会计年终结账即所谓的财务年终决算，岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务；而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。那么在年终做账的时候财务人员需要注意哪些问题呢？
1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出？而存货出现负数的原因之一是未暂估入账；
2、银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制调节相符；
3、往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理；
4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定；
5、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整；
6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理；
7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符；
8、检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年率调整的影响；
9、检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确；
10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符；
11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益；今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大；
12、检查所得税的计算是否正确。
13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。【】
责任编辑：泥巴姐
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文档介绍：
行政事业单位账表不一存在的原因及处理的建议
【摘要】行政事业单位部门决算是指在年度终了,根据财政部门决算编审要求,在日常会计核算的基础上编制的、综合反映单位收支情况和单位全年的财务情况的一种重要书面文件,也是行政事业单位的高层管理人员和相关部门对单位的基本情况进行了解、监督各项政策的落实情况、指导相关部门顺利开展工作的重要依据。目前,相当多的行政事业单位存在账表不一,导致决算报表信息失真。那么,是什么原因造成的呢?本文从会计人员业务处理水平、财政决算报表编制的硬性规定、现行预算会计体系里收付实现制与权责发生制两个会计核算方法简单融合等方面进行分析, 继而针对这些问题,提出从提高会计人员素质、编制科目余额表和允许决算报表收支不平等解决问题的措施。并进一步诠解了如何理解日财政部出台的《政府会计准则-基本准则》关于会计记录方面的主要创新点,行政事业单位依据《基本准则》构建政府预算会计和财务会计适度分离并相互衔接的政府会计核算理念,在同一会计核算系统里,通过平行记账的方式,依据各自的核算基础编制决算报告和财务报告,能很好地消除账表不一产生的因素。
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【关键词】行政事业单位;账表处理;问题;建议
作者参加过几年行政事业单位的决算,发现每年的决算,都一而再,再而三的强调:行政事业单位的年终决算报表的数据与单位账务处理的数据要相符。但这一要求,相当多以上的单位达不到。经过对几家单位的账务处理做了研究分析后发现有以下几个方面的原因造成账表不符:
一、账表不符存在的原因
1.账务处理不规范
(1)不按资金来源分设会计科目。部分行政事业单位的会计人员未严格按从同级财政部门取得的财政预算资金和除财政预算以外的资金分设会计科目,账务处理时笼统当作财政拨款(补助)资金来核算;而编制决算报表时,会计依据平常记的收支流水账确定收支结余数,致使支出结余账表不符。如某广电局收到自治区广电局拨来的户户通无线覆盖维护经费15万元,用于支付电费6万元。正确的账务处理:①收到上级拨款,借:银行存款15万元;贷:上级补助收入-非专项资金收入15万元。②支付电费时,借:事业支出-其他资金支出-电费6万元;贷:银行存款6万元。③年终,结转“上级补助收入”科目贷方余额9万元,借:上级补助收入9万元;贷:事业结余9万元。但大部分单位会计核算支付电费时,却这样写,借:事业支出-财政补助支出6万元;贷:银行存款6万元。年终,“事业支出-财政补助支出
”结转到“财政补助结转”。错误的账务处理使“上级补助收入”没有支出相抵,结转后的事业结余15万元,“财政补助结转”贷方账面余额为负。
(2)视决算为形式。部分行政事业单位的会计,对年终编制的决算报表与平常账务处理之间的关系认识不清,不了解决算报表的编制以收付实现制为基础,以平常会计通过账务处理核算生成的数据为准,完全脱离本单位的账,随心所欲填报相关报表,以致账表严重不符。如《基本支出决算明细表》反映的是行政事业单位整体的支出,包括财政预算内资金支出和其他收入支出的合计,部分单位填报此表时,只填财政拨款形成的支出;《收入支出决算表》反映单位整体的收支结存情况,部分单位填报时,直接以财政部门提供的财政拨款数和其他收入金额,全部以收定支,年初年未结转和结余数都为零。更怪异的是编制《资产负债简表》,单位依据科目余额表确定“银行存款”“财政应返还额度”“固定资产”“在建工程”“资产基金(非流动资金基金)”“财政结转结余”科目数据,把“其他应收款”“其他应付款”作为调节资产负债表平衡的调码,导致预算执行情况不真实。
