(深刻如此)
(nkjtyyutr)
第三方登录：减持限售股的，计税基础应该这样计算
来源：王骏
作者：王骏 人气： 发布时间：
摘要：这是中国税务报日刊登的一篇文章。原标题为《减持限售股，如何确定计税基础更合规》，作者是山东省枣庄市地税局市中分局褚剑轩，如果大家关注资本市场的税务处理，这个案例绝对值得关注，甚至还似乎会关联上老的营业税问题。 股票的取得 这是一...
百度 www.shui5.cn
这是中国税务报日刊登的一篇文章。原标题为《》，作者是山东省枣庄市地税局市中分局褚剑轩，如果大家关注资本市场的税务处理，这个案例绝对值得关注，甚至还似乎会关联上老的营业税问题。
股票的取得
这是一家成立于1998年的上市公司，A股份有限公司，股票上市发行日期为日。发行新股7500万股，每股发行价格16.7元。2009年，发起人B控股集团所持限售股限售期满（36个月），实现全流通。2013年4月，B控股集团增资10亿元，参与A股份有限公司非公开发行股票，购买1.45亿股（发行价6.9元/股）。
2006年～2015年1月，B控股集团自A股份有限公司分得送转股13.15亿股。其中，以原始股1.8亿股为基数获得送转股数11.7亿股，以2013年非公开发行尚在限售期股数1.45亿股为基数获得送转股数1.45亿股。
股票的减持
2014年，B控股集团通过证券交易所的集中交易，卖出A股份有限公司股票1.494亿股，平均成交价3.8元/股，成交金额5.69亿元。2015年，B控股集团通过证券交易所的集中交易，卖出A股份有限公司股票8040万股，平均成交价4.07元/股，成交金额3.27亿元。
税务局的结论
在上述交易完成后，当地税务机关结合该公司日常税款缴纳情况进行综合分析，认为B控股集团存在少缴企业所得税的问题，要求企业补缴企业所得税1.2亿元，滞纳金223.8万元。
送转配的含义
送，送红股，就是股票股利，就是公司将留存收益转为公司股本（股票）。站在所得税角度，相当于以留存收益对股东进行分配，公司旋即将分红投入公司作为股本。
转，转股，就是将原来投资者投入的资本溢价转为公司股本，这部分资本溢价早先就是投资者投入的。
配，股票配售，是在按照一定市场价格配售公司股票。
这个案例争议的焦点是上市公司用留存收益等送红股形成的股票，计税基础到底是多少。企业认为应按公允价值作为这部分红股的成本价，税务机关认为应该按票面价值作为红股的成本价。
税务机关陈述三大理由
第一，从会计处理方面看，被投资企业用未分配利润发放股票股利时，按实际发放的股票面值，借记&利润分配&&转作股本的普通股股利&，贷记&股本&。也就是说，投资企业收到股票股利时，不用作会计处理，只需在备查簿中登记所增加的股数。原因是投资企业收到股票股利时，并没有增加资产或所有者权益，持股比例也没有增加。在股票未出售前，未实现增值。因此，除权日不能将股票股利确认为投资收益。（本微信公号认为，股票股利的处理在企业会计制度2001中确实有明确规定，但当时对控制的子公司投资会计上采用权益法核算。2006年以后对子公司股权投资改为成本法核算。结合财政部会计司编写的《企业会计准则讲解2010》来看，其第三章第三节二、长期股权投资的权益法（六）股票股利的处理确实讲到，该书第43页：被投资单位分派的股票股利，投资企业不做账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。这都是站在权益法的角度的处理。因此，对成本法不宜简单套用成本法的思路。这个案例有一个对企业很不利的地方，被投资企业实际上是按照面值将未分配利润转作股本的，很有可能就是该公司决定结转的未分配利润的金额也相当于全部股票数目的面值。）
第二，从取得股票股利时税法规定看，上市公司用未分配利润派发红股，相当于用未分配利润向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利对上市公司增资，增加上市公司股本。企业所得税法第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。同时，文第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。因此，投资企业应当于上市公司作出利润分配或送股决定的日期，确定股票红利收入的实现，并作免税申报。（本微信公号认为，我们赞同税务当局做免税收入处理的思路，但恰恰是因为做免税收入处理。投资者应分的股利申报为免税收入，但不能因为免税收入申报就剥夺了企业的计税基础，对于红利同时又投资回上市公司的行为应认可其计税基础增加。这部分计税基础的金额就是企业转为股本所对应的留存收益金额。）
第三，79号文件规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。也就是说，在计算股份转让成本时，转让成本包括享受免税的股票股利的成本。据此，企业提出按照股票股利的公允价值扣除成本明显不合理。被投资企业在发放股票股利时是按照股票面值记账增加股本，投资企业在收到股票股利时按照票面面值作免税收入申报，出售股票时股票股利也应该按照股票面值扣除。（本微信公号认为，税务当局也认可以股票股利形式取得的这部分股票是有成本的，但要求这部分股票取得成本按照面值，也就是每股1元确认。税务局的同志估计是受到了老118号文的影响。已经作废的文规定，企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。当然，如前所述，如果企业确实在发放股票股利的时候确定就是按照面值对应的留存收益去转作股本，对企业就很不利。另外，在个人所得税层面也存在类似问题。国税发[号文规定，股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息，红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。文规定，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。文规定，有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对属于个人股东分得再投入公司（转增注册资本）的部分应按照&利息、股息、红利所得&项目征收个得税。）
