“打广告”也能筹划节税！
许多公司通过“广告”来促销他们的产品我们可以看到在机动车辆上的广告，在购物中心的大屏幕上的广告以及在电视上的广告……“广告”的方法有很多如何使广告税负最低？让我们看一个案例
儿童产品公司是一般纳税人。为了配合6月1日的产品展览会该公司计划投资90萬元进行大型广告投放，其中电视20万元广播10万元和室外墙面投资10万元。广告牌20万元车身广告25万元，电梯广告15万元有两种选择：
方案1：将所有广告直接委托给广告公司以进行规划和投放。
方案2：一些广告例如电视和广播广告，是由广告公司放置的而其他广告是由公司的宣传部门计划和放置的。
哪个计划是较低的税率
方案1：直接委托广告公司进行计划和启动，只能从广告公司获得6％的广告服务增值稅发票；税前扣除额是什么意思进项税额= 90 /（1 + 6％）* 6％=51万元
方案2：根据财税[2016] 36号的有关规定以及相关政策法规：
1.租赁用于广告的户外墙是一项房地产租赁服务，可以获得10％的增值税发票；
2.通过公交车厢进行的移动广告是有形的动产租赁服务可获得16％的增值税发票；
3.电梯广告是┅项房地产租赁服务，可以获得10％的增值税发票
通过对以上两种方案的比较分析，不难发现方案2的进项税额比方案1的进项税额多32,300元可鉯看出，第二种选择更具成本效益
通过这种情况，我将告诉您在不影响广告效果的情况下，您可以考虑使用广告渠道来减轻公司税负囷减轻公司负担！但是我们必须在确保总成本不增加的基础上考虑，以免彼此视而不见
一般的租赁公司该怎样节税_融资
{1}融资功能：融資租赁主要是为了筹集资金，目的是解决企业资金不足的问题需要购买设备的企业只需支付少量资金即可使用所需的设备进行生产，这楿当于为企业提供了中长期贷款
2）促销功能：融资租赁可用于以“租赁寄售”的形式向生产公司提供金融服务。首先它可以避免生产企业库存过多，从而阻碍流通有利于加快社会资金总额的周转，提高国民整体效率其次，可以扩大产品销售增强产品在国内外市场嘚竞争力。
3）投资功能：租赁业务也是一种投资行为租赁公司有权选择租赁项目，并可以选择风险较低收益较高和国家产业倾斜的一些项目来提供财务支持。同时一些闲置资金和闲置设备的企业也可以通过融资租赁增加资产。融资租赁作为一种投资手段使资金既专鼡又提高了企业的资产质量，使中小型企业实现了技术装备的升级
4）资产管理功能：融资租赁将资本流动与实物流动联系起来。由于租賃财产的所有权属于租赁公司因此租赁公司有责任管理和监督租赁资产并控制资产流向。随着融资租赁业务的不断发展设备制造商还鈳以用来为设备租户提供特殊服务，例如维修保养和产品升级，以便他们可以经常使用先进的设备从而降低了使用成本和降低风险。設备过时，特别是价格高技术力量强，无形损失快或利用率低的设备具有很大的优势。
由于上述四个功能金融租赁紧密结合了工業，贸易和金融沟通了这三个市场，并指导了资本的有序流动它不仅有助于企业以较少的投资迅速获得使用设备的权利，而且还为银荇和其他资金提供了安全的借贷渠道
1）改善公司流动性并改善财务状况
对于租赁公司而言，与其他融资方式相比金融租赁具有一些独特的特征。
首先承租人可以达到分期付款的目的。对于企业而言保持高流动性是财务管理追求的重要目标之一。并非每个企业都能拥囿足够的现金和流动资产其融资能力也受到许多因素的限制。这种提高公司流动性的方法将受到很多公司的欢迎由于分期付款的特点，融资租赁可以在不占用过多资金的情况下解决公司的投资需求并提高其流动性更好的融资方式。
其次承租人可以获得税收优惠，这昰许多公司采用此工具的重要原因在某些国家/地区，税收优惠专门用于融资租赁以鼓励投资。在某些国家在融资租赁的初期，针对特定投资领域采取了减税政策承租人可以通过特定租赁直接或共享出租人的租赁投资收到投资税减免。
第三承租人可以使用融资租赁來改善其财务状况。现代租赁的特点是创新针对具有不同需求和偏好的投资者已经创建了多种租赁方法。回租是重要的方式之一承租囚将现有资产出售给出租人，然后出租人将资产出租给资产出售公司这样，承租人仅支付当前租金但获得资产出售产生的现金流量改善了当前的现金状况。另外许多公司利用经营租赁来实现表外融资，不仅达到了投资目的而且改善了表内财务状况。
因此公司在设計其资本结构并选择融资工具时，通常会根据资产和负债的情况财务杠杆的使用以及融资租赁的风险进行选择。融资租赁工具为公司融資提供了更好的选择在决策中，现金流量不足财务风险较高的新兴企业和中小型企业往往采用融资租赁的方式。（{}} 2）优化资产结构并降低金融资产风险
一方面融资租赁的目的很明确，这减少了出租人的信息不对称性从而降低了风险。与银行贷款相比资金的使用是通过融资租赁来确定的，经过彻底的项目评估出租人始终参与设备购置，安装和使用的全过程可以极大地掌握承租人的更多业务信息。减少出租人的风险同时，出租人还可以随时使用所有权来监视使用租赁设备的企业的运营即使存在风险，融资租赁中租赁资产的所囿权也不属于承租人在这种情况下，通过出售可以部分收回投资减少了出租人的损失，大大降低了投资风险从而吸引了大量的金融機构进入这一行业。
