坏账准备核算T型账户运用及所得税会计处理_论文_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
坏账准备核算T型账户运用及所得税会计处理
中国最大最早的专业内容网站|
总评分0.0|
&&新企业所得税法规定企业计提的资产减值准备,在发生实质性损失前不允许税前扣除,其中也包括应收账款发生减值计提的坏账准备。我国2006年颁布的《企业会计准则》将应收账款划入金融资产的范畴,引入公允价值的概念对其进行初始计量,并对应收账款减值测试作了如下规定：对于单项金额重大的应收款项,应当进行单独测试,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现
试读已结束，如果需要继续阅读或下载，敬请购买
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢谁能帮我找一篇20000字的有关坏账损失的英文论文及中文翻译啊!
谁能帮我找一篇20000字的有关坏账损失的英文论文及中文翻译啊!
随着主义市场的,市场竞争日益激烈,为了扩大产品在市场上的占有丰,除了采用优惠价格推销产品外,大量运用商业信用的发展,企业垫支在应收账款上的资金逐年增加,应收账款在流动资金中所占比例日益扩大,“三角债”和应收账款的长期挂账,是企业最棘手的,坏账损失已呈上升趋势.对于坏账的处理问题,界和实际工作者发表了仁者见仁、智者见智的看法,笔者也拟谈几点思考.一、对坏账损失的确认关于坏账损失的确认,1993年颁布的新会计制度中,对企业应收账款规定：因债务人破产或者破产清偿后仍然不能收回的应收账款或因债务人逾期未履行偿债义务律过三年仍强不能收回的“应收账款”便确认为“坏账损失”.这一规定无疑是正确的,是以客观存在为前提的.但在实际工作中,情况往往很复杂,对坏账的确认还不能单纯以上述两条为标准,还要依据事物发展的客观并通过一定程序进行推理坏账是否存在,以避免虚假现象产生,从而减少损失.笔者认为,坏作损失除按规定的一般原则确认外,还应对“坏胀损失”形成的原因进行具体分析,根据成因不同应区别对待,并依据客观因素按程序来认定.在认定坏账损失时注意以下几点：1．因企业、个体经营者破产所发生的不能收回的账款,需有债务人所在地人民法院认定或公证机关的司法支书加以证明.个体经营者死亡的又有偿债义务的,应有人民法院以其遗产的司法处理意见或公证文书.对其遗产分割时,应优先偿还债务,剩余部分可分割；其遗产不足偿债时,其死亡人的遗产继承者应依法承担偿债义务.继承人无故不履行偿债义务的应通过诉讼程序解决,不应受超过三年的时间所限制,也不应轻易确定为“坏账损失”.2．对超过三年而未能收回的账款需有向债务人追索的记录、人民法院的裁决书作证明.因灾害或非常事件造成的不能收回的账款,要有事发当地行政机关的证明或公证文书才能确认为坏账损失.3．两人合伙经营超过三年的债务,合伙人都有偿还债务的义务,不应以非主要人员为由而不承担偿债义务,经司法协调处证明确不能收回的账款,才能认定为“坏账”.二、坏账准备金的计提新的会计制度规定备抵法计提坏账损失的有三种：销货百分比法；应收账款账龄分析法；应收账款余额分析法.目前,我国只规定企业采用应收赃款余担分析法计提坏账准备金.应收账获余额分析法是依据坏账损失在应收回款余额中所占百分比的经验并结合当期实际情况来确定坏账损失的比率,其方法是用比率乘以应收账跃的余额计算坏账准备金的估计数.这种方法比较简单,但它与以前年度的应收账款是相联系的,从现实的经济发展状况看,该方法存在着一定的局限性.L．我们目前只限于采用一种方法计提坏账准备金不利与西方会计制度相衔接.我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制,在进行经济体制改革过程中,特别是加入“关贸总协定”之后,我国的财务会计制度改革必将与西方会计制度相衔接,而我国只规定企业采用应收账款余额分析法计提坏账准备金,与西方采用账龄分析法计提坏账准备金存在一定差异.这两种方法在同一类企业中计算结果是不同的,是不利于我国与西方财会制度相衔接的.2．应收账款余额分析法,并不十分符合会计的配比原则.由于应收账款余额既有本期的,也有上期的,在时间上存在差异,并没有考虑企业应收账款的时间长与短,因而计算结果尚不够精确.而账龄分析法是按照应收账改的时间长短划分阶段计算坏账准备金的,既考虑到应收账款拖欠时间长短,同时也考虑到应收账款余额的结构,因此计提坏账准备金更为精确、合理.因此,我国对企业计提坏账准备金可允许采用账龄分析法,也可根据不同企业采用不同的方法.2、坏队准备全计提比率存在的我国财务制度规定采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金,其计提的比率各有不同,如农业企业、施工企业、房地产开发企业计提比率为1％；对外合作企业为 2％；外商投资企业不超过3％；其他行业按0．