查看: 8335|回复: 9
记录、报告的保存期限是多少
在线时间 小时
工程检测网微信订阅号
一分钟快速注册,轻松融入检测圈
才可以下载或查看，没有帐号？
请教大家质量评审记录、监督记录、计划等，还有检验报告的保存期限是多少
在线时间 小时
a．检测原始记录保存15年
b．内审、管理评审、不合格控制、纠正/预防措施等涉及质量管理体系运行的记录保存5年
c．个人技术档案长期保存
d．仪器设备、设施档案保存至其报废或转出
e．其他记录的保存期限根据需要，由档案管理员确定，报公司主任批准
在线时间 小时
技术记录（委托书、原始记录、检测报告、不合格台账等）据建设主管部门要求，按照GB第六章：检测档案规定执行，一般5年，重要的达20年；
质量记录存档期限原资质是5年一审，所以规定不得少于5年，后来变为3年一审，应不少于3年，8月份以后是6年一审了，这类记录就应至少保存6年以上了。
请问：那份文件规定了，要保存6年以上？&
GB百度不到这份标准！&
在线时间 小时
根据《检验检测机构资质认定管理办法》第三十条，检验检测机构应当对检验检测原始记录和报告归档留存，保证其具有可追溯性。原始记录和报告的保存期限不少于6年。
在线时间 小时
天津市检测试验原始记录和检测试验报告存档保存期现在为终身制
在线时间 小时
检验检测机构资质认定评审准则8月1号改版，新版上明确规定了应保存6年。
在线时间 小时
技术记录（委托书、原始记录、检测报告、不合格台账等）据建设主管部门要求，按照GB第六章：检测 ...
GB56018 标准名称是什么，怎么找不到
在线时间 小时
GB56018 标准名称是什么，怎么找不到
[问][问][问][问][问]
三峡工程行驾西藏
大型热轧圆钢是如何进行在线检测的？可靠性好的三路测径仪
招聘信息台
免费咨询电话：400-025-5580食品进货查验记录、出厂检验记录应当真实，保存期限不得少于多少年_百度知道
食品进货查验记录、出厂检验记录应当真实，保存期限不得少于多少年
我有更好的答案
食品进货查验记录、出厂检验记录应当真实，保存期限不得少于产品保质期满后六个月；没有明确保质期的，保存期限不得少于二年。根据《中华人民共和国食品安全法》第一百二十六条的规定食品、食品添加剂生产经营者未按规定建立并遵守进货查验记录、出厂检验记录和销售记录制度的，由县级以上人民的规定政府食品药品监督管理部门责令改正，给予警告；拒不改正的，处五千元以上五万元以下罚款；情节严重的，责令停产停业，直至吊销许可证。拓展资料：《中华人民共和国食品安全法》第五十条第二款食品生产企业应当建立食品原料、食品添加剂、食品相关产品进货查验记录制度，如实记录食品原料、食品添加剂、食品相关产品的名称、规格、数量、生产日期或者生产批号、保质期、进货日期以及供货者名称、地址、联系方式等内容，并保存相关凭证。记录和凭证保存期限不得少于产品保质期满后六个月；没有明确保质期的，保存期限不得少于二年。《中华人民共和国食品安全法》第五十一条　食品生产企业应当建立食品出厂检验记录制度，查验出厂食品的检验合格证和安全状况，如实记录食品的名称、规格、数量、生产日期或者生产批号、保质期、检验合格证号、销售日期以及购货者名称、地址、联系方式等内容，并保存相关凭证。记录和凭证保存期限应当符合本法第五十条第二款的规定。《中华人民共和国食品安全法》&第五十三条　食品经营企业应当建立食品进货查验记录制度，如实记录食品的名称、规格、数量、生产日期或者生产批号、保质期、进货日期以及供货者名称、地址、联系方式等内容，并保存相关凭证。记录和凭证保存期限应当符合本法第五十条第二款的规定。参考资料来源：
采纳率：100%
根据《食品安全法实施条例》第二十四条之规定： 食品生产经营企业应当依照食品安全法第三十六条第二款、第三十七条第一款、第三十九条第二款的规定建立进货查验记录制度、食品出厂检验记录制度，如实记录法律规定记录的事项，或者保留载有相关信息的进货或者销售票据。记录、票据的保存期限不得少于2年。
本回答被网友采纳
为您推荐：
其他类似问题
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。当前位置： >>
第一章 总论 一、单项选择题 1．审计产生的客观基础是（ C ） 。 A.剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对对其监督的需求 B.社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C.受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D.英国南海公司破产，使人们认识到需要对独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2．新中国成立以后，特别是十一届三中全会之后，我国最先出现的审计形式是（ D ） 。 A. 财政税收大检查 B.政府审计 C.内部审计 D. 民间审计 3．一般认为审计职能不包括（ D ） 。 A.经济监督 B.经济评价 C.经济鉴证 D.经济分析 4．审计产生和发展的基础是（C ） 。 A．查错纠弊的要求 B．会计管理活动的产生和发展 C．维系受托经济责任关系 D．保证财产的安全和完整 5．注册会计师审计与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导 致差异的下列各项原因中最主要的是（C ） 。 A．审计的性质不同 B．审计的独立性不同 C．审计的依据不同 D．审计的方式不同 6． “审计”一词在我国正式出现是在（D ）时期。 A．西周 B．秦汉 C．隋唐 D．宋朝 7．对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有责任的人员应为（D ） 。 A．注册会计师 B．政府审计人员 C．国家税务稽查人员 D．被审计单位管理当局 8．审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ A ） 。 A．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动 B．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料 及其相关资料 C．被审计单位的会计报表 D．被审计单位的会计资料及其相关资料 9．