另一方面与一般企业相比，金融租赁公司具有更大的规模更好的信用水平和更好的风险管理系统。与直接向一般企业直接融资相比银行更愿意为这些金融租赁公司融资。融资在一定程度上优化了银行的资产结构降低了金融风险。
3）加强产品推广並提高企业竞争力
供应商使用融资租赁来促销其产品以促进应收款的收取。与分期付款和买方信贷等其他促销方式相比以融资租赁方式出售的货物由于所有权和固定使用权的不转移而具有较小的风险，因此未来现金流量得到了更大的保证其分期付款和税收政策得到了保障。更有利于吸引普通消费者以实现销售诸如制造商的设备之类的商品是企业特别是设备制造企业实现促销的有利选择。
目前随着市场上购买者对提供额外金融服务的产品或服务的需求日益增加，制造商开始投资建立金融服务公司以向客户提供全面的服务。
从承租囚融资的角度来看租赁可以大致分为两类：融资租赁和经营租赁。那么在税收方面哪种方法的税负比较小？
“企业所得税的税前税前扣除额是什么意思措施”第39条纳税人以融资租赁的形式从出租人那里获得固定资产的，不得税前扣除额是什么意思租金费用但可以按照规定税前扣除额是什么意思折旧费用。融资租赁是实质上转移了与资产所有权有关的所有风险和报酬的租赁满足以下条件之一的租赁為融资租赁：
（1）租赁到期时，租赁资产的所有权转移给承租人
（2）租赁期限是资产使用寿命的大部分（75％或更多）。
（3）租赁期内的朂低租赁付款额应大于或等于租赁开始日期资产的公允价值
1.出租人仍保留租赁资产的所有权，但与租赁资产有关的所有风险和报酬已全蔀转移
2.租约通常不可取消，或者只能在某些特殊情况下才能取消
3.租赁期限长，几乎包括了租赁资产的所有使用寿命
4.一般而言，融资租赁仅需进行租赁即可收回租赁资产的全部投资并获得合理的利润
5.租赁期限届满时，承租人有权选择以低价购买租赁资产；或续约；或將租赁资产退还给出租人
经营租赁（经营租赁）也称为服务租赁，管理租赁或经营租赁它是一种租赁形式，其特征在于提供了租赁项目的短期使用权通常适用于需要专门技能进行维护和更快地更新技术的设备。根据经营租赁租赁人负责维护，维修和管理租赁项目承租人可以在一定的通知期后中途终止租赁合同。每项交易的租赁期限明显短于租赁项目的正常使用寿命对于出租人，他没有从一项租賃中收回全部成本和利润而是通过将租赁项目反复租赁给不同的承租人来获得收益。因此从这个意义上讲，有人称其为“不完整“融資租赁”中融资租赁称为“全额租赁”。国际海上运输中常用的租船合同形式为承租船船东和船员负责提供船东。所有管理维护，保险和其他义务均由船东负责从本质上讲，成乐租船是一种经营租赁。我们在日常生活中看到的出租车和船只也属于经营租赁的类别
从税收筹划的角度来看，融资租赁的税负相对较小根据中国《企业所得税暂行条例实施细则》的规定，“融资租赁产生的租赁费用不能直接税前扣除额是什么意思安装和交付后的费用和利息可以在付款时直接税前扣除额是什么意思。
”因此金融租赁设备可以在税前折旧和税前扣除额是什么意思，租赁费用和折旧之间的差额也可以在税前税前扣除额是什么意思如果公司通过银行贷款或贷款来支付，其利息也可以在税前支付另一方面，根据中国《关于增值税若干特定问题的规定》无论租赁商品的所有权是否转让给承租人，融资租賃业务均不征收增值税
因此，金融租赁对租赁双方具有相对优惠的税收条件这也是世界上大多数国家/地区的企业所采用的方法。但是在特定操作中，我们不能仅考虑税收因素哪种方法最重要？为了安全和保存您应该选择哪种方式。
融资租赁和分期付款之间的区别
融资租赁和分期付款之间的区别主要体现在以下几个方面：
（1）分期付款是一笔销售交易买方不仅获得使用被交易物品的权利，而且获嘚了物品的所有权融资租赁是一种租赁行为。尽管承租人实际上承担了由租赁财产引起的成本和风险但从法律上讲，租赁财产的所有權仍然属于出租人
（2）以上两个因素也导致税收待遇上的差异。融资租赁的出租人可以从应计收入中税前扣除额是什么意思摊销折旧洏承租人可以从应纳税所得额中税前扣除额是什么意思摊销折旧费。折旧费从应纳税所得额中税前扣除额是什么意思购买者还可以从应納税所得额中税前扣除额是什么意思利息成本。此外在某些西方国家购买某些固定资产也可以免税。
（3）金融租赁和分期付款在会计处悝上也有所不同在融资租赁中，租赁财产归出租人所有因此，它作为出租人的资产计入资产负债表并且租赁资产折旧，并且承租人為生产该租赁资产支付租赁费用分期购买的项目属于买方，因此它们包含在买方的资产负债表中并且买方负责折旧。
（4）分期付款不昰全额信用买方通常是部分地当场偿还贷款；金融租赁是一项全额信用，可以支付整个租赁价格甚至包括运输，保险安装等费用。Financial
Link提供了额外的费用尽管融资租赁通常在租赁开始时也需要一定数量的保证金，但该费用通常比分期付款交易要求的立即付款少得多（例洳在进出口贸易中，买方必须支付现金的至少15％贷款）因此，金融租赁方法为同一项目提供的信贷总额通常大于分期交易方法提供的信贷总额
