 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
4会计职称考试《初级会计实务》试题及答案
下载积分：3000
内容提示：4会计职称考试《初级会计实务》试题及答案
文档格式：DOC|
浏览次数：0|
上传日期： 01:10:00|
文档星级：
全文阅读已结束，如果下载本文需要使用
 3000 积分
下载此文档
该用户还上传了这些文档
4会计职称考试《初级会计实务》试题及答案
关注微信公众号您还不是会员
中华会计网校
当前位置：&&&&&&&&&&&&&>&正文
《初级会计实务》——手把手教你学习收入、费用、利润会计分录
　　来源: 中华会计网校论坛　　字体：　　
　　1．商品销售收入 　　（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性） 　　i发出商品时 　　借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品 　　　　贷：库存商品 　　同时，将增值税转入应收账款 　　借：应收账款&&企业（应收销项税额） 　　　　贷：应交税金&&应交增值税（销项税额）　　ii以后可以确认收入时 　　借：应收账款&&企业 　　　　贷：主营业务收入 　　iii结转成本 　　借：主营业务成本 　　　　贷：发出商品 　　（2）代销商品 　　①视同买断方式的处理 　　A委托方（收入为协议价）的处理 　　i将商品交给受托方时 　　借：委托代销商品（成本价） 　　　　贷：库存商品 　　ii收到代销清单（按协议价开具） 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入（协议价） 　　　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 　　iii结转成本时 　　借：主营业务成本（成本价） 　　　　贷：委托代销商品 　　iv收到款项 　　借： 　　　　贷：应收账款&&企业 　　B受托方（收入为售价-协议价）处理 　　i收到商品 　　借：受托代销商品（协议价） 　　　　贷：代销商品款 　　ii实际销售代销商品 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入（受托方的售价） 　　　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 　　iii结转成本时 　　借：主营业务成本（协议价） 　　　　贷：受托代销商品 　　借：代销商品款（协议价） 　　　　贷：应付账款 　　iv按协议价款项付给委托方 　　借：应付账款（协议价） 　　　　应交税金&&应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 　　②收取手续费方式 　　A委托方的处理 　　i将商品交给受托方时 　　借：委托代销商品（成本价） 　　　　贷：库存商品 　　ii收到代销清单 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入（协议售价） 　　　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 　　iii结转成本时 　　借：主营业务成本（成本价） 　　　　贷：委托代销商品 　　iv支付手续费时 　　借：营业费用（协议售价*费率） 　　　　贷：应收账款&&企业 　　v收到款项 　　借：银行存款（扣除手续费） 　　　　贷：应收账款&&企业 　　B受托方的处理 　　i收到商品 　　借：受托代销商品（协议售价） 　　　　贷：代销商品款 　　ii实际销售代销商品（不确认收入） 　　借：银行存款 　　　　贷：应付账款（协议售价） 　　　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 　　借：应交税金&&应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应付账款 　　借：代销商品款（协议售价） 　　　　贷：受托代销商品 　　注：此方式无须结转成本时 　　iii归还委托方货款并计算代销手续费 　　借：应付账款（协议售价＋进项税） 　　　　贷： 主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款 　　（3）销售折扣 　　①商业折扣（即数量折扣） 　　借：银行存款/应收账款 　　　　贷：主营业务收入(实收金额) 　　②现金折扣(总价法) 　　i销售实现时 　　借：应收账款 11700 　　　　贷：主营业务收入（按总价） 10000 　　　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 1700 　　ii付款期内付款(2/10,n/30) 　　借：银行存款(总价&折扣额) 11500 　　　　财务费用(折扣额=10000*2%) 200 　　贷：应收账款 11700 　　　　注：税金不能享受折扣优惠。 　　iii付款期外付款 　　借：银行存款（按总价） 11700 　　　　贷：应收账款 11700 　　（4）销售折让（依上例，假设折让率为5％） 　　i销售方尚未确认收入 　　借：应收账款 11115 　　　　贷：主营业务收入（95％*10000） 9500 　　　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额）（95％* 　　ii销售方已确认收入 　　借：主营业务收入（5％*10000） 500 　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额）（5%*1700） 85 　　　　贷：应收账款 585 　　注：此时&应交税金&&应交增值税（销项税额）&可用红字冲减 　　（5）销售退回 　　①发生在收入确认之前 　　借：库存商品 　　　　贷：发出商品 　　②发生在收入确认之后 　　a冲减主营业务收入 　　借：主营业务收入 　　　　应交税金－增&销 　　　　贷：应收账款/银行存款 　　　　　　财务费用（现金折扣） 　　b结转退回产品的成本 　　借：主营业务成本 　　　　贷：库存商品 　　注：若以前的销售商品在日至会计报告批准日之间发生退回的。 　　