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个体户、家庭农场、农业合作社，怎么建账？
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本帖最后由 xinyi0613 于
21:13 编辑
大家好，我有个问题想请教
单位老总流转了300亩土地，营业执照注册了3个，分别是：个体户、家庭农场、农业合作社。
我现在只是简单的帮他记一下日常流水账。
个体户、家庭农场、农业合作社，这3个单位，是否需要建账？应该怎么建账？
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是要分别建账的。
个体作账，可以简单点。征管法要求个体户建账可建简易账，对有关单据采取粘贴方式，建立粘贴薄。载明购进、销售、费用支出就可以了。至于期初余额怎么写，可以重打基础，从零开始；也可以把你的库存盘点作一手账，做为期初库存。缴税方面，主要是营业税，随营业税征收的还有城建税、教育费附加，另外还有个人所得税。如果经营场所是你自己的，还要缴房产税，有账了，账簿还要交印花税。
农业合作社：
《农民专业合作社法》第五章第三十二条规定：“农民专业合作社应当按照国务院财政部门制定的财务会计制度进行会计核算。”切实做好合作社财务管理，依法建账，是维护合作社成员物质利益的根本措施，也是推进合作社示范社建设的重要保障。农民专业合作社的性质决定了其财务处理不同于企事业单位，如何建账，是广大合作社财务管理人员比较关心的问题，为此，本文作如下探讨：
　　一、农民专业合作社建账的制度要求
　　1、依据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》，建立健全合作社收入管理、财务开支审批、财务预决算、资金管理岗位责任和财务公开等方面的制度，明确规定成员大会、成员代表大会、理事长、理事、经理、会计人员的财务权限和职责，并经成员大会通过；
　　2、按照《会计基础工作规范》、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》等基本要求，设立会计机构、配备会计人员，设置会计账簿、制定财务流程；
　　3、按照《农民专业合作社法》的规定，为每个成员分别建立成员账户，按照财会制度和章程的规定，登记记录成员盈余分配等权益变动和交易情况。
　　二、农民专业合作社建账前准备
　　1、搜集合作社基本信息。营业执照、税务登记证、章程、股东名册、组织架构及人员名单、银行开户许可证等，以此确定该合作社的成立日期、注册资金、法人代表，涉及的税种、发票的领购和纳税申报；成员往来、股金发放、盈余分配比例；工作人员工资标准，银行账号、户名等。
　　2、建立出资情况明细表。依据出资协议，现金出资的需开据现金收款收据，实物出资的需开据物资清单，确定数量、单价及入股出资金额，土地、技术等其他权利出资的需出据有关的协议，确定面积、价格及入股出资金额。
　　3、确定货币资金金额。整理现金收据、出资清单，得到现金和银行存款账户数额。
　　4、清查在建工程和固定资产和生物资产清单。整理固定资产清单，主要涉及名称、用途、启用日期、金额、所有权等；清查在建工程项目名称和相关建设费用票据；建立生物资产台账，明确生产周期、种类、数量和用途等。
　　5、建立客户档案。主要涉及供应商名册和销售渠道名册。
　　6、其他事项。生产基地、主要产品目录；生鲜产品的采摘、验收、入库、出库管理登记、销售渠道等等
　　三、农民专业合作社建账的主要流程
　　农民专业合作社应按照财政部制定的《农民专业合作社财务会计制度（试行）》要求设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和必要的明细分类账。
　　1、编写科目及金额表。为了账务启用平衡，建账时将合作社现有的资产、负债及所有者权益等科目的相关数据及明细数据，按合作社会计制度要求，分门别类地归集整理，按顺序登记，形成包含明细数据的科目余额表，作为建账数据表。
　　2、填写账簿内容。在账簿的封面写明本账簿名称、农民专业合作社名称和时间。账簿的扉页“经管人员一览表”，农民专业合作社财会人员应根据内容在辅导员的指导下如实填写。农民专业合作社名称、账簿名称、账簿页数、会计年度、启用日期、单位负责人、会计主管、记账人员的姓名等，并由有关人员盖章，加盖农民专业合作社公章。
　　3、设置账户目录和账户。为了便于记账和看账时方便查找账户，通常在账簿的扉页的反面是账户目录，根据农民专业合作社科目表资产、负债、所有者权益、成本和损益类的各科目顺序填列，并根据每个账户年内可能发生的业务量的多少，预留每个账户应占用的账页数。如“库存现金”账户用第1、2、3页，“银行存款”用第4、5页，根据具体情况设置，并将账户名称填入账户目录中，并注明页数。
　　4、初始数据录入。将建账数据表的有关总账科目数据依据有关凭证登记总分类账，有关明细数据登记明细分类账。以后，农民专业合作社发生业务按《农民专业合作社财务会计制度》要求进行分录、登记即可。
　　四、农民专业合作社成员账户的编制
& &农民专业合作社因在成员构成、业务往来、盈余分配和公积金量化等财务活动方面的独特性，合作社建账时要专门设立成员账户，用来记录成员与农民专业合作社交易情况以及在农民专业合作社中所拥有的份额的会计账户，也是确定成员参与农民专业合作社盈余分配、账产分配的重要依据。具体编制要求如下：
　　1、该账户反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金份额、成员与本社的交易量（额）以及返还给成员的盈余和剩余金额。
　　2、年初将上年各项公积金数额转入，本年发生公积金份额变化时，按实际发生变化数调整填列。“形成财产的财政补助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额”在年度终了，或合作社进行剩余盈余分配时，根据实际发生情况或变化情况计算调整填列。
　　3、成员与合作社发生经济业务往来时，“交易量（额）”按实际发生数填列。
