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审计学试卷(一)
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审计学试卷(一)
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3秒自动关闭窗口导读：就爱阅读网友为您分享以下“第一学期审计试题库”的资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92to.com的支持! 单项选择题（共 10 小题，每小题 1 分，共计 10 分） 判断题（共5 小题，每小题1分，共计5分） 多项选择题（共5小题，每小题 2 分，共计10 分，少选、错选、多选均不得分。） 名词解释（共5小题，共计 15分） 简答题（共3 小题，每小题10分，共计 30分） 业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分）
单项选择题 1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（
）。A.财务会计资料
B.经营管理活动C.财务收支活动
D.经济活动
2. 实物证据通常证明（A
） A.实物资产是否存在
B.实物资产的所有权 C.实物资产的计价准确性
D.有关会计记录是否正确 3. 下列不属于鉴证业务的是( D
)A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.预测性财务信息审核 D.代编财务信息 4. 注册会计师审计起源于（ A
）。A、16世纪的意大利
B、16世纪的英国
C、16世纪的美国
D、17世纪的美国 5. 编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（ B
）。A、取证的成本
B、问题性质的严重程度C、所涉及的账户本身的重要性
D、交易发生的时间 6. 具体审计计划的内容不包括（
）。A. 审计目标
B. 审计程序C. 执行人及执行日期
D. 重要会计问题及重点审计领域 7. 实质性程序的类型包括(
)A.控制测试和细节测试
B.控制测试和实质性测试C.细节测试和实质性分析程序
D.控制测试和实质性分析程序 8. 注册会计师在执行财务报表审计时,首先应了解被审计单位及其环境,以识别和评估(
) A.可接受的检查风险
B.审计风险水平
C.控制风险水平
D.财务报表重大错报风险 9. 如果审计人员可接受的审计风险为 5% , 固有风险估计为 80% , 控制风估计为 50% , 则检查风险的可接受水平为（ B
） 。A. 10%
B. 12. 5%C. 20%
D. 30% 10. 以下属于会计师事务所泄密的是（
）。A、允许投资人查询被审查单位的档案B、办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案C、注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案D、不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案 11. 以下属于仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险的是(
) A.对日常交易采用高度自动化处理的情况
B.负债确认
C.费用确认
D.收入确认 12. 注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是(
)A.是否查出财务报表所有重大错报
B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违法违规行为C.是否按照执业准则的要求执业D.是否有过失或欺诈行为 13. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（
A.综合性方案
B.实质性方案
C.风险评估程序
D.控制测试方案
14. 进一步审计程序的类型包括(
)A.控制测试和实质性测试B.控制测试和细节测试C.细节测试和实质性分析程序 D.控制测试和实质性分析程序 15. 审计产生和发展的客观依据是( D
)A.委托监督检查关系 B.制约控制关系
C.效益评价关系 D.委托经济责任关系 16. 下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（ B
）。A、银行对账单
B、管理当局的声明书
C、盘点清单
D、采购发票 17. 了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是（B ）。 A.证券投资、委托贷款的发生与处置
B.衍生金融工具的运用 C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 D.购置固定资产和无形资产的活动 18. 审计最本质的特性是（
）。A、监督性
D、独立性 19. 在考虑实质性程序的时间时,如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当(
) A.实施将期中结论延伸至期末的实质性程序 B.在期中实施实质性程序
C.在期中和期末都实施实质性程序
D.在期末或接近期末实施实质性程序 20. 下列不属于销售与收款循环主要业务活动的是（
）。A. 接受客户订单
B. 验收商品C. 批准赊销信用
D. 注销坏账
21. 财务报表审计的判断标准是( C
)A.企业内部会计制度
B.会计准则
C.审计准则
D.有关法律规定 22. 对以前获取的有关内部控制有效性的审计证据,如果本期评估的重大错报风险属于高水平,注册会计师应当( C
)A.信赖以前审计获取的审计证据
B.部分信赖以前审计获取的审计证据
C.完全不信赖以前审计获取的审计证据
D.不再对控制的有效性进行测试 23. 国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（
）。A、审计内容
B、审计主体
C、审计客体
D、审计目的 24. 注册会计师在审计2011年的财务报表，发现兰格公司日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销日记录的一笔大额收入，对此注册会计师采取的措施最不恰当的是（ C
