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求解一道会计计算题某公司属于符合条件的小型微利企业,2009年度的应纳税所得额为19万元,其应纳企业所得税额为(
) A． 2．85
薇儿2mdU埛
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您好，根据《企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。另根据《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。综上所述，应纳所得税额为19乘以百分之二十，为3.8，答案为D
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第七章：财务报告
第八章：产品成本核算
第九章：产品成本计算与分析
第十章：事业单位会计基础
第一章：总论
第二章：劳动合同与社保法
第三章：支付结算法律制度
第四章：三大流转税法律制度
第五章：两大所得税法律制度
第六章：其他税法法律制度
第七章：税收征收管理
企业所得税应纳税额的计算
知识点所属：此知识点处于初级会计职称经济法基础科目下第五章第一节。
考点指数：★★★★
企业所得税应纳税额的计算的概述
　　（一）计算思路
　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
　　1.纳税调整增加额（包括但不限于）
　　（1）在计算会计利润时已经扣除，但税法规定根本不能扣除的项目（如税收滞纳金、工商部门的罚款等），应全额调增；
　　（2）在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准的部分（如业务招待费、广告费和业务宣传费的超标部分），应调增。
　　2.纳税调整减少额（包括但不限于）
　　（1）弥补以前年度（5年内）亏损；
　　（2）免税收入；
　　（3）加计扣除项目（如研究开发费用）。
　　（二）亏损弥补
　　企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
　　（三）境外所得的处理
　　抵免限额=中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。
企业所得税应纳税额的计算的试题
　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2012年，甲企业其他相关财务资料如下：
　　（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。
　　（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。
　　（3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。
　　（4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。
　　（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，拨缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。
　　已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。
　　要求：
　　（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
　　（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
　　（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
　　（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。
　　（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
　　（6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
　　（7）计算甲企业2012年度的应纳税所得额。
　　【答案】　　（1）扣除限额1＝业务招待费实际发生额×60％＝140×60％＝84（万元），扣除限额2＝销售（营业）收入×5‰＝8800×5‰＝44（万元），业务招待费扣除限额为44万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝140－44＝96（万元）。
　　（2）研究开发费用应调减应纳税所得额＝280×50％＝140（万元）。
　　（3）广告费和业务宣传费的扣除限额＝8800×15％＝1320（万元），企业实际发生广告费和业务宣传费＝700＋140＝840（万元），小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。
　　（4）财务费用应调增应纳税所得额＝700－700/7％×6％＝100（万元）。
　　（5）支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限额＝845×12％＝101.4（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
　　（6）①职工福利费扣除限额＝500×14％＝70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝105－70＝35（万元）；②工会经费扣除限额＝500×2％＝10（万元），实际拨缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；③职工教育经费扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝20－12.5＝7.5（万元）。
　　（7）甲企业2012年度应纳税所得额＝845（会计利润）＋96（业务招待费调增额）－140（研究开发费用调减额）＋100（财务费用调增额
企业所得税应纳税额的计算名师视频解答
　　郭守杰老师针对此知识点从三大方面展开讲解，条理清楚、便于记忆，详细透彻、语言幽默、让人耳目一新，并配以经典计算题讲解帮助学员理解，能让学员更加深入的掌握这个知识点。
企业所得税应纳税额的计算名师点拨
　　【解释1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算；亏损弥补期限自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算。
　　【解释2】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
企业所得税应纳税额的计算的相关知识点
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企业所得税应纳税额的计算相关答疑
　　原题：计算题
　　甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2012年，甲企业其他相关财务资料如下：
　　（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。
　　（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。
　　（3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。
　　（4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。
　　（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，拨缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。
　　已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。
　　要求：
　　（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
　　（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
　　（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
　　（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。
　　（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
　　（6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
　　（7）计算甲企业2012年度的应纳税所得额。
　　正确答案：
　　（1）扣除限额1＝业务招待费实际发生额×60％＝140×60％＝84（万元），扣除限额2＝销售（营业）收入×5‰＝8800×5‰＝44（万元），业务招待费扣除限额为44万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝140－44＝96（万元）。
　　（2）研究开发费用应调减应纳税所得额＝280×50％＝140（万元）。
　　（3）广告费和业务宣传费的扣除限额＝8800×15％＝1320（万元），企业实际发生广告费和业务宣传费＝700＋140＝840（万元），小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。
　　（4）财务费用应调增应纳税所得额＝700－700/7％×6％＝100（万元）。
　　（5）支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限额＝845×12％＝101.4（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
　　（6）①职工福利费扣除限额＝500×14％＝70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝105－70＝35（万元）；②工会经费扣除限额＝500×2％＝10（万元），实际拨缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；③职工教育经费扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝20－12.5＝7.5（万元）。
　　（7）甲企业2012年度应纳税所得额＝845（会计利润）＋96（业务招待费调增额）－140（研究开发费用调减额）＋100（财务费用调增额）＋35（职工福利费调增额）＋7.5（职工教育经费调增额）＝943.5（万元）。
　　问：请解释一下财务费用的调减问题，不是很清楚？
尊敬的学员，您好：上述情形中自用工之日起满1年的当日视为已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。所以日视为订立无固定期限劳动合同，整个1月份的工资就是正常的工资了，不是两倍。
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