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　　中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）成立于1987年，总部位于湖北武汉，是中国大陆中西部地区成立早、规模大的会计师事务所，也是目前总部在中国大陆中部，具有证券、期货、金融等高端业务资格的大型会计师事务所。事务所在全国20多个省、市设有分支机构，在香港、新加坡等地区和境外建有办公室。中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所成立于2016年7月。
　　中审众环为各类企业提供股份制改制、审计，以及企业并购咨询、破产管理人等会计审计服务，拥有一支勤勉尽责，高度专业、敬业的高水平注册会计师队伍，常年服务的大型央企、国企有30余家，上市公司近百家，30余家各类大型金融服务企业。。
　　中审众环拥有国内领先的技术研发平台、技术储备和先进的人才管理体制。在IPO、大型央企、金融审计以及管理咨询等高端服务领域均储备了丰富的经验。先进的特殊普通合伙制体制，更为优异人才的加盟和晋升提供了坚实的制度保障。
　　中审众环成立近30年来，先后获得了“全国创先争优先进基层党组织”、“全国五一劳动奖章”等30余项集体和个人荣誉。多年来，事务所以强大的综合实力，稳居中国品牌会计师事务所前十强。事务所将不断加强高端人才队伍建设，为中国和世界经济持续、健康发展，贡献中国专业力量。
　　一、审计部
　　1、高级审计经理、项目经理（招聘人数：9名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　能组织实施对大型项目的审计工作；对团队能够进行有效的管理、协调和督导。
　　应聘条件：
　　①5年以上大中型会计师事务所执业经验，具有独立组织完成项目的工作经验和较强的判断能力；
　　②IPO、国有企业改革、清产核资等项目经验丰富；
　　③具有较强的沟通协调及组织能力；
　　④取得注册会计师证书3年以上；
　　⑤身体健康，适应出差，能胜任长期高强度的工作。
　　待遇：25万—45万年薪【外地人员提供住宿】
　　2、审计经理（招聘人数：10名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　能组织完成大型项目（企业集团、上市公司、政府投资项目）的审计；
　　对审计助理人员能够进行有效的指导和管理。
　　应聘条件：
　　①2年以上大、中型会计师事务所审计工作经验或大、中型企业财务工作经验；
　　②具有较强的敬业精神和团队意识，同时具备一定的沟通、组织协调和分析判断能力；
　　③取得注册会计师证书。
　　待遇：15万—25万年薪【外地人员提供住宿】
　　3、高级审计人员（招聘人数：10名 ）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　能协助项目经理完成大型项目（企业集团、上市公司、政府投资项目）的审计；可独立承担中、小型项目的审计工作；对审计助理人员能够进行有效的指导和管理。
　　应聘条件：
　　①注册会计师考试通过四门以上或通过全科考试，取得会计师职称；
　　②熟悉现行企业会计准则和审计准则；
　　③具有2年以上大、中型会计师事务所审计工作经验或大、中型企业财务工作经验；具有较强的敬业精神和团队意识，同时具备一定的沟通、组织协调和分析判断能力；
　　④身体健康，适应出差，能胜任长期高强度的工作。
　　待遇：8万—12万年薪
　　4、审计助理（招聘人数：20名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　在项目经理指导下完成相关会计科目或业务循环的实质性测试、完成控制测试中的抽样测试等工作。
　　应聘条件：
　　①大学全日制本科及以上学历，财务会计类相关专业，有1年以上事务所审计工作经验者优先；
　　②掌握一定的财务会计、审计等相关知识和政策法规； CPA考试通过两门以上者优先；
　　④具有团队合作精神，工作勤奋主动；
　　⑤身体健康，适应出差，能胜任长期高强度的工作。
　　待遇：4万—10万年薪
　　二、工程造价部　　1、造价工程师（招聘人数：5名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　能独立完成各类造价咨询业务，如工程预结算、概算的编制及审核，标底的编制、审核，工程量清单编制、审核等工作。
　　应聘条件：
　　①有造价工程师资质，熟悉全过程工程造价管理，5年以上工程造价工作经验；
　　②熟悉贵州计价定额和相关造价管理法规，能熟练运用各类相关工程造价软件（广联达、CAD等）；
　　待遇：15万—40万年薪
　　2、工程师（招聘人数：8名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　协助完成各类造价咨询业务，如工程预结算、概算的编制及审核，全过程跟踪审计等工作。
　　应聘条件：
　　①5年以上本岗位工作经验，有相关资质者优先；
　　②熟悉贵州计价定额和相关造价管理法规，能熟练运用各类相关工程造价软件（广联达、CAD等）；
　　待遇：10—15万年薪
　　三、信息部
　　1、信息系统审计师（招聘人数：2名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　理解相关企业运营的业务流程，提供信息安全和IT内控方面的咨询；实施信息系统审计，以及公司内部网络系统管理及维护。
　　应聘条件：
　　①熟悉网络架构、操作系统、网络设备安全配置管理。
　　②了解信息安全、IT相关管理、技术标准和风险管理理论。
　　③有业务流程审核和内控管理工作经验；
　　④有信息安全或审计相关经验，具有CISA注册信息系统审计师资格优先考虑。
　　待遇：8万—12万年薪
　　四、财务部
　　1、主办会计（招聘人数：1名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　对公司发生的各项收支进行会计处理，勾对银行对账单，编制银行余额调节表，编制会计报表，协助公司领导进行财务数据的统计及分析，向税务局办理纳税申报手续，以及公司领导交办的其他事项。
　　应聘条件：
　　①年龄在40岁以内；
　　②有2年以上财务工作经验；
　　③有团队精神，能吃苦耐劳、任劳任怨。
　　待遇：月薪不低于3500
　　2、出纳（招聘人数：1名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　负责公司日常现金、票据的收付和保管；记录、核对公司日常进、出账；办理银行结算等各项相关工作；协助会计人员完成工资发放、结账报税等工作；完成领导安排的其他工作。
　　应聘条件：
　　①30岁以内，有2年以上出纳工作经验；
　　②熟悉企业财务制度、流程，熟练使用财务软件和微软办公软件；
　　③工作细致、态度端正。
　　待遇：面议
　　五、行政部
　　1、资料员（招聘人数：1名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　负责公司资料和档案的整理归档、保管借阅等工作；严格遵守职业道德，对档案进行管理和保密，不得造成档案的丢失、损毁；确保档案安全，不得擅自提供、复制档案。
　　应聘条件：
　　①熟练使用微软办公软件；
　　②有较强沟通能力、富有责任感。
　　待遇：面议
　　2、前台文员（招聘人数：1名）
　　工作城市：贵阳
　　岗位要求：
　　负责接听、转接电话以及客户接待；收发公司邮件、传真、报刊和物品，并做好登记、转交工作；维护前台环境，保证设备安全和正常运转；领导交办的其他事项。
　　应聘条件：
　　1. 形象气质良好，身高160cm以上；
　　2. 普通话标准，具备一定商务礼仪知识；
　　3. 积极乐观、有较强应变能力，有相关工作经验者优先考虑。
　　待遇：面议
　　3、司机（招聘人数：1名）
　　工作城市：贵阳
　　应聘条件：
　　①持有B类以上执照；
　　②有5年以上驾龄；
　　③能随时听取公司安排。
　　待遇：面议
　　公司地址：贵州省贵阳市贵阳国家高新技术开发区长岭南路33号天一国际11栋1单元22层3号
　　招聘办公室地址：贵州省贵阳市贵阳国家高新技术开发区长岭南路33号天一国际11栋1单元22层3号
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【例题·多选题】项目合伙人组织项目组讨论的主要目的有（　）。　　A.强调遵守职业道德的必要性　　B.按照时间预算完成审计工作　　C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解　　D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性　　 [答疑编号]　　『正确答案』BCD　　『答案解析』项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中，主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会，所以选项BCD正确。