中国第一家会计师事务所是（ C ） 。 A. 潘序伦会计师事务所 B. 立信会计师事务所 C. 正则会计师事务所 D. 上海会计师事务所 10．下面的审计形式中，按照审计的内容和目的分类的是（ A ） 。 A.财政财务审计 B.注册会计师审计 C.专项审计 D.强制审计 二、多项选择题 1．审计机关进行审计监督需要遵循的原则包括（ ABC ） 。 A.合法性原则 B.独立性原则 C.强制性原则 D.有偿性原则 2.从审计模式考察，独立审计的发展经历了（ ABD ）三个阶段。 A．账项基础审计 B．制度基础审计 C．抽样审计 D．风险导向审计 3．下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（ BC ） 。 A．注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发 表审计意见1B．注册会计师审计的独立体现为双向独立 C．注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务 D．注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 4．你认为以下关于注册会计师审计发展的论述正确的是（ ABC ） 。 A.16 世纪意大利航海贸易的发展促使了注册会计师审计的萌芽 B.1721 年的英国南海公司破产促使了注册会计师的诞生 C.美国发达的资本市场促使了注册会计师审计的发展和完善 D.美国 1933 年《证券法》的颁布，促使了注册会计师行业的诞生 三、判断题 1．在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重 要力量。 （ ×） 2．随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师审计的目的。 （×） 3．在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权审阅有关财务资料和文件，向有关单位 和个人进行调查和核实。 （×） 4．审计的独立性要求任何审计主体都必须独立于审计委托人和被审计单位。 （×） 5．任何一项审计活动中，审计三方面关系人都存在。 （√ ） 6．注册会计师审计的职能重在监督。 （ × ） 四、问答题 1、审计的对象是什么？审计具有哪些职能、起什么作用？ 审计对象是审计所要检查的客体，该客体可以概括为被审计单位的经济活动。审计对象具体包括以下 两方面内容： （1）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动； （2）被审计单位的各种作为提供财务 收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。审计的职能：经济监督、经济鉴证、经济评 价。审计的作用：揭示差错和舞弊、维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、加强宏观调控。 2、产生审计的两个基本前提是什么？ （一）受托经济责任关系――审计存在的基本前提。受托经济责任关系是指由于委托或受托经济资源（财 产）而发生的受托人对委托人所应承担的按特定要求经营管理经济资源并报告其经营状况的义务关系。特 定要求包括：1、保全性要求；2、合法性要求；3、经济节约、有效率、有效果要求；4、公允性要求。受 托经济责任的种类：1、下级单位对其上级部门的受托经济责任；2、企业的受托经济责任；3、政府的受 托经济责任。 （二）正当怀疑――没有理由给予百分之百的信任。1、受托人或单位都有因追求自身的或局 部的物质利益而进行营私舞弊的可能性。2、受托人主客观条件的限制也可能阻碍其受托经济责任的全面 有效履行。3、受托人所处的地理环境偏僻遥远和客观经济环境的恶化，也不可能使受托经济资源的运用 产生好的效果。4、受托人使用的会计人员的会计理论知识与实践经验的不足，也不可能使会计报表做到 公允，他们提供的会计信息也就不可完全信赖。 3、简述审计与会计的关系。 （一）两者的联系：1、工作对象都涉及会计资料；2、工作范围都涉及内部控制；3、都要对企业的经营 管理活动进行监督；4、都要促进企业改善经营管理，提高经济效益； （二）两者的区别：1、目的不同；2、 方法不同；3、职能不同；4、执行机构不同；5、审计范围比会计广泛；6、会计责任与审计责任不同。会 计责任：被审计单位应当做到：第一，建立健全的内部控制；第二，保护其资产的安全与完整；第三，保 证其会计资料真实、合法和完整。审计责任：审计人员应当按照审计准则的要求出具审计报告，并对审计 报告的真实性、合法性负责。 4、如何理解审计的独立性原则、客观性原则和公正性原则？ 1、独立原则独立是指审计人员在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于被审计单位和其他机构。 所谓实质上独立，是要求审计人员与被审计单位之间必须实实在在的毫无利害关系。而形式上的独立，是 对第三者而言的，审计人员必须在第三者面前呈现出一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计人 员是独立的。在形式上做到独立，是保证实质独立的前提。2、客观原则是指审计人员对有关事项的调查、2判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人主观意愿，也不为 委托单位或第三者的意见所左右。在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。3、 公正原则。是指审计人员应当具备正直、诚实的品质，公平、不偏不倚地对待有关各方的利益，不以牺牲 一方利益为条件而使另一方受益。 第二章 审计组织与审计人员 一、单项选择题 1．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ C ） 。 A．验资 B．财务报表审阅 C．对财务报表信息执行商定程序 D．预测性财务信息审核 2 ．从国际上看，国家审计机关领导体制主要有以下四种模式，其中我国国家审计机关领导体制属于 （ A ） 。 A. 行政型 B.司法型 C. 立法型 D.独立型 3．安徽省审计厅在业务上的领导部门是（ B ） 。 A.安徽省政府 B.国家审计署 C.安徽省人大 D.