案例的营业税问题
案例处理本身没有涉及，理解上这些股票的减持在老营业税方面也是凶多吉少，计算营业税时的买入价涉及红股的部分如何考虑，也同样值得关注。开票加10%个点怎么算_百度知道
开票加10%个点怎么算
我们是一般纳税人，开17%的税率。现在客户要加10个点的税，例如未含税金额是3800元，怎么计算？票面总金额应该是多少？
我有更好的答案
正常销项税=6增加的税金=646×10%=64.6税金合计=646+64.6=710.6票面金额=710.6/17%=4180
那含税总金额是不是=4890.6？
是的，我回答的是，你增加10个点的税。如果是开票增加10个点，具体算法如下：不含税销售额=×10%=4180元。具体看你是在销售上增加10个点，还是在税金的基础上增加10个点，具体计算方法如上两种。
也就是说，在销售上增加总金额为4890.6，如果是在税金上增加 那么总金额就是4180？？
你没有看仔细，如果是在销售上增加10个点，那么，不含税销售额应该是4180元。含税销售额为4890.6元。如果是在销项税的基础上增加10个点，那么，不含税销售额为4180，含税销售额为4890.6元。这两种计算方法是一样的，也就是说，在不含税销售额上增加10个点，和在销项税的基础上增加10个点是一样的。
采纳率：45%
来自团队：
你用不含税的3800乘以百分之十，得出380，再加上3800就可以了么就这么简单。最后是4180票面金额
我住房是138需开发票198是百分之十五个点那金额怎么算那多开为什么是180
1条折叠回答
为您推荐：
其他类似问题
开票的相关知识
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。当前文档过大，建议您在wifi环境下观看　　我想问下，我找个公司帮我开个17点的增值税票。金额是7400元。我应该给这个公司多少钱？
楼主发言：9次 发图：0张 | 更多
　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17　　
　　@桐儿Metis 1楼
17:44:01　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17　　-----------------------------　　正解
　　就没人知道？　　
　　1075.21　　
　　回复第4楼，@星期天吃肉包　　1075.21 　　--------------------------　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？　　
　　回复第1楼，@桐儿Metis　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17 　　--------------------------　　我是找公司开7400的发票 我为什么要给7400元钱？那公司只开票的。　　
　　回复第1楼，@桐儿Metis　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17 　　--------------------------　　增值税是价内税　　
　　回复第6楼，@熊威　　回复第4楼，@星期天吃肉包 　　1075.21 　　-------------------------- 　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？ 　　--------------------------　　对方公司开了票就得在地税交附加费，以增值税为基础计算的，你不承担对方也不可能白为你贴钱。　　
　　回复第8楼，@星期天吃肉包　　回复第6楼，@熊威 　　回复第4楼，@星期天吃肉包 　　1075.21 　　-------------------------- 　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？ 　　-------------------------- 　　对方公司开了票就得在地税交附加费，以增值税为基础计算的，你不承担对方也不可能白为你贴钱。 　　--------------------------　　最后他要我给1850元钱他公司，管理费3个点，地方税5个点，开票17个点。一共25个点。不知道对不？　　
　　？？？？　　
　　回复楼主，@熊威　　回复第8楼，@星期天吃肉包　　回复第6楼，@熊威 　　回复第4楼，@星期天吃肉包 　　1075.21 　　-------------------------- 　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？ 　　-------------------------- 　　对方公司开了票就得在地税交附加费，以增值税为基础计算的，你不承担对方也不可能白为你贴钱。 　　--------------------------　　最后他要我给1850元钱他公司，管理费3个点，地方税5个点，开票17个点。一共25个点。不知道对不？　　-----------------------------　　1075.21元是怎么算出来的呢　　
　　@熊威 我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！
　　回复第12楼，@xixilovey　　@熊威 我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！　　--------------------------　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。　　