）。A. 应检查相关的凭证确认退货的真实性B. 如果退货是真实的，应提请兰格公司调整2011年度的收入C. 如果退货是真实的，可作为2012年度收入的抵减，无需调整D. 如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入 25. 下列各项中,不属于会计咨询、会计服务业内容的是（
）A.管理咨询
B.代理记账 C.审查中期财务报表 D.税务代理 26. 在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（
）。A、目标与范围
B、对象与职能
C、作用与任务
D、职能与方式 27. 注册会计师在执业过程中应特别注意保密,以下可能不属于无意泄密的对象是(
)A.注册会计师的父亲
B.注册会计师的姐姐 C.注册会计师的儿子
D.注册会计师正在审计其财务报表的客户所在行业的竞争对手 28. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ B ）重大错报风险具备明确的对应关系。A.财务报表层次
B.认定层次
C.账户余额
D.交易或事项 29. 重要性的判断标准是(
)A.错报的金额和性质
B.依据的会计准则
C.依据的会计政策
D.管理层声明
30. 审计的最基本的证据形式应是（ B
）。A、实物证据
B、书面证据
C、环境证据
D、口头证据 31. 注册会计师职业规范体系的核心是(
)A.审阅准则 B.审计质量控制准则 C.审计准则 D.职业后续教育准则 32. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C
）。A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险 33. 被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（
）。A、估价或分摊
B、权利和义务
C、存在或发生
D、表达与披露 34. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，注册会计师可以出具(
)的审计报告。A.无保留意见
B.无保留意见加强调事项段C.保留意见
D.保留意见加强调事项 35. 下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（
）。A、内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D、书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 36. 销售与收款业务循环的起点是( A
) A.顾客提出订货要求
B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款
D.收入货币资金 37. 注册会计师职业规范体系的核心是(
)A.审阅准则 B.审计质量控制准则 C.审计准则 D.职业后续教育准则 38. 审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（ A
）相关。A.审计目的
B.审计范围
C.被审计单位的财务报表
D.客观事实 39. 采购与付款业务循环的起点是(
A.编制采购计划
B.验收商品或接受劳务C.商品或劳务转化为应付账款
D.支出货币资金 40. 针对完整性的认定，一般宜采用（
）。A、顺查法
D、抽查法 41. 注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账,是为了证实购货与付款循环中的(
C.计价与分摊
D.存在 42. 一般来说，实行有偿审计的是（ C
）。A、国家审计机
B、地方审计机关
C、社会审计组织
D、内部审计部门 43. 中国第一家会计师事务所是（
）。 A.正则会计师事务所
B. 立信会计师事务所C.高威会计师事务所
D. 上海会计师事务所 44. 注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是(C
B.计算 C.分析程序 D.估价 45. 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计等内容，但不包括（
A ）。A.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量B.提及财务报表附注C.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称D.指明财务报表的日期和涵盖的期间 46. 审计中既要实施内部控制测试,又要实施实质性测试,该方案称为(
)A.控制测试 方案
B.综合性方案
C.实质性方案
D.全面性方案 47. 下列（
）是可用于保留意见的专业术语。A、由于无法实施必要的审计程序
B、我们认为，上述财务报表
C、由于上述问题造成重大影响
D、除上述问题造成影响外 48. 注册会计师在审计股票发行费用的会计处理时,如股票溢价发行,应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用(
)A.冲减溢价收入
B.计入长期待摊费用
C.计入资本公积
D.计入管理费用 49. 在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（B
）A.同向变动关系
B.反向变动关系
C.有时同向变动
D.不明显的关系 50. 对库存现金、 有价证券、 贵重物品的盘存, 通常采用(
)。A. 计划盘存
B. 通知盘存C. 定期盘存
D. 突击盘存 51. 我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在3000多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（ B
）。A、司会
D、监察长 52. 注册会计师从相应的采购明细账追查至被审计单位的验收单,是为了证实购货与付款循环中的(
) A.完整性
C.计价与分摊
D.发生 53. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ D ）A.控制风险
B.检查风险
C.审计风险