安徽省省长 4．下列有关注册会计师审计的提法中，表述恰当的是（ D ） 。 A．注册会计师审计独立性强于政府审计 B．会计报表的合法性是报表使用者最为关心的 C．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度 D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性 5．注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括( B )。 A．担任某企业的常年会计顾问 B．对企业注册资本的实收情况进行审验 C．对企业会计政策的选择和运用提供建议 D．代企业编制会计报表 6．下列业务中属于与审计财务报表相容的业务是（B ） 。 A．财务会计咨询 B．验资业务 C．内部控制设计 D．代编财务报表 7．注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（ B ） 。 A．参与企业管理，起草投资协议书 B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 8．在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ D ） 。 A．必须取得所在会计师事务所的授权 B．必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C．必须注册一家独资会计师事务所 D．任何情况下都不允许 9．注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（D ） 。 A．对公司的治理结构提出意见 B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．审核盈利预测，出具审核报告 10.下列何种业务，非注册会计师其他机构也可依法承办( D )。3A．对简要会计报表审计 B．验证企业资本，出具验资报告 C．对法规所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计 D．税务代理 11．注册会计师所执行的审计业务，应当是以( D )为目的的。 A．解决被审计单位在法律上的纠纷 B．提高被审计单位的经济效益 C．纠正被审计单位的差错与弊端 D．出具审计报告及相应报告 12．XYZ 会计师事务所业务三部 2012 年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的 是（ A ） 。 A．对 A 公司会计政策的选择和运用提供建议 B．对 B 公司的预测性财务信息进行审核 C．对 C 药厂的某药品的治愈率出具报告 D．对 D 公司 2009 年的财务报表进行审阅 13．在以下各种情形中， （A ）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。 A．在客户中有不重大的非直接经济利益 B．向客户的主要股东借入大额款项 C．从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大 D．按审定金额的百分比收取审计费用 14．下列情形中， （D ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。 A．注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书 D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 15．下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（A ） 。 A．不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D．不承接不能按时完成的业务 二、多项选择题 1．注册会计师能够提供的审计业务包括（ ABD）。 A.验资业务 B.对应收账款的专门审计业务 C.盈利预测审核业务 D.简要财务报表的审计业务 2．目前，我国事务所的组织形式有（ BC ） 。 A．独资会计师事务所 B．普通合伙制会计师事务所 C．有限公司制会计师事务所 D．有限责任合伙制会计师事务所 3．注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括下列其中的（ABC ） 。 A.管理咨询、投资咨询 B.代理记帐和税务代理 C.资产评估 D.验资 三、判断题 1．依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债 务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（×） 2．有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限；合伙会计 师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。 （√）43．只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。 (×) 4．合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。 （ × ） 5．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。 （ × ） 6．根据有关法律规定，在经过审计署批准后，安徽省审计厅可以在蚌埠市设立派出机构。 （ × ） 7．根据 2006 年新审计法的规定，任何单位的内部审计机构都要依法接受审计机关的领导。 （ × ） 四、问答题 1、简述我国审计的组织体系。 政府审计的定义和特征。定义：是指由政府审计机关依法对政府机构、国有企事业单位和有国有资产的单 位的财政、财务收支及其经济效益进行的监督活动。 特征： （一）审计监督的强制性； （二）审计范围的 广泛性。民间审计的定义及其特征。定义：是指 CPA 接受客户委托，对被审计单位的会计报表及其相关 资料进行独立审查并发表审计意见的经济监督活动。 特征：独立性、有偿性、委托性。内部审计定义和 特征。