3％－0．5％计提坏账准备金.由于规定计提比率不同,使得采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金的企业,采用双重差额计提,许多费用支出标准、所得税、收益分配比率在无行业差别的情况下,在不同行业采用备抵法坏账损失的企业其税赋不均,且失去公平竞争的基础.即使是同行业,由于计提比率不同,也会实质上的经营业绩相同的企业,而在计算上显示出业绩的数值不同,难以得到较为公正的业绩评价,由此会产生不良后果.1．“合资”及“独资”企业与国有企业间坏账提取比率不同,加大了“合资”及“独资”企业与国有企业间的收益的差异,加大了国民收入分配的不均衡性.其原因是“独资”、“合资”企业与国有企业间应付风险能力的差距加入.我国现行财会制度规定：农业企业可按年终应收账款余额的1％计提坏账准备,工商企业应按应收账款的0．3％－0．5％计提坏账准备,对于一般企业来说,如此少的坏账准备金是难以承担坏账带来的风险的.相同情况下,以“ 合资”、“独资”企业计提坏账准备金可按应收账款余额的3％计报,有的还更高些.这样相比较,对“合资”、“独资”企业发生潜亏的可能性就比较小,应付市场风险能力就较强,而国有企业显然就处于劣势地位.2．坏除准备金计提混乱,造成资金流失和失控,国家收入减少.坏账准备金制度的建立和实施是遵循“谨慎性原则”的,不能过高估计和过高提取坏账准备金计提进行监督与管理,以使杜绝企业好账、活账计提准备金的现象发生.3．部分企业依赖坏账准备金增加企业效益,放松经营管理.企业建立坏账准备制度的目的是通过减税让利手段,增强企业应付突发事件的能力进而支持企业生产.因此,从让利促生产的角度来看,坏账准备金对促生产是有积极作用的.但是,在现实经济生活中,一部分企业改变了国家关于建立坏账准备金制度的初衷,往往是以此作为增加企业效益的手段.对此,本人认为国家有关部门应进一步加强对有关坏账准备金制度建立的目的及其精神实质的宣传,并在实践中不断完善这一制度.为了正确执行这一制度,建议国家税务机关和财政部门监督和协助企业完善财务会计管理,协助企业加强赊销业务的管理.四、应采取的对策1．改进坏账准备金的核算,使之更加合理、完善.具体讲,应允许企业采用国际通用的账龄法计提坏账准备金,与此同时也可采用赊销百分比法和应收账款余额百分比法,不能只规定一种方法,可以允许企业根据实际情况选择其中的一种方法.企业可根据谨慎性与配比的原则,放宽计提坏账准备金的基数,如对企业的预付款、分期应收款,其他应收款等均可列入计提准备的基数.为了充分反映应收账款的真实情况,对应收账款报表应加文字说明.2．加强对应收账款的管理.首先应加强发生应收账款关口的管理,把好赊销关：一是对企业发生的往来业务要建立商业信誉档案,对客户的信用程度有调查,并给划分等级,根据信用等级来确定销货额度,这样可减少应收账款.二是加强销售合同的管理,确定合理信用政策,严格销售合同管理,应做到手续完备.齐全,并能够适应市场价变动来确定信用期的长短,避免因市场物价变动而造成贬值和损失.三是建立企业内部应收账款清收责任制,对业务人员要明确谁赊销、谁收款,使每项业务落实到人.四是财务部门经常定期将应收账款按客户、欠款日期列出清单交业务部门,取得联系以便清收欠款.五是借鉴国际有效做法,即采用现金折扣办法鼓励客户提前付款减少坏账的出现.With the market and the market increasingly competitive, in order to expand product market share in the abundance, in addition to price to sell used products, extensive use of the development of commercial credit, business accounts receivable advances in increasing the funds should be accounts receivable in the proportion of liquidity in the growing, "三角债" and the long-term accounts receivable挂账, is the most difficult, bad debt losses has shown a rising trend. For the treatment of bad debts, and the actual workers made a benevolent see benevolence, the wise see the view of Moses, the author also points to talk about thinking.