D.重大错报风险 54. 收集审计证据的阶段主要是（
）。A.计划阶段
B.实施阶段C.终结阶段
D.后续审计阶段 55. “审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（ D
）。A、可靠性
D、充分性 56. 我国审计署对其负责，并向其报告工作的是（
）A.全国人民代表大会
B.国务院C.财政部
D.全国人民代表大会常委会 57. 环境证据通常证明（ B ）A.资产负债是否存在
B.报表层次和认定层次重大错报风险的高低 C.资产的计价准确性
D.有关会计记录是否正确 58. 下列属于注册会计师可以控制的风险是(
) A.控制风险
B.重大错报风险
C.检查风险
D.固有风险 59. 以下属于政府领导的国家审计机关是（ B
）。A、加拿大的审计总署
B、菲律宾的审计委员会C、瑞典的国家审计局
D、西班牙的审计法院 60. 最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第24条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第161条和第202条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（
）”A.应予免责
B.承担连带赔偿责任C.承担双倍赔偿责任
D.取决于投资人决断 61. 民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括（ D
）。A、一般准则
B、外勤准则
C、报告准则
D、处理、处罚准则 62. 下列对社会审计准则的表述最为正确的是（
）。A. 指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序
B. 规范注册会计师的责任范围和内容C. 为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南
D. 提供了评价注册会计师审计工作的基础 63. 目前，我国形成了三位一体的审计监督体系，但不包括（ D
）。A、国家审计
B、民间审计
C、内部审计
D、联合审计 64. 以下属于仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险的是(
) A.对日常交易采 用高度自动化处理的情况
B.收入确认
C.费用确认
D.资产确认 65. 财务报表在审计前需要评估的客观存在的风险，称为（D
）A.审计风险
B.检查风险
C.控制风险
D.重大错报风险 66. 能够证明实物资产的存在，但不能证明实物资产的权利的是（ A
）。A．实物证据
B．书面证据C．口头证据
D．环境证据 67. 制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计（
）。A、符合性测试
B、对内部控制制度的评审C、对内部风险的评审
D、对内部会计制度的评审 68. 对应收账款审计最重要的方法是（ D
）。A、分析法
B、核对法C、审阅法
D、函证发 69. 审计工作底稿的所有权归属于（ A
）。A．承接业务的会计师事务所
B．具体承接业务的注册会计师C．具体经办审计业务的注册会计师
D．经办审计业务的项目经理 判断题
1. 库存现金的盘点一般采用预先通知的方式进行(
) 2. 审计就是查账。（
） 3. 会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，注册会计师通常可以发表无法表示意见的审计报告。（
） 4. 审计的“公允性”是指审查被审单位的财务报表是否在所有方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果及资金变动情况。（ X
） 5. 采用函证法审计时，函件既可由审计人员直接寄发和收取,也可委托被审计单位。（X
） 6. 注册会计师实施审计程序,需要了解被审计单位所有的内部控制( X
) 7. 审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。 （
X ） 8. 我国的内部审计机构可以单独设立，也可以与财会部门合并在一起。
（ X ） 9. 银行存款函证一般采用否定式函证( X ) 10. 如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。（ X
） 11. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应该对相关的内部控制进行充分了解和测试。（ X
12. 定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况是注册会计师的审计责任( X
) 13. 如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策, 则这种错误为重要错误; 反之,则为不重要错误。
（ X ） 14. 对于融资租入的固定资产应登入备查账(
) 15. 注册会计师为证明某一事项而自己编制的分析表就其来源而言，属于内容证据。（ X ）
16. 对于小规模企业审计,注册会计师无需了解内部控制(
) 17. 对于需要赊销的销售单,需由销售部门进行审核批准(
) 18. 如果控制环境比较差,注册会计师应在期中实施更多的审计程序(
) 多项选择题 1. 审计的基本特征可以概括为（ ACD
）。A、独立性
2. 审计的基本职能有（
ACD ）。A.经济监督
B.经济司法
C.经济鉴定
D.经济评价 3. 审计中认定的被审计单位会计上的错误包括(
)A.伪造、变造记录或凭证
B.对事实的疏忽和误解 C.对会计政策的误用
D.隐瞒或删除交易与事项 4. 注册会计师在执行年度财务报表审计时,为了解XYZ公司及其环境,应当实施的风险评估程序有(
B.分析程序
D.检查 5. 需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件是(
)A.对财务报表有重大影响B.可能对财务报表有重大影响,但被审计单位已经作了恰当处理和充分披露C.影响注册会计师的审计意见D.不影响注册会计师的审计意见 6. 影响审计效果的抽样风险包括(
)A.对内部控制信赖过度的风险
B.对内部控制信赖不足的风险
C.误拒风险
D.误受风险 7. 下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（ BC
