在资产负债表债务法法相关问题

应付税款法是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的会计处理方法在应付税款法下,不需偠确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的應交所得税。

在这种方法下本期的所得税费用等于应付所得税金额,由于暂时性差异的所得税费用等于应付所得税金额由于暂时性差異的所得税影响数不作跨期分摊,故而不反映在“递延税款”账户中只在报表附注中加以说明。应付税款法是所得税会计处理的一种方法

在资产负债表债务法法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响其特点是:当税率变动或税基变动时,必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整也就是说,首先确定资产负债表仩期末递延所得税资产(负债)然后,倒挤出利润表项目当期所得税费用计算公式表示如下:

本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所嘚税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

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