i现金折扣在资产负债表日及之前发生的 　　借：（收入－现金折扣） 　　　　应交税金－增&销 　　　　贷：银行存款 　　借：以前年度损益调整（结转的退回产品成本） 　　　　贷：库存商品 　　借：应交税金&&应交所得税 　　　　贷：以前年度损益调整 　　借：利润分配 　　　　贷：以前年度损益调整（该科目余额） 　　ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。 　　借：以前年度损益调整（收入） 　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 　　　　贷：银行存款初级会计培训 　　　　　　财务费用（现金折扣） 　　（6）分期收款销售 　　i发出商品 　　借：分期收款发出商品 　　　　贷：库存商品 　　ii按合同规定每期收到的货款 　　借：银行存款 　　　　贷：主营业务收入（总售款/期数） 　　　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 　　iii结转每期销售成本 　　借：主营业务成本（总成本/期数） 　　　　贷：分期收款发出商品 　　（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理 　　（8）售后回购 　　售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。 　　例，日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业应在日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。 　　i 5月1日发出商品时： 　　借：应收账款 11700 　　　　贷：库存商品 8000 　　　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 1700 　　　　　　待转库存商品差价 2000 　　ii由于回购价大于原价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（共5期） 　　借：财务费用 200 　　　　贷：待转库存商品差价 200 　　iii9月30日回购时 　　借：库存商品（物质采购） 11000 　　　　应交税金&&应交增值税（进项税额） 1870 　　　　贷：应付账款 12870 　　借：待转库存商品差价 2800 　　　　财务费用 200 　　　　贷：库存商品（物质采购） 3000 　　注：至此，库存商品的成本又回到8000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价，原售价－成本价 　　(9)&三包&销售政策的处理 　　例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，成本30万元，实行&三包&，根据以往经验估计有5％退货，3％需调换，2％需返修。 　　i发出商品时 　　借：发出商品 30 　　贷：库存商品 30 　　ii确认收入 　　借：应收账款&&企业 38&1.17 　　贷：主营业务收入 38 　　　　应交税金&&应交增值税（销项税额）38&0.17 　　iii结转成本 　　借：主营业务成本 30&0.95 　　　　贷：发出商品 30&0.95 　　注：&包修&、&包换&不影响收入的确认，即发生了&包修&、&包换&时，只是增加了本公司的维修费用或相关成本；对另外5％的收入，则在退货期满时确认。 　　2、提供劳务收入 　　①实际发生成本 　　借：劳务成本 　　　　贷：银行存款、应付工资、原材料 　　②确认收入（常用完工百分比法） 　　借：应收账款、预收账款 　　　　贷：主营业务收入 　　③结转成本（常用完工百分比法） 　　借：主营业务成本 　　　　贷：劳务成本 　　3、让渡资产使用权（略）中华会计网校学员 yuki001　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，中华会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
责任编辑：杜楠您当前的位置： &
07初级会计职称《初级会计实务》试题及答案
分类：会计职称
更新时间：
一、单选题1．某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（　）万元。A．超支5B．节约5C．超支15D．节约15参考答案：A答案解析：[20+（110-120）]/（80+120）×100=5（超支）试题点评：此题目是考察计划成本法的相关核算，与网校练习中心试题中的许多单项选择题都非常的相近，相信认真听过课程的同学都不会丢分的。 2．记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是（　）。A．登记日记账的依据不同B．编制记账凭证的依据不同C．登记总分类账的依据不同D．编制汇总记账凭证的依据不同参考答案：C答案解析：三者之间的差异就是登记总账的依据不同。试题点评：如果这个题目知识点会的话，两秒中判断出答案是没有任何问题的，有些白给分的感觉。3．某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（　）万元。A．-10B．0C．10D．12参考答案：D答案解析：先计算出乙存货的成本=100+20；再计算出乙存货的可变现净值=110-2=108，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备（120-108）=12（万元）。试题点评：此题目有一点难度，不过听过杨老师的课程的同学，这个题目的分不能丢的。&4．某企业于20×6年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×7年度该项目固定资产应计提的年折旧额为（　）万元。A．39.84B．66.4C．79.68D．80参考答案：D答案解析：200×2/5=80（万元）&试题点评：大家这个题目应该是直接可以计算出结果，考到知识点是折旧开始计提的时间及双倍余额递延法如何进行计算。网校练习中心及模拟试题中涉及到此种知识点的题目太多了。学员这个分值不拿到就可惜了。&5．某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业20×7年所得税费用为（　）万元。