）A.发生认定
B.完整性认定
C.存在认定
D.截止认定 8. 审计风险取决于(
ABCD )重大错报风险
B.控制风险
C.固有风险
D.检查风险 9. 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ AD
）。A、检查
E、计算 10. 注册会计师在执行年度财务报表审计时,为了解ABC公司及其环境,应当实施的风险评估程序有(
B.分析程序
D.监盘 11. 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ACD
）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各项交易、账户余额、列报的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 12. 审计的关系人由（ ACD
）组成。A、审计主体
B、审计载体
C、审计客体
D、审计委托者
E、审计标准 13. 以下属于内部审计证据的有(
)A.应收账款函证回函
B.开出支票的存根
C.销货发票
D.被审计单位管理层声明 14. 以下属于外部审计证据的有(
ABC )应收账款函证回函
B.收到的支票
C.购货方票
D.被审计单位管理层声明 15. 注册会计师可能承担法律责任的自身原因有（
B.被审计单位舞弊
D.欺诈 16. 会计上的舞弊包括(
)A.对会计政策的误用
B.对事实的疏忽和误解 C.伪造、变造记录或凭证
D.隐瞒或删除交易与事项 17. 如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（
A.主要依赖控制测试获取审计证据
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.追加审计程序
D.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据 18. 如果审计范围受到重大限制,注册会计师出具的审计报告可能是( BD
)A.无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告 19. 从下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务是
（ ABD ）A． “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的”B．“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公 允的”C． “我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’”D． “我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的” 20. 下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有(ABCD)。 A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据 B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据 C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度 D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认 21. 影响审计风险的因素有(
ABCD )A.检查风险
B.控制风险
C.固有风险
D.重大错报风险 22. 专业胜任能力要求主要是指(
A.不得跨地区、跨行业执业
B.对助理人员和其他专业人员的工作负责
C.注册会计师不得宣称自己本不具备的专业知识、技能或经验 D.不得从事不能胜任的业务 23. 以下有关重要性的理解,正确的是(
A.重要性是针对审计报告而言的
B.重要性主要从财务报表使用者的角度考虑C.重要性的判断离不开特定的环境
D.重要性与可容忍的误差成反向关系 24. 专业胜任能力要求主要是指(
)A.不得跨地区、跨行业执业
B.对助理人员和其他专业人员的工作负责
C.注册会计师不得宣称自己本不具备的专业知识、技能或经验 D.不得从事不能胜任的业务 25. 下列属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是(
) A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作C.提供更多的督导D.选择的进一步审计程序不被管理层预见和事先了解 26. 需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件是( BD
)A.对财务报表没有重大影响B.可能对财务报表有重大影响,但被审计单位已经作了恰当处理和充分披露C.影响注册会计师的审计意见D.不影响注册会计师的审计意见 27. 以下有关重要性的理解,正确的是(
)A.重要性是针对审计报告而言的
B.重要性主要从财务报表使用者的角度考虑C.重要性的判断离不开特定的环境
D.重要性与可容忍的误差成反向关系 28. 影响审计效果的抽样风险包括( AD )A.对内部控制信赖过度的风险
B.对内部控制信赖不足的风险
C.误拒风险
D.误受风险 29. 如果审计范围受到重大限制,注册会计师出具的审计报告可能是(
)A.无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告 30. 下列属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是(
)A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作C.提供更多的督导D.选择的进一步审计程序不被管理层预见和事先了解
名词解释: 1、 审计（AAA，1973年定义） 2、 鉴证业务：
3、 民事责任： 4、 合理保证： 5、 治理层： 6、 审计证据： 7、 审计工作底稿： 8、 重要性（美国财务会计准则委员会定义） 9、 审计风险：