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第三章 注册会计师法律责任承担责任1 . [单选题] A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（　　）。A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由A公司赔偿股民C的损失【正确答案】： C【答案解析】：选项A，股民的损失不是由不实报告导致的，注册会计师不应列为利害关系人；选项B，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，A公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。2. [多选题] 下列关于注册会计师法律责任认定的相关说法中，不正确的有（　　）。A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失【正确答案】： ABCD【答案解析】：选项A由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。选项B证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。选项C由于审计测试技术和被审计单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露财务报表中的所有错报。选项D属于注册会计师的欺诈行为。3 . [多选题] 会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有（　　）。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资【正确答案】： ACD【答案解析】：根据司法解释，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎的情况下仍未能发现虚假或不实，可以不承担责任，故选项B不正确。其余皆符合司法解释的规定。违约 过失欺诈1. [单选题] 如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的是（　　）。A.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现B.审计人员确实遵守了审计准则，但提出错误的审计意见C.注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告D.注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求【正确答案】： A【答案解析】：选项BD通常会被认定为普通过失，选项C通常会被认定为欺诈或推定欺诈。2 . [多选题] 中天华信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2010年的年度财务报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括（　　）。A.由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。B.在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2009年的净利润为正数。由于2009年财务报表是由中天华信会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计，这一事项未得到周琳和陈华的重视C.在对蓝海科技公司2010年度财务报表进行审计时，通过简单了解内部控制，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来D.由于蓝海科技公司预计将于2011年5月份发行可转换债券，因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天华信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2010年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序【正确答案】： BC【答案解析】：选项A，这属于违约；选项B，这种情况通常被认为负有重大过失；选项C通常都认为负有普通过失；选项D通常认为是推定欺诈。其他1 . [多选题] 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有（　　）。A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序【正确答案】： CD【答案解析】：注意，本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾；如果选项B正确，就不应出具无保留意见，亦与前提矛盾；选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。2 . [单选题] 陈华、周琳对中天科技股份有限公司2010年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后中天科技公司以陈华、周琳实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法院可以认可的是（　　）。A.中天科技公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但陈华、周琳并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段B.中天科技公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照陈华、周琳的要求进行了充分的披露，但陈华、周琳却在审计报告的意见段后增加了强调事项段C.对存货实施抽查程序时，陈华、周琳仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录D.观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账【正确答案】： C【答案解析】：在中天科技公司对重大不确定事项进行披露后，注册会计师是否要在审计报告的意见段后增加强调事项段是可以选择的；但即使是对影响持续经营假设的事项进行了披露，注册会计师仍应在意见段后增加强调事项段；由于存货的存在性和完整性均具有较高的固有风险，注册会计师应进行两个不同方向的追查；观察固定资产的方向是注册会计师可以灵活选择的。3 . [多选题] 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（　　）。A.按规定妥善保管审计工作底稿B.出具管理建议书C.审慎选择被审计单位D.深入了解被审计单位业务【正确答案】： ACD【答案解析】：管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。 4. [多选题] 下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（　　）。A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别注意【正确答案】： ABCD
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【单选题】：在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）A 将财务报表与其所依据的会计记录相核对B 将本年度的毛利率与上年度进行比较C 对应收账款进行函证D 使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核答案：B
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1. [多选题] 下列有关内部审计和注册会计师审计关系的表述中正确的有（）A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计与注册会计师审计咋审计目标上具有一致性C.内部审计和注册会计师审计在审计对象和内容上有部分重叠D.内部审计工作的手段和方法与注册会计师的工作有相似之处 【正确答案】： CD