定义：是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济 效益进行的独立审查和评价活动。 特征： （一）审计服务的内向性； （二）审计业务的多样性； （三）审计 作用的显著性。 2、试述我国民间审计的业务范围。 （一）审计业务。1、会计报表审计业务；2、验资；3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；4、 办理法律、行政法规规定的其他业务，如（1）按特殊编制基础编制的会计报表审计； （2）会计报表组成 部分审计； （3）法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况审计； （4）简要会计报表审计。 （二）会计 咨询和会计服务。主要包括：会计咨询、代理记账、代为编制会计报表、对会计政策的选择和运用提供建 议、税务代理、担任常年会计顾问，等等。 第三章 审计准则与审计依据 一、单项选择题 1.下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ B ） 。 A. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 B. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至业务环境下可接受的低水平，依此 作为以消极方式提出结论的基础 C. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 D. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务 2．目前，我国审计准则中提出的审计方法是(D )。 A．账项基础审计 B．制度基础审计 C．财务基础审计 D．风险导向审计 3．注册会计师接受委托对 ABC 股份有限公司 2006 年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象” 的是（ B ） 。 A．ABC 公司 2006 年财务报表 B．ABC 公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C．ABC 公司 2006 年度的财务状况、经营成果和现金流量 D．ABC 公司 2006 年利润表 4．鉴证业务涉及的三方关系人是指（D ） 。 A．注册会计师、委托人、被鉴证单位 B．注册会计师、委托人、责任方 C．注册会计师、委托方、预期使用者 D．注册会计师、责任方、预期使用者 5．在鉴证业务中，责任方（C ）预期使用者， （ ）唯一的预期使用者。5A．一定是；也是 B．一定是；不是 C．可能是；不是 D．可能是；也是 6.合理保证的保证水平（ A ）有限保证的保证水平。 A．高于 B．低于 C．等于 D．不确定 7．中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。 在该基本准则确定的适用范围中，不包括（ A ） 。 A．中国注册会计师审计质量控制准则 B．中国注册会计师审计准则 C．中国注册会计师其他鉴证业务准则 D．中国注册会计师审阅准则 8．下列有关审计质量控制的表述中，不恰当的是（ C ） 。 A．审计质量控制是会计师事务所应考虑制定的 B．质量控制准则是保证独立审计准则得到执行的管理标准 C．质量控制准则是衡量审计质量的权威性标准 D．独立审计准则是衡量审计质量的权威行标准 9．中信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中（ B ）以消极方式表述所得的结论，并且不提供 高水平的保证。 A．财务报表审计业务 B．财务报表审阅业务 C．预测性财务信息审核业务 D．执行商定程序业务 10． 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架， 旨在规范注册会计师执行鉴证业务。 在该基本准则确定的适用范围中，不包括( A )。 A．中国注册会计师审计质量控制准则 B．中国注册会计师审计准则 C．中国注册会计师其他鉴证业务准则 D．中国注册会计师审阅准则 二、多项选择题 1.鉴证业务关系人包括（ BCD ）。 A.被审计单位 B.注册会计师 C.责任方 D.预期使用者 2．根据 2006 年颁布的《中国注册会计师业务准则》 ，下列属于鉴证业务的有（ AB A.审计业务 B.审阅业务 C.对财务信息执行商定程序 D.代编财务信息 3.按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为（ ABC A．审计准则 B．审阅准则 C．其他鉴证业务准则 D．质量控制准则 4．鉴证业务和相关服务业务的区别体现在（ABCD ） 。 A.业务涉及的关系人不同 B.保证程度不同 C.对注册会计师独立性要求不同 D.业务关注的焦点不同 5．下列业务属于注册会计师的鉴证业务有(ABCD )。 A．审计企业财务报表 B．验证企业注册资本 C．内部控制审核 D．预测性财务信息审核 6．鉴证业务要素包括（ACD ） 。） 。） 。6A．鉴证对象 B．鉴证对象信息 C．证据 D．鉴证报告 7．鉴证业务包括（ABC ） 。 A．历史财务信息审计业务 B．历史财务信息审阅业务 C．其他鉴证业务 D．相关服务 8．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控 制存在的固有局限性包括（ ABCD ） 。 A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C．如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制 D．针对小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制 三、判断题 1．在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。 （ √ ） 2．注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，可以对被审计单位未来生存能力或管理经营效 率、效果提供担保。 （ ×） 3．