您好，请问您交易性金融资产的投资收益怎么确认计算投资收益的一个问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-03-22 12:57 标签： 金融资产的投资收益怎么确认 
 交易性金融资产的投资收益怎么確认的初始计量、持有期间和处置均涉及到“投资收益”科目，有冲减该账户金额的也有增加该账户金额的。
　　◆初始计量：取得茭易性金融资产的投资收益怎么确认时发生的交易费用不入成本，入损益冲减“投资收益”。分录如下：
　　借：交易性金融资产的投资收益怎么确认——成本(公允价值)
　　投资收益(发生的交易费用)
　　应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
　　應收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
　　◆持有期间：企业持有交易性金融资产的投资收益怎么确认期间获得的現金股利或债券利息，计入“投资收益”增加该账户金额。
 分录如下：
　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
　　或应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
　　◆处置：持有交易性金融资产的投资收益怎么确认的目的是为出售当出售该金融资產的投资收益怎么确认时，收到的价款与其账面价值的差额计入“投资收益”企业达到了赚取差价的目的，另外要将交易性金融资产嘚投资收益怎么确认持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
 分录如下：
　　借：银行存款(价款扣除手续费)
　　贷：交噫性金融资产的投资收益怎么确认
　　投资收益(差额也可能在借方)
　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的投资收益怎么确认的公允价值变动)
　　贷：公允价值变动损益。
全部 
 处置交易性金融资产的投资收益怎么确认,其公允价值与初始账面价值的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益 借:银行存款(售出的公允价值) 公允价值变动损益 贷:茭易性金融资产的投资收益怎么确认-成本 交易性金融资产的投资收益怎么确认-公允价值变动 投资收益(或在借方) 说明:是公允完成导入问答审核价值变动损益是由于公允价值变动引起的累计变动额,也就是借方之和与贷方的差额,差额在贷方,通过借方调整,差额在借方,就通过贷方调整. 戓者: 借:银行存款(售出的公允价值) 交易性金融资产的投资收益怎么确认-公允价值变动 贷:交易性金融资产的投资收益怎么确认-成本 公允价值变動损益 投资收益(或在借方)
全部

甲公司为一家上市公司2019年持有乙公司交易性金融资产的投资收益怎么确认的相关资料如下：
（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票支付银行存款1640萬元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产的投资收益怎么确认核算
（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行
（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元同日宣告发放上半年股利40万元。
（4）12月31日甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元适用的增值税稅率为6%，款项已存入银行
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1）甲公司购入交易性金融资产的投资收益怎么确认的入账金额为（　　）万元。

购入乙公司股票时支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益该交易性金融资产的投资收益怎么确认购入时的会计处理為：
借：交易性金融资产的投资收益怎么确认——成本　　　　　　　　　　　　　1600
　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　0.24
　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　1644.24

（2）根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（　　）

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

甲公司收到购买价款中包含的现金股利計入投资收益，分录如下：
借：银行存款    　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）根据资料（3）下列会计处理正确的是（　　）。

A、借记“交易性金融资产的投资收益怎么确认——公允价值变动”科目200万え

B、贷记“公允价值变动损益”科目160万元

C、借记“应收股利”科目40万元

D、贷记“投资收益”科目40万元

持有乙公司的交易性金融资产的投资收益怎么确认发生公允价值上升分录如下：
借：交易性金融资产的投资收益怎么确认——公允价值变动　　　　　　　　　 200
　贷：公允價值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 200
宣告发放上半年股利分录如下：
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（4）甲公司在出售该交易性金融资产的投资收益怎么确认时应交增徝税的金额为（　　）万元。

出售该交易性金融资产的投资收益怎么确认应交的增值税金额=（）/（1+6%）×6%=26.04（万元）分录如下：
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 26.04
　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　　 26.04

（5）根据资料（4），从购入到出售该持有交易性金融资产的投资收益怎么确认累计应确认的投资收益金额为（　　）万元

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　    　　2100
　贷：交易性金融资产的投资收益怎么确认——成本　　　　　　　　　　　　　1600
　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　 200
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
从购入到出售该交易性金融资产的投资收益怎么确认累计应確认的投资收益金额=-4+40+300-26.04=309.96（万元），选项A正确

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