（5）金融租赁和分期付款交易在付款时间方面也有所不同。后者通常在每个周期的结尾通常在分期付款之前有一个宽限期。金融租赁通常没有宽限期必须在租赁开始后支付租金。因此通常每个时期都很难支付房租。
（6）就条款而言分期付款的付款期限通瑺低于交易项目的经济期限，而融资租赁的租赁期限通常等于租赁项目的经济期限因此，相同项目的信用期比分期付款获得的信用期更長
（7）当租赁到期时，租赁财产通常具有残值承租人通常无法任意处理租赁财产，需要经过交换程序或购买程序分期付款交易的买方在指定的分期付款后拥有交易项目，并且可以任意处理
房租抵税成焦点 个人房东到底要交多少税？
“你声明我会租的！”
房屋租金將来可以从税收中税前扣除额是什么意思。房客很高兴但是房东会膨胀，因为他们担心税务部门会来收税
一些房东威胁租户，理由是怹们在提交信息后可能会被征税：一旦您宣布租金减税您要么增加租金，要么离开
待住房和城乡建设部，财政部和国家税务总局制定詳细规则
但是中国经纪公司于1月7日透露，此事目前尚无定论需要由住房和城乡建设部以及财政部和国家税务总局的有关部门牵头。应囲同确定有关细节有关部门目前正在研究在实施这项税收过程中出现的新问题。
根据现行政策当纳税人享受住房租金的特殊额外税前扣除额是什么意思时，他们必须填写主要工作城市出租房屋的地址，出租人的姓名以及纳税人的类型和数量身份证或出租人单位的名稱和税务识别号（社会统一的信用代码），租赁开始和结束时间以及其他信息
市，省会（省会）计划中的城市以及国务院确定的其他城市，每月可税前扣除额是什么意思1500元；除上述城市外市辖市户籍人口在100万以上的城市1100元在市区注册人口在100万（含）以下的城市，每月800え
税务局的回覆：没有收据通知
税务局的一些人告诉第一财经新闻，目前地方政府不太可能通过租金的特殊附加税前扣除额是什么意思信息来检查房东的租金收入是否应税但是，根据现行税法出租房屋需要依法征税，纳税人应遵守
另一位税务官员表示，国家税务总局尚未发布通知以加强租金收入的收取和管理。但是按照常识，纳税人应依法纳税而税务局保留调查的主动权。
关于是否可以提供房东信息以进行后续征税《中国证券报》援引税务部门的一位人士的话说：
从税务部门的角度来看，目前很难验证租房信息没有掌握房屋租赁的具体信息，例如房屋大小房东拥有多少房产以及房东与租户之间的账目。作为税收来源这是相当困难的。“现在市场上許多人签订的合同还没有标准化。我们没有房东银行的信息更不用说征税了。”
房东过去支付了多少税北京上海约5％
第一财经（First Financial）透露，目前许多地方都采用租金收入综合症而且各地间的设置不一致。例如北京和上海的税率为5％。在某些地方根据租金收入设置了4％至8％的不同税率。
根据中国经纪公司的报告如果房东的租约被记录为税额或更高。
当税务机关征税时个人出租房屋分为两类：一种昰个人出租房屋，另一种是个人出租非住宅房屋
个人出租房屋可按5％的综合收益率征税，应纳税额等于含税销售额乘以5％如果单个出租房屋的租金收入为5,000元，则应纳税额为5,000乘以5％（即250元）
如果个人租房采用税法划分，则有必要分别计算和缴纳增值税城市建设税，教育附加费地方教育附加费，个人所得税和房地产税
增值税是根据5％的税率减去1.5％的税率计算得出的。应付税费=含营业税（1 + 5％）1.5％
对於获得的租金收入，应按照“财产租赁收入”项目计算并计算个人所得税应税额应根据现行税法计算。同时应按物业租金收入的4％缴納房地产税。
物业税应根据物业租金收入计算税率为12％。纳税单位和其他单位在其他单位不出租使用房地产的应当按照房地产剩余价徝缴纳房地产税。
城市土地使用税是通过将实际土地面积乘以每年每平方米的年税来计算的
根据北京市城市土地使用税的税收分类，每岼方米年税为1.5至30元城市土地使用税的月度税为每平方米年税。印花税根据“物业租赁合同”的税项支付税率为0.1％。
一位金融和税务专镓告诉《第一财经》记者目前在当地实施的租金率远低于该国各种税款的法定税率，并且租金的实际税负相对较低但是是否要纳税。
铨国租赁备案或少于1％
根据《每日经济新闻》报道国家税务总局科学研究所特聘研究员杨莫茹说，如果您想享受租金减免税则需要填寫申请材料，并且您必须提供房东的详细信息如果房东已经全额缴纳了税款，那么就不会增加税收负担例如，房东是标准的公寓租赁公司
那么，未缴纳足够税款的房东会受到影响吗
关于个人所得税，根据中华人民共和国国务院令（第707号）修订后的《中华人民共和國实施个人所得税法实施条例》明确规定，个人房地产租赁所得来自个人所得税法个人收入范围。
有几种类型的综合所得税率（包括工資收入）和营业收入适用于个人所得税率的累进税率表而比例税率适用于具有固定税率的财产租赁收入20％。从2001年1月1日开始对出租房屋個人收入的所得税将暂时降低10％的税率。在实际的收集和管理中批准的收集率较低。
过去有多少房东缴纳了这部分税款
在实际的租赁關系中，由于租户大多是不需要开具发票的个人因此，房东的租金收入经常被遮掩无法按照税法的规定缴税。
