国外汽车进口环节税制比较及我国进口税制调整建议 -五星文库
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国外汽车进口环节税制比较及我国进口税制调整建议
导读：③计税依据：进口汽车产品的消费税计税依据为关税的计税依据，进口货，作为进口汽，不仅包括从事进口贸易的企业，还包括有进口行为的消费者个人，②课税对象：凡申报进口并获得批准的国外，以逐步实现俄产汽车对进口汽车的替代，其中：被认定为“工业组装”的进口汽车部件已扩大到３００多种，目前已分阶段下调了这些汽车部件的进口关税（最，１．４．２进口环节税收政策，物消费税计税依据＝关税课税价格（ＣＩＦ）＋关税》④
车产量，提高到每年１００―１１０万论是有偿还是无偿的交易，原则上都属课税对象。③计税依据：进口汽车产品的消费税计税依据为关税的计税依据，即交易价格（ＣＩＦ），
加上关税税额的合计金额。进口货
者均为纳税人。因此，作为进口汽
车产品的增值税纳税人，不仅包括从事进口贸易的企业，还包括有进口行为的消费者个人。②课税对象：凡申报进口并获得批准的国外
辆的水平，以逐步实现俄产汽车对进口汽车的替代。其中：被认定为“工业组装”的进口汽车部件已扩大到３００多种，目前已分阶段下调了这些汽车部件的进口关税（最
低降至０％）。
１．４．２进口环节税收政策
物消费税计税依据＝关税课税价格（ＣＩＦ）＋关税》④税率：俄罗斯针对汽车产品征收的增值税税率为１８％。应纳消费税税额＝当期不含税销售额×税率一当期进项消费税额＝当期销项消费税额一当期进项消费税额。
１．５印度尼西亚１．５．１简介
汽车产品不论是有偿还是无偿的交易，原则上都属课税对象。③计税依据：进口汽车产品的消费税计税依据为关税的计税依据，即交易价
格（ＣＩＦ），加上关税税额的合计
（１）关税：①课税对象：关税的课税对象是进口汽车产品。②
纳税人：关税的纳税人原则上为进
金额。进口货物消费税计税依据＝关税课税价格（ＣＩＦ）＋关税。④
税率：印尼针对汽车产品征收的增
口汽车产品的个人或企业。③计税依据与税率：俄罗斯对汽车产品征收关税主要采用从价税。在进口汽车产品计价上，原则上采用交易价格，即ＣＩＦ价格（包括货物的购买价格、运费和保险费）。俄罗斯对汽车产品征收的税率较高，轿车
税率为３０％，且有一定的限额。３
值税税率为１０％。应纳消费税税
额＝当期不含税销售额×税率一当
印尼汽车产品不丰富，竞争不充分，价格相对较高。从档次来
看，印尼还是经济比较落后的发展中国家，中低端市场容量较大。印尼低端车的市场份额为４９％，中端车为４５％，高端车仅占６％。
期进项消费税额＝当期销项消费税额一当期进项消费税额。
１．６泰国１．６．１简介
泰国汽车工业的发展始于２０世纪６０年代，经过４０多年的发展，泰国已成为东南亚汽车制造中
―５年的二手车税率为３５％，５年以上的二手车根据排量实施不同的
关税额，重型载货车税率为２５％。④进口管理制度：２００４年《国家
１．５．２进口环节税收政策
（１）关税：①课税对象：关
税的课税对象是进口汽车产品。②
心和东盟最大的汽车市场。汽车工业是泰国第一大支柱工业。泰国汽
车工业的发展大致经历了以下两个阶段：
第一，产业保护阶段。１９６１～
调节对外贸易活动法》是俄罗斯管理进口贸易的主要法律，该法规
定了俄罗斯进口贸易管理的基本原
纳税人：关税的纳税人原则上为进口汽车产品的个人或企业。③计税依据与税率：印尼对汽车产品征收
关税主要采用从价税。在进口汽车
则和方式，并明确了禁止和限制进口的商品种类和名称。根据规定，
俄罗斯经济贸易发展部是俄管理进
产品计价上，原则上采用交易价
格，即ＣＩＦ价格（包括货物的购
１９８９年，政府一直采取高关税、规定本地含量等措施，保护国内汽车产业。全散件ＣＫＤ（－ｅｃｈａｐｌｅｔｅｌｙ
ｋｎｏｃｋｅｄ
口贸易的主要行政机构。
（２）增值税：①纳税人：将汽车产品运到俄罗斯国内市场者均为纳税人。因此，作为进口汽车产