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2. [多选题]审计目的的确定，主要与下列哪些因素相关（）A.审计对象B.审计职能C.审计的本质属性D.委托人的具体要求 【正确答案】：ABCD 审计目的的确定主要受审计对象的制约，同事也与审计的本质属性、职能及委托人的具体要求密切相关
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1 . [单选题] 下列提法中，表述正确的是（ ）。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性 【正确答案】： D【答案解析】：政府审计体现为单向独立，注册会计师审计体现为双向独立，注册会计师的独立性最强，因此，选项A不正确；财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性，所以选项B错误；注册会计师审计意见应合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策，注册会计师既不是财务报表的编制者，也不是财务报表的保证人，因此选项C错误；内部审计虽然同外部审计有很大的区别，但是，内部审计在审计内容、方法等方面和外部审计具有一致性。
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2 . [单选题] 以下关于财务报表审计的理解中，正确的是（　　）。A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 【正确答案】： B【答案解析】：选项A，“效益性”应改为公允性。选项C，根据《会计法》的规定，对已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任的是被审计单位的负责人。选项D，查错防弊虽然不是现代财务报表的主要目标，但属次要目标。
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3 . [单选题] 根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（　　）。A.审计是一个系统过程B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 【正确答案】： C【答案解析】：在选项C中，注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保相同。
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4 . [多选题] 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（　　）。A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为C.被审计单位是否具有持续经营的能力D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 【正确答案】： AD【答案解析】：选项AD是审计准则关于审计目标的表述。选项B，注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财务报表出现重大错报，相关内容可参看注册会计师审计准则第1101号。选项C，除非被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。
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1 . [多选题] 注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括（　　）。A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况C.企业与银行签订的借款协议遵循情况D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表 【正确答案】： ACD【答案解析】：选项B抵押物的保值情况不属于审计范围。
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2 . [多选题] 下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（　　）。A.验资业务B.内部控制审计C.预测性财务信息审核D.网域认证 【正确答案】： ABCD【答案解析】：鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。验资业务、内部控制审计业务属于审计业务，预测性财务信息审核和网域认证均属于其他鉴证业务。
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3 . [多选题] 下列关于会计师事务所应承担责任的表述中，错误的有（　　）。A.无论何种组织形式的会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担责任B.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任C.有限责任合伙会计师事务所的合伙人应以各自的财产对债务承担连带责任D.普通合伙会计师事务所中的合伙人应以其全部资产对其债务承担有限责任【正确答案】： CD【答案解析】：任何会计师事务所都以全部资产承担责任，有限责任和无限责任是对合伙人或者股东而言的。有限责任会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所的股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任；普通合伙会计师事务所合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任；有限责任合伙会计师事务所最明显的特征是无过失的合伙人对其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
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4 . [多选题] 下列关于注册会计师及相关管理的相关表述中，正确的是（）A.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所，合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所B.注册会计师不得以个人名义为被审单位提供编制财务报表等专业服务C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种D.对通过注册会计师考试全科考试成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并且具有两年以上的审计工作经验，并且符合其他规定条件，就应当批准注册。 【正确答案】：BD
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【例题·多选题】在确定进一步审计程序的时间，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。　　A.评估的认定层次重大错报风险　　B.审计意见的类型　　C.错报风险的性质　　D.审计证据适用的期间或点　　『正确答案』ACD　　『答案解析』注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：（1）控制环境；（2）何时能得到相关信息；（3）错报风险的性质；（4）审计证据适用的期间或时点。
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【例题·多选题】在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。　　A.审计程序与特定风险的相关性　　B.评估的认定层次重大错报风险　　C.计划获取的保证程度　　D.可容忍的错报或偏差率　　　『正确答案』ABCD　　『答案解析』在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平；（2）评估的重大错报风险；（3）计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。
