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河南省自考过程性评价网试题答案精选三十八
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【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[1] 25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如(　　　　　)
A A．加拿大的审计总署
B B．瑞典的国家审计局
C C．美国的审计总局
D D．菲律宾的审计委员会
E E．西班牙的审计法院
答案： ACE
【题型：名词解释】【分数：2分】 得分：1分
[2] 2、内部证据
答： 来源于被审计单位内部的证据，是审计证据的主要来源。
答案： 来源于被审计单位内部的证据，是审计证据的主要来源。
【题型：综合】【分数：12分】 得分：12分
[3] 9.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。
　　【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。
　　(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的&存货&项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( )
　　A.存货的&存在&认定
　　B.存货的&计价&认定
　　C.存货的&权利&认定
　　D.存货的&分类&认定
　　理由说明：
　　(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( )
　　A.2009年1月份和2月份
　　B.2009年4月份和5月份
　　C.2009年6月份和7月份
　　D.2009年9月份和10月份
　　理由说明：
　　(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( )
　　A.存货的披露
　　B.存货的计价
　　C.企业的持续经营
　　D.企业的市场份额
　　理由说明：
答： 变质|计价|存货减值|周期性|9或10月|破产风险|持续经营|影响
答案： 变质|计价|存货减值|周期性|9或10月|破产风险|持续经营|影响
【题型：论述】【分数：10分】 得分：10分
[4] 2、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
答： 总体要求：注册会计师编制审计工作底稿硬实未曾接触该项审计工作的专业人士清楚了解以下内容：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、实施审计程序获取的审计证据和结果；3、就重大事项得出的结论。 考虑的主要因素：1、实施审计程序的性质；2、已识别的重大错报风险；3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；4、已获取审计证据的重要程度；5、已识别的例外事项的性质和范围；6、使用的审计方法和工具。
答案： 总体要求：注册会计师编制审计工作底稿硬实未曾接触该项审计工作的专业人士清楚了解以下内容：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、实施审计程序获取的审计证据和结果；3、就重大事项得出的结论。
考虑的主要因素：1、实施审计程序的性质；2、已识别的重大错报风险；3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；4、已获取审计证据的重要程度；5、已识别的例外事项的性质和范围；6、使用的审计方法和工具。
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[5] 3．我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。
A A.合法性
B B. 公允性
C C.真实性
D D. 一贯性
【题型：综合】【分数：12分】 得分：12分
[6] 6、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为&已执行&状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的&已执行&发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。
(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。
资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。
(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。
(2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。
(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。
表一 内部控制事项 交易／账户 认定 对照表
内部控制事项(资料一) 交易／账户 认定
表二 内部控制缺陷与改进意见表
内部控制事项
(资料一) 没有缺陷，只写&没有缺陷&；
有缺陷，须具体描述 缺陷理由 改进建议
表三 内部控制是否有效运行表
内部控制事项
(资料二) 有效，只写&有效&；无效，须写具体理由
答： 无|有|无效|有效|销售交易|发票控制|发生认定|主营业务收入|执行有效|设计合理
答案： 无|有|无效|有效|销售交易|发票控制|发生认定|主营业务收入|执行有效|设计合理
【题型：名词解释】【分数：2分】 得分：2分
[7] 10、审阅业务
答： 是注册会计师鉴证业务的一种，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流。
答案： 是注册会计师鉴证业务的一种，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流。
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[8] 26.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ）
A A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B B.控制环境薄弱
C C.存在高层舞弊迹象
D D.现金出纳与银行出纳为同一人
E E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人
答案： ABC
【题型：综合】【分数：12分】 得分：12分
[9] 2．资料：
(1)注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。
(2)该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：
供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额
A公司 42650元 66500元
B公司 0 2980000元
C公司 89000元 96000元
D公司 298000元 3136000元
【要求】针对资料(1)分析可能存在的问题?是否需要进一步审查，如何审查?