　　4、年度终了，以“成员出资”、“公积金份额”、“形成财产的财政补助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额”合计数汇总成员应享有的合作社公积金总额，以“盈余返还”和“剩余盈余返还金额”合计数汇总成员全年盈余返还总额。
是要分别建账的。
个体作账，可以简单点。征管法要求个体户建账可建简易账，对有关单据采取粘贴 ...
谢谢你的回答。家庭农场怎么建账啊？
是要分别建账的。
个体作账，可以简单点。征管法要求个体户建账可建简易账，对有关单据采取粘贴 ...
谢谢你的回答。家庭农场怎么建账啊？
谢谢你的回答。家庭农场怎么建账啊？
大体上差不多的。。
一、建账需要准备：
（一）账本
1、总帐：一般采用“订本式帐簿”。
2、明细帐：一般采用“活页式”帐页，格式主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。
3、日记帐：主要有：现金日记帐和银行存款日记帐。
4、备查帐：根据单位是否需要来设置。
（二）各种凭证和用具
1、记账凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证。
2、报销凭证：借款单、费用报销单、收据等。
3、其他：记账凭证汇总表、记账凭证封面、凭证装订线、装订工具、科目章、记账用具（红、黑色笔、红蓝印泥、曲别针、大头针、胶水、口取纸等）。
（三）报表
1、资产负债表
2、利润表(损益表)
3、现金流量表等相关会计报表。
二、建账需要注意的问题
1、与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多；企业规模小，业务量也小，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。
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刊物编辑部
关于农民专业合作社会计科目设置及会计核算研究
摘要：在近几年对农民专业合作社的审计过程中，发现部分合作社并没有严格执行自2008年1月1日起施行的《农民专业合作社财务会计制度（试行）》的规定，在财务管理上仍存在一些问题，特别是在会计科目设置及会计核算方面不够规范，在一定程度上制约了合作社的健康规范发展。为使合作社财务人员能准确按照新制度要求，正确设置会计科目和实施会计核算，针对存在问题，本文举例予以解析。
关键词：农业资产；科目核算；财政补助；会计核算
一、农业资产类科目核算
目前，很多合作社会计未能使用&牲畜(禽)资产&和&林木资产&两个一级会计科目，并且核算内容不全面，主要体现在三个方面：
（一）农业资产产生费用核算
许多合作社会计没有按制度规定将幼畜及育肥畜的饲养和林木资产培育期间的费用资本化，记入&牲畜（禽）资产&和&林木资产&科目中核算，而是直接将这些费用记入了当年度的&经营支出&，从而加大了当期的经营支出。例：某专业合作社用银行存款购进苹果树幼苗500株(预计产果5年)，货款10000元，运杂费1000元，用现金支付培植期间人工费3000元，水费1000元。
购入时：借：林木资产&经济林木&苹果树11000
贷：银行存款11000
培植期间人工费等要作为林木资产成本记入&林木资产&账户的借
方：借：林木资产&经济林木&苹果树4000
贷：现金4000
（二）对转换后投产的农业资产核算
按照《合作社财会制度》的规定：&产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的5%确定，已提足折耗但未处理仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销。&但有些合作社没有按规定对农业资产进行摊销，而是在产役畜、经济林木不能正常生产时直接冲减农业资产，这样就造成了正常生产周期内生产成本偏低，处理农业资产时，当期生产成本过高的现象，正确核算举例如下：
例：接上例，此合作社开始摊销苹果树的成本。
苹果树的成本=10000（买价）+4000（培植费用）=14000（元）
每年应摊销的金额=14000&（1&5%）&5=2660（元）
每月应摊销的金额=2660&12=221.67（元）
编制当月成本摊销的会计分录如下：
借：经营支出221.67
贷：林木资产&经济林木&苹果树221.67
（三）对出售的农业资产核算
按规定，林木资产、牲畜（禽）资产出售,按销售的实际收入记入&现金、银行存款&等科目借方，同时记入&经营收入&科目贷方；并按销售时的实际成本，记入&经营支出&科目借方，同时记入相关资产科目的贷方。但是很多合作社出售时总是漏记后一笔，借：营业支出，贷：林木资产或牲畜（禽）资产。这样的核算错误，会造成农业资产可能存在账面与实物不符的问题。正确核算举例如下：
例如某合作社将育成的50头仔猪出售，收入25000元。
编制会计分录：
出售时：借：银行存款25000
贷：营业收入25000
同时结转成本：
育肥畜（猪）的成本=10000（买价）+12000（饲养费用）=22000（元）
借：营业支出22000
贷：牲畜（禽）资产-幼畜及育肥畜-育肥畜-猪22000
二、接受财政补助资金的会计核算
在《合作社财务会计制度》中设置&专项应付款&科目，核算合作社接受国家财政直接补助的资金；设置&专项基金&科目，核算合作社通过国家财政直接补助转入和他人捐赠形成的专项基金。但许多合作社收到国家的补助资金后，并没有按规定通过&专项应付款&核算，体现不出国家补助资金专款专用的要求。国家财政补助资金正确核算方法是：
（一）形成资产的国家补助资金
第一步：国家财政补助资金到账，记入&专项应付款&科目，借：银行存款，贷：专项应付款；第二步：合作社使用国家财政补助资金建造固定资产等，直接按照固定资产建造进行账务处理；第三步：固定资产验收合格，交付使用时，将使用的国家财政补助资金从专项应付款科目转到&专项基金&科目，借：专项应付款；贷：专项基金。例：某专业合作社收到&养猪项目&财政补助资金13万元，用于建造养猪厂房，工程款20万元，已验收合格交付使用。
收到财政补助资金，存入银行时：借：银行存款130000
贷：专项应付款130000
固定资产完工验收交付使用时：借：固定资产200000