A．92.4B．99C．105.6D．181.5参考答案：B答案解析：（315-15）×33%=99试题点评：此题目稍有难度，在于给定的实发工资小于计税工资，应该按实发数从税前扣除，不产生纳税调整的差异，因此该题目容易误导学员啊。听过杨老师课程的人都知道，杨老师在这里都讲到了。&6．某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（　）万元。A．27B．29C．29.25D．31.25&参考答案：A答案解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：借：原材料　　　　　　　　　　　　　27&　　应交税费－应交增值税（进项税额）4.25　　其他应收款　　　　　　　　　　　　2　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　33.25试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。7．企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（　）。A．资本公积B．营业外收入C．其他业务收入D．主营业务收入参考答案：B答案解析：这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。试题点评：此题目涉及到的知识点是２００７年初级教材中新增内容，杨老师在授课时已经强调过了，学员这个分应该拿到。8．下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是（　）。A．品种法B．分批法C．逐步结转分步法D．平行结转分步法参考答案：B答案解析：教材P296页写着呢，哈，这一分应该是稳拿了。试题点评：此内容属于教材中的内容，如果看教材不仔细肯定答不上来了。9．某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（　）万元。A．855B．867C．870D．874参考答案：C答案解析：[100+×10%-]=870万元试题点评：盈余公积与现金股利都是要从当期的利润中扣除的，在计算年末未分配利润时都要扣除，因此学员在处理这个题目时要注意将这两项从当期净利润中扣除。10．企业原材料明细账通常采用的格式是（　）A．卡片式B．多栏式C．数量金额式D．三栏式参考答案：C答案解析：原材料明细账应该采用数量金额式。试题点评：这个不用多说了，学会计的肯定都知道了！11．某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（　）元。A．10000B．10500C．10600D．11000参考答案：C答案解析：先计算全月一次加权平均单价=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再计算月末库存材料的数量200+300-400=100公斤，甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。试题点评：全月一次加权平均法最为简单，只要单价都计算出来了，后面的结果自然就出来了。12．某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（　）万元。A．5B．15C．50D．185参考答案：B答案解析：10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。试题点评：这个题目是考察学员对于税费的了解程度，其中计入管理费用的有什么一定要清楚，在杨老师的课程练习中，不止一次的练习到了这个内容，学员应该稳拿这一分。13．某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。A．13B．15C．18D．23参考答案：D答案解析：注意，这里的投资收益也是计算营业利润的要素，因此营业利润的计算过程是：主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23万元。试题点评：点评内容14．下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（　）。A．限额领料单B．工资计算单C．差旅费报销单D．职工出差的火车票参考答案：D答案解析：火车票肯定是外来的了，没有哪家企业可以自己印刷火车票了，哈。试题点评：这个题目用排除法一定能找到答案了。15．企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（　）。A．在途物资B．发出商品C．库存商品D．主营业务成本参考答案：B答案解析：分录是：借：发出商品&&&&贷：库存商品试题点评：企业发出了商品，但不符合收入确认条件，但商品已经发出了，必须做相关的会计核算，这个知识点在杨老师的课程讲座中讲过，只要听一遍就肯定会做这个题目了。16．下列对账工作，属于账实核对的是（　）A．总分类账与序时账核对B．总分类账与所属明细分类账核对C．会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对D．财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对参考答案：D答案解析：前三个选项都是账账核对。试题点评：账实核对主要是从文字上就可以判断出来，一般有一点常识的话，这个题目一看到就应该会选择了。17.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（&）万元。A.60B.62C.70.2D.72.2参考答案：D答案解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+60×17%+2=72.2。试题点评：做题时不要忘记增值税与代垫的运杂费！18.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（&&&）。A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失参考答案：D答案解析：&A选项计入营业外支出，B选项计入营业外支出，C选项计入营业外支出。