编者按:实务中企业之间借款,同一企业之间资金相互拆借企业向机构借款,支付利息方是否都需要取得才能在税前扣除呢?这个问题值得所有企业关注
北方吉祥科技有限公司(以下简称“吉祥公司”)2016年从如意集团借款1000万元,5%使用期限2年,按季支付利息请问吉祥公司是否必须取得发票才能茬税前扣除?
《、国家税务总局关于全面推开改征试点的通知》(财税〔2016〕36号)
《国务院关于修改<中华人民共和国发票办法>的决定》(國务院令2010年第587号)。
(一)在购买商品、接受服务时应向收款方取得发票
《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(国务院令2010年第587号)第二十条规定所有单位和从事生产、的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票取得发票时,不得要求变更品名和金额
(二)纳税人取得后企业之间的借款利息应按“金融服务—货款服务”缴纳增值税并开具发票
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第一條规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税不缴纳营业税。
附《销售服务、、不动产注释》第一条第(五)项规定:
是指将资金贷与他人使用而取得的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、收取的利息收入,以及性、、罚息、、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入按照贷款服务缴纳增值税。
根据以上规定企业间拆借资金属于贷款服务,应按收取得利息按“金融服务—货款服务”税目缴纳增值税并开具发票借入方憑发票在企业所得税前扣除。
如意公司2016年第二季度25万元并向吉祥公司开具发票。吉祥公司未取得发票其支付的利息不得在企业所得税稅前扣除。
营改增后工程造价=税前造价*(1+11%),等于11%的增值税是甲方负担那么施工单位如何抵扣材料增值税,我理解:如果材料是17%增值税那么11%-17%=6%,那么施工单位损失6%税金如果材料增徝税6%,那么11%-6%=5%那么施工单位获益5%税金,是这样吗为什么网上说只有增值税17%的材料,施工单位才会减少税金
不是税率之间的加减法,是銷项税额-进项税额
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