贷：银行存款200000
同时借：专项应付款130000
贷：专项基金130000
（二）不形成资产的国家补助资金
第一步：国家财政补助资金到账，记入&专项应付款&科目，借：银行存款，贷：专项应付款；第二步：使用国家补助资金时，借：专项应付款，贷：银行存款。
例：某专业合作社收到&引进推广农业新品种和新技术开展技能培训项目&&财政扶持补助资金10万元，存入银行，本年度支付技能培训等费用9万元。
收到国家财政补助资金时：借：银行存款100000
贷：专项应付款100000
支付王&培训费等：借：专项应付款90000
贷：银行存款90000
Copyright& 2009 财政部财政科学研究所 版权所有 京ICP 证 通信地址：北京海淀区阜成路甲28号新知大厦 邮政编码：100142管理员信箱：合作社会计核算和账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务
& & & & & & & & & & & & & & &农民专业合作社账务处理实务
一、合作社使用账簿、单据
合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制
合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理
合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算
成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为：
&& 借:库存现金&&&&&&&&&&&& 200000
&&&&& 银行存款&&&&&&&&&&&& 100000
&&&&& 固定资产&&&&&&&&&&&& 30000
&&&& 贷：股金&&&&&&&&&&&&&&& 320000
&&&&&&&& 资本公积&&&&&&&&&&& 10000
（二）财政直接补助资金的核算
合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：
&& ①收到补助资金时：
&&& 借:银行存款&&&&&&&&&&&& 100000
&&&&& 贷：专项应付款&&&&&&&&& 100000&&&&&&&&&&&&
&& ②购买管理用固定资产时：
&& &&借：固定资产—办公室&&&& 70000
&&&&&&&&&&&&&&&& —桌椅&&&&&& 10000
&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&& 80000
&&& 同时，转入“专项基金” 科目
&&&&& 借：专项应付款&&&&&&&&& 80000
&&&&&&& 贷：专项基金&&&&&&&&&&& 80000
&&& ③用于农业技术推广和成员培训时：
借：专项应付款 —技术推广&& 10000
&&&&&&&&&&&&&& —成员培训&& 10000
&&&&&& 贷：银行存款&& &&&&&&&&&&&&&&20000
（三）他人捐赠资金的核算
合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。会计分录为：
&&& 借：固定资产—拖拉机 &20000
&&&& &贷：专项基金&&&&&&& &20000
（四）借款的核算
合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。
【例4】合作社从农村信用社贷款20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。会计分录为：
借：银行存款&&& 20000
& 贷：短期借款&&& 20000
【例5】合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。会计分录为：
借：银行存款—信用社 &&&30000
& 贷：长期借款—甲公司&&& 30000
（五）成员往来的核算
合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资金，期限为6个月。会计分录为：
借：库存现金&& &&&&&&&&10000
& 贷：成员往来—甲成员&& 10000
【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。会计分录为：
借：成员往来—乙成员&&& 1000
& 贷：产品物资&& &&&&&&&&&1000
（六）合作社积累核算
合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借“盈余分配—各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。会计分录为：
【例8】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为：
借：盈余分配—各项分配&&&& 10000
& 贷：盈余公积&&&&&&&&&&&&&& 10000
四、合作社经营业务的账务处理
（一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下：
1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”（出售给非成员的借记：“应收款”）等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例9】3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用0.3元；合作社以3000元/吨的价格出售给成员，成员已交来现金27万元，丙成员欠3万元。会计分录为：
&①购入饲料时：
&&& 借:产品物资—饲料&&&&&&&& 250000
&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&&&& 50000&
&&&&&&&&& 银行存款&&&&&&&&&&&& 100000