First, to confirm the loss of bad debts
Confirmation of the loss on bad debts in 1993, the promulgation of new accounting systems, accounts receivable-to-business provisions: insolvency or bankruptcy by the debtor after the liquidation of accounts receivable can not be recovered or because the debtor did not meet their debt obligations overdue law three can not be recovered is still strong in the "accounts receivable" is recognized as a "bad loss." This provision undoubtedly is correct, based on the premise of objective reality. However, in practice, the situation is often very complicated and the confirmation of bad debts is not simply to the two as the standard, but also based on the objective and reasoning through a certain process the existence of bad debts in order to avoid false phenomenon, thereby reducing the loss. In my opinion, bad for the losses in addition to the provisions of the general principles of recognition, but also to deal with "the loss of bad debts," the cause of the formation of specific analysis should be based on different causes of discrimination and based on objective factors identified by the procedure. Bad debt losses in that note the following:
1. By enterprises, self-employed persons occurred in the insolvency of the accounts can not be recovered, the need for the people's court finds that the location of the debtor or a notary public to prove that the party branch secretaries in the administration of justice. The death of self-employed persons and debt service obligations, there should be people's courts of justice to deal with its heritage or notarized documents. Partition of its heritage, priority should be given to repay its debts, the re less than its debt legacy, the inheritance of the death of people should bear the debt-servicing obligations in accordance with the law. Successor reason of default proceedings should be resolved, should not be affected by more than three years time limit should not be easily identified as "bad losses."
2. More than three years of not being able to recover the accounts and the need for recourse to the debtor's records, the people's court as proof of the award. Due to extraordinary events or disasters caused by the accounts could not be recovered, to the local executive authorities made emergency certificate or notarized documents can be identified as bad debt losses.
3. More than two three-year partnership debt, partners have the obligation to repay the debt should not be on grounds of non-essential staff rather than bear the debt-servicing obligations, coordinated by the Department of Justice certified the accounts can not be recovered in order to as " bad debts. "
Second, the provision for bad debts reserve
New accounting system loss allowance for bad debt provision of law there are three: the percen accounts receivable a accounts receivable balance analysis. At present, only requires businesses to use more than money receivable analysis tam provision for bad debts reserve. Accounts receivable balance by the analysis is based on the loss of bad debts shall be recovered in the percentage of the balance of experience and combined with the actual situation in the current period to determine the ratio of bad debt losses, which is multiplied by the ratio of accounts receivable for bad debts jumped to prepare the balance of the calculation Kim estimates. This method is relatively simple, but it with the previous year's accounts receivable are associated, from a realistic view of economic development, the existence of the method limitations.
L. We are currently limited to the use of a method of provision for bad debts reserve adverse accounting system and the West converge. China's economic structural reform goal is to establish the socialist market economic system, in the process of economic reform, in particular, by adding "the GATT", the China's reform of the financial accounting system accounting system with the West is bound to converge, and our only requires businesses to use the balance of accounts receivable analysis reserve provision for bad debts, and Western analysis using an aged reserve for bad debts provision There is a certain difference. These two methods in the same category of business results is different, is not conducive to China's accounting system and the West converge.
2. Accounts receivable balance of analysis, not very much in line with the ratio of the principles of accounting. As a result of both the current balance of accounts receivable as well as on the period, there are differences in time and does not take corporate accounts receivable and short length of time, which is still not precise enough results. The aging analysis of accounts receivable in accordance with the law is the length of time to phase into the calculation of reserve for bad debts, accounts receivable, taking into account both the length of time in arrears, but also taking into account the structure of the balance of accounts receivable, the provision for bad debts Gold is more accurate and reasonable. Therefore, in our country-to-business bad debt reserve provision allows the use of an aged analysis of different enterprises can also be used in accordance with different methods.