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为 以积极方式提出结论的基础。 （×） 4． 《鉴证业务基本准则》所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。 （ × ） 5．对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将其变更为非鉴证业务。 （ ×） 6．在鉴证业务中，责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是。 （ √ ） 四、简答题 1．基于责任方认定的业务和直接报告业务的含义是什么？两者有何区别？ 解答：基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式 为预期使用者获取。直接报告业务是指注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对 鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴 证对象信息。两者区别主要在于： （1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同； （2）注册会计师提出结 论的对象不同； （3）责任方的责任不同； （4）鉴证报告的内容和格式不同 2．试述合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务有何区别？ 解答： （1）目标不同。 （2）证据收集程序不同。 （3）所需证据数量不同。提供合理保证比提供有限保证需 要更充分的证据。 （4）鉴证业务风险不同。有限保证的鉴证业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风 险水平。 （5）鉴证对象信息的可信性不同。合理保证的鉴证业务鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。 （6） 提出结论的方式不同。合理保证的鉴证业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的鉴证业务要 求注册会计师以消极方式提出结论。 （7）注册会计师责任大小不同。注册会计师在合理保证的鉴证业务中 承担的责任要大于在有限保证的鉴证业务中承担的责任。 （8） 业务收费不同。 前者业务收费水平高于后者。 3．什么是鉴证业务和相关服务业务？两者的区别是什么？ 解答：注册会计师提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务业务。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信 息提出结论，以增强除责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。相关服务业务，是指注册 会计师接受委托，对企业、其他经济组织或个人的财务信息执行商定程序、代编财务报表业务，以及其他 会计咨询和会计服务业务。二者区别主要体现在以下五个方面： （1）业务涉及的关系人不同。鉴证业务涉 及三方关系人，即：责任方、预期使用者和注册会计师；相关服务涉及二方关系人，即：客户和注册会计 师 (2)业务关注的焦点不同。鉴证业务关注的焦点是鉴证对象信息的质量，是注册会计师对信息质量某种 程度的保证；相关服务关注的焦点是信息的利用，通常会形成一系列的建议。(3)工作的结果不同。鉴证 业务的工作结果，是注册会计师以书面形式对鉴证对象信息提供某种程度的可靠性保证；相关服务的工作 结果，不对信息提供可靠性保证。(4)独立性的要求不同。鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务7的其他两方；相关服务不对独立性提出要求。(5)注册会计师的责任不同。鉴证业务中承担的责任大于相 关业务中承担的责任。 第四章 职业道德与法律责任 一、单项选择题 1．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( D )。 A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行 2．如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重 大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（ C ）责任。 A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈 3．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( D )。 A．聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C．减少业务收费 D.拒绝接受委托 4．注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会 计师事务所（B ） 。 A．改聘相关专家 B．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D．出具拒绝表示意见的审计报告 5、注册会计师禁止以或有收费形式提供鉴证服务属于审计人员的职业道德中的（ B ） 。 A．职业品德 B．对客户的责任 C．对同行的责任 D．其他责任 6、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（D ） 。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立 7．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（ D ） 。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理多年对 ABC 公司审计，由于对 ABC 公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责 该公司的年度财务报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告 知前任注册会计师 8．