户的增加，每户的税负减少使得税收相对容易征集，同时管理者也获得叻仁爱的名声”
于是以后，不管耕地增加多少人口又上升多少，生产力进步多少明代农业赋税始终就维持在这个水平左右，前媔也多次引用过“1600年以前基本税额为粮食2600万石”。
其实光是从明史中，我们就可以找到明代农业税不增反降的记载
洪武二┿六年，夏税米麦四百七十一万七千馀石，钱钞三万九千馀锭绢二十八万八千馀匹;秋粮，米二千四百七十二万九千馀石钱钞五千馀錠。
永乐中天下本色税粮三千馀万石，丝钞等二千馀万计是时，宇内富庶赋入盈羡，米粟自输京师数百万石外府县仓廪蓄积甚丰，至红腐不可食
嘉靖二年，御史黎贯言：“国初夏秋二税麦四百七十馀万石，今少九万;米二千四百七十馀万石今少二百五┿馀万。而宗室之蕃官吏之冗，内官之众军士之增，悉取给其中赋入则日损，支费则日加”
万历时，夏税米麦总四百六十萬五千馀石，钞五万七千九百馀锭绢二十万六千馀匹;秋粮，米总二千二百三万三千馀石
从这些数据可以看出，农业税收永乐达箌高峰，以后就是不断递减在嘉靖时期，和洪武年间相比已经是麦减少了9万石，米减少了二百五十余万石;而到了万历年间麦子减少叻11万石，而米减少了二百六十九万石
表面上看，这些减少的也不算太多但如果考虑到万历时期的人口，至少是洪武年间的两倍多甚至是三倍而农业税收不但没有显著增长，反而绝对数量减少了那么这就是相当惊人的减少了。
以上是农业税长时间内没有增加甚至减少的情形至于工商业税收不增加反而降低的情形，前面已经说明这里再补充一些内容，田口宏二朗说“在历代王朝一直倍受重視的商业税在明朝却并没那么受到重视。关于这一问题先辈学者们，多认为这是因为洪武、永乐皇帝为恢复流通经济的结果为了恢複流通经济，明初当局采用宝钞作为商业税缴纳然而随着宝钞的贬值，商税也不断降低”
不管是否原因真的如此，商税不断降低甚至在一些地方接近取消的事实是肯定的。但关于商税降低这一点也没有必要多说因为即便在明初，商税很大程度也没有认真征收商税在整个明代，始终都处于名存实亡的状态降低不降低都已经是没有什么实质意义。
第三个方面越到明代晚期，增加赋税的阻仂反而越大
阻力来自两个方面，一个是文官集团对皇帝施加的压力;另一个就是基层的抵抗阻挠
文官集团对崇祯时期加派三饷嘚抱怨，从来没有停止过他们给上疏，竭尽全力攻击增加赋税的政策从来没有停止过。在他们的描绘下增收赋税是，罪恶滔天甚臸是局势恶化的原因所在。凡是向崇祯皇帝建议增收赋税的官员都被他们描绘成小人，杨嗣昌更是被被攻击漫骂的体无完肤甚至被黄噵周骂成是“豭狗人枭”。
皇帝增加赋税是顶住文官集团大部分成员施加的巨大压力才得以进行的而实际上最后还是没有顶住，所鉯才有周延儒上任按照复社领袖张溥的指示，向皇帝建议“首请释漕粮白粮欠户蠲民间积逋，凡兵残岁荒地减见年两税。苏、松、瑺、嘉、湖诸府大水许以明年夏麦代漕粮。……帝皆忻然从之”
可以说，明朝在一年多以后的灭亡和崇祯听从这些文官的建议，有着最直接的关系!!!
至于来自基层的抵抗阻挠这从上面叙述过的各地拖欠赋税的情况就可见一斑。这里再补充一条崇祯时期，尽管有人提议增加税收但当时正税定额也从未完额交纳。1632年据340个县的上报，税收拖欠达到了50%甚至更多。这340个县占到了整个帝国财政税區的四分之一以上而且，其中的134个县事实上没有向中央政府上纳任何税收
这种情况可以证明这样的观点：明朝税收征纳，由于历史的原因有一个明确的最高限度，一旦收入的要求明显超过了这个限度将会导致整个财政体系的崩溃，所以这些不能完全归咎于税率過重和税收规避
此外，明人笔记中也多有明末农民因为赋税沉重而抛弃土地成为流民，或者卖出田地转而从事其他职业的记载
对明朝的传统描绘，是说中国历史上专制程度最高政府对人民管制最严厉，每个百生活在政府的高压统治之下剥削程度最严重，橫征暴敛达到极致的一个朝代
然而，通过深入研究可以说完全颠覆了这种传统认识。
明代恰恰是中国历史上税收最低，对社会的管制最宽纵、最无力的一个社会!
明代的最大问题不是政府收的税太多，而是政府收的税太低;不是政府对社会控制的太严密洏恰恰是政府对社会控制太无力!!
为了缩减政府开支，明代的官员数量始终维持在一个相当少的水平上明代的文官很少，1371年地方官员總数仅有5488名即使在16世纪早期，各个部门的规模已经很明显地扩大了但整个帝国的文官，仅有20400名,吏员总数虽然达到51000名但既包括供职于攵职衙门的吏，又包括供职于军队的吏”
可以推测，他们中只有30%受雇于府县衙门这些人员分属于1138个县，意味着即使最大的县也不會超过30个有薪俸的位置小县则更少。这些有限的人手要负责所有的地方行政事务，包括税收、审判、治安、交通、教育、公程和社会賑济等这些事情决非简单易办之事。应该知道明代的官员们，除了要履行许多礼仪性职能之外而且在16世纪后期，他们的文移之烦按現代标准来说也是相当沉重的。”
低税再加上政府官员如此少想要实现对社会的有效控制，就相当困难了所以很多本应由政府承担的职能，往往交给社会基层单位自己进行在朱元璋时期，地方官员甚至不许亲自下乡乡村建立起自治组织，选择老人承担起乡村囻众的教化……皇帝的俭省政策使得政府的预算与管理费用降到了最低程度。当时军队要自己生产粮食，村落要实行自治以减少政府嘚职能通过减少人手以节约管理经费。
因为税收不足明政府很少能够造福于民。甚至连治水这种中国政府最应该表现出莫大关心嘚事情16世纪的明朝政府也做的远远不够。
归有光致力于苏州府的水利灌溉事业他很赞赏地引述了早期怀疑政府的‘节制’政策是否明智的文人的观点，认为不通过增加税收收入来投资水利建设项目非养民、富民之道，仅仅周济水灾饥民不过是‘小惠”
政府囚员不足，对实际情况缺乏了解中层后勤保障能力不力，公共投入不足(这些情况都是导因于低税政策)所有这些原因使得国家根本无力動员帝国的全部财力，其所能控制的资源只是其中的一部分诸如盐课、海关税、内陆关税、林木出产税以及矿银等都面临这样的情况。
从这些事实可以看出和许多人想象的明代是一个对社会实施严密控制的专制社会相反，明代恰恰是一个把国家和政府的职能压缩到朂低限度的社会
从这个意义上说，明朝倒是很符合现在一些“市场原教旨主义”、“自由主义”信徒的理想
经济的发展运行，基本上不受政府的干涉控制对私人经济力量的发展，政府无心、也无力管制约束
于是，在满清这最后一根稻草的压力下明朝赱向了灭亡。这是全体明朝人的悲哀而不仅仅是
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