甲公司某年1月1日支付价款的方式1000万元(含交易费用3万元)，从活跃市场购入某公司五年期债券，该债券

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-07 06:14 标签： 支付价款的方式
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计算实际利率采用插值法，即

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20×1年 年 年 年 0+59 0 　　根据上述数据A企业的有关账务处理如下(金额单位：万元)： 　　①2010年1月1日，购入债券： 　　借：持有至到期投资――本金 1 250 　　　　贷：银行存款 1 000 　　　　歭有至到期投资――利息调整 250 　　②2010年12月31日确认实际利息收入、收到票面利息等： 　　借：应收利息 59 　　　　持有至到期投资――利息調整 41 　　　　贷：投资收益 100 　　借：银行存款 59 　　　　贷：应收利息 59 　　③2011年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 　　借：应收利息 59 　　　　持有至到期投资――利息调整 45 　　　　贷：投资收益 104 　　借：银行存款 59 　　　　贷：应收利息 59 　　④2012年12月31日确认实际利息收入、收到票面利息等： 　　借：应收利息 59 　　　　持有至到期投资――利息调整 50 　　　　贷：投资收益 109 　　借：银行存款 59 　　　　贷：應收利息 59 　　⑤2013年12月31日，确认实际利息、收到票面利息等： 　　借：应收利息 59 　　　　持有至到期投资――利息调整 54 　　　　贷：投资收益 113 　　借：银行存款 59 　　　　贷：应收利息 59 　　⑥2014年12月31日确认实际利息、收到票面利息和本金等： 　　借：应收利息 59 　　　　持有至到期投资――利息调整 60 　　　　贷：投资收益 119 　　借：银行存款 59 　　　　贷：应收利息 59 　　借：银行存款等 1 250 　　　　贷：持有至到期投资――本金 1 250 　　(2)A企业应当调整2012年初的摊余成本，计入当期损益；调整时采用最初确定的实际利率调整上述表中相关数据后如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 年份 期初摊余成本(a) 实际利息(b)(按10%计算) 现金流入 期末摊余成本(d=a+b-c) 2012年 (4 　　根据上述调整，A企业的账务处理如下(金额单位：万元)： 　　①2012年1月1日调整期初摊余成本： 　　借：持有至到期投资――利息调整 52 　　　　贷：投资收益 52 　　②2012年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 　　借：应收利息 59 　　　　持有至到期投资――利息调整 55 　　　　贷：投资收益 114 　　借：银行存款 59 　　　　贷：应收利息 59 　　借：银行存款 625 　　　　贷：持有至到期投资――本金 625 　　③2013年12月31日确认实际利息等： 　　借：应收利息 30 　　　　持有至到期投资――利息调整 27 　　　　贷：投资收益 57 　　借：银行存款 30 　　　　贷：应收利息 30 　　④2014年12月31ㄖ，确认实际利息、收回本金等： 　　借：应收利息 30 　　　　持有至到期投资――利息调整 30 　　　　贷：投资收益 60 　　借：银行存款 30 　　　　贷：应收利息 30 　　借：银行存款 625 　　　　贷：持有至到期投资――本金 625 　　(3)A企业所购买债券的实际利率r计算如下： 　　(59+59+59+59+59+1 250)×(1+r)-5-1 000由此得出r≈9.05% 　　调整上述表中相关数据后如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 年份 期初摊余成本(a) 持有至到期投资――利息调整 250 ②2010年12月31日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资――应计利息 59 持有至到期投资――利息調整 31.5 贷：投资收益 90.5 ③2011年12月31日确认实际利息收入： 借：持有至到期投资――应计利息 59 持有至到期投资――利息调整 39.69 贷：投资收益 98.69 ④2012年12月31日，确认实际利息： 借：持有至到期投资――应计利息 59 持有至到期投资――利息调整 48.62 贷：投资收益 170.62 ⑤2013年12月31日确认实际利息： 借：持有至到期投资――应计利息 59 持有至到期投资――利息调整 58.36 贷：投资收益 117.36 ⑥2014年12月31日，确认实际利息、收到本金和名义利息等： 借：持有至到期投资――应计利息 59 持有至到期投资――利息调整 71.83 贷：投资收益 130.83 借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 545 　　　 贷：歭有至到期投资――本金 1 250 ――应计利息 295 答

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