(3)收付实现制定义理解不清。收付实现制,是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。凡在当期实际收到的现金收入和支出,均应作为当期的收入和支出;凡是不属于当期的现金收入和支出,均不应当作为当期的收入和支出。例如:通过“其他应收款”科目核算的职工预借的差旅费,职工出差归来没有及时报销差旅费,当年没有形成支出,单位会计在编制决算报表时为了与财政结转结余数据相符,虚拟支出,与收入对冲,而会计核算上暂不作支出处理,相关的支出、结转科目与决算报表不符。
(4)基建账并“大账”核算不完整。基建账并“大账”,事业单位自日执行,行政单位自日执行。新制度执行后,应按月根据基建账中相关科目的发生额并入单位的“大账”,在单位“大账”中对基建相关业务进行“双分录”核算。正确会计处理如例:单位按进度支付工程款项时,按实际支付金额作会计处理:借记“经费支出(事业支出)”,贷记“财政拨款收入(财政补助收入)、零余额账户用款额度、银行存款”,同时按工程结算金额借记“在建工程-基建工程”贷记“资产基金(非流动资产基金)-在建工程”。但部分单位会计核算时,只在年终对基建账中的科目进行简单归集,只借记“在建工程-基建工程”贷记“资产基金(非流动资产基金)-在建工程”一笔就完结了,基建账工程项目的资金来源和对应的支出没有在单位“大账”里核算,导致“大账”核算不完整。
2.事业单位收付实现制和权责发生制混用,造成账表不符
事业单位的会计核算一般采用收付实现制,部分业务或事项采用权责发生制,而部门决算以收付实现制为基础编制。采用权责发生制,一般是为了反映单位的负债,但如实反映了单位的负债,就无法反映单位的预算执行情况。如:购入不需安装一台价值50万元的固定资产,用财政资金支付47.5万元,扣留质量保证金2.5万元,且取得固定资产全款发票,账务处理如下:借:事业支出50万元,贷:财政补助收入或零余额账户用款额度47.5万元,货:应付账款
―某单位2.5万元,同时借:固定资产50?f元,货:非流动资金基金―固定资产50万元。编制决算报表,支出里直接剔除本期没有发生的2.5万元质保金,造成账面上的总支出与决算报表的总支出不相符。
3.财政部门的要求导致账表不符(1)收入账表不符。行政事业单位在填制《非税收入征缴情况表》时,对新型墙体材料专项基金收入、城市基础设施配套费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入等以财政部门提供的数据为准。而实际工作中,由于收入账务处理和收入上缴国库的时间不一致,单位的收入金额与财政部门确认的金额不同,造成决算账表不符。
(2)收支账表不符。年终,财政部门为做到收支平衡,人为调节预算进度。上级下达的预算内基本建设资金因种种原因项目当年没有完成实施,造成项目资金无法按工程进度拨付,财政部门只能把余款转到单位设立的基本建设账户,同时要求?挝辉诘蹦甑木鏊惚ū碇辛惺樟兄В?单位会计核算只借记“银行存款”,贷记“财政拨款收入或财政补助收入”。致使单位决算报表的财政结转金额小于单位账面财政结转金额,而这影响一直持续到项目资金使用完结。
4.决算报表不允许负结余
行政事业单位向同级部门借款1
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下载次数：跨年度记账凭证错误怎么处理？
一、当期错账
1、一般情况：根据正常会计核算调账
2、按月结转利润：在本月内发现的错账，调整错账本身即可。
在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整。
二、上一年度错账
1、对上年度税收发生影响的： 在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
在上一年度决算报表编制之后发现的：
①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整。
2、不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的 可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。
其他答案（共5个回答）
事业单位，由于不涉及盈亏的核算，如果出现会计科目核算错误，就在发现错误的当月做以前月份同样金额的红字分录，再做一个正确的会计分录；如果只涉及金额的错误，就在当月以差额冲减或增加会计分录。
如果是涉及盈亏核算的企业等单位，分情况处理，涉及金额小，就在发现错误的当月处理，方法同行政事业单位；如果涉及金额重大，影响上一年度利润的，就要采取追溯调整法，对以前度利...
首先要确定你是什么样性质的单位，如果是相关信息事业单位，由于不涉及盈亏的核算，如果出现会计科目核算错误，就在发现错误的当月做以前月份同样金额的红字分录，再做一个正确的会计分录；如果只涉及金额的错误，就在当月以差额冲减或增加会计分录。
如果是涉及盈亏核算的企业等单位，分情况处理，涉及金额小，就在发现错误的当月处理，方法同行政事业单位；如果涉及金额重大，影响上一年度利润的，就要采取追溯调整法，对以前度利润进行调整。
可以做一张调整凭证。
（1）记账凭证摘要写：调整2011年xx月第xx号凭证，会计科目写错。
（2）会计分录
借：库存商品 10000
贷：待处理财产损益-流动...
1、调整上年多记费用
借：银行存款（或现金）1万
贷：以前年度损益调整 1万
借：以前年度损益调整 1万
贷：利润分配--未分配利润 1万
3、要调...