&&&&&&&&& 应付款— 甲公司 &&&&&100000
②支付运费、装卸费等费用时：
&&& 借：产品物资—饲料& &&&3000
&&&&& 贷：库存现金&&&&& &&&&3000
& ③出售饲料时：
&&&& 借：现金&&&&&&&&&& &&&&&&&270000
&&&&&&&& 成员往来—丙成员& &&&&&&30000
&&&&&& 贷：经营收入&&&&&&&&&&&&& 300000
同时，结转成本
借：经营支出&&&&&&&&& 253000
&&&& &&&贷：产品物资—饲料&& 253000
&2、合作社将成员生产的产品进行统一收购时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。合作社将产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例10】3月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡50吨，用现金支付购鸡款40万元、支付运费及装卸费等费用0.2万元。合作社以1万元/吨的价格对外出售，并将销售款50万元存入银行。会计分录为：
&①收购肉鸡时：
&&& 借:产品物资—肉鸡&&&&&&&& 400000
&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&&&& 400000&
②支付运费、装卸费等费用时：
&&& 借：产品物资 —肉鸡&&&&&& 2000
&&&&& 贷：库存现金&&&&&&& 2000
&&&& ③对外出售时：
&&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&&& 500000
&&&&&& 贷：经营收入&&&&&&&&&&&&& 500000
&&& 同时，结转成本
&&&&& 借：经营支出&&&&&&&&&&& 402000
&&&&&&& 贷：产品物资—肉鸡&&&&& 402000
（二）合作社为成员代购生产资料，代销产品的模式经营，账务处理如下：
&&&& 1、合作社按成员委托协议代购生产资料，收到受托代购商品款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“成员往来”科目。采购商品时，按采购商品的价款和实际发生的费用，借记“受托代购商品”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。交付受托代购商品时，按代购商品的实际成本，借记“成员往来”科目，贷记“受托代购商品”科目；收取手续费的，借记“成员往来”或“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。收到手续费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”等科目。。
【例11】5月份，某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格，收取为成员代购饲料20吨的购料款，共计50000元；合作社以2400元/吨的价格购得饲料20吨，期间发生运费及装卸费等费用500元，饲料到达后交付成员；合作社收取1000元代购费后，将余款500元退回成员。会计分录为：
① 收到成员交来的代购款时：
&&&&&&&&&&&& 借：库存现金&&&&&&&&&&&&&& 50000
&&&&&&&&&&&&&& 贷：成员往来—各成员&&&&& 50000
② 采购饲料时：
&&&&&&& 借：受托代购商品—饲料&&&& 48500
&&&&&&&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&&&&& 48500
③ 交付成员饲料时：
&&&&&&&& 借：成员往来—各成员&&&&&& 48500
&&&&&&&&&&& 贷：受托代购商品—饲料&&& 48500
④收取1000元代购费时：
&&&&&&&& 借：成员往来&&&&&&&&&&&&&& 1000
&&&&&&&&&& 贷：经营收入&&&&&&&&&&&&&& 1000
⑤将余款500元退回成员时：
&&&&&&&&& 借：成员往来&&&&&&&&&&&&& 500
&&&&&&&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&&&& 500
&& &2、合作社为成员代销产品，收到委托代销商品时，按协议约定的价格，借记“受托代销产品”科目，贷记“成员往来”科目。售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按协议约定的价格，贷记“受托代销产品”科目，如果实际收到的价款大于协议约定的价格，按其差额，贷记“经营收入”科目；如果实际收到的价款小于协议约定的价格，按其差额，借记“经营支出”科目。给付成员代销商品款时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。
【例12】6月份，肉鸡养殖专业合作社，收到成员委托代销肉鸡10000千克，双方协议约定价格为8元/千克；合作社以8.5元/千克的价格售出，取得现金85000元，期间发生运输费、装卸费等费用1000元，合作社支付成员代销肉鸡款80000元。会计分录为：
① 收到成员交来的委托代销肉鸡时：
&&&&&&&&&&&& 借：受托代销产品—肉鸡&&&&& 80000
&&&&&&&&&&&&&& 贷：成员往来—各成员&&&&&&& 80000
② 售出肉鸡时：
&&&&&&& 借：库存现金&&&&&&&&&&&&& 85000
&&&&&&&&& 贷：受托代销产品—肉鸡&& 80000
&&&&&&&&& &&&&经营收入&&&&&&&&&&&& 5000
③ 支付成员代销肉鸡款时：
&&&&&&&& 借：成员往来—各成员&&&& 80000
&&&&&&&&&&& &贷：库存现金& &&&&&&&&&&&80000
& &④支付运输费、装卸费等费用时：