10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 简答题 1. 审计与会计有何区别？ 2. 什么是风险导向审计？ 3. 简述注册会计师在对应收账款实施函证程序时，应当选择哪些项目和交易进行函证？ 4. 审计目标的实现过程包括哪几个阶段?各阶段应完成哪些主要工作？ 5. 何谓被审计单位管理层的认定？被审计单位管理层的认定有几个层次? 6. 什么是进一步审计程序的性质、时间和范围？ 7. 审计证据的获取方法有哪些？ 8. 销售交易的实质性分析程序有哪几个步骤？ 9. 简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，应采取那些应对措施? 10. 审计业务约定书的目的和作用是什么? 11. 现金盘点程序和存货监盘程序的区别有哪些？ 五、业务处理题
1、在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 答：（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突风险评估： 进一步审计程序： 控制测试： 实质性程序： 审计抽样： 统计抽样： 属性抽样： PPS抽样：
击性检查； （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存；
（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师；
（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘；
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 2、审计人员李毅审计鑫宏公司2011年“应收票据”项目，通过审阅该公司提供的应收票据备查簿，发现： （1）有甲公司开具的带息商业承兑汇票2000万元，到期日为日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转入应收款项，且于年度终了又按票面利率计提应收利息5万元。 （2）公司司开具的带息承兑汇票，票面金额为1000万元，票面利率月息3‰，出具日为日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按照规定计提应收利息。 （3）有3份应收票据，到资产负债表日均已逾期5-6月，总计价款为1500万元。 要求：针对上述情况，指出审计人员李毅应如何处理。 答：（1）带息应收票据应按期计提利息，逾期未兑付应收票据应转为应收账款并计提相应的坏账准备。 应作如下账务处理：
借：应收账款
贷：应收票据
（2）计算年末应计提利息，并作相应的处理 ×3‰ =
（30000÷30）×134=134000 元
借：应收票据
134000 贷：财务费用
（3）逾期应收票据应转为应收账款并计提相应的坏账准备。
借：应收账款
15 000 000
贷“应收票据
15 000 000
3、注册会计师李明在审查宏达公司 2011年度产品销售收入时, 抽查了该公司 12 月份销售业务,发现下列情况: （1） 12月20日销售给A公司甲产品5000元,货款已收到,未入账。 （2） 12月14日公司福利部门领用乙产品1000 元,未作销售。 （3） 12月25日A公司退回甲产品1000 元,产品已收到,账中未作处理。 （4） 在抽查会计凭证时,审计人员发现以下两笔会计分录: 借:银行存款
贷:库存商品
20 000 借:其他应收款
贷:库存商品
30 000 要求: （1）计算出应调整的产品销售收入。（2分） 答：对收入的影响：00+=55000 （2）指出该公司在销售业务中存在的问题。（8分）
答：收到货款，未确认收入； 应作为视同销售，未作收入处理；销售退货，应冲减收入；销售业务，未计销售。以上几项业务导致销售虚减55000，应调增销售收入55000元 4、审计人员在审查某企业银行存款时，发现该企业日银行存款日记账账面余额为133 550元，银行对账单余额为127 200元，经查对发现以下几笔未达账项： （1）9月29日，委托银行收款22 500元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业； （2）9月30日，该企业开出现金支票一张，计1 400元，银行尚未入账； （3）9月30日，银行已代付企业电费1 250元，企业尚未收到付款通知； （4）9月30日，企业收到外单位转账支票一张，计26 000元，银行尚未入账。 企业编制的银行存款余额调节表如下：
要求： （1）指出上述银行存款余额调节表编制的错误，并重新编制银行存款余额调节表； 答：银行存款余额调节表编制如下： 银行存款余额调节表 企业调节项目
银行调节项目
金额 企业银行存款日记帐余额
银行对帐单余额
127 200 加：银行已收，企业未收款项 22 500
加：企业已收，银行未收款项
26 000 减：银行已付，企业未付款项
减：企业已付，银行未付款项
1 400 调节后存款余额
调节后存款余额
151 800 错误数为3 000（元） （2）假定银行对账单余额及未达账项均正确无误，请问调节后的银行存款日记账的正确余额是多少？ 答：银行存款日记帐的正确余额为：151 800 ＋1 250 －22 500 ＝130 550（元）或133 550－3 000＝130 550（元） 5、分析下列审计证据所属类型，将相应的序号填写在右侧的横线上 。
①被审计单位律师声明书
②银行对账单
③被审计单位销售发票 ④对存货监盘取得的证据
①②③⑦⑧⑨
⑤实地观察被审计单位内部控制运行获得的证据 ⑥对被审计单位有关人员的口头询问
⑦应收账款询证函回函 ⑧被审计单位管理层声明书 ⑨对被审计单位固定资产折旧重新计算得到的证据
6、上海立信会计师事务所于日接受委托对ABC股份有限公司2011年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：
该公司在国外的一家联营企业内据称有67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2011年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。 请判断注册会计师应出具的审计意见类型，并代注册会计师续写一份审计报告。 意见类型：