品的增值税纳税人，不仅包括从事
买价格、运费和保险费）。印尼对
汽车产品征收的税率较高，轿车税率为６５％一８０％。ＳＵＶ和ＭＰＶ税率基本上为４５％。５―２４ｔ的商用客车税率为４０％，２４ｔ以上商用客车税率为５％；２４ｔ以下的商用货车税率为４０％，２４ｔ以上商用货车。税率为１０％。
ｄｏｗｎ）的进口关税曾高达
ｂｕｉｌｔ
８０％，整车ＣＢＤ（ｃｏｍｐｌｅｔｅｌｙ
―ｕｐ）的进口关税达１５０％，并要求５０％以上的本地含量。同时通
进口贸易的企业，还包括有进口行为的消费者个人。②课税对象：凡申报进口并获得批准的国外汽车产品（包括已获得出口许可的国内
汽车产品和国外的汽车产品），不
过限制车型，帮助汽车生产企业获
得规模经济效益。
第二，部分开放阶段。２０世纪８０年代末至９０年代初，泰国经济的高速增长使国内汽车需求猛
（２）增值税：①纳税人：将汽车产品运到印度尼西亚国内市场
增。如１９９０年，泰国的ＧＤＰ增长
率达到了１４％，汽车销量随之也增长了４６％。迫于突出的供需矛
汽车产品运到泰国国内市场者均为纳税人。②课税对象：凡申报进口并获得批准的国外汽车产品不论是有偿还是无偿的交易，原则上都属
课税对象。③计税依据：进口汽车
５０％下调为３０％，巴士、货车、摩托车的整装进口税也由３５％一５０％统一下调为３０％。就进口组装车而言，’马来西亚自２００５年１
盾，泰国政府部分开放了汽车的进口，进口税率下降了约５０％，并放宽对车型的限制。
此外，泰国促进投资委员会
｛ＢＯＩ）于２００９年７月１５日提议，减少节能汽车的原材料及零配件进口关税。根据相关规定，ＢＯＩ最高
月１日开始就对来自东盟的组装车实行零关税政策，对非东盟地区进口的组装轿车、旅行车、四驱车及排量大于２００ｃｃ的摩托车征收１０％
的进口税。
产品的消费税计税依据为关税的计税依据，即交易价格（ＣＩＦ），加上关税税额的合计金额。进口货物消费税计税依据＝关税课税价格（ＣＩＦ）＋关税。④税率：泰国针
对汽车产品征收的增值税税率为
新汽车政策出台，有利于控制整车进口、加快本地组装产能整合
可减少９０％的进口关税，有效期
限为每次不超过１年。此外，ＢＯＩ
７％。应纳消费税税额＝当期不含税销售额ｘ税率一当期进项消费税额＝当期销项消费税额一当期进项消费税额。
１．７马来西亚１．７．１简介
近年来，马来西亚国产车虽然取得了很大发展，但面临的竞争环
及促进进口汽车组装业发展。政策公布后，马来西亚国产车和进口组装车价格平均下调了７％，整装进
口车价格微幅上涨。马来西亚主要进口汽车组装公司（如森那美集
还将建议监管节能汽车售价，使其
比一般汽车每辆便宜１０万铢。目
前已有日产、本田、丰田、三菱、
印度塔塔等６家公司通过促投项目审批在泰国生产节能汽车，总投资
团）已宣布停止进口整车而改为
当地组装。从表面上看，马来西亚
额约４３０亿铢，年均产量合计约６８．５万辆。其中约４２万辆将用于出口，出口额预计可达１１３０亿
根据ＷＴＯ规则要求及对东盟自贸区的承诺，全面开放了汽车市场。实际上新汽车政策仍在很大程度上
保护国产车，具有非常明显的非关税壁垒色彩，对国外汽车厂家尤其是中国厂家的进入，阻碍尤其明显。
境越来越激烈，国产车所占的市场
份额呈下降趋势。为继续保护国产车市场，加快发展本国的汽车组装
Ｉ．６．２进口环节税收政策
（Ｉ）关税：①课税对象：关
业并成为东南亚的汽车组装生产中心，马来西亚政府于２００６年３月
２２日公布了新的国家汽车政策，
税的课税对象是进口汽车产品。②
纳税人：关税的纳税人原则上为进
口汽车产品的个人或企业。③计税
依据与税率：泰国对汽车产品征收
主要内容包括：①简化国产税税务结构，增加车辆定价透明度。改革后的汽车税务结构依然包括３种税：进口税、国产税和销售税。②核定进口车辆征税基数，防止低嘏漏税。马来西亚财政部依据一定标准核定每种进口汽车的ＣＩＦ价作为计征税务的基数，在网站上公布，以利国民监督。③降低进口关税，