&&&&&&&&&&& 借：经营支出&&&&&&&& 1000
&&&&&&&&&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&& 1000
（三）、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售，账务处理如下：
合作社收购成员生产的初级产品时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。合作社对初级产品进行加工发生各项生产费用时，借记“生产成本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。合作社将深加工完成的产品入库时，借记“产品物资”科目，贷记“生产成本”科目。合作社将深加工产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例13】7月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡10吨，用现金支付购鸡款8万元、支付运费及装卸费等费用0.1万元。合作社对肉鸡进行深加工，生产出鸡肉5吨、鸡架2吨入冷库储存，期间计提加工人员工资0.8万元，计提加工车间及设备等折旧费0.1万元，用现金支付水电等费用0.2万元。月底，鸡肉及鸡架全部售完，销售款12万元存入银行。会计分录为：
&&①收购肉鸡时：
&&& 借:产品物资—肉鸡&&&&&&&& 81000
&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&&&& 81000&
②对肉鸡进行深加工时：
&&& 借：生产成本&& &&&&&&&&92000
&&&&& 贷：产品物资—肉鸡&&&& 81000
应付工资&&&&&&&&&& 8000
累计折旧&&&&&&&&&& 1000
库存现金&&&&&&& &&&2000
④ 鸡肉、鸡架验收入冷库时：
借：产品物资—鸡肉、鸡架&&& &92000
& 贷：生产成本&&&&&&&&&&&&&& &&92000
⑤对外出售时：
&&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&&& 120000
&&&&&& 贷：经营收入&&&&&&&&&&&&& 120000
&&& 同时，结转成本
&&&&& 借：经营支出&&&&&&&&&&& &&&&&92000
&&&&&&& 贷：产品物资—鸡肉、鸡架&&&&& 92000
五、合作社的其他经济业务的账务处理
1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时，借记“经营支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。
【例14】8月份，合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技术人员工资3万元。会计分录为：
&&&& 借：经营支出&&&&&&&&&&&&&& 30000
&&&&&& 贷：银行存款&& &&&&&&&&&&&30000
2、合作社对外投资时，借记“对外投资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。合作社收回对外投资资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“对外投资”科目，实际取得的价款和原账面余额的差额，借记或贷记“投资收益”科目。
【例15】9月份，合作社用5万元银行存款向某制药厂投资，到期后收回现金6万元。会计分录为：
①进行投资时：
&&&&& 借：对外投资&&&&&&&&& 50000
&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&& 50000
&& ②收回投资时：
&&&&&& 借：现金&&&&&&&&&&&&& 60000
&&&&&&&& 贷：对外投资&&&&&&&&& 50000
&&&&&&&&&&&& 投资收益&&&&&&&&& 10000
3、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时，借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例16】12月份，合作社用银行存款支付管理人员工资1.6万元，办公费1万元，差旅费0.4万元。会计分录为：
&&& 借：管理费用 —人员工资&& 16000
&&&&&&&&&&&&&&&& —办公费&&&& 10000
&&&&&&&&&&&&&&&& —差旅费&&&& 4000
&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&& 30000
4、合作社计提固定资产折旧时，借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目。
【例17】12月份，合作社计提固定资产折旧0.2万元，其中办公房屋、桌椅等固定资产折旧0.15万元，公益性固定资产折旧0.05万元。会计分录为：
&&&&&& 借：管理费用&&&&&& 1500
&&&&&&&&&& 其他支出&&&&&& 500
&& &&&&&&贷：累计折旧&&&&&& 2000
5、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记“固定资产清理”。支付清理费时，借记“固定资产清理”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时，借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”；发生净损失时，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。