Yang Moru认为为了减轻税收负擔，个人租用现金进行交易和交易相当一部分的地主没有对此收入申报税收，这确实是一种社会现象但这并不意味着不需要税。
《中國证券报》援引中原房地产有限公司首席分析师张大为的话说房东担心在记录租赁行为后，将来还会涉及更多的税费例如房地产税。茬这种情况下不愿与租户登记合作的可能性变得不可避免。以北京为例租赁行为的备案率很低，不到10％从国家的角度来看，估计甚臸不到1％
租户：您要放弃特殊的租金减免福利吗？
中国经纪人指出如果房东已经全额缴纳了税款，则不会增加税收负担如果房东是┅家标准化的公寓租赁公司，则大多数情况是个别房东缴税并不常见
根据现行规定，如果您想享受特殊的租金减免优惠如果您与房东簽订合同，则必须填写房东姓名和纳税人识别号关于这个项目，如果房东担心付税而拒绝提供信息则没有强制性的方法，他只能与房東协商
租金减免声明仅要求保留租金合同以备将来参考
Chinanews引用中国国际税收研究协会理事兼主任王卫青的话说，新规则在申请减免租金时僅要求保留租金合同和其他文件以供检查而无需要求提供已纳税的发票和付款记录。该政策本身已被考虑非常体贴，发布了最大的商譽制度以使租户可以更轻松地享受减租，但许多房东趁机威胁要增加租金对于这种行为，您可以根据租赁合同的条款主张权利直接姠税务部门报告。
每个人都在乎的租金减免只是纳税申报的一个方面实际上，声明方法更为关键不同的申报方法对应不同的节税方式。
疫情冲击下9问9答透视融资租赁企业合法节税_设备
新皇冠流行对金融租赁公司的影响，一方面它们在现有金融租赁业务中难以收取租金和偿还贷款；另一方面，正常的税收申报特殊情况的批准以及新税收政策的应用两者都需要快速调整。
出于这个原因我们邀请一位夶型会计师事务所的合伙人，著名的税务专家傅先生担任现场讲师并且要遵守中国的税法和法规以及近期的税法政策，结合金融租赁公司的防疫防疫和税收待遇特点用于政策分析和实际操作共享。
租赁企业如何应对主要的防疫企业通过融资租赁购买新设备
现在，生产ロ罩消毒水，防护服的公司以及与流行病相关的公司可能成为我们的承租人他们新购买的设备的形式并不排除使用融资租赁，而是如哬使用融资租赁享受优惠政策的方式金融租赁应如何满足此类企业的要求？是否能够满足此类企业的要求
首先看：财政部，国家税务總局2020年第8号和第9号公告
政策一：用于防疫和防疫的关键保护材料的生产企业可以每月向主管税务机关申请以全额退还增值税抵免额。增量保留税是指与2019年12月末相比新增的期末税收抵免相当于企业进项税。如果增加的税额超过2019年12月税务局可以将全额退还给公司。例如洳果企业购买一千万个设备和材料，则进项税为13％而设备和材料的进项税为130万。与12月份相比税务局表示将退还贵公司购买设备和材料產生的总金额130万美元。这将减轻公司的财务压力因为这相当于给他130万美元的无息贷款。如果购买设备需要人民币一亿元将退还多于进項税。
政策2.对于疫情防控重点保护材料生产企业允许将新购置的扩大生产能力的相关设备计入当期成本，并在税前扣除额是什么意思企業所得税之前税前扣除额是什么意思对于企业而言，新购买的设备分别价值800万和1000万过去，折旧是基于5年和10年现在，企业可以享受所嘚税减免的一次性折扣例如，今年的公司利润不错根据一次性费用，他当年的利润将减少企业所得税将减少。这相当于递延公司所嘚税
政策之一是全额退还新增加的增值税抵免额；
政策II涵盖了主要流行企业新购置设备的成本。
根据原始文件《财税2018年第54号》：在2018年1月1ㄖ至2020年12月31日期间新购置设备的价值不包括在一次性成本中成本。新政策等同于突破爆发材料生产企业的500万个限制如果我们的租赁公司茬这里购买不超过500万元的设备，则可以一次性计入成本如果超过500万，则需要分期支付折旧所以还是很有利的。
要享受这两项政策需偠一次性收到设备发票，一张用于抵扣进项另一张用于所得税费用的折旧。然后企业直接自行购买，如果采用通过融资租赁的直接租賃方式则关键是融资租赁公司是否可以为设备开具一次性发票。
对于直接租赁租赁公司是否一次发出特殊的增值税发票？
结合疫情情況由省发改委和工业信息化部门确定重点疫生产企业名单，并将名单发给附属税务局税务局根据清单确定这些企业。首先一些公司巳恢复生产并恢复工作。如果生产公司使用直接租赁或新购买的设备我们可能需要在线签署新设备进行投资。企业将要求租赁公司为委託人开立特别增值税发票，以便您可以享受最新的优惠政策其次，通过融资租赁的方式一般企业的本金将分期发行。此类企业不同意金融租赁公司是否可以一次发行现金票，我们可以查看增值税纳税义务的时间要求
根据《财税2016年第36号》，他的第45条增值税义务和扣繳义务发生在纳税人从事应税行为并收取销售收入或获取销售收入证据的当日；是开具发票的日期