怎么说呢,要看单位了,反正我们单位是可以的,我除了做日记帐外,还做凭证,还对帐,等------
这个是根据你们公司的报销流程来的如果你们是先报销再做凭证的话那么出纳是根据原始凭证来登记日记账的但是这样容易产生登记日记账时，没有凭证编号的问题可以做账时，根据...
对错帐进行调整，应分以下两种情况：
一是年度内发现的错帐，可通过编制与原错误分录相同的红字分录，对错帐予以冲销，再编制正确的蓝字分录进行调整等即可。但是，应注意...
答: 你是指的:原材料进出仓单
还是成品的进出仓单
借：原材料:
应交税金-----应交增值税(进项税)
贷:应付账款
那你开的进仓单...
答: 理财要因人而异，不能一概而论之，不过人人都可以理财，理财的知识是要靠自己多用心，多独立思考，自己判断的
建议你从记账开始，先把自己是每月收支做到心中有数，再看一...
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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南平市国资委关于做好所出资企业2017年度财务决算备案及报表编制工作的通知
来源: 南平市国资委　时间:
各所出资企业：
为切实履行出资人职责，加强所出资企业财务监督，提升企业财务管理水平和会计信息质量，更好地服务我市国有企业改革发展大局，根据我委《所出资企业财务决算报告管理办法》和国家有关财务会计规定，现就做好2017年度所出资企业财务决算备案及报表编制工作有关事项通知如下：
一、加强工作组织，持续提升财务决算工作水平
财务决算是对企业财务资源和年度经营成果的综合性反映，涉及面广、工作量大、专业性强，各企业要高度重视、认真组织，早启动、早布置，落实工作责任，统一工作标准，明确节点任务，为决算工作提供有力的组织保障。
一是建立财务部门牵头，投资、规划、产权、考核、薪酬、内审等部门共同参与的组织体系，形成分工明确、各负其责、协同配合的工作机制。
二是持续优化财务决算编制流程，创新编制方法，充分借助信息化手段，不断提高财务决算工作效率。
三是继续加大决算审核力度，建立层层负责的报表质量责任体系，采取集团会审、交叉互审等方式，确保报表数据真实准确、业务财务指标衔接一致。
四是认真做好问题整改工作，对以往年度财务决算批复以及各类审计检查发现的问题整改情况进行全面梳理和复核，建立问题清单，实行“销号”制度，强化闭环管理，推动问题整改到位。
二、加大清理清查力度，夯实各项基础工作
各企业要充分发挥财务决算对夯实“家底”、盘活资产、提升效能的推动作用，扎实开展银行账户、资产及业务清理，做实做细基础工作。
一是全面开展户数清理工作。结合压缩管理层级、减少法人单位等改革专项工作，梳理全集团各级子企业、各类机构，厘清股权结构和产权级次，核实经营状况。
二是做好资产清查盘点工作。认真开展货币资金、固定资产、应收款项、存货、股权投资等财产清查盘点，逐笔逐项核对债权债务和银行往来，对长期无分红的股权投资、闲置固定资产、停缓建的在建工程等资产，分类制定处置计划，提升资产运行效率。
三、规范会计核算，不断提高会计信息质量
各企业要高度重视经营形势对企业会计核算的影响，严格执行《企业会计准则》和有关财务管理规定，加强各级子企业会计核算管理，确保会计核算依法合规，会计信息真实可靠。
一是严格执行集团统一的会计核算办法，不得通过擅自变更重大会计政策与会计估计、滥用会计差错更正等手段调节年度间经营成果。
二是规范收入确认和成本结转，不得跨期确认收入和结转成本费用，严禁通过虚构交易、循环交易等方式人为做大经营规模，对无交易实质的“空转”贸易以及变相融资行为不得按照贸易业务确认收入。
三是规范使用公允价值计量，科学合理计提各项资产减值准备，充分考虑市场价格的短期变化和长期走势，综合运用减值测试方法判断资产减值迹象，不得通过公允价值计量、资产重分类以及减值准备计提或转回等手段人为调节利润。
四是充分和规范披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报。各企业要严格遵守决算工作纪律，对于弄虚作假、粉饰经营成果的行为，将依法予以严肃处理。
四、深化分析运用，深度挖掘财务决算数据价值
各企业要充分利用财务决算成果，深度挖掘数据价值，揭示经营短板，提出对策建议，推动经营绩效持续改善，促进经营管理水平不断提高。
一是利用好财务决算的清查盘点功能，针对子企业（分支机构）清理发现的问题，优化产权管理级次，加强对外投资管理，及时处置无效投资，有效维护国有权益；针对资产清理发现的问题，加强销售与采购管理，落实销售与收款责任，促进资金流转与回笼，增强经营活动收现能力；针对业务清理发现的问题，及时调整业务模式与经营策略，采取有效措施控制高风险业务规模，防范经营风险与经营损失。