& 【例18】12月份，合作社将一台不需用的农业机械对外出售，其账面原值为6000元，累计已提折旧600元，协议价5800元，收取现金，支付农业机械运费及装卸费等清理费用200元。会计分录为：
&&& ①固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时：
&&&&&& 借：固定资产清理&& &&&&&&&5400
&&&&&&&&&& 累计折旧&&&&&& &&&&&&&600
&&&&&&&& 贷：固定资产—农业机械&&& 6000
&&& ②收到农业机械销售款时：
&&&&&& 借：库存现金&&&&&&&&& 5800
&&&&&&&& 贷：固定资产清理&&&&&& 5800
&&& ③支付清理费用时：
&&&&&& 借：固定资产清理&&&&& 200
&&&&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&& 200
&&& ④结转清理净收益时：
&&&&&& 借：固定资产清理&&&& 200
&&&&&&&& 贷：其他收入&&&&&&&& 200
6、合作社清收债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”“应收款”等科目。合作社归还债务时，借记“成员往来”“应付款” 等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。会计分录为：
&&&&&& 借：库存现金&&&&&&&&&& &&30000
&&&&&&&&& 贷：成员往来—丙成员 &&30000
【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。会计分录为：
&&&&&& 借：应付款—甲公司&&&& 100000
&&&&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&& 100000
【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。会计分录为：
&&&&&& 借：应付工资&&&&&&&&&&&& 8000
&&&&&&&& 贷：库存现金 &&&&&&&&&&&8000
六、月末账务结转处理
月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。
【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入&&&&&&& 800000
& &&贷：本年盈余&&&&&& 800000
②结转本月支出时：
借：本年盈余&&&&& 655000
&& &&贷：经营支出&&&& 655000
【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分录为：
借：经营收入&&&&&&& 1000
&&& 贷：本年盈余&&&&& 1000
【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入&&&&&&& 5000
&&& 贷：本年盈余&&&&& 5000
②结转本月支出时：
借：本年盈余&&&&&&&& 1000
& 贷：经营支出&&&&&&&& 1000
【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入&&&&&&& 120000
&&& 贷：本年盈余&&&&& 120000
②结转本月支出时：
借：本年盈余&&&&&& &&92000
& 贷：经营支出&&&&&&& 92000
【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。会计分录为：
借：本年盈余&&&& 30000
&& &&贷：经营支出&&&& 30000
【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为：
借：投资收益&&&&& 10000
& &&贷：本年盈余&&&&&& 10000
【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例16、例17、例18为例。会计分录为：
（1）例16结转管理费用时：
借：本年盈余&&&&& 30000
&& &&贷：管理费用&&& 30000
（2）例17结转管理费用、其他支出时：
借：本年盈余&&&&&&& 2000
& 贷：管理费用&&&&&&&&& 1500
&&&&& 其他支出&&&&&&&&& 500
&& （3）例18结转固定资产清理收入时：
&&&&& &借：其他收入&&& 200
&&&&&&& &贷：本年盈余&&& 200
七、年终盈余分配
年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积，合作社用本年盈余弥补上年损失时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“资本公积” 科目；合作社提取盈余公积时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“盈余公积” 科目；合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时，借记“盈余公积”科目，贷记“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交易量（额）向成员返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付盈余返还”科目。 按成员出资额和公积金份额等返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配” 科目，贷记“应付剩余盈余” 科目。将各项分配进行结转时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“盈余分配—各项分配”科目。支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余时，借记“应付盈余返还”、“ 应付剩余盈余”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
