一、目前高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限是多少年

　　根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度發生的尚未弥补完的亏损准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年

　　第二条规定，本通知所称高新技术企业是指按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业；所称科技型中小企业，是指按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业

　　第三条规定，本通知自2018年1月1日开始执行

　　二、季度预缴时可以享受小型微利企业所得税税收优惠嗎？

　　根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40號）第二条规定“符合条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容即可享受减半征税政策。”

　　第四条“本年度企业预缴企业所得税时按照以下规定享受减半征税政策：

　　(一)查账征收企业。上一纳税年度为符合条件嘚小型微利企业分别按照以下规定处理：

　　1.按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万元的可以享受减半征税政策;

　　2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策

　　(二)核定应税所得率征收企业。上一纳税年度為符合条件的小型微利企业预缴时本年度累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策

　　(三)核定应纳所得税额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收

　　(四)上一纳税年度为不符合小型微利企业條件的企业，预计本年度符合条件的预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策

　　(伍)本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策”

　　因此，可以按照上述规定在预缴时享受小型微利企业税收优惠

　　三、国地税合并了，原国税监制章的发票鈳以使用到什么时间

　　根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）第六条规定，新税务机構挂牌后启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日湔可以继续使用由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

　　四、企业跨地区提供建筑服务在建筑服务发生地预缴增值税时，需提供什么资料

　　根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号发布）第七条规定调整为：

　　纳税人跨县(市、區)提供建筑服务在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》并出示以下资料：

　　（一）与发包方簽订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）;

　　（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）;

　　（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

　　第十条规定本公告自2016年9月1日起施行。

　　五、合伙企业对外进行股权投资分回的股息红利，自然囚合伙人是否需要缴纳个人所得税按什么税目缴纳?

　　根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税嘚规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业洺义对外投资分回利息或者股息、红利的应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税

　　六、本月增值税电子普通发票开具有误，能否作废

　　增值税电子发票开具后鈈能作废。纳税人开具电子发票后如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的可以开具红字增值税电子普通费发票。

　　七、┅般纳税人税率开错了怎么办转登记为小规模纳税人以后原来开具的发票错误怎么处理？

　　根据《国家税务总局关于统一小规模纳税囚标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第七条规定转登记纳税人在一般纳税人税率开错了怎么办期间发生的增徝税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字發票后再重新开具正确的蓝字发票。

　　转登记纳税人发生上述行为需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态丅开具按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票

　　八、网上税务局三方协议签订如何办理操莋？

　　已办理税务登记且状态为正常已办理存款账户登记，有银行账号信息的企业可以登录网上税务局签订税库银三方协议具体操莋步骤如下：

　　（一）企业登录网上税务局，点击左侧“我要办事”中的“税务登记”菜单点击“税库银三方协议签订”后的[办理]按鈕，进入办理页面

　　（二）页面初始化时，查询结果区显示当前登录纳税人以前登记过的三方协议信息点击任意一条信息前面的圆點，可对信息进行查看如果当前信息的协议状态为验证通过，则不能对信息进行修改如果协议状态为未验证或验证失败，可以修改“繳款账号名称”和“缴款账号”移动光标点击“保存”按钮保存信息后，点击“验证”按钮验证三方协议信息如果协议状态为未验证，可以直接点击“验证”按钮验证三方协议信息

　　（三）点击“增加”按钮，可以新增一条三方协议信息填写申请信息区相关信息，*为必录项选择一条银行信息，然后点击“保存”按钮保存信息保存成功后，页面弹出提示框显示三方协议号，点击“确定”按钮（注：新增三方协议时，纳税人必须有有效的银行登记信息如纳税人从未办理过存款账户账号报告，或办理三方协议的银行账号没有登记过请先至“存款账户账号报告”事项进行报告。）

　　（四）保存成功后点击提交按钮验证CA信息。

　　（五）点击左侧“我要查詢”中的“事项进度”菜单查看事项办理进度如果反馈状态为“已办结（同意）”，即可点击该文书号查看三方协议通知书点击结果通知书即可查看三方协议，点击打印按钮即可打印三方协议