　　增值税是价外税，准确说你跟一个缴纳增值税的公司购买产品的价格都是不含税价格，需要在原值上乘以17％增值税，而且增值税是谁购买谁缴纳，所以税钱你出，那个公司只是代收代缴。　　
　　回复第14楼，@多啦A梦没竹蜻蜓　　增值税是价外税，准确说你跟一个缴纳增值税的公司购买产品的价格都是不含税价格，需要在原值上乘以17％增值税，而且增值税是谁购买谁缴纳，所以税钱你出，那个公司只是代收代缴。 　　--------------------------　　那17个点里面包含地税的5个点吗？。　　
　　这个要跟开票公司协商的，我们公司有时缺发票，找人帮开，四到七个点，即发票上含税金额乘以百分之四到百分之七，就是你要付给他的钱　　
　　回复第15楼，@熊威　　回复第14楼，@多啦A梦没竹蜻蜓 　　增值税是价外税，准确说你跟一个缴纳增值税的公司购买产品的价格都是不含税价格，需要在原值上乘以17％增值税，而且增值税是谁购买谁缴纳，所以税钱你出，那个公司只是代收代缴。 　　-------------------------- 　　那17个点里面包含地税的5个点吗？。 　　--------------------------　　不包含地税，地税不该你出，那是企业缴纳的，他们可以冲减费用的　　
　　7400 除以1.17再乘以0.17=1075.21，这个是增值税，然后还有城建税和教育费附加，这个是1075.21乘以乘以税率，这个税率不是一样的，有的地方还有地方教育费附加，所以你就算1075.21乘以1%吧 ，还有水利基金印花税是直接7400除以1.17再乘以税率，印花税很少都一样，水利基金这种可能每个地方都不一样，还有你的发票产生了利润7400 除以1.17=6324.74减去城建税和教育费附加，这部分利润缴纳企业所得税，税率是25%，如果小微企业有减免，所以LZ
你算算你的那张发票要交多少税吧。
　　回复第12楼，
@xixilovey　　@熊威
我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！　　--------------------------　　@熊威 13楼
18:18:08　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。　　-----------------------------　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。
　　还好他没向你要740的水里建设基金！！！！可能你们那不用缴　　
　　回复第4楼，
@星期天吃肉包　　1075.21　　--------------------------　　@熊威 5楼
17:50:44　　发票上也是你这个数字。但是他那个公司还收5个点的地税。5个点的地税也需要我承担？　　-----------------------------　　因为收入还要交税金附加的
虽然这公司有可能根本不交税＝ ＝
　　回复第14楼，
@多啦A梦没竹蜻蜓　　增值税是价外税，准确说你跟一个缴纳增值税的公司购买产品的价格都是不含税价格，需要在原值上乘以17％增值税，而且增值税是谁购买谁缴纳，所以税钱你出，那个公司只是代收代缴。　　--------------------------　　@熊威 15楼
18:38:17　　那17个点里面包含地税的5个点吗？。　　-----------------------------　　不含 　　17％是增值税 5点是估计是税金附加 我觉得这个算少得了
　　回复第19楼，@sunty0625　　回复第12楼， @xixilovey 　　@熊威 我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！ 　　-------------------------- 　　@熊威 13楼
18:18:08 　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。 　　----------------------------- 　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。　　--------------------------　　我交了1850不算多是吗？那开票公司开这张发票需要多少费用呢。　　
　　不过楼主本人很不厚道啊！！！！　　
　　如果他不给你开票，他就可以隐瞒这项收入，就少缴纳增值税，城建税，教育费附加，地方教育费附加，堤防费，企业所得税等等等等，但是你是实实在在买了他东西的，我觉得对方也挺狠的　　
　　啊我看错了，你没买东西，是在别的地方买的，那他收的不多　　
　　回复第19楼，
@sunty0625　　回复第12楼，
@xixilovey　　@熊威
我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！　　--------------------------　　@熊威
18:18:08　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。　　-----------------------------　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。　　--------------------------　　@熊威 23楼
18:51:15　　我交了1850不算多是吗？那开票公司开这张发票需要多少费用呢。　　-----------------------------　　我上面不是给你算过了啊，有的地方税率不一样的，要我说那个1800多不算多，你想想企业所得税25%呢。按照你说的，你也没向那家公司买东西啊，这都属于虚开代开，本身就是违法的，要是我是那家企业的财务人员，不会帮你开的，这么小的金额，还要承担责任，就算老板来说，我都会算账给他听，这种事情少做为好。