2, bad team ready to exist in the ratio of the entire provision
Our country's financial system requires the use of the percentage of accounts receivable balance of provision for bad debt reserve method, the ratio of its different provision, such as agricultural enterprises, construction companies, real estate development enterprise provision ratio of 1%; foreign cooperative enterprises 2 %; foreign-invested enterprises do not exceed 3%; other industries by 0.3% -0.5% Provision for bad debts reserve. Provision ratio as a result of the different provisions, making use of the percentage of accounts receivable balance of provision for bad debt reserve method of the enterprise, the difference between the use of double provision, many of the standard costs, income taxes, income distribution ratio in the absence of differences in the case of industries in different Allowance for bad debts using the industry method of its tax losses uneven, and the loss of the basis of fair competition. Even with the industry, as the ratio of different provision, the operating results will be essentially the same enterprise, and in the calculation of the numerical results show that different, it is difficult to get a more fair performance evaluation, which will have adverse consequences.
1. "Joint venture" and "owned" the state-owned enterprises and between enterprises in different ratio of bad debts extraction, increase the "joint venture" and "owned" enterprises and state-owned enterprises difference between the proceeds to increase the unbalanced nature of the national income distribution. The reason is "owned", "joint venture" between enterprises and state-owned enterprises the ability to cope with the gap between the risk to join. China's current accounting system: agricultural enterprises may be the end of the year balance of accounts receivable of the 1% provision for bad debts, business accounts receivable should be 0.3% -0.5% Provision for bad debts, for general business for bad debts so little reserve is difficult to bear the risk of bad debts. The same circumstances, in order to "joint venture", "owned" Provision for bad debts reserve the balance of accounts receivable may be 3% of total reported
我有更好的回答：
剩余:2000字
与《谁能帮我找一篇20000字的有关坏账损失的英文论文及中文翻译啊!》相关的作业问题
别人给你的也是从网上找的,你可以自己在百度或google上找一下嘛.要相信自己是最棒的.
在那篇文章中所引用了苹果创造人乔布斯的话,我认为那就是苹果的核心竞争力.乔布斯自己的解释： “iPod为什么存在,苹果公司为什么能在这个行业里获得成功?（答案在于）日本的消费类电子产品公司虽然是卓越的硬件制造商,但他们直到最近才得以开发出所必需的好软件.看看iPod你就会明白,它是一款漂亮的硬件,也是一款便易操作的软件
曲曲折折的荷塘上面,弥望的是田田的叶子.叶子出水很高,像亭亭的舞女的裙.层层的叶子中间,零星地点缀着些白花,有袅娜地开着的,有羞涩地打着朵儿的；正如一粒粒的明珠,又如碧天里的星星,又如刚出浴的美人.微风过处,送来缕缕清香,仿佛远处高楼上渺茫的歌声似的.这时候叶子与花也有一丝的颤动,像闪电般,霎时传过荷塘的那边去了.叶子
帮你找了四篇,自己修改下吧做一个有理想的人? “对于没有方向的船,什么风都不是顺风!”这则广告让我感慨：人生之舟不也是如此. ??伟大的灵魂与普通的灵魂相比在于：它有伟大的理想与抱负.理想是人生的奋斗目标,是对现实生活的信念和追求,是对未来社会的展望和向往. ??古往今来,所有的成功者无不是紧握人生的舵,高扬理想之帆,