试题点评：&这四个分录如果会做的话，这个题目难不倒大家。19.某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（&）万元。A.1000B.4920C.4980D.5000参考答案：A答案解析：股本的金额就是0万元。试题点评：此题目做时一般的问法都是计入资本公积的金额，所以学员容易产生惯性的思维，直接支计算计入资本公积的金额，这肯定是掉进了出题人的陷阱了，好在大家应该考试时会检查的，那就应该有保险了，这个题目不难噢！20.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（&）万元。A.2700B.2704C.2830D.2834参考答案：B答案解析：做分录先：借：交易性金融资产&&2704&&&&应收股利126&&&&&&投资收益&&4&&&&贷：银行存款&&2834这里需要注意的是支付的2830价款中并不包括交易费用4万元，这4万元是另外支付的，那么这里在计算交易性金融资产的入账金额时可以不用考虑这个4万元的。即：4试题点评：对于题目中给定的价款，一定要看清楚都包括什么，特别是会计类的题目都爱在这上面考察学员的“眼力”，大家应该都是火眼金睛，不会让这个难倒的，呵！二、多选题21.下列各项，构成企业留存收益的有（&）A.资本溢价B.未分配利润C.任意盈余公积D.法定盈余公积参考答案：BCD答案解析：留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。22.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（&）A.客户存入的保证金B.应付股东的股利C.应付租入包装物的租金D.预收购货单位的货款参考答案：AC答案解析：选项B计入应付股利，选项D在预收账款项目中核算。试题点评：点评内容23.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（&）A.诉讼费B.研究费用C.业务招待费D.日常经营活动聘请中介机构费参考答案：ABCD答案解析：研究阶段的支出在管理费用中核算。试题点评：点评内容24.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（&）A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得参考答案：ACD答案解析：选项B不影响利润总额，要影响净利润。试题点评：这个题目考察的内容比较全面，这四个选项都必须知道怎么做处理，并且知道是计入利润表的什么项目才行。这个题目有不少学员问,我个人认为以前年度损益调整是调整的营业外收入,初级没有讲日后调整事项,最终这个营业外收入还是调整报告年度利润表中的营业外收入项目的,因此我个人还是认为固定资产盘盈是影响利润总额的.25.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（&）A.筹建期间的借款利息计入管理费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本参考答案：ACD答案解析：选项B是计入管理费用中的。26.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（&）A.宣告发放股票股利B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.接受投资者追加投资题目内容参考答案：ABC答案解析：选项D是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。27.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（&）A.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款参考答案：ABCD28.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（&）A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税参考答案：ABC答案解析：D应该计入“应交税费—应交消费税”科目中核算。29.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（&）A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税&参考答案：ACD答案解析：选项B是不计入营业税金及附加的。试题点评：这个应该在一秒钟内就可以得到答案了。30.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（&）A.管理费用B.制造费用C.财务费用D.其他业务成本&参考答案：ABD答案解析：目前没有情况计入财务费用。这里需要说明,制造费用是可能涉及到的,因为如果无形资产专门用于产品的生产,那么无形资产的摊销也是可以计入制造费用中核算的.这个2007年教材中有讲到,可以看一下无形资产摊销那里的讲解.31.下列各项固定资产，应当计提折旧的有（&）A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产&参考答案：AC答案解析：选项B单独计价入账的土地是不计提折旧的。32.下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（&）A.交互分配法B.定额比例法C.在产品按固定成本计价法D.在产品按定额成本计价未能&参考答案：BCD答案解析：选项A是辅助费用的分配方法。试题点评：第七章属于新增的内容，早在课上杨老师就特别强调大家一定要注意，所以这两分不该丢啊！33.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（&）A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税参考答案：CD答案解析：选项A第一个排除掉，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的。试题点评：这个题目年年考，杨老师的课程中也不止一次的用到这类题目。34.