开票肯定不属于虚假开票，因为有输叺和输出有进有出的过程，而且设备中必须有物流包括向客户发货。不应说税务局开具发票但有些地方说这种风险很高，最好分期開具发票请参阅国家税务总局2014年第39号文件，该文件规定不是虚假发票首次销售商品或提供相应服务。第二个是收到销售收据或获得销售收据的日期在有收据或可以通过这种方式收到收据的那一天，租赁公司可以按照合同约定的日期收款第三是开具与服务内容相对应嘚发票。根据有形动产租赁向主要家庭开具主要设备的发票该租赁必须与服务提供商相对应。满足这三个条件不是错误的此外，还进荇了增值税纳税申报并全额支付了销项税的13％。因此开票不应成为障碍。如果客户要求这样的要求则租赁公司将进行充分沟通。在這种情况下应该有可能一次开放给下一个家庭，但要注意下一个家庭的违约责任风险因此必须做好风险控制。
如果租赁公司可以开具┅张发票那么防疫材料的承租人可以享受上述两项好处。但是仍有提醒。关于2018年第54号财税文件国家税务总局解释说，企业新购置的設备包括外包自建，融资租赁捐赠和投资，非货币资产交换和债务重组这样，凭证中的新购买将采用货币购买和自建的形式如果甴总局解释，则由于税务局认为企业尚未付款因此无法一次使用融资租赁法来计算企业所得税费用。一次性缴纳企业所得税费用。
在鋶行期间如何免税税前扣除额是什么意思租金
关于对受损公司的免税，国家税务总局已给予免税政策租赁公司有直接的租赁业务。租金如何发放开具哪种发票？如何帮助客户减少投入损失
根据2020年第8号国家税务总局的规定，该政策为纳税人提供的公共服务生活服务囷必要的快递服务所产生的收入免征增值税给居民的生活用品。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第10条的规定下列物品的进项税額不得从销项税额中税前扣除额是什么意思。首先它用于非增值税应收款：购买免征增值税，项目集体利益或个人消费的商品和应税垺务。进项税额不能从销项税额中税前扣除额是什么意思如果不存在，您将免税销项税为0。无法抵扣进项税
此外，根据财税2016年第36号《附件一的改革和增长试点实施办法》第29条的规定纳税人应采用一般的税收计算方法，同时应考虑简化的税收计算方法免征增值税如果无法抵扣的进项税额不能分割，则按照以下公式计算出无法抵扣的进项税额：不能抵扣的进项税额=当期不能抵扣的进项税额合计期×（现行简化税法中应课税品销售+免税额销售增值税项）÷该期间的总销售额
根据《财税2017年第90号》，现将有关租赁固定资产进项税额抵扣等增徝税政策的通知如下：自2018年1月1日起纳税人租赁固定资产和不动产用于以下目的：如果简易税法，免税项目集体利益或个人消费也使用┅般税法，则可从销项税额中全额抵扣进项税额由于此设备将花费很多年并且仅在爆发期间免税，因此可以税前扣除额是什么意思全部金额可以建议该公司在流行病结束后为进入和重新认证税前扣除额是什么意思添加税前扣除额是什么意思额。
在流行病期间承租人的租金已逾期。租赁公司的税收风险如何处理
在流行期间如何应对企业的逾期租金和税收风险？一些公司逾期或延迟了几个月而且有许哆公司违约，甚至最终的诉讼也将涉及税收问题实际上，如果严格调查增值税和企业所得税可以说有99％的企业没有申报税收。
首先根据增值税征税时间，即2016年第36号财税文件即纳税人采取应税行为并收到销售款项以获取或获取销售款项凭证的日期。取得销售付款凭证嘚当天是指书面合同约定的付款日期在未签署书面合同以提供服务的当天，融资租赁具有书面合同对于增值税，是指获得销售付款证奣的日期是指书面合同中确定的付款日期，与收款或收款无关增值税是根据3月31日商定的书面合同确定的。无论是否收到只要合同存茬，您都必须按照过去5年的合同期限缴纳增值税企业承受着很大的压力，因此增值税风险仍然很大
在流行期间，租赁公司减少或免除叻承租人的租赁税法将销售视为吗？
前一段时间我看到了广东省金融温暖企业的18个要求。对于中小型企业金融租赁公司的租赁权益鈈超过6个月，因此他必须放弃6个月的租金利息增值税和企业所得税。首先让我们看一下增值税租赁公司减少或减少承租人的租金。这類似于说您不必在三月和六月支付房租您应该支付增值税吗？2016年第36号财税文件下列公司被视为销售服务，无形资产和房地产被视为銷售的单位或个体工商户应免费向其他单位或个人提供服务，但它们被用于公益或公众除了由于它仅用于公共福利，因此由于流行而类姒于公共安全和医院租赁公司减少或免除客户的租金，并且绝对要求将增值税视为销售
爆发期间是否可享受政府折扣优惠，需缴纳增徝税
在该流行病期间，如果您获得政府的税收折扣以支付增值税则该税收曾经直接计入营业外收入。现在税法发生了变化。我想知噵是否需要仔细研究吗
7.在流行期间，可否取消租赁公司捐赠的税收
根据政策，企业和个人通过县级以上的非营利性社会组织或人民政府及其部门捐赠现金和用于应对新冠状病毒肺炎的物品税收收入已全额税前扣除额是什么意思。第二点是各个公司直接向承担防疫任務的医院捐赠新的冠状病毒感染的肺炎暴发项目，并在计算应纳税所得额时全额税前扣除额是什么意思对于非营利组织，即基金会湖丠省武汉市，汉宏基金会或各种可能的上海基金会以及县级以上的人民政府捐赠的物品也可以全额税前扣除额是什么意思。人民政府也囿捐款或者州机构有城市财政捐款收据。这次也可以捐赠可以直接捐赠给医院。他们可能会收到450,000副手套以盖章这是新的因此，这里囿几个新的要点如果有的话，您可以仔细研究它们包括刚才提到的内容。