加速与东盟各国汽车工业的融合。
１．７．２进口环节税收政策
（１）关税：①课税对象：关税的课税对象是进口汽车产品。②
纳税人：关税的纳税人原则上为进
关税主要采用从价税。在进口汽车产品计价上，原则上采用交易价格，即ＣＩＦ价格（包括货物的购买价格、运费和保险费）。泰国对汽车产品征收的税率不高，一般为５％一１０％。此外，泰国商业部国
际贸易谈判厅准备自２０１０年起，
口汽车产品的个人或企业。③计税依据与税率：马来西亚对汽车产品征收关税主要采用从价税。在进口汽车产品计价上，原则上采用交易价格，即ＣＩＦ价格（包括货物的购买价格、运费和保险费）。马来西亚对汽车产品征收的税率较高，
乘用车税率为７０％一１９０％；商用
泰国与贸易伙伴国签订自由贸易协议（丌Ａ），将调减泰国商品关税至零，共计２．４万项商品。其中包
括汽车用无线电及汽车零配件等。
自３月２２日起，自东盟国家进口
整车进口税一律从原来的２０％下
调为５％。非东盟的整装进口轿车、面包车、四驱车进口税由
车税率为３０％一６０％；摩托车税率基本为４０％；对散件征收的税
（２）增值税：①纳税人：将
率相对较低，为１０％一３０％左右。
（２）增值税：①纳税人：将．汽车产品运到马来西亚国内市场者均为纳税人。②课税对象：凡申报进口并获得批准的国外汽车产品不论是有偿还是无偿的交易，原则上都属课税对象。③计税依据：进口汽车产品的消费税计税依据为关税的计税依据，即交易价格（ＣＩＦ）加上关税税额的合计金额。进口货物消费税计税依据＝关税课税价格
（ＣＩＦ）＋关税。④税率：马来西亚针对汽车产品征收的增值税税率为７％。应纳消费税税额＝当期不
少有发达国家沿用高关税政策来限
征税的国家越来越多，美国根据车辆燃油经济性征税，还有国家根据汽车的排量征税。各国征税的基础有所不同，但都是倾向于鼓励节能环保汽车的生产、进口和消费。
２．２发展中国家进口环节税收发展趋势’．－
制进口，关税政策趋向于宽松，市
场更为开放。如，欧盟的共同汽车平均关税约为１１％，美国约为３％，日本则无任何进口关税。
尽管主要发达国家的汽车关税
普遍较低，但却会设置其他一些非关税性贸易壁垒。例如，实行进口配额制、“自愿出口限制”以及进
口口岸限制等。２０世纪７０年代，
目前，发展中国家针对汽车产品的税率较高，为保护本国汽车产业，基本上都对汽车进口设置了关
税壁垒。此举虽然限制了其他国家的汽车进口，但也刺激了外商在这
日本汽车迅速抢占欧美市场，美国和西欧国家出台了对日本的“自愿出口限制”，美日两国政府协定该双边政策持续３年。欧盟则与日本政府谈判达成了一个有效期为７
年的汽车协定，限制日本汽车进口不得超过整个欧盟汽车销售量的给定百分比。现阶段，汽车产品进入
些发展中国家投资设厂，以逃避高
额关税。随着这些国家汽车产业发展不断成熟，相信关税政策将趋向
含税销售额×税率一当期进项消费
税额＝当期销项消费税额一当期进
于更加宽松，市场将更为开放。
发展中国家在进口环节除对进口汽车产品征收进口关税外，还会
项消费税额。
（３）消费税。马来西亚针对小货车征收的消费税税率为３％。双排皮卡的消费税税率为１２％，皮卡乘用车（ＰＰＶ）为２０％。２国际汽车进口环节税收发展趋势
汽车工业发达国家市场必须满足当地技术法规要求，而欧盟、美国等
国家关于车辆排放限值、车辆安全性能等方面的要求日趋严格，这就
向消费者征收增值税，（和或消费
税），这与向其生产同类产品的国
内生产企业在生产环节征收的增值
税（和或消费税）的税率是相同
形成了更加难以逾越的技术性壁垒。
发达国家在进口环节除对进口
的，这样可以使进口产品与国内产品负担相同的税负，有利于本国汽
车产业的发展和税收。发展中国家
发达国家进口环节税收发展
趋势汽车产品征收进口关税外，还会向
纵观各国汽车进口环节税收现