改一下就行了吧~1、马克思说：大自然是最伟大的艺术家. 人类终于惊奇地发现,遥远的呼伦贝尔,正是大自然这位伟大艺术家匠心独具的绝笔真迹! 当大自然轻易地完成了江南的抚媚秀丽,海洋的苍茫纯蓝,西域高原的洁白空远后,他竭尽全部的才情和智慧,在呼伦贝尔大地留下了最能体现大自然本身无比丰富个性的绝笔! 在这片整整25万平方公里
从前,有两个饥饿的人得到了一位长者的恩赐：一根鱼竿和一篓鲜活硕大的鱼.其中,一个人要了一篓鱼,另一个人要了一根鱼竿,于是他们分道扬镳了.得到鱼的人原地就用干柴搭起篝火煮起了鱼,他狼吞虎咽,还没有品出鲜鱼的肉香,转瞬间,连鱼带汤就被他吃了个精光,不久,他便饿死在空空的鱼篓旁.另一个人则提着鱼竿继续忍饥挨饿,一步步艰难地向
为了怕你不合适,一共找了6篇,你自己选,找得好辛苦,希望对你有帮助吧.1. 童年趣事 啊!童年,金色的童年,它充满了欢乐,令人留恋…… 三年前一个漆黑的夜晚,江维表哥提着煤油灯带着我和哥哥走在乡间的田埂上.我边走边向四处张望.四周黑漆漆的,就像被罩上了一块大黑布,我又害怕又高兴,害怕的是在这么黑的晚上,只有我们三个人行
These annoying mosquitoes didn't seem to be afraid of the mosquito coil(蚊香)I burned.So I had to hang up a mosquito-net.It was fun to lie inside the net reading
Modern American culture is a juicy burger of mass culture garnished with 15 minutes of fame. It owes as much to marketing savvy, communications technology and m
奇妙的两分钟两分钟120秒,说短不短,说长不长,在这120秒的时间里,你可以做些什么呢?有人说：“我觉得两分钟很长,可以做很多事!” 而有人也许会这样说：“两分钟很短,不能做出什么事!”带着这个问题,王老师组织全班同学做了两个有趣的游戏.第一个游戏是在两分钟之内写出自己知道的水果名.当老师说开始的时候,我不紧不慢地想着
名人的魅力成长的过程是一个吸纳他人、展示自我的过程.它是漫长而短暂的,人生没有休止符,我们要时刻往前走,奔往人生的新一座驿站.在此过程中我们不妨走一走,看一看,看志向是否高远,看人生是否淡中有奇,看自我人格是否完美.会当凌绝顶,一览众山小高尔基说过：“一个人追求的目标越高,他的才力就发展越快,对社会就越有益.”人谁没有
今天,我朗读的这本书是笑猫日记,我看的这本书是说一只会小的猫：笑猫,在寻找它?心爱的猫：虎皮猫的一个故事.故事是这样的：老老鼠今天带着一只没有尾巴的老鼠,带它来到了笑猫的夏宫,说它在一个烟囱上看到了一只虎皮猫,笑猫马上爬上烟囱,不料,那只虎皮猫却把笑猫一把推下去,把笑猫的腿弄骨折了,不久,它们便知道那是一只男猫,老老鼠
1我的数学老师 我的小学数学老师有三个,现在教我的是罗老师. 罗老师个子挺高,她的头发是淡黄色的,后面有些卷.她有一双大大的眼睛,鼻子不扁也不太翘,嘴巴也不大不小.罗老师通常会戴耳环.因为罗老师挺漂亮,所以她穿什么衣服都合适,她也会穿时尚的衣服. 罗老师还很年轻,但是对我们特别负责,我们班做练习时总会有人出错,因为时间
到[中国新闻社]这个网站上去找!
我可以帮你写. 如果感兴趣,给我发信息
①第一篇：It was 6 pm then.Dad was still working in his office,while mom was out shopping,both of them didn't get back yet.I became bored after 3 or 4 hours watching
　　读冰心《繁星春水》有感　　这是我完整地读过第一篇现代诗文,也是第一次读到冰心的作品,更是第一次读到《繁星春水》这篇动人的大作,读完之后,有一种从未有过的感觉忽然在我的脑子里晃动.　　这篇文章是我国著名的文学家,我从小就听说的名字——冰心写的.在小的时候,家人天天跟我讲冰心奶奶的故事,可是我一直都没有机会看她的作品,
每当风来时,雨来时,外公都会准时的守侯在校门口,撑着那把红色的小伞,向我频频招手.我斜挎着书包,三步两步的奔向外公,幸福地钻进外公的伞下,走进雨的世界.猛抬头,我发现头顶的天空竟全部是红色的,红得那样鲜艳,而外公的头顶却是半红半黑的.“外公,伞歪了.”我提醒外公道.而外公却笑着说：“没歪啊!”我迷惑极了.明明是歪向了我
文明礼仪伴我行 在一个国家中个人是主体.对于个人来说什么最重要呢?我想首先应该是具备文明素质,只有当每一个人都具备了文明素质,那么这个国家的整体素质才能提高. 不久前,曾看到这样一则报道,说的是新加坡,新加坡是一个通用英语的国家,这个国家的公共场所的各种标语大多是用英语书写.但其中的一些文明礼貌的标语,如“不准随地吐痰出自 MBA智库百科()
坏账准备（Bad debt reserves；Bad Debit Reserve）
　　坏账准备是指对预提的,对不能收回的用来,是应收账款的。
　　的高度发展是的重要特征之一。商业信用的发展在为带来增加的同时，不可避免地导致的发生。
　　坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
　　是由于发生坏账而产生的损失。
　　1．因或者死亡，以其或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；
　　2．因债务人逾期未履行其偿债义务（一般超过3年）且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
　　一、坏账准备的范围
　　企业对于应收账款、及符合条件的和计提坏账准备。
　　二、全额计提坏账准备的规定
　　三、设置“坏账准备”账户用于核算企业提取的坏账准备。
　　企业应当定期于每年年度终了，对进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是；二是。由于备抵法更符合和，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
　　备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使上真实反映应收账款的净值。相关的如下：
　　（一）计提坏账准备时