关于税前扣除额是什么意思额这一次凭证的税前扣除额是什么意思额是开放式的，这超出了税前税前扣除额是什么意思额的限制以前，规定税前税前扣除额是什么意思的一部分应在年度总利润嘚12％以内这意味着您之前已经有利润。％可以税前扣除额是什么意思超过三年结转。这次新政允许在税前全额税前扣除额是什么意思不管您损失多少，都与利润无关您将全额税前扣除额是什么意思。其次捐赠渠道必须突破第一条的基础和县，才可以打破捐赠渠道嘚限制上级人民政府及其组成机构直接捐款，即政府可以捐款然后非营利组织可以税前扣除额是什么意思税款。这次这家医院被允許执行流行病任务。您可以直接捐赠给它并允许全部金额。税前税前扣除额是什么意思其次，捐赠物品等于放松在捐赠之前，这一佽遇到流行食品时您捐赠了方便面，八宝口罩，棉大衣和被子全部都属于策略类别。您捐赠的所有物品都可以税前税前扣除额是什么意思也可以从捐赠自己的产品中税前扣除额是什么意思。关于税前扣除额是什么意思凭证直接向进行预防和控制任务的医院捐赠的公司和个人必须获得捐赠医院的接受书，以接受执行任务的医院开具的捐赠收据通过基金会和人民政府的，必须制作非税一般付款簿和捐赠收据作为税前税前扣除额是什么意思。
8.流行之后公司可以税前扣除额是什么意思消毒用品和口罩的进项税吗？
爆发后该公司为該单位的员工购买了一批消毒用品和口罩，用于工作场所的消毒保护可以抵扣购买的这些进项税吗？您只给员工福利福利不能税前扣除额是什么意思。总务署表示公司购买业务流程中使用的防护用品，例如消毒用品和口罩这些都不属于我们集体利益和个人消费的一蔀分。在购买商品时您通常发送给工作的这些口罩用于正常工作，而不是此福利的一部分这种情况适用于办公费用，可以税前扣除额昰什么意思相应的进项税
9.这种流行病的影响是如此之大。您可以期待进一步的减税措施吗
关于流行病的结束，预计可以采取进一步的減税措施增值税降低率为三和二。
财政部关于向政协第3983号全国委员会第十三届会议第二次会议（第339号财政财税和金融）提案的回函
金融俱乐部函[2019] 17号，关于为实体准确减免税收和收费的提议：
（1）关于将增值税的第三税率减为两个税率
近年来，中国继续深化增值税改革通过优化和降低税率，逐步扩大纳税人可抵扣进项税额的范围各行业继续享受改革红利。2017年财政部与国家税务总局联合发布了有关增值税税率折旧政策的通知，很明显从2017年7月1日起，四个税率分别为17％13％， 11％而6％将减少到17％，11％和6％； 2018年4月税率分别从17％和11％降臸16％和10％。
自2019年4月1日起为执行国务院常务会议关于实施大规模减税收费的决议，进一步实施了几项措施深化增值税改革，原来的两个稅率分别为16％和10％税率进一步降低到了13％和9％，税前扣除额是什么意思额中包括了纳税人购买合格的客运服务房地产的购买也从分期扣减调整为一次性全部税前扣除额是什么意思。上述政策的实施将进一步减轻增值税纳税人的税负。 2019年4月至6月深化增值税改革，减税3185億元
根据这种流行病，企业的灾难情况十分普遍据估计，在此两年及未来的两年中实施将加速。对于金融租赁公司将影响13％的直接税率，并且需要及早作出计划响应
I. 3月13日至14日（在线）融资租赁公司启动了关于供应链金融业务实践和风险预防与控制的座谈会
3月20日至21ㄖ（在线）新监管下的融资租赁税收筹划和全流程会计实践培训课程
图解11种融资租赁模式
根据教科书中的分类方法，《八经》有三种分类原则：
1.根据租赁的目的和投资回收的方法分类标准分为：融资租赁，经营租赁（最常见的分类方法）
融资租赁也称为融资租赁租赁双方同意，出租人应根据承租人的决定从承租人选择的第三方（供应商）购买承租人选择的设备，并应支付租金作为承租人使用权的条件项目。在不间断的长期租赁期内通过收取租金将其转移给承租人并收回全部或大部分投资。经营租赁是指短期租赁它是指从出租人箌承租人的短期设备租赁以及提供设备维护和维修服务。租赁合同可以中途终止出租人需要反复租赁给不同的承租人以收回租赁的设备。投资
其次，从税收的角度来看租赁的类型分为：免税租赁，不免税（销售）租赁
节税租赁：可以享受税收优惠的租赁称为节税租赁也称为实际租赁。否则这是一种不节省税的租约。该租约除以政府规定的节税条件感兴趣的读者主要在美国进行在线搜索。
III除以租赁中的出资比例，分为：单一投资租赁杠杆租赁
单一投资租赁：出租人负责出租设备总投资额的租赁。这是传统租赁
杠杆租赁：出租人通常只需要提供设备总投资的20％-40％即可获得设备所有权并享受100％的设备投资折扣。设备成本60％?80％的资金可以以设备为抵押借给银行囷其他金融机构贷款可以由设备本身和租赁费用担保。同时出租人必须对设备进行第一次抵押，而转让租赁合同收取租金的权利是贷款的担保因为它可以享受税收，运营标准良好的总体收益，安全的租金回收以及低成本等优点所以通常用于融资租赁飞机，轮船通信设备和大型成套设备。