消费者征收增值税（和或消费税），这与向其生产同类产品的国内生产企业在生产环节征收的增值税（和或消费税）的税率是相同的，这样可以使进口产品与国内产品负担相同的税负，．有利于本国汽车产业的发展。在各国汽车产业发展早期，曾经对进口汽车征收奢侈
品税，但随着各国汽车工业的发展成熟，这个税种已逐渐被取消了。
随着节能环保汽车的发展，发达国家越来越重视对能源征税。如欧盟成员国中近年来根据碳排放量
的增值税（和或消费税）税率相
对于发达国家而言较低。
随着节能环保汽车的发展，部
状，可以看出，由于各国汽车产业处于不同的发展阶段，分别采取了不同的又适用于本国汽车产业发展需要的税收政策。
在历史上，为保护本国汽车产业，大多数的欧洲国家政府，美
国、日本、加拿大、澳大利亚等国
分发展中国家越来越重视鼓励节能环保汽车的生产、进口和消笋．其对汽车零部件及材料的进口关税也大幅度降低，以此来降低国内汽车厂商生产节能环保汽车的成本。３政策建议
政府也都曾对汽车的进口设置过关
税壁垒。此举在限制汽车进口的同时，也刺激了外商在该国投资设
进一步降低汽车产品关税水
厂，以逃避高额关税。然而，随着发达国家汽车产业的发展成熟，很
关税和其他贸易保护措施是实
现国家产业政策的重要措施。加入
世贸组织后我国的关税政策将是逐步开放的贸易政策。多年来的实践
表明，适当降低关税水平，有利于
国内汽车工业的竞争力无疑将起到重要的作用。
３．３利用税收手段支持发展节能汽车
包含在商品的价格中，最后由生产者代缴而不是由消费者直接缴纳，消费者在购买应税消费品时往往不知道自己负担了多少税金，甚至误以为消费税金是由生产者负担的。这就大大降低了消费税在引导消费和调整结构中的作用。
建议将消费税由价内征收调整为价外税，使消费者明确自己所负
汽车市场的开放和与国际接轨，有
利于推动汽车产业发展。
发展节能型轿车和新能源汽车将是汽车产业未来发展方向。目前乘用车关税和消费税税率仅根据排
量不同设定不同税率，而排量与节
２００１年开始的ＷＴＯ多哈回合谈判有望就关税和补贴的削减模式
达成协议，利用贸易促进发展中国
家经济发展；中国正在进行有关的
自贸区谈判（２００８年底在谈的有
能环保指标并非呈完全正相关，因此有必要将汽车税收与汽车的节能和环保技术指标结合起来，直接体现税收政策在推动节能型、环保型
汽车的发展，减少汽车能源消耗中应起到更为重要的作用。
担的消费税额，从而影响到其消费决策和行为，充分发挥消费税的引导消费职能；同时消费者在依法纳税的同时，也享有对自己赋税义务的知情权，体现了税收的透明与公
１王国华．外国税制［Ｍ］．北京：中
国人民大学出版社，２００８．１
１１个，涉及２８个国家和地区），
而根据ＷＴＯ通行惯例，自贸区成
员间将至少取消９０％的产品关税；ＡＰＥＣ的约束化倾向正在不断推动
中国大幅降低或取消汽车产品进口
一方面，应利用关税政策鼓励和促进节能型汽车先进技术的引进和关键零部件的本地化生产，对于企业生产或引进某一节能环保车型进行生产时，在生产的“起步阶
段”给予一定的关税优惠。
另＿方面，实行相关税收的优
此外，汽车产品一直是各国关
税减让谈判中的重点领域。由于中
国汽车产业竞争力迅速提高，且出口正处于快速增长期，产业竞争力
的提升客观上也要求汽车关税不断下调。
３．２利用关税政策支持汽车产业提高竞争力
２高强．外国税收制度丛书――德国
税制［Ｍ］．北京：中国财政经济出版社，２００３．３
惠和惩罚政策，消费者购买达到一定技术要求的节能和环保型汽车可享受减税，购买油耗不达标的车型将加征惩罚性税收。通过二者的结合，给消费者和汽车生产企业发出明确的信号，购买节能和环保型汽
车是国家鼓励的，购买高油耗汽车
３高强．外国税收制度丛书――美国
税制［Ｍ］．北京：中国财政经济出版社，２００３．３
有效保护的有关理论表明，关
税的有效保护取决于关税结构。
在当前情况下，虽然国内汽车企业在国内市场已经占据了绝对竞
４高强．外国税收制度丛书――日本
税制［Ｍ］．北京：中国财政经济出版社，２００３．３
５刘馨颖．完善我国汽车税制支持公