&【例29】通过例22--例28可得，合作社本年度实现盈余146200元（合作社本年盈余计算公式为：本年盈余=经营收入+投资收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出），根据合作社章程规定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。会计分录为：
① 年终，结转本年盈余时：
借：本年盈余&&&&&&&&&&&&&&&&&& 146200
& 贷：盈余分配—未分配盈余&&&&&&& 146200
② 提取7310元（%）公积金时：
&& 借：盈余分配—各项分配&&&&&&&&&&& 7310
&&&& 贷：盈余公积&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 7310
③用盈余公积转增股金时：
借：盈余公积&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 7310
&& &&贷：股金—各成员&&&&&&&&&&&&&&&&& 7310
&&&& ④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为97223元[（0）×70%]：
&&&&&&&&&& 借：盈余分配—各项分配&&&&&&& 97223
&&&&&&&&&&&& 贷：应付盈余返还—各成员&&&&& 97223
&&&& ⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余41667元[（0）×30%]：
&&&&&&& 借：盈余分配—各项分配&&&&&&& 41667
&&&&&&&&& 贷：应付剩余盈余 —各成员&&&& 41667
⑥结转各项分配时：
&&&&&&&& 借：盈余分配—未分配盈余&&& 138890
&&&&&&&&&& 贷：盈余分配—各项分配&&&&&&&& 138890
⑦用现金支付成员应付盈余返还97223元和应付剩余盈余41667元时：
&&&&&&&& 借：应付盈余返还—各成员&&& 97223
&&&&&& &&&&&&应付剩余盈余—各成员&&& 41667
&&&&&&&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&&&&&& 138890
八、会计报表（5张）
合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表
（一）月报表
&& 于每月的5日前，将上月的科目余额表、收支明细表上报。
& （二）年报表
&& 于每年的1月15日前，将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈余及盈余分配表上报。
九、档案管理
（一）合作社的会计档案包括各类经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。
（二）合作社要按照《会计档案管理办法》的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。
附：农民专业合作社相关账据、报表
附件：农民专业合作社相关账据、报表、会计科目
一、单据（4张）
1、农民专业合作社收款票据
农民专业合作社收款票据
年& 月&& 日&&&&&&&&&&&&&& NO：
交款单位或交款人
收费项目名称
人民币（大写）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ￥：
收款单位（盖章）&&&&&&&&&&& 单位负责人（盖章）&&&&&&&&&&& 经办人
注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收据
2、农民专业合作社付款票据
农民专业合作社付款票据
&&&&&&&&&&& &&&年&&& 月&& 日&&&&&&&&&&&&&&&&& NO:
收款单位或收款人
人民币（大写）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ￥：&&&
负责人：&&&&&&&&&&& 会计：&&&&&&&&&&& 出纳：&&&&&& 收款人（章）：
注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收款人
3、农民专业合作社产品物资入库单
农民专业合作社产品物资入库单
&&&&&&&&&& 年&&& 月&&& 日&&&&&&&&&&&&& NO：
人民币（大写）&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&￥：
库管员：&&&&&&&&&&&&&& 交货人：&&&&&&&&&&&&& 制单：
注：一式三联，第一联仓库存留，第二联会计记账，第三联交货人。
4、农民专业合作社产品物资出库单
农民专业合作社产品物资出库单
&&&&&&&&&& 年&&& 月&&& 日&&&&&&&&&&&&& NO：
人民币（大写）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ￥：
库管员：&&&&&&&&&&&&&& 领货人：&&&&&&&&&&&&&& 制单：
注： 一式三联，第一联仓库留存，第二联会计记账，第三联领货人。
二、农民专业合作社产品物资登记台账（2本）
1、农民专业合作社产品物资入库登记台账
农民专业合作社产品物资入库登记台账
2、农民专业合作社产品物资出库登记台账
农民专业合作社产品物资出库登记台账
三、账簿（11本；包括1本总账，9本明细账、1本登记簿）
1、总账（订本式）
2、现金日记账（订本式）
3、银行存款日记账（订本式）
4、股金明细账（三栏式）
5、成员往来明细账（三栏式）
6、收支明细账（多栏式）