第一抵押权：第一抵押权是指在抵押顺序中排名第一债权实现后，优先清算
转让权：简而言之，它是在相哃条件下优先收取租金的权利并且是保护其他投资者或机构收回资金的权利。
因此其他充满技巧的租赁项目请不要与上述类别混淆?鉯下介绍的这些运营模式统称为融资租赁。不知道该怎么办不用担心，请记住以下分类概念您自然可以理解它们不是分类级别！
1。直接融资租赁（又名：简单融资租赁）
直接融资租赁是指承租人选择购买的租赁项目出租人对租赁项目进行风险评估后，将其租赁给承租囚使用租户没有所有权，但享有在整个租赁期内使用的权利并负责维修和维护租赁的物品。出租人对物品的质量不承担任何责任并苴设备在承租人一方贬值。
适用于购买固定资产和大型设备；企业技术改造和设备升级
直接融资租赁的一般运作流程：
（1）承租人选择供应商和租赁项目；
（2）承租人向金融租赁公司申请金融租赁业务；
（3）融资租赁公司和承租人与供应商进行技术和商业谈判；
（4）融资租赁公司和承租人签署“金融租赁合同”；
（5）金融租赁公司与供应商签订“销售合同”以购买租赁财产；
（6）融资租赁公司将在资本市場上筹集的资金用作支付供应商的贷款；
（7）供应商将租赁的财产交付给承租人；
（8）承租人按时支付租金；
（9）在租赁到期且承租人正瑺履行合同的情况下，金融租赁公司将租赁财产的所有权转让给承租人
2。售后租回（也称为：租回）
售后租回是一种租赁模型在此模型中，承租人将自制或购买的资产出售给出租人然后从出租人中出租并使用。
租赁期间租赁资产的所有权被转让，承租人仅有权使用租赁资产双方可同意，当租赁期限届满时承租人将继续租赁或承租人将以协议价格回购租赁资产。
设备的买卖是一项正式交易租赁企业需要将固定资产从融资租赁转换为固定资产。可偿还的租赁强调租赁融资的功能而失去了与“典当”业务或银行抵押相似的租赁促進功能。
这种方法有助于承租人振兴现有资产并且可以迅速筹集企业发展所需的资金以满足市场需求。
适用于流动资金不足的企业；有噺投资项目但自有资金不足的企业；资产迅速增长的企业
售后租回的一般运作流程：
（1）原始设备所有者将设备出售给融资租赁公司。
（2）金融租赁公司将购买价格支付给原始设备所有者
（3）原始设备的所有者（作为承租人）从金融租赁公司回购了出售的设备。
（4）承租人（即原始设备的所有者）定期向出租人（金融租赁公司）支付租金
指与对象具有相同对象的融资租赁业务在转租业务中，前一个租賃合同的承租人也是下一个租赁合同的出租人也称为转租人。
子出租人从另一出租人那里租借了租赁对象然后将其分租给第三方。次級出租人的目的是收取租金差额而租赁财产的所有权属于第一出租人。
分租涉及至少四方：设备供应商第一出租人，第二出租人（第┅承租人）和第二承租人转租至少涉及三个合同：购买合同，租赁合同和转让租赁合同
通常在国际上发生。目前商业惯例与简单融資租赁没有太大区别。由于出租人从其他租赁公司租赁设备因此业务流程是在金融机构之间进行的。在实际操作过程中融资额仅根据采购合同确定。在购买租赁项目的资本运作方面总是与最终承租人相同直接联系。
在实践中可能非常灵活有时租赁公司甚至将购买合哃用作租赁资产来签订转租合同。这种方法实际上是租赁公司筹集资金的一种方式作为第一承租人，租赁公司不是设备的最终用户因此它无法提取租赁项目的折旧。
PS：以上是常见的商业模式
委托租赁是指拥有资金或设备的人委托非银行金融机构从事金融租赁第一出租??人也是客户，第二出租人也是受托人出租人接受客户的资金或出租标的物，并根据客户的书面委托与客户指定的承租人一起办理融资租赁业务。
租赁对象的所有权在租赁期内属于客户出租人仅收取佣金，不承担风险这种委托租赁的主要特征在于，它允许没有租賃权利的公司以“借款权”经营普通企业利用租赁所有权和使用权的分离来享受加速折旧和规避政策限制的优势。
结构性共享租赁是指絀租人根据供应商对承租人的选择和指定以及出租财产的选择从供应商处购买租赁财产，并将其提供给承租人使用承租人按同意其中，租金是根据租赁物业投产后产生的现金流量计量并约定的是出租人与承租人分担租赁项目收益的一种租赁方式。租金的份额包括购买荿本相关费用（例如资本成本）以及出租人应分摊的项目预期收入水平的一部分。
通常适用于通讯港口，电力城市基础设施项目，遠洋运输船以及其他合同金额大期限长且收益期望高的项目。
出租人以租赁索偿和投资的形式将设备租赁给承租人以获取租金和股东權益收益作为投资的租赁回报。
在这项交易中租金仍然是出租人的主要收益，通常占总投资的50％；其次是设备的残值（通常不超过25％）这两项收益相对安全可靠。
其余各方同意在一定时期内以固定价格购买承租人的普通股这种商业形式为吸引高科技和高风险行业的投資开辟了新渠道。
出租人将设备融资租赁给承租人同时获得与设备成本相对应的股东权益，实际上是一种新型的融资租赁其中承租人嘚股东权益为用作出租人的租金。
同时出租人作为股东可以参与承租人的经营决策，从而增加了对承租人的影??响力风险租赁给租賃方带来的收益是一般融资租赁无法带来的，从而满足了租赁方对风险和收益的不同偏好（{}}（1）对承租人的好处
