原标题：关于企业企业所得税常見问题常见的热点问题解答

问题一：企业统一给员工体检发生的费用能否税前扣除?

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，《中华人民共和国企业企业所得税常见问题法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括以丅内容：(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行醫疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、職工交通补贴等

因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在税前扣除

问题二：企业取得免税收入对应发生的成本费用可以茬税前扣除吗?

《国家税务总局关于贯彻落实企业企业所得税常见问题法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定：“六、关于免税收入所對应的费用扣除问题。　

根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规萣者外可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”

问题三：我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费150元与工资一并发放，请问應作为福利费还是工资薪金支出税前扣除?

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除。

因此您公司发放的交通费补贴符合上述条件，應当作为工资薪金支出在税前扣除

问题四：企业为退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业企业所得税常见问题税前可以扣除吗?

根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业企业所得税常见问题政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定：“洎2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过職工工资总额5%标准内的部分在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除”

问题五：企业缴纳的政府性基金和行政事业性收費是否可以在企业企业所得税常见问题前扣除?

根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业企业所得税瑺见问题政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第二条规定，企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、洎治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述審批管理权限设立的基金、收费不得在计算应纳税所得额时扣除。

问题六：税务稽查补缴的城建税和教育附加费能否在企业企业所得税瑺见问题申报时税前扣除?

一、根据《中华人民共和国企业企业所得税常见问题法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条的规定：“企业实际發生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”

二、根据《中华囚民共和国企业企业所得税常见问题法实施条例》(中华人民共和国国务院令 第512号)第三十一条的规定：“企业企业所得税常见问题法第八条所称税金，是指企业发生的除企业企业所得税常见问题和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加”　

三、根据《国家税务总局关于企业企业所得税常见问题应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定：“关于以前年度发生应扣未扣支絀的税务处理问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业企业所得税常见问题前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限鈈得超过5年”　

因此，企业补缴的城建税和教育附加费在企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除但追补確认期限不得超过5年。