　　：——计提的坏账准备
　　 贷：坏账准备
　　（二）发生坏账时
　　借：坏账准备
　　　贷：应收账款
　　（三）冲销的应收账款又收回时
　　借：应收账款
　　　贷：坏账准备
　　　贷：应收账款
　　或者：也可以
　　借：银行存款
　　　贷：坏账准备
　　具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“”、“”、“”和“”。
　　（一）
　　这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个根据本期末应收账款的余额和相应的估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的。
　　采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：
　　1.首次计提坏账准备的计算公式：
　　当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
　　2.以后计提坏账准备的计算公式：
　　当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）
　　例：泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。2008年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0。
　　要求：计算各年提取的坏账准备并编制。
　　解：（1）2006年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元）
　　根据上述计算结果应编制如下会计分录：
　　借：资产减值损失3 200
　　　贷：坏账准备 3 200
　　2007年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：
　　借：坏账准备4 000
　　　贷：应收账款4 000
　　（2）2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000-3 200=800（借方）
　　而要使坏账准备的余额为贷方980 000×0.4%=3 920（元），则2007年应提坏账准备=3 920+800=4 720（元）（贷方）。
　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录：
　　借：资产减值损失 4 720
　　　贷：坏账准备4 720
　　（3）2008年发生坏账损失时，应编制如下的会计分录：
　　借：坏账准备3 000
　　　贷：应收账款3 000
　　2008年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录：
　　借：应收账款 2 000
　　　贷：坏账准备2 000
　　借：银行存款2 000
　　　贷：应收账款 2 000
　　2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4 720-3 000+2 000=2 920（元）（贷方）。
　　而要使坏账准备的余额为贷方600 000×0.4%=2 400（元）（贷方），则应冲销坏账准备2 400 -2 920=-520（元），即2008年应提坏账准备-520元。
　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录：
　　借：坏账准备520
　　　贷：资产减值损失 520
　　（二）
　　这是根据的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。
　　采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：
　　1. 首次计提坏账准备的计算公式：
　　当期应计提的坏账准备= ∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）
　　2. 以后计提坏账准备的计算公式：
　　当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）
　　例：甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收账款分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司日有关应收款项账户的年末余额如下。按照类似特征将这些应收款项划分为若干组合，具体情况如下：
　　若甲公司“坏账准备”账户2007年年初贷方余额为60 000元，2007年确认的坏账损失为120 000元，则甲公司日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额为多少？
　　分析：（1）题目中给出了各个的情况，则根据应收账款的借方余额合计数和明细账科目的借方余额合计数再加上其他应收款明细科目的借方余额合计数计提。
　　（2）的借方余额具有应收账款的性质，要计提坏账准备。
　　（3）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
　　（4）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，期末应考虑计提坏账准备。
　　综合以上分析，甲公司日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额=2 000 000×5%+300 000×10%+1 000 000×1%+400 000×10%+120 000-60 000=240 000（元）。
　　账龄分析法和余额百分比法一样在计提坏账准备时，考虑到了该账户原有的余额再做出调整。这两种方法都是从资产负债表的观点来估计坏账，注重的是期末坏账准备应有的余额，使资产负债表中的应收账款能更合理地按变现价值评价。但是，期末的应收账款并不都是本期的产生的，可能含有以往年度销售产生的账款，采用这两种方法计算出的坏账就不能完全于本期的销售收入配合，在实务上，账龄分析法也使得的有所提高。
　　（三）
　　这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合与变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。