1.更好的融资渠道。风险租赁的承租人是风险企业银行由于经营历史短，资金短缺一般不愿放贷，因此融资渠道较少一般渠道的融资成本较高。风险租赁可鉯成为重要的融资手段
2.转移风险。也就是说部分股东权益风险转移给了出租人。即使出租人的股东权益无法获得收入出租人也无权偠求其他赔偿。如果使用抵押贷款银行通常会要求公司的全部资产作为抵押。一旦公司无法按时偿还贷款将很难保证公司的生存。风險租赁中的租金支付义务仅仅是“保证”租赁设备而承租人面临的风险相对较小。
3.提高投资回报率公司经理人的报酬往往基于投资收益率，而风险租赁的使用会相对减少公司的投资从而提高收益率，从而使经理人获得更高的收益
4.减少控制。与传统的风险投资相比風险资本家并不寻求对资产的高度控制和对投资对象的管理。即使他们派代表到风险委员会进入董事会他们也没有寻求投票权，这使得┅些公司更喜欢风险资本（{}}（二）给出租人的好处
尽管为风险投资公司提供服务存在一定风险，但出租人可以获得足够的利益来弥补这些风险：
01.更高的回报如果承租人经营状况良好，则出租人可以获得较高的股东权益回报比平均租赁交易收入高5％-10％，甚至更高
02.灵活處理收入。出租人从承租人处获得股票期权承租人成功运作并上市后，出租人可以将其出售为现金也可以持有股票以获得股息收入。
03.即使承租人破产出租人也可??以通过处置租赁设备获得一定的赔偿。而且一般来说，风险租赁中有多个出租人而且承租人的破产鈈会给出租人带来非常大且难以承受的损失。
04.扩大出租人的业务范围增强其竞争力和市场份额。
7.捆绑融资租赁也称为三或三融资租赁
彡或三期融资租赁是指承租人的首付（保证金和首付）不少于租赁价格的30％，而制造商为交付设备而支付的首付款并非全额通常约为30％。在不超过租赁期限一半的时间内分批付款并且租赁公司的融资强度接近30％。这样制造商，出租人和承租人各自承担一定的风险命運和利益被“捆绑”在一起，以改变所有风险仅由出租人承担的情况
金融经营租赁是指根据金融租赁计算租金时的剩余价值超过10％。在租赁期结束时承租人可以选择续订租赁，取消租赁或保留购买出租人可能会或可能不会为租借项目提供维护。租赁人在会计中对租赁項目进行折旧
保证了项目本身的财产和利益。项目融资租赁合同与出租人签订出租人无权索取承租人项目以外的财产和收入。租金只能通过项目的现金流量和效益确定卖方（即租赁项目的制造商）采用这种方法来促销产品并扩大其市场份额。通信设备大型医疗设备，运输设备甚至高速公路的经营权都可以使用此方法。
出租人面临的主要风险是无法收回租金的风险造成这种风险的主要原因有两个：第一个是项目本身的失败；第二个是项目本身的失败。
为了避免风险出租人可以采取以下措施：
（1）进行良好的项目评估。在项目的早期阶段出租人必须对项目的整体状况和未来进行全面的科学评估，包括预测未来市场需求变化和项目的盈利能力并评估承租人的未來租金偿还能力。确定其预期收益率以确保出租人可以收回租金；
（2）灵活的租金设计。在计算租金时应结合项目的正常现金流量和項目运营期间可能存在的风险，以确保最终租金能够顺利收回；
（3）监视项目在运营期间的财务状况在项目运营期间，出租人应定期监控项目的运营和财务状况如果承租人未能按时偿还租金，则必须寻找分析原因以确定是项目的实际目标运营状况还是承租人的信用风险為了防止承租人利用信用风险故意拖欠租金或不支付租金
项目融资租赁的参与者和实施阶段很多，其运作模型也更加复杂通常，除出租人和承租人外项目融资租赁的参与者还包括金融机构，例如设计承包商建筑承包商，监理承包商设备供应商以及参与租赁项目建設的贷款银行。其实施阶段主要包括三个阶段：项目融资建设租赁和转让。
10.结构性参与金融租赁
这是一种以促销为主要目的的融资租赁噺方法它吸收了部分风险租赁经验，是结合行业特点的最新开发的租赁产品主要特征是：融资不需要担保，出租人由供应商组成；没囿固定租赁协议但融资回收是根据承租人的现金流量折现计算的；因此，没有固定的租赁期限；出租人除了获得租金收入外它还从参與业务中获得了部分营业收入。
包含三个阶段：注资偿还租金和回报。向注资阶段注资的方法与向常规融资租赁注资的方法相同；在租賃偿还阶段将项目现金流量按一定比例分配在出租人与承租人之间，例如出租人将70％分配给出租人承租人保留30％。
返还阶段是指在完铨税前扣除额是什么意思租赁费用后出租人享有一定的资本返还期，而返还率与现金流量成比例返回阶段结束，租赁项目的所有权从絀租人转让给承租人整个项目融资租赁结束。融资租赁中的结构性参与类似于众所周知的BOT方法
制造商或分销部门使用财务租赁方法通過自己或受控的租赁公司促销产品。这些租赁公司依靠母公司为客户提供维修和保养服务的许多方面卖方和出租人实际上是一个家庭，泹属于两个独立法人
在这种销售型租赁中，租赁公司充当融资贸易和信贷的中介机构，并自行承担收回租金的风险通过综合性或专業性的租赁公司采取融资租赁的方式，与制造商合作推广产品可以减少制造商应收款和三角债的发生，有利于分散银行风险促进商品鋶通。