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【例题·多选题】A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　（1）在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。　　A.控制是否存在反映运行有效性的文件　　B.控制是否与认定直接相关　　C.控制是否属于自动化应用控制　　D.控制是否与认定间接相关　　　『正确答案』ABCD 　　（2）在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。　　A.控制环境　　B.拟信赖的相关控制的时点或期间　　C.拟缩小的实质性程序的范围　　D.对控制运行产生重大影响的人事变动　]　　『正确答案』ABCD　　『答案解析』如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。 　　（3）在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有（　）。　　A.对控制运行的拟信赖程度　　B.控制的预期偏差率　　C.信息技术的应用程序　　D.拟信赖控制运行有效性的时间长度　　『正确答案』ABCD　　『答案解析』注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑：在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。
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【例题·单选题】A注册会计师是J公司2009年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。　　（1）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（　）。　　A.函证很可能无效的应收款项　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项　　C.执行其他审计程序可以确认的应收款项　　D.应收纳入审计范围内子公司的款项　　『正确答案』B　　『答案解析』根据《函证》的具体准则，注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄长的；与债务人发生纠纷的；关联方；主要客户；交易频繁但期末余额较小的以及非正常项目。题目中选项B属于应进行函证的项目。 　　（2）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（　）。　　A.因Ｊ公司应收账款相关认定的重大错报风险低，在预审时（资产负债表日前）函证　　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证 　『正确答案』D　　『答案解析』函证的目的就是确定被审计单位的应收账款是否真实、正确，所以选项D的做法不恰当。 　　（3）以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（　）。　　A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备　　B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查该应收款项所提坏账准备是否恰当　　C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项　　D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表　　　　『正确答案』B　　『答案解析』选项A注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项CD，回函不符，不能得出应收账款一定有错误的结论。 　　（4）在对询证函的以下处理方法中，正确的是（　）。　　A.在粘封询证函时进行统一编号　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收　　C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所　　『正确答案』A　　『答案解析』应收账款的询证函不能用做催收；询证函必须由注册会计师直接发出；回函应直接寄至会计师事务所。
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【例题·单选题】C注册会计师负责对丙公司2009年度财务报表进行审计。在对固定资产进行审计时，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。　　（1）以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（　）。　　A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较　　B.询问被审计单位的管理层和生产部门　　C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证　　D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证　　　『正确答案』D 　　（2）C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（　）。　　A.固定资产的抵押情况　　B.固定资产的报废或毁损情况　　C.固定资产的投保及其变动情况　　　　D.固定资产折旧的计提情况　　　　『正确答案』B
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【例题·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　（1）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是（　）。　　A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率　　B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊　　C.内部控制是否明确区分控制要素　　D.内部控制是否没有因串通而失效　　 [答疑编号]　　『正确答案』B　　『答案解析』注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露存在的重大错报。 　　（2）在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（　）。　　A.了解控制活动是否得到执行　　B.了解内部控制的设计　　C.记录了解的内部控制　　D.寻找内部控制运行中的缺陷　　 [答疑编号]　　『正确答案』D　　『答案解析』选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。
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1 . [单选题] 下列有关对控制环境进行风险评估的说法中，正确的是(　　)。A.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略B.穿行测试不用于风险评估程序C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险【正确答案】： D【答案解析】：选项A，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，并不是仅仅从计划阶段开始；选项B，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序；选项C，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。
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2 . [单选题] 在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对B. 将本年度的毛利率与上年度进行比较C. 对应收账款进行函证D. 使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核【正确答案】：BACD是实质性程序 A是检查 C是函证 D是重新计算
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