更换审计部部长独立董事发表独立意见要出意见吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-10-14 06:39 标签： 独立董事制度指导意见
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董事会独立性、综合收益与审计费用关联性研究.doc 13页
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河南商业高等专科学校学报
Journal of
Henan Business
董事会独立性、综合收益与
审计费用关联性研究
〔郑州成功财经学院管理学系，河南巩义
要：以 2010 - 2012年沪深股市公开交易的上市公司为样本，研究评价董事会独立性与企业综合收益和审
计鉴证意见之间的关系。分析结果表明，独立董事占比与综合收益未呈现显著正相关关系，而与审计收费呈显著
正相关；四委设立个数与综合收益水平呈现出近似 U型曲线关系，与审计费用合计呈倒
U型关系。建议董事会成
为独立董事畅所欲言的平台，市场监管机构应有计划地强制推行专门委员会制度并发挥其作用，树立良好的企业
形象和行业形象。
关键词：独立性；收益；审计费用；董事会
doi：10. 3969 / j. issn. 1008 - . 03. 010
中图分类号：F233
文献标识码：A
文章编号：1008 - ）03 - 0046 - 09
业化分工弥补沟通与协作成本及制度性缺陷等问
董事会作为现代公司制企业治理中的核心组
织，通过行使决策和监督职能缓解剩余控制权分配
和经理人道德风险两大难题。作为治理机制的重要
组成部分，董事会的重要职责是确保公司遵守法律
法规和公司章程的规定，公平审视并对待所有相关
利益团体的权益。然而，在实际运行中董事会制度
未予有效规避的搭便车、沟通与协作缺陷等问题，对
公司治理的效率造成了损害。
题。我国《企业内部控制基本规范》要求上市公司
1日后设置审计委员会。监管法规
对我国董事会专门委员会的构成、职责、工作程序及
信息披露做出了详细规定，专门委员会的工作目标
被定位于提升工作质量和降低董事会的运行成本等
基于以上现实制度背景考虑，本文研究在用独
立董事占比、专门委员会设置等方面衡量董事会独
立性的基础上，评价董事会独立性与企业综合收益
和审计师收费水平之间的关系，以期为我国企业董
事会制度的建设、保护投资者权益等工作实践提供
有益建议。
独立董事代表控股股东和非控股股东之外的利
益相关者的利益，从中小股东和其他利益团体的角
度，对经理层人员任免、薪酬以及公司运营绩效等进
行评价，以有效地监督管理层履职行为进而提升公
司治理水平。另一方面，世界各国的公司治理准则
不断要求上市公司设置董事会专门委员会，通过专
二、文献回顾、理论分析与研究假设
众所周知，董事会若由企业内部董事主导，易陷
收稿日期：2015 - 04 - 26
作者简介：李晓（1978 -），男，河南南阳人，郑州成功财经学院管理学系讲师，管理学硕士，研究方向为会计、审计理论与方法。
河南商业高等专科学校学报
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Henan Business
入内部人控制及对利害关系人权益侵害等问题。通
过综述独立董事履职情况对企业绩效水平所产生影
响的相关研究成果，不难发现，学者们对该问题存在
一定程度的争议。Fama等认为相对于内部董事，鉴
于具备相关专业胜任能力和出于对自身声誉的考
虑，独立董事被社会各界期望独立并客观地行使决
事会的下设机构，是董事履职的重要平台。专门委
员会按照董事会的授权，代表董事会负责对相对独
立的某些领域的事务进行决策与监督，并就所做的
重大决策向董事会提出咨询建议。
我国财政部会同五部委发布的《企业内部控制
基本规范》，明确赋予审计委员会具备监督公司各
项信息披露的专项职能。提名委员会则可以通过监
督董事、经理层候选人的选择标准与任命程序监督
管理人员的行为，促使企业履行社会责任，进而更充
分地披露企业社会责任信息。同样，其他各专业委
员会职能的发挥亦对企业绩效的提升呈现积极作
用。于一、何维达研究表明，我国上市公司建议类专
业委员会为公司运营提供服务与帮助，监督类委员
会的设立与运行主要解决董事会的效率问题。专业
委员会是弥补董事会制度内生缺陷的工具，可以为
策与监督权利。
1］魏刚等研究认为，独立董事具有
政府背景，且在董事会中所占比例越高，公司经营业
绩越倾向于表现出良好态势。
2］持不同观点的学者
认为，独立董事也会加重董事会运行的成本，降低董
事会运行的效率。例如，Admas等认为，由于独立董
事在企业仅投入有限的工作时间，加之内部和外部
董事之间的沟通障碍将难以避免信息不对称现象的
3］徐铁云、翁波意研究了企业价值与董事会
特征的关系后发现：独立董事
正在加载中，请稍后...北大荒拟更换审计机构 独董朱小平投弃权票
来源：中证网-中国证券报