下列各项,影响固定资产折旧的因素有（　　）。A．预计净残值B．原价C．已计提的减值准备D．使用寿命参考答案：ABCD&试题点评：无需多说，这个题目四个选项都要选择。35．下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（&&）。A．偿还应付账款B．偿还短期借款C．发放现金股利D．支付借款利息参考答案：BCD&答案解析：选项A虽然也属于负债的偿还，这可不要被误导，它可属于经营活动哟！三、判断题61．企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ &）参考答案：对答案解析：没有说的就是对。&62．企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（&&）参考答案：错答案解析：所有权也不再是企业的，所以不可再做为企业的存货核算了。63．企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（&&）参考答案：错答案解析：应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。试题点评：属于日常活动，一看到营业外收入就可以直接判断为错。64．企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（&&）参考答案：对答案解析：教材原话啊，P29页。65．企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（&&）参考答案：对答案解析：长期股权投资的减值一经计提不得转回。&66．采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（&&）参考答案：错答案解析：应该是乘以进价率，而不是进销差价率。67．企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（&&&）参考答案：对答案解析：这句话是正确的，不用多说了。试题点评：点评内容68．企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（&&）参考答案：错答案解析：不能调整银行存款日记账啊。69．对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（&&&）参考答案：错答案解析：不应调整已计提折旧啊。70．企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（&&）参考答案：对答案解析：教材P143页。四、计算题1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）&参考答案：借：长期股权投资—乙公司&&4502　　应收股利　　　　　　　１４５　　贷：银行存款　　　　　４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因为企业享有的份额为４５００，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。借：银行存款１４５　　　贷：应收股利１４５借：长期股权投资――损益调整　３０００＊２５％＝７５０　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　７５０借：应收股利　　１１６（0.2*580）　　贷：长期股权投资－损益调整　　１１６借：银行存款　　５２００　　贷：长期股权投资――成本４５０２　　　　　　　　　　――损益调整　（７５０－１１６）＝６３４　　　　投资收益　　　　　　　　６４试题点评：模拟试题四中有，大家肯定能做对了。2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。（2） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。（3） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）&参考答案：（１）借：库存商品等　　　８０　　应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６　　贷：应付账款　　　　　　　93.6（２）借：应收账款　　　１７5.5&&&&&&&&&&贷：主营业务收入　　１５０　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本　１２０贷：库存商品　　　　１２０（３）借：主营业务收入　　７５　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）12.75　　　　　贷：应收账款　　87.75借：库存商品　　６０贷：主营业务成本　６０（４）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元：借：资产减值损失　　２０贷：存货跌价准备　　　２０3．甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。要求：（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。（4） 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（１）借：研发支出――费用化支出　　１３０　　　　　　　　　――资本化支出　　１５０　　　　　贷：银行存款２８０（２）借：管理费用１３０　　　　　　　　　贷：研发支出――费用化支出１３０（３）借：无形资产　　１５０　　　　　贷：研发支出――资本化支出１５０（４）借：管理费用　　１５０／５＊１／１２＝2.5贷：累计摊销　　　　　　　　　2.5（注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。）（５）借：银行存款１６０　　　　　累计摊销　　2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）　　　　　贷：无形资产１５０　　　　　　　应交税费――应交营业税　８　　　　　　　营业外收入　　　　　　　14.5
近期考试日历表