（经营收入、其他收入、投资收益经营支出、管理费用、其他支出、生产成本）
7、应收（应付）明细账（三栏式）
（1）应收：应收款、对外投资
&&& （2）应付：短期借款、应付款、应付工资、应付盈余返还、
应付剩余盈余、长期借款、专项应付款
8、产品物资（受托）明细账（数量金额式）
&&& 产品物资
&& 委托：委托加工物资、委托代销商品
&& 受托：受托代购商品、受托代销商品
9、资产明细账（数量金额式）
（牲畜（禽）资产、林木资产、固定资产、在建工程、固定资产清理、无形资产）
10、所有者权益明细账（三栏式）
（专项基金、资本公积、盈余公积、盈余分配）
11、登记簿
四、会计报表（5张）
1、资产负债表（年报）&&&&&& 2、成员权益变动表（年报）
3、盈余及盈余分配表（年报） 4、科目余额表（月报）
5、收支明细表（月报）
沂水县农民专业合作社会计报表
资 产 负 债 表
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&年度
编制单位：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 单位：元
负债及所有者权益
流动资产：
& 货币资金
& 应收款项
流动资产合计
长期资产：
& 对外投资
农业资产：
牲畜(禽)资产
& 林木资产
农业资产合计
固定资产：
&& 固定资产原值
&& 减：累计折旧
&& 固定资产净值
&& 固定资产清理
&& 在建工程
固定资产合计
其他资产：
& 无形资产
长期资产合计
流动负债：
& 短期借款
& 应付款项
& 应付工资
应付盈余返还
应付剩余盈余
流动负债合计
长期负债：
专项应付款
长期负债合计
所有者权益：
& 资本公积
& 盈余公积
& 未分配盈余
所有者权益合计
负债和所有者权益总计
补充资料：
无法收回、尚未批准核销的应收款项
盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货
无法收回、尚未批准核销的对外投资
死亡毁损、尚未批准核销的农业资产
盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的固定资产
毁损和报废、尚未批准核销的在建工程
注销和无效、尚未批准核销的无形资产
沂水县农民专业合作社会计报表
成员权益变动表
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&年度
编制单位：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 单位：元&
（一）年初余额
（二）本年增加数
&&& 其中：公积金转入
&&&&&&&&& 盈余分配转入
（三）本年减少数
（四）年末余额
二、专项基金
（一）年初余额
（二）本年增加数
&&& 其中：国家财政直接补助
&&&&&&&&& 接受捐赠转入
（三）年末余额
三、资本公积
&（一）年初余额
&（二）本年增加数
&&&& 其中：股金溢价
&&&&&&&&&& 资产评估增值
&（三）本年减少数
&&&& 其中：转增股金
&&&&&&&&&& 转入损益
&（四）年末余额
四、盈余公积
（一）年初余额
（二）本年增加数
&&& 其中：从盈余中提取
（三）本年减少数
&&& 其中：转增股金
&&&&&&&&& 转入损益
五、未分配盈余
&（一）年初未分配盈余
（二）本年盈余（净亏损用“—”号填列）
（三）其他转入
&（四）本年盈余分配
（五）年末未分配盈余（未弥补亏损用“—”号填列）
沂水县农民专业合作社会计报表
盈余及盈余分配表
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&年度
编制单位：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单位：元
一、经营收入
加：投资收益
减：经营支出
&&&&& 管理费用
二、经营收益
加：其他收入
减：其他支出
三、本年盈余
四、本年盈余
加：年初未分配盈余
五、可分配盈余
减：提取盈余公积
&&&&& 盈余返还
剩余盈余分配
六、年末未分配盈余
沂水县农民专业合作社会计报表
科 目 余 额 表
&& 年&& 月&& 日
编制单位：
本期发生额
委托加工物资
委托代销商品
受托代购商品
受托代销商品
牲畜（禽）资产
固定资产清理
应付盈余返还
应付剩余盈余
专项应付款
沂水县农民专业合作社会计报表
收 支 明 细 表
&& 年&& 月&& 日
编制单位：
一、经营收入
一、经营支出
1、产品销售收入
1、销售产品支出
2、代购代销收入
2、销售物资支出
3、提供服务收入
3、提供服务支出
4、提供劳务收入
4、提供劳务支出
5、固定资产折旧
二、其他收入
1、利息收入
二、管理费用
2、固定资产盘盈收入
1、管理人员工资
3、产品物资盘盈收入
4、固定资产清理收入
5、罚没收入
三、其他支出
三、投资收益
1、利息支出
1、投资分得利润
2、固定资产盘亏支出
2、债券利息
3、产品物资盘亏支出
3、现金股利
4、固定资产清理损失
4、转让收回收益
五、会计科目
会计科目表
一、资产类
委托加工物资
委托代销商品
受托代购商品
受托代销商品
牲畜（禽）资产
固定资产清理
二、负债类
应付盈余返还
应付剩余盈余
专项应付款
三、所有者权益类
四、成本类
五、损益类
附注：合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金的，可增设“其他货币资金”科目（科目编号109）；合作社在经营中大量使用包装物，需要单独对其进行核算的，可增设“包装物”科目（科目编号122）；合作社生产经营过程中，有牲畜（禽）资产、林木资产以外的其他农业资产，需要单独对其进行核算的，可增设“其他农业资产”科目（科目编号149），参照“牲畜（禽）资产”、“林木资产”进行核算；合作社需要分年摊销相关长期费用的，可增设“长期待摊费用”科目（科目编号171）。
(来自：资金互助社网)
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