一起来复习：适用3%征收率的情形，可能不全面，欢迎亲们补充_中华会计网校论坛
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销售自产的下列货物，可选择按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。　　②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。　　④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　⑤自来水，依简易办法3%税率征收的，不得抵扣其购进自来水的进项税额。　　⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。　　⑦属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。新增一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法依3%征税率征税。暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；②典当业销售死当物品。1200911/1+3%*2%[含税/1+17%*17%]1+3%*2%21+税率*税率；/1+3%*3%纳税人销售旧货（二手货销售）按简易办法依据3%征收率减按2%征收增值税[销售额/（1+3%）*2%]。旧货：指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用物品。
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小规模纳税人增值税征收率为3%；
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好牛啊3%建筑业
文化体育业&& 毛哥没说非增值税哟
毛哥栗妹&于&Fri Jul 10 22:00:17 CST 2015&回复：
营业税的3%应当称为税率，不应当是征收率，
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税法，加油，加油。
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好吧 受教了
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我的新动态全国|百姓网公众号微信扫码关注百姓网小程序微信扫扫立即体验扫码下载手机客户端免费抢油卡、红包、电影票增值税税率系统提示:系统判断您来自, 推荐您可以跳转到频道看看所属类目增值税税率上海宇科企业管理有限公司 浦东新区16年12月30日　天河16年1月19日　南海14年5月22日　小店15年4月2日　禅城17年6月17日　盐田16年4月6日上海虎桥进出口有限公司 园区16年9月2日　中山1月11日　中山1月11日　西乡塘1月10日　南长1月10日　中山1月11日　朝阳1月11日　南长1月10日　中山1月11日||||||||||沪公网安备16号1&G:99&GM:84
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来源：中税
作者：中税 人气： 发布时间：
摘要：在财务人员习惯性的纳税思维中，总以为增值税一般纳税人都应当适用17%、11%或6%的增值税税率，然而，有大量的经营业务 ,国家都给予了增值税的减税政策，你是否也让你的企业享受到了呢？ 今天小编就来同大家讲一讲，增值税一般纳税人也适用3%征收率的经营业务...
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在财务人员习惯性的纳税思维中，总以为增值税一般纳税人都应当适用17%、11%或6%的增值税税率，然而，有大量的经营业务 ,国家都给予了增值税的减税政策，你是否也让你的企业享受到了呢？
今天小编就来同大家讲一讲，增值税一般纳税人也适用3%征收率的经营业务，希望能对你有所帮助。
但需要注意的是，增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。
1、一般纳税人提供物业管理服务，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；
2、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税；
3、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；
4、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；
5、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；
6、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税，依照3%征收率计算缴纳增值税；
7、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，依照3%征收率计算缴纳增值税；
8、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
9、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税；
10、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；
11、对中国农业银行纳入&三农金融事业部&改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；
12、一般纳税人提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车），可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
13、一般纳税人购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
14、至 2017 年 12 月 31 日，被登记为动漫企业的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、 画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫 格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授 权)，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税；
15、一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
16、一般纳税人兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税；
17、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；
18、县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为 5 万(含)千瓦以下）销售生产的电力，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
19、一般纳税人生产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料的单位，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
20、一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心 砖、瓦），可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
21、一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
22、一般纳税人销售自来水，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
23、一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
24、一般纳税人寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内），暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳 增值税；
25、典当业销售死当物品，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税；
26、一般纳税人单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。
部分政策依据查看: 31333|回复: 1
营改增后按3%简易办法征收的项目
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　问：后按3%简易办法征收的项目？
　　答：1、小规模纳税人
　　根据目前税法规定，小规模纳税人适用简易办法征收，一般的征收率为3%（销售和出租不动产除外）。
　　2、固定业户临时外出经营
　　根据《国家总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发[1995]87号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税。
　　3、拍卖行取得的拍卖收入
　　根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发[1999]40号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税。
　　4、一般纳税人销售自产货物
　　根据财税[2009]9号文件第二条第（三）项和财税[2014]57号文件规定，自日起，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
　　（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
　　（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
　　（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
　　（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
　　（5）自来水。
　　（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
　　5、一般纳税人销售非自产货物
　　根据财税[2009]9号文件第二条第（四）项和财税[2014]57号文件规定，自日起，一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
　　（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
　　（2）典当业销售死当物品；
　　（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
　　6、一般纳税人销售非自产自来水
　　根据财税[2009]9号文件第三条和财税[2014]57号文件规定，自日起，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
　　7、一般纳税人供应非临床用血
　　根据《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》?（国税函[号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
　　8、药品经营企业销售生物制品
　　根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）文件规定：自日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。而药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。
　　同时，《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第8号）也明确规定：自日起，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。
　　9、一般纳税人销售的库存化肥
　　根据《部国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》（财税[2015]97号）文件规定：自日起至日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。库存化肥，是指纳税人日前生产或购进的尚未销售的化肥。
　　10、光伏发电发电户销售电力产品
　　根据《关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）文件规定：自日起，光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票。
　　11、营改增纳税人部分项目
　　一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。
　　（1）公共交通运输服务
　　公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
　　（2）动漫企业开发动漫产品
　　经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
　　动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发&动漫企业认定管理办法(试行)&的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
　　（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
　　（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
　　（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
　　（6）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
　　（7）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
　　甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
　　（8）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
　　建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。
　　（9）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
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　试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在日前的高速公路。
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