路交通持续发展［Ｊ］．宏观经济研究，２００６（１１）
（责任编辑臧妹）
争优势，进口车对国内市场的影响已经很小，但是，为推动跨国汽车公司进一步提高本土采购水平和加强本土研发力度，保护和扶持发展自主品牌，汽车工业仍然需要合理的关税保护。合理关税结构，有利．于保持对整车和部分关键零部件一
定的有效保护水平，这有利于促使
是国家不提倡的，从而引导消费者购买低能耗、低排放汽车，逐步淘
汰高能耗汽车。
３．４调整消费税征收环节
国外消费税一般采取价外税的方式，而我国在１９９４年确立消费税时，出于方便消费税与增值税交叉征收，减少社会震动和开征的各种阻力，适应当时人们的消费习惯等各方面考虑，采取了价内税的征收形式。在日常消费中，消费税金
外资汽车及零部件企业继续加大在我国的投资和本地化生产，有利于支持自主品牌企业发展，这对提高
包含总结汇报、人文社科、IT计算机、经管营销、文档下载、党团工作、考试资料、专业文献、教学研究、旅游景点、办公文档以及国外汽车进口环节税制比较及我国进口税制调整建议 等内容。本文共3页
相关内容搜索日系车在东南亚遇上关税麻烦
新华通讯社主办
日系车在东南亚遇上关税麻烦
日 09:22:03
中华人民共和国商务部
移动用户发送KTXHKX至10086订阅新华快讯。发送88至订阅政务通彩信。
在东南亚，日系车企正接连碰上围绕关税的纠纷。泰国认为从日本进口的丰田混合动力车“普锐斯”的零部件数量过多，正讨论按照税率高于零部件的整车来征收关税。丰田已向当地公平交易委员会提出复议，甚至考虑提起诉讼。此外，印度尼西亚和柬埔寨虽然与日本签署了关税协议，但故意抬高承诺的关税水平的事例却时有发生，这已开始对日本企业的经营造成负面影响。
日本政府已呼吁泰国和印度尼西亚尽快加以解决。同时将通过日本与上述两国都参加的区域全面经济伙伴关系（RCEP）谈判，敦促两国完善相关法律和遵守投资准则。
日本与泰国于2007年签署了经济合作协定（EPA）。丰田自2010年秋季起开始在泰国组装混动车“普锐斯”，并根据EPA以汽车零部件关税（平均10%）进行出口。2012年夏季，泰国海关厅通知丰田，称“（相关零部件）应以整车关税（80%）进行进口申报”。问题由此浮出水面。
作为适用整车关税的依据，泰国相关部门解释称“由于是一揽子进口汽车车身、发动机和变速箱，因此具有整车特征”。而丰田则辩称“事前已获得有关部门的批准。由于将零部件分别单独包装，因此不具备整车特征”，目前已向泰国上诉委员会提出复议，并已转告泰国政府，如上诉委员会认定其进口产品为整车，丰田“将停止在泰国生产”。上诉委员会计划最快在年内得出结论。
有分析认为，泰国政府的真实想法是“希望丰田更多在当地采购零部件”。不过，对于向泰国当地厂商采购工艺复杂的混动车“普锐斯”的零部件，丰田方面持谨慎态度。另一方面，有分析认为如丰田从泰国撤出，生产成本将增加，因此实际撤出的可能性也很小。
而在印度尼西亚，日本车厂商支付的关税高于正常水平的情况仍在持续。按照该国与日本签署的EPA，日本车关税原本应在今年1月从30.9%下调至20.0%，但实际上目前仍达到28.1%。印度尼西亚认为这是操作失误。日本经济产业相茂木敏充等在相关部长级会谈上曾多次敦促印度尼西亚加以修正，但印尼方面动作迟缓。日本厂商因此而产生的损失每年可达20亿日元。日本政府已转告印度尼西亚政府，“如果置之不理，日本可能向印度尼西亚政府追偿日本企业多支付的金额”。
此外，据日本经济产业省称，柬埔寨以增加财政收入为由，针对汽车等40种工矿业产品“任意征收了较高关税”。据日本经济产业省统计，在东盟10个国家中，至少有6个国家并未遵守其与日本在东盟EPA中确定的优惠关税。
许多新兴市场国家的贸易和关税制度尚不完善。在东南亚，按照EPA改写关税表时，相关国家很多时候都要求日本进行确认。但实际情况是，由于伙伴国的关税表包括约1万个品种，全部确认非常困难，因此目前没有有效的应对举措。
（责任编辑:
见习生唐若冰