二是认真开展绩效对标工作，结合同行业先进企业的财务和经营数据，认真分析集团及所属子企业的盈利能力、资产质量、债务风险和发展能力，查找经营管理短板，对标先进绩效经验，持续优化、提高企业绩效水平。
三是围绕制约企业提质增效的重点难点问题，开展重要指标、重点企业、重大事项的专项分析，深入分析问题产生的原因，提出有针对性的工作建议，推动企业不断提升发展质量。
四是及时为集团投资、规划、产权、考核、薪酬等部门提供数据服务，不断拓展数据应用领域，充分发挥数据价值。
五、突出重大事项，做好财务决算和审计计划备案工作
1.财务决算报表合并范围备案。各企业应在认真梳理企业户数的基础上，按照树型结构认真填报《全部所属企业情况备案表》《增加所属企业情况备案表》及《减少所属企业情况备案表》（附件1、附件2、附件3）。因全级次报送或其他原因导致当年度财务决算合并范围与上年度不一致的，应对合并范围的变化情况及其原因分级次进行说明。对本年度拟不纳入财务决算合并范围的权属企业应逐户进行说明，并提供相应的证明材料。
2.企业重大财务事项备案。各企业应结合财务决算管理工作，将对企业财务状况、经营成果、现金流量以及未来发展产生重大影响的事项报我委备案。备案内容主要包括主要会计估计政策、会计政策变更、税费缴交事项、重大资产收益或损失、对外捐赠与赞助、新增对集团外担保、重大诉讼事项、资产减值准备转回、处理以前年度潜亏挂账等。各企业应当在备案报告中对重大财务事项的原因、涉及金额以及预计产生的影响等情况进行说明。
3.经营业绩考核有关调整事项备案。主要为我委下达考核指标的通知中规定的各项可调整事项，以及企业认为需备案的可能影响经营业绩考核结果的事项。无正当理由未进行备案的事项，属调增净利润及相关指标的，我委在核定时将不予以确认。
4.以前年度财务管理问题整改情况备案。市国资委在以前年度财务决算管理、经营业绩考核审计等工作中发现的问题，已明确要求企业落实和整改的，各企业应在原反馈整改意见的基础上，将截止2017年末的整改措施落实情况进行说明备案。
5.企业财务会计人员基本情况备案。各企业应根据2017年末在册职工及岗位情况，填报《所出资企业财会人员基本情况表》（附件5），所出资企业财务部门负责人发生变动的，应在一个月内另行向我委备案。
6.中介机构审计计划备案。各企业应加强与中介机构沟通协调,尽快确定审计计划,并将审计计划（中介机构盖章）向我委备案，主要内容包括审计小组成员、联系电话、电子信箱、审计工作组织、审计日程安排等，并以附表方式报送中介机构审计计划安排表和审计人员安排表（附件6、附件7），审计期限不得迟于日。
各企业应充分重视，按时做好各有关事项的备案工作，并于日前正式行文将备案报告及相关材料的纸质文件（一份）和电子文档报市国资委统计评价与分配科（电子邮箱：NPSGZWTPK＠163.com）。
六、落实编报责任，按时报送财务决算相关材料
各企业应于日前正式行文将财务决算报告及附件报送市国资委。具体报送要求如下：
1.企业在正式报送2017年度财务决算报告之前，应当按照规定履行内部核准程序，其中：设立董事会的企业，财务决算报告应当经董事会审议通过；尚未设立董事会的企业，财务决算报告应当经总经理办公会审议通过。设立监事会的企业，财务决算报告还应经监事会审议通过。
2.所出资企业应当报送企业本部及合并财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计报告（含财务决算审计报告、财务决算专项说明审计报告）、董事会或总经理办公会审议决议、监事会审议决议、审计管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文档。其中，纸质财务决算报表以“万元”为金额单位，按顺序装订成册，加盖企业公章。
3.二级及以下级次权属子企业报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计管理建议书和审计报告的电子文档。
附件：1.所出资企业全部所属企业情况备案表
2.所出资企业增加所属企业情况备案表
3.所出资企业减少所属企业情况备案表
4.2017年度企业财务决算备案表填报说明
6.中介机构审计计划安排表
7.中介机构审计人员安排表&
南平市国资委
主办单位：南平市人民政府 承办单位：南平市信息化局 最佳使用效果：分辨率/建议使用微软公司IE5.5以上
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会计账簿与部门决算
&&部门决算是预算执行情况的综合反映,是政府宏观经济决策的重要参考,也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据
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