　　国庆长假刚结束， (600598，收盘价12.23元)便召开了董事会会议。尽管所有议案均获得通过，但在讨论更换审计机构之时，董事之间出现了较大分歧，独立董事朱小平并不认可将财务审计和内控审计委托于同一机构的做法，并最终投下弃权票。　　两大审计委托同一机构　
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　10月7日，北大荒在其会议室召开了第五届董事会第二十八次会议(临时)，按照要求该会议应到董事10人，而实到董事仅有6人。其中，董事于金友、丁晓枫、宋颀年和独立董事于逸生因故未能参会，并纷纷委托他人对议案代为表决。　　就在这样较为冷清的场合下，北大荒临时董事会审议了 “关于管理人员招聘制度”、“关于修改公司章程”、“与江苏永禄肥料有限公司共同出资成立合资公司意向协议”等8项议案，且均获表决通过。　　不过，《每日经济新闻》记者却发现，在“关于更换财务审计和内控审计机构”的议案中，北大荒独立董事朱小平却毅然投下了弃权票。　　据公告披露，北大荒认为，上市公司与信永中和会计师事务所合作长达11年，可能会在审计工作独立性和审计质量等方面受到一定影响。因此，北大荒决定更换年度审计机构，同时为确保财务审计和内控审计工作协调进行，两项审计工作将委托同一审计机构承担，瑞华会计师事务所为中标人。　　对于这样的提议，独立董事朱小平认为，因为刚知道此事，感觉太仓促，更换理由与更换时机有些问题。另外，财务审计与内控审计还是分为两家机构为好，更稳妥一些。　　资料显示，朱小平曾担任中国会计教授会会长、北京会计学会副会长等职务，早在1988年就已获得国务院特殊贡献专家津贴，曾担任　　 (600055，收盘价12.67元)等多家企业的独立董事。近年来，随着北大荒财务黑洞的逐步曝光，朱小平也屡屡投出反对或弃权票。　　内控审计曾曝重大缺陷　　由于数年前倾力投入房地产业，且公司内控机制存在重大缺陷，公司违规拆借、随意转换债务主体、债务难以收回等一系列问题最终还是被公之于众。据统计，公司目前累计违规向子公司、联营企业“输血”超10亿元。　　因多项违规财务问题，2012年9月，北大荒遭上海交易所公函询问；公司不得不聘请了中瑞岳华会计师事务所(瑞华会计前身)对其进行内控审计预审。　　而中瑞岳华会计师事务所出具的 《北大荒内部控制审计报告》明确指出，在报告期内，北大荒及其子公司管理层存在逾越管理权限审批使用资金的行为，存在人为拆分同类交易，逾越内部控制的行为等。其中，子公司黑龙江黛D投资管理有限公司、北大荒龙垦麦芽有限公司、北大荒鑫亚经贸有限公司等，共涉及违规使用资金近7.4亿元，其中有超过3.3亿元逾期未收回。　　特别需要指出的是，今年8月底，财政部官方网站披露了2244家上市公司2012年企业内控分析报告，有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷，而北大荒也赫然在列。来源每日经济新闻)
(责任编辑：Newshoo)
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长城影视(002071)公告正文
长城影视：独立董事关于公司更换2014年度审计机构的事前认可意见
&&&&&&&&&&&&&&&&长城影视股份有限公司独立董事
&&&&关于公司更换&2014&年度审计机构的事前认可意见
&&&&长城影视股份有限公司(以下简称“公司”)拟定于&2015&年&2&月&8&日召开第五届董事会第十一次会议,将要审议的《关于更换公司&2014&年度审计机构的议案》已提交我们审核。
&&&&根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《公司章程》和公司《独立董事制度》等有关规定,我们作为公司的独立董事,基于独立判断,发表如下事前认可意见:
&&&&经公司董事会审计委员会认真调查和筛选,提议聘任瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“瑞华会计师事务所”)为公司&2014&年度审计机构。经我们核查,瑞华会计师事务所具有证券、期货及相关业务审计资格,具备多年为上市公司提供审计服务的经验与能力,规模化的优势保证瑞华会计师事务所能够按照客户的时间与质量要求提供专业服务,能够满足公司&2014&年度财务审计工作的要求,能够独立对公司财务状况进行审计。
&&&&因此,我们同意公司聘任瑞华会计师事务所为公司&2014&年度审计机构,同意将此议案提交公司第五届董事会第十一次会议审议。
&&&&(本页以下无正文)
&&&&(本页无正文,为《长城影视股份有限公司独立董事关于公司更换&2014&年度审计机构的事前认可意见》的签字页)
&&&&俞铁成____________&&&&&俞乐平____________
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&二〇一五年二月八日--.--0.00 (0.000%)昨收盘:0.000今开盘:0.000最高价:0.000最低价:0.000
成交额:0成交量:0买入价:0.000卖出价:0.000
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