针对资料(2)请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。
答： 期限|过长|高估|应付账款|需要|向债务人函证|B|D
答案： 期限|过长|高估|应付账款|需要|向债务人函证|B|D
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[10] 5.审计业务约定书是由会计师事务所与（ ）共同签署的。
A A．注册会计师
B B．被审计单位上级主管部门
C C．被审计单位
D D．财务报表使用者
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[11] 23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查(　　　　　)
A A．采购发票
B B．行驶证
C C．银行付款凭证
D D．固定资产明细账
E E．车辆年检材料
答案： ABE
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[12] 9.注册会计师审计的产生主要是由于（ ）
A A.财产所有权与管理权分离
B B.财产所有权与经营权分离
C C.提高企业管理水平的需要
D D.遵守《公司法》的需要
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[13] 6.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( 　)。A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标，包括特定报告要求C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度
A A.对被审计单位及其环境的了解
B B.审计的目标，包括特定报告要求
C C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D D.财务报表项目的金额及其波动幅度
答案： ABCD
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[14] 6.下列不属于注册会计师基本原则的是（ ）
A A.职业行为
B B.专业胜任能力
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[15] 7．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。 A. 了解被审计单位的内部控制 B. 充分识别和评估财务报表重大错报风险 C. 评估审计风险 D. 设计和实施进一步审计程序
A A. 了解被审计单位的内部控制
B B. 充分识别和评估财务报表重大错报风险
C C. 评估审计风险
D D. 设计和实施进一步审计程序
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[16] 19.注册会计师汇总错报时不应包括( )
　　　　　　
A A.对事实的错报
B B.推断误差
C C.涉及主观决策的错报
D D.已调整错报
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[17] 3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。 A.购货发票B.入库单 C.银行对账单D.函证的回函
A A.购货发票
B B.入库单
C C.银行对账单
D D.函证的回函
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[18] 6.下列应当进行职务分离的是( )。 A.经济业务的授权批准与执行职务B.经济业务的执行与记录职务 C.财产物资的保管和记录职务D.记录总账与编制报表的职务
A A.经济业务的授权批准与执行职务
B B.经济业务的执行与记录职务
C C.财产物资的保管和记录职务
D D.记录总账与编制报表的职务
答案： ABC
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[19] 9.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。A.抽查出库单　　 B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账　　D.抽查银行对账单
A A.抽查出库单　
B B.抽查销售明细账
C C.抽查应收账款明细账　
D D.抽查银行对账单
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[20] 27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有(　　　　　)
A A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应
B B．应与审计主体的性质和任务相适应
C C．应与审计的特定目的相适应
D D．应与审计收费水平相适应
E E．应与审计方式或审计工作的地点相适应
答案： ABCE
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[21] 6.关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。 A．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同
A A．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑
B B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑
C C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D D．不同环境下对重要性的判断可能是不同
答案： ACD
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[22] 14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（ ）
【题型：多选】【分数：2分】 得分：2分
[23] 28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有
A A.霉烂变质的存货
B B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C C.已过期不可退货的存货
D D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
E E.周转变得缓慢的存货
答案： ACD
【题型：单选】【分数：1分】 得分：0分
[24] ⒐ 在货币资金业务中，不相容职务有( )。 A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作 B. 出纳与稽核工作 C. 会计档案保管与费用账目登记工作 D. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作
A A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作
B B. 出纳与稽核工作
C C. 会计档案保管与费用账目登记工作
D D. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作
【题型：简答】【分数：5分】 得分：4分
[25] 审计的具体目标有哪3类？
答： 与各类交易和事项相关的审计目标；与期末账户余额相关的审计目标；与列报相关的审计目标
答案： 与各类交易和事项相关的审计目标；与期末账户余额相关的审计目标；与列报相关的审计目标
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[26] 14.下列职务中，不属于不相容职务的是（ ）
A A.执行某项业务与记录该项业务
B B.记录总账与记录明细账、日记账
C C.授权某项业务与审核该项业务
D D.执行某项业务与审核该项业务
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[27] 18.以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。
A A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多
B B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少
D D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
【题型：简答】【分数：5分】 得分：4分
[28] 审计程序按目的分可以划分为哪几类？控制测试执行的条件？
答： 3类，风险评估、控制测试、实质性测试；两个条件：预期控制运行是有效的，实质性测试不足以提供充分适当的审计证据时，需要进行控制测试。
答案： 3类，风险评估、控制测试、实质性测试；两个条件：预期控制运行是有效的，实质性测试不足以提供充分适当的审计证据时，需要进行控制测试。
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[29] 15.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要
　　程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )
　　　　　
A A.会计主管人员和内部审计人员
B B.出纳员和会计主管人员
C C.现金出纳员和银行出纳员
D D.出纳员和内部审计人员
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[30] 8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
A A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[31] 15．以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。
A A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[32] 20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ）
A A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务
B B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间
D D.检查资产负债表列报
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[33] 3．资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ）
A A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列
B B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务
C C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款
D D．前者与损益无关，后者与损益有关
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[34] 20.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的&存在或发生&认定或&完整性&认定，下列最有效的审计程序是（ ）
A A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[35] 14.应付款项实质性分析程序的内容不包括（ ）。
A A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因
B B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
C C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
D D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[36] 20.从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（）
A A.高估利息支出
B B.低估利息支出
C C.利率是否合理
D D.借款使用是否与借款合同规定的用途一致
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[37] 4．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险( )，需要的审计证据可能()。审计证据质量( )，需要的审计证据可能( )。A.大，少，高，少 B.大，少，高，少 C.大，多，高，多 D.大，多，高，少
A A.大，少，高，少
B B.大，少，高，少
C C.大，多，高，多
D D.大，多，高，少
【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分
[38] 10.审计业务约定书具有（ ）
A A.经济合同性质
B B.意向书性质
C C.风险评估程序的证据性质
D D.实施分析程序的前提性质
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&2006-, All rights reserved.麻烦老师解答：下图表示三种农业部门
下图表示三种农业部门单位面积纯收入的空间变化.读图回答1~4题.
1、各农业部门对市场的依赖程度由小到大的排列是
A、xyz B、xzy C、zxy D、zyx
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麻烦老师解答：下图表示三种农业部门
下图表示三种农业部门单位面积纯收入的空间变化.读图回答1~4题.
1、各农业部门对市场的依赖程度由小到大的排列是
A、xyz B、xzy C、zxy D、zyx
下图表示三种农业部门单位面积纯收入的空间变化.读图回答1~4题.
1、各农业部门对市场的依赖程度由小到大的排列是
A、xyz B、xzy C、zxy D、zyx
2、造成各农业部门单位面积纯收入随空间发生变化的原因是
A、市场价格 B、交通成本 C、国家政策 D、技术水平
3、代表农业部门分界线的字母是
A、oq B、pq C、mp D、np
4、若y为乳畜业,则以x为基础的农产品加工业宜优先接近
A、市场 B、技术 C、原料 D、劳动力
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