　　采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下：
　　当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）× 坏账准备计提比例
　　例：丙公司2006年赊销金额为20 000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为1%，2006年初坏账准备账户余额为贷方200元。计算2006年应计提的坏账准备和2006年末坏账准备科目余额。
　　解：丙公司2006年应计提的坏账准备为：20 000×1%＝200元，
　　借：资产减值损失200
　　　贷：坏账准备 200
　　2006年末坏账准备科目余额为：200+200＝400元。
　　可以看出，采用销货百分比法，在决定各年度应提的坏账准备金额时，并不需要考虑坏账准备账户上已有的余额。从的观点看，由于这种方法主要是根据当期利润表上的销货收入数字来估计当期的坏账损失，因此坏账费用与销货收入能较好地配合，比较符合配比概念。但是由于计提坏账时没有考虑到坏账准备账户以往原有的余额，如果以往年度出现坏账损失估计错误的情况就不能自动更正，资产负债表上的也就不一定能正确的反映其变现价值。因此，采用销货百分比法还应该定期地评估坏账准备是否适当，及时做出调整，以便能更加合理地反映企业的财务状况。
　　（四）
　　这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5％来计算坏账，但是有一企业有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业的应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按10％或其他。
　　在同一内运用个别认定法的应收账款应从其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除。
　　个别认定法区别于余额百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面，一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额，而是的信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例，而是信用状况不同其适用的比率也不同。只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力，再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备。
　　第一，新准则规定，企业对于应收账款、其他应收款及符合条件的应收票据和预付账款计提坏账准备，与旧准则规定有所不同。
　　第二，计算计提的坏账准备和坏账准备科目余额时，先要注意题目中要求的计提坏账准备的方法、坏账准备的计提比例，判断是否需要考虑坏账准备科目余额后，按照题目的要求一步步地处理，通常在每年末都需要将坏账准备科目余额计算出，以便计算的直观性和准确性。
　　第三，企业对与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备。但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、、严重不足等，并且不准备对应收账款进行或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。
　　（1）直接转销法在坏账实际发生时，按实际损失确认坏账损失，计入，同时冲销该笔。
　　（2）直接转销法的优点：处理简单。
　　（3）直接转销法的缺点：忽视了坏账损失与业务的联系，在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不做任何处理，显然不符合及收入相配比的，而且核销手续繁杂，致使企业发生大量陈账、、长年挂账，得不到处理，虚增了，也夸大了前期。
　　（1）备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
　　（2）备抵法的优点：
　　①预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，合理配比，避免企业；
　　②在上列示，使其接近于未来实际可收回的金额；
　　③使应收账款实际占用接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快企业资金周转，提高。
　　（3）备抵法的缺点：账务处理较为繁琐。
　　3．规定企业只能采用备抵法核算坏账损失。
　的规定，是针对“部分”的制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。
　　应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其低于的差额，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后，可以转回。
　　准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
　　规定，采用。引入资产的、的、等概念。暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
　　财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：、、、、等应收款项。计提范围较旧准则有所扩大。
　　旧准则体系计提8项形成的损失分别计入不同的，比如计入“”、“”、“”等。新准则体系要求统一记入新设置的“”科目。计提时，应借记“”，贷记“坏账准备”、“”等减值准备类科目。资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“”。
　　规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。
　　规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的发生坏账损失时，应冲减坏账准备。实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备金的部分，可在当期直接扣除。