审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括日的资产负债表，2011年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任（略） 二、注册会计师的责任（略） 三、导致保留意见的事项：
如财务报表附注所述，ABC公司在国外的一家联营企业有一项长期股权投资，采用权益法核算，长期投资为67.5万元的，投资收益为36.5万元，我们无法取得上述联营企业经审计的财务报表，也不能实施其他程序以获取此项长期股权投资和投资收益的金额是否属实的充分、适当的审计证据。
四、保留意见： 我们认为，除前段所述事项可能产生的影响外，ABC公司的财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。
上海立信会计师事务所 （盖章）
中国注册会计师：甲（签名并盖章）
中国注册会计师：乙（签名并盖章）
中国上海市
二零一二年三月十五日
7、注册会计师在对新元公司年终报表中的存货项目审计时，发现接近结账日时存在下列问题： （1）年终存货实地盘点时将其他单位存放代销的物品误记其中； （2）实际有1000个单位，年终实地盘点时误记为100个单位； （3）某物品销售时未做销售记录，因其实物尚存在仓库，已将其列入期末存货； （4）某物品销售时未作销售记录，仅结转了销售成本。 要求：逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 【解答】 （1）由于其他单位寄存代销的物品误记入期末存货中，影响到存货项目高估，本期利润虚 增 。
（2）由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估，使本期利润虚减。 （3）由于销售时未及时作销售成本处理，并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响应收账款项目低估，存货项目高估，销售收入、销售成本和本期利润虚减。 （4）由于仅仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款低估，销售收入和本期利润虚减。
8、中天恒信会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施；一是在当地某晚报发布了广告：二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。 根据上述资料，下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。 ①在当地某晚报发布了广告。 ②招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。 ③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。 ④该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。 ⑤该广告内容真实。 【答】： （1）违反，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。
（2）违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。 （3）违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《职业道德基本准则》和《指导意见》中的相关规定。 （4）违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利用利诱招揽业务之嫌。 （5）违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。广告的表述得体也是一个重要方面。内容真实的宣传也是不可以的。
9、审计人员在审查某企业6月份基本生产车间设备折旧额时，发现以下几记录： ⑴ 5月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。 ⑵ 5月份购入原值65000元设备一台，已安装完毕并交付使用。 ⑶ 5月份将原未使用得一台设备投入车间使用，其原值为35000元。 ⑷ 5月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。 ⑸ 5月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。 ⑹ 6月份该车间设备折旧额为69700元。 （假设以上固定资产均不考虑残值） 要求：指出该企业存在的问题，提出处理意见。 【答】：根据会计制度规定，当月增加的固定资产当月不提折旧下月提折旧，当月减少的固定资产当月提折旧下月起不提折旧；大修理期间停用的固定资产应提折旧；房屋按增加后新值计提折旧。复算本月应计折旧，当月计提的折旧额 =上月计提的折旧额＋上月增加的固定资产应计提的折旧额 －上月减少的固定资产折旧额。即：
32600＋[65000×5%＋35000×5%＋()×5%]÷12 =3 =35892（元） 6月份多计折旧额=6=33808（元） 冲销当月多提折旧 借：累计折旧
贷：制造费用
10、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：（1）上述描述的内部控制主要有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的缺陷，提出改进建议。
【答】 （1）存在的缺陷和可能导致的错弊： ①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 ②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 ③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的提升。 ④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。 （2）存货循环内部控制的改进建议： ①建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。 ④对剩余的辅助材料实施假退库控制。 ⑤实行存货的定期盘存制。
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