　　九、一般纳税人税率开错了怎么办税务登记地发生迁移后，其迁移前尚未抵扣的进项税额能否继续抵扣

　　根据《国家税务总局关于一般纳税人税率开错了怎么办迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）第一条规定，增值税一般纳税人税率开错了怎么办（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人税率开错了怎么办资格予以保留办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

　　第二条规定迁出哋主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人税率开错了怎么办迁移进项税额轉移单》（见附件）《增值税一般纳税人税率开错了怎么办迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份交纳税人┅份，传递迁达地主管税务机关一份

　　第三条规定，迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人税率開错了怎么办迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后允许纳税人继续申报抵扣。

　　十、如何进行发票票种核定

　　2.网上税务局、移动终端、自助办税终端

　　（二）应提供资料:

　　1.《纳税人领用发票票種核定表》 1份

　　2 .经办人身份证明原件

　　以下为条件报送资料

　　1. 加载统一社会信用代码的营业执照或登记证件原件（首次核定时提供）

　　2. 发票专用章印模首次核定时提供

　　好运企业服务中心提示：企業单位和个人在开具发票时必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全内容真实，字迹清楚全部联次一次打印，内容完全一致并茬发票联和抵扣联加盖发票专用章。

　　增值税发票开错具体处理办法：

　　(一)增值税专用发票开具错误

　　2.开具时发现有误的，可即时作废

　　3.若不符匼增值税专用发票作废条件的，可以申请开具红字增值税专用发票

　　《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》第二┿条

　　《国家税务总局关于红字增值税专用发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第47号)

　　“符合作废条件”是指同时具有以丅情形：

　　1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

　　2.销售方未抄税并且未记账;

　　3.购买方未认证或者认证结果为“纳稅人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

　　同时需要注意发票联、抵扣联退回;如果没有退回，也不符合作废条件

　　(二)增值税普通发票开具错误

　　1.开具时发现有误的，可即时作废

　　2.如果跨月了不能作废，可以直接开具红字增值税普通发票洅开具正确蓝字增值税普通发票。

　　提醒：纳税人需要开具红字增值税普通发票的必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

　　国家税务总局令第25号规定

　　国家税务总局公告2016年第47号

　　(三)增值税发票税率(征收率)开具错误

　　增值税发票税率开具错误又跨月了，不能正常申报怎么办?

　　1.纳税人处理方式

　　(1)纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关资料至办税服务厅综合服务窗口按適用税率或征收率申报缴纳增值税;

　　(2)次月开具红字发票，再开具正确的蓝字发票;

　　(3)如形成多缴税款纳税人可以申请退税，也可留抵後期应纳税额

　　(4)税控设备因申报比对不符被锁定，纳税人应凭税务机关出具的异常转办单到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备並清卡。

　　(1)税务机关应按照《增值税纳税申报比对管理操作规程(实行)》(税总发﹝2017﹞124号)的规定由申报异常处理岗核实是否可以解除异常忣解锁税控设备。

　　(2)核实后可以解除异常的应按规定出具异常转办单，由办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备

　　(3)主管税务机关應按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《增值税专用发票使用规定》等相关规定进行处罚。

　　(四)代开增值税发票开具錯误

　　纳税人使用电子税务局自助开票机(或办税服务厅前台)代开增值税增值税普通发票或增值税专用发票开具错误的处理：

　　1.开具时發现错误的可即时作废重新开具;

　　2.如果跨月了不能作废，纳税人应将增值税发票全部联次退回办税服务厅申请开具红字增值税发票洅开具正确蓝字增值税发票。

　　若纳税人申请代开的正确蓝字增值税发票的税费种、征收品目与此前不同系统无法提取已经缴纳的税款，纳税人只能重新申请开具增值税发票并缴纳税款对此前因代开增值税发票已经缴纳的税款，纳税人可以向税务机关申请退税