　　由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在“可抵减暂时性差异”，根据规定，应采用计提或冲回计提的坏账准备。
　　【例】某企业2007年应收款项余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2008年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2008年年末应收款余额220万元，计提坏账准备5.5万元。2009年发生坏账15万元，2009年年末应收款余额260万元，计提坏账准备13万元。假设企业年末计提坏账准备，其发生的坏账损失已全部经过税务部门审批。为30%，每年为500万元，无其他调整项目，税法允许的计提坏账准备的比例为0.5%.预计在未来3年内有足够的可以抵扣。
　　2007年：年末计提坏账准备：
　　借：资产减值损失100000
　　　　贷：坏账准备100000
　　年末计算：坏账准备的账面价值=10（万元）；
　　坏账准备的计税基础=200×0.5%=1（万元）；
　　累计可抵扣的暂时性差异=10-1=9（万元）；
　　期末=9×30%=2.7（万元）；
　　=（500+10-1）×30%=152.7（万元）。
　　借：1500000递延所得税资产27000
　　　　贷：——1527000
　　2008年：发生坏账及收回已冲销的坏账：
　　借：坏账准备120000
　　　　贷：应收账款120000
　　年末计提坏账准备：
　　借：资产减值损失55000　
　　　　贷：坏账准备55000
　　年末计算所得税：坏账准备的账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）；
　　坏账准备的计税基础=220×0.5%=1.1（万元）；
　　累计可抵扣的暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）
　　期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）；
　　应转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）；
　　应交所得税=[500+3-12+5.5-（220-200）×0.5%]×30%=148.92（万元）。
　　借：所得税费用1500000
　　　　贷：应交税费——应交所得税1489200
　　　　　　递延所得税资产　10800
　　2009年：发生坏账：
　　借：坏账准备150000
　　　　贷：应收账款150000
　　年末计提坏账准备：
　　借：资产减值损失130000
　　　　贷：坏账准备130000
　　期末计算所得税：坏账准备的账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）；
　　坏账准备的计税基础=260×0.5%=1.3（万元）；
　　累计可抵扣的暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）；
　　期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）；
　　应转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）；
　　应交所得税=[500-15+13-（260-220）×0.5%]×30%=149.34（万元）。
　　借：所得税费用1500000
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　1493400
　　　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　6600
　　应收款项坏账准备对企业税前利润和应税所得额的影响：
对应收款项计提税法允许的3‰-5‰坏账准备。其对企业税前利润和应税所得额的影响是相同的，即以当年所计提（或冲回）的坏账准备金额同时等额减少（或增加）企业税前利润和应税所得额。在收回应收款项时，也同时等额减少所计提的坏账准备，增加企业税前利润和应税所得额。因此，在这种情况下的应收款项存续期间内，坏账准备对企业税前利润和应税所得额的累积影响都为0，都起着平滑作用，且影响烈度相同，影响时间也相同，都是应收款项的整个生命周期。
对应收款项计提超越税法允许的5‰坏账准备。其首次计提时，按计提金额减少企业。按税法允许的应收款项的5‰金额减少应税所得额，对企业税前利润的减少影响大于对应税所得额的减少影响，在续提时，按企业确定的计提方法及应收款项的期末计算出应计提的坏账准备金额减去其账面上期初已计提的坏账准备余额，减少（或增加）企业税前利润。按税法允许的5‰比例及应收款项的期初、的差额乘积，减少（或增加）应税所得额，对企业税前利润的减少（或增加）影响大于对应税所得额的减少（或增加）影响。当企业应收款项全部收回时，可按企业期初账面上已计提的坏账准备余额增加企业税前利润，可按企业期初应收款项余额乘以5‰的金额确认增加应税所得额。因此，对于整个应收款项的生命周期所计提坏账准备，对企业税前利润和应税所得额都有影响，其累积影响都为0，都起着平滑的作用，但影响烈度不同，对企业税前利润的影响烈度大于对应税所得额的影响烈度。不过影响的时间长度相同，都是应收款项的整个生命周期。
黄莉娟.坏账准备计提方法的总结..《会计之友》2008年第21期
秦文娇,许丽丽,付泽民.新准则下坏账准备的财税差异及所得税处理[N].中国税务报.
本条目对我有帮助133
&&如果您认为本条目还有待完善，需要补充新内容或修改错误内容，请。
本条目相关文档
& 3页& 1页& 1页& 4页& 2页& 1页& 1页& 2页& 6页& 3页
本条目相关资讯
本条目由以下用户参与贡献
,,,,,,,,,,,,,.
(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
id: '224685',
container: s,
size: '728,90',
display: 'inlay-fix'
评论(共41条)提示:评论内容为网友针对条目"坏账准备"展开的讨论，与本站观点立场无关。
发表评论请文明上网，理性发言并遵守有关规定。
以上内容根据网友推荐自动排序生成