　　回复第6楼，@熊威　　回复第1楼，@桐儿Metis 　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17 　　-------------------------- 　　我是找公司开7400的发票 我为什么要给7400元钱？那公司只开票的。 　　--------------------------　　什么叫只开票？虚开发票可是犯法的哟~有实际的交易行为发生才开票。你所说的17个点是指增值税的税率，跟地税的教育费附加，城建税啥的没有关系，增值税专用发票就只跟增值税有关，当然，教育费附加和城建税销售方是要交的，他非要转嫁给购买方的话，只能双方去协调了。就合同或订单上的金额来说是不会包含城建税什么的　　
　　回复第23楼，@熊威　　回复第19楼，@sunty0625 　　回复第12楼， @xixilovey 　　@熊威 我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！ 　　-------------------------- 　　@熊威 13楼
18:18:08 　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。 　　----------------------------- 　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。 　　-------------------------- 　　我交了1850不算多是吗？那开票公司开这张发票需要多少费用呢。 　　--------------------------　　购买发票？？呵呵，肯定按最高标准算给你啦！　　
　　看了大家的回复，好多人都没看明白！！其实很简单，楼主买了便宜东西，要高价报销，反正是要自己吃差价了，但是必须要有增值税票，只能去找第三方的专门虚开增值税发票的公司买，感觉人家收他钱多了，所以过来问大家的！！　　楼主这人确实不够厚道，而且脑子也不太够用，想的太简单，以为几个点就搞定了，那是普票，不是增值税，增值税是17%,是不是价格没算就好，买了税票就没利润了？　　那就去搞个假的了，要不然就把价格提上去，谁让你不懂呢，现在哑巴吃黄连了，活该！
　　代开增值税发票是违法的吧
　　楼主们你好；我公司有富裕进项，客户不要票的多出项开的较少，有时量也挺多的，可开具销项增值税专票
联系方式182 李经理
　　这个楼主肯定是想对目前的税说点什么，才用了这个理由。　　话说，你要是真要开票，也就应该知道目前开增票的点是多少。　　话说，上面算的那些人，都是纸上谈兵
　　楼主只不过是开张7400的增税而己，楼上的讨论得热火朝天的。　　其实10%就够了，但也要看对方的公司性质，去和那些己经定额的公司买最多10%。　　什么开虚票不开虚票，你看都算出了25%还没有算年终营利的20%，要是不开虚票，谁能存活？大家开虚票税务都是睁只眼闭只眼，只要你票是真的就OK了，这里倒好，还真成了卫士了。TMD的货100元卖出去最多是毛利30%，30元而己。这张税票就值25元。还让人活不活？？大家都心知肚明的事情还扯个鬼呀
　　举个例子，当初我一个客户说买我一批货，5千，然后让我多开点税，我答应了，知道他妈的多开了多少？让我开了9万！！！我当场就崩溃了。。。我说收你5%，他还说我太黑，说票额才3.2%。。。。我真无语。　　3.2只是票额，其他的小税不用算，你开了9万，我就得另外在外面再买9万的票来补上做帐，否则这9万的帐做不平我得交20%的所得税。后来他还是开了，还以为我赚了他不少似的，我心里都在骂娘。
　　码一个，　　
　　回复第12楼，
@xixilovey　　@熊威
我只想说增值税是价外税好嘛~！消费税才是价内税~！　　--------------------------　　@熊威
18:18:08　　你说的我不明白。我这么和你说吧。我帮别人买了7400元的物品。当然我没用到7400元。但是我需要这个增值税票找他报销。我就需要找个公司开票呀。最后票开出来了。我要给开票公司1850元。感觉好多。　　-----------------------------　　@sunty-10 18:45:29　　一点都不多，我已经给你算了，人家都没算你的所得税。　　-----------------------------　　你要知道有不少公司进项比销项还多，所以违规给别人开票就象征性多收点。至于城建税和教育附加费只是在增值税的基础上征收的，10个点。另外企业所得税就别纠结了，很多中小企业给税务报的几乎年年亏损。
　　@熊威 我公司可开增值税专用
点数优惠 电话： 刘
　　@桐儿Metis
17:44:01　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17　　-----------------------------　　就付税点就可以了，7400不用全给的　　
　　回复第1楼，@桐儿Metis 　　你这7400含税吗？含税就给7400，不含税自己再乘于1.17 　　--------------------------　　@熊威
17:52:02 　　我是找公司开7400的发票 我为什么要给7400元钱？那公司只开票的。　　-----------------------------　　你找人开票了，就只能听人差遣咯，本来是只给税点就可以了　　
　　我公司专业代开有需要可以联系我。　　
　　虚开增值税发票还来网上问，违法的好吗？真可怕。
<span class="count" title="万
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规回复(Ctrl+Enter)