现代北京发布低风险管理措施导向审计要求注册会计师实施北京发布低风险管理措施评估程序以了解被审计单位及其环境(包括内部控制)

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第一节 风险评估程序及项目组内部讨论

CPA了解被审单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。

注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析程序(必须执行);(3)观察和检查。

风险评估具体内容 程序 (1)询问询问对象 作用 有助于CPA理解财务报表编制的环境 有助于CPA了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的行动 参与生成、有助于CPA评估被审计单位选择和处理或记录复杂或异常交易的员工 Word版本.

要求 被审计单治理层 位管理层和内部其内部审计他相关人人员 员 必要程序, 运用某项会计政策的适当性 .

内部法律顾问 有助于CPA了解有关诉讼、法律法规的遵循情况,影响被审计单位的舞弊或涉嫌舞弊,产品保证和售后责任,与业务合作伙伴的安排(如合营企业),以及合同条款的含义 以获取对识别重大错报风险有用的信息 营销或销售人员 有助于CPA了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势或与其客户的合同安排 采购人员和生产人员 仓库人员 有助于CPA了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况 有助于CPA了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况 (2)分析程序 (1)应当预期可能存在的合理关系,并与被审计单在了解被审计位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较 单位及其环境并评估重大错(2)如果发现异常或未预期到的关系,CPA应当在报风险时使用 识别重大错报风险时考虑这些比较结果 (3)如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险,CPA应当将分析结果连同识别重大错报风险Word版本.

时获取的其他信息一并考虑 (3)观察和检查 观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、了解被审计单位组织结构和内部控记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易在财务报告信息系统中的处Word版本.

可以增加CPA对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解 可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息 制制度的建立健全情况。 了解自上一期审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项 可以帮助CPA了解被审计单位的性质及其经营活动 通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告,以及相关内部控制如何执行,CPA可以确定被审计单位的交易流

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