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ D ） 。 A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B．普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求 C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 9．注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ A ） 。 A．出于第三方利益使用客户信息 B．取得客户的授权 C．根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为 D．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 10.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务，这是对注册会计师（D ）的要求。 A．客观性 B．公正性8C．职业谨慎 D．对客户的责任 11、注册会计师在对 ABC 股份有限公司 2003 年度会计报表审计后，会计报表中仍然含有错报、漏报，则 下列提法中恰当的是（ D ） 。 A．会计报表审计并不是以查错防弊为目的，所以有错报未查出，注册会计师无需承担责任 B．注册会计师是会计报表的鉴证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任 C．注册会计师是会计报表的保证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任 D．如果未能查出会计报表中的错报，是由于注册会计师未能按照独立审计准则的要求执业造成的， 则应追究注册会计师的责任 二、多项选择题 1.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（ ABC ） 。 A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事 B．注册会计师的妻子在委托单位有经济利益 C.注册会计师担任委托单位常年会计顾问 D．注册会计师的叔叔任行长的商业银行贷款给事务所购买办公楼 2. 下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有（ AD ） 。 A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力进行广告宣传 C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所的名义承办业务 D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 3. 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保 （ AC） 。 A．在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制 程序 B．与其审计委员会讨论独立性问题 C．让客户了解专业服务的范围和收费基础 D．撤出该项委托 4．下列情况中，作为鉴证小组成员为确保其独立性而应调离的有（ABCD） 。 A．半年前在委托单位担任财务总监 B．拥有委托单位股份 100000 股，每股成本价 3.68 元 C．为委托单位代编财务报表 D．与委托单位的总裁有近缘关系 5．注册会计师避免法律诉讼的具体措施有（ ABD ） 。 A．与委托人签定审计业务约定书 B．谨慎选择被审计单位 C．出具管理建议书 D．提取风险基金或购买责任保险 6．从注册会计师方面看，导致其承担法律责任的可能原因有（ABC ） 。 A．违约 B．过失 C．欺诈 D．舞弊 7．会计师事务所在确定审计收费时，应当考虑的因素有（ABD ） 。 A．审计业务所需专业人员的水平和经验 B．审计服务所需的时间 C．审计报告的作用大小 D．审计服务所需承担的责任 8．注册会计师的法律责任包括（ABC ）三种形式。 A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．会计责任 9．由于被审计单位方面的责任引发注册会计师承担法律责任的原因有（ABCD） 。 A．错误 B．舞弊 C．违反法规行为 D．经营失败9三、判断题 1．注册会计法律责任主要包括违约责任、过失责任和欺诈责任。 （× ） 2．法律责任一般分为民事责任，行政责任和刑事责任，这三种法律责任可单处，不可并处。 （×） 3．注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和 标识等。 （× ） 4．注册会计师在审计时，只要严格遵守中国注册会计师审计准则，保持应有的职业谨慎，就能将会计报 表中存在的错误与舞弊揭露出来。 （×） 5.会计师事务所和注册会计师如果犯有重大过失或欺诈行为， 应对委托人或依赖已审计会计报表的第三方 承担法律责任。 （√） 6．由于审计测试及被审单位内部控制的固有限制，注册会计师依据审计准则进行审计，并不能保证发现 所有的错误和舞弊。 （√） 7．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺诈。(×) 8．会计师事务所和注册会计师可以将含有技术信息并标有会计师事务所名称手册和其他文件向社会公众 发放。 （ × ） 9．由于 V 公司降低 2004 年度会计报表审计费用近 1／3，导致 ABC 会计师事务所审计收人不能弥补审计 成本，ABC 会计师事务所决定不再对 V 公司下属的 2 个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为 由出具了保留意见的审计报告。此举没有违反有关职业道德的规定。 （ × ） 10．注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密，除特殊情 况外，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。 （ √） 四、综合题 1．ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2002 年度会计报表审计业务，并于 2002 年底与 V 公司 签订审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC 会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会 计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审 计质量不会因降低收费而受到影响。 （2）在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定 审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所所在执行该 审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。 （3）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范 的要求提供服务。 （4）V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签 订了业务约定书。 （5）前任注册会计师 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审 计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 V 公司与前任注册 会计师联系。 （6）V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委 托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。 要求： 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明 理由。 解答： （l）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户 的独立董事，否则应当拒绝接受委托。10（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职 业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。为 V 公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者 并非不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请 V 公司告知前任注册会计师，并要 求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对 其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。 第五章 财务报表审计的目标与范围 一、单项选择题 1．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（ C ）发表的审计意见。 A．会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B．经济活动 C．财务报表的合法性、公允性 D．财务状况、经营成果及现金流量 2．注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。这意味着（C ） 。 A．注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度 B．注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度 C．不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度 D．不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度 3．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ D ） 。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．选择和运用恰当的会计政策 C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 4．在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。 不适合与管理层讨论的事项包括（ C ） 。 A．注册会计师的责任 B．计划的审计范围和时间 C．管理层的胜任能力和诚信问题 D．审计工作中发现的问题 5．注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的( D )责任。 A．管理层和治理层 B．管理 C．建立健全内部控制 D．会计报表的认定 6．甲公司将 2013 年度的主营业务收入列入到 2012 年度的会计报表，则其 2012 年度会计报表存在错误的 认定是( C )。 A．计价或分摊 B． 发生 C．截止 D．完整性 7．在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位出具( C )，以明确被审计单位管理层和治理层的责 任及其与注册会计师的关系 A．管理建议书 B．真实的会计报表 C．管理当局声明书 D．内部控制重大缺陷沟通函 8．审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层 对其财务报表的（C ）认定。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类119．审计目标包括( A )这两个层次。 A．审计总目标和审计具体目标 B．审计总目标和项目审计目标 C．一般审计目标和项目审计目标 D．一般审计目标和审计具体目标 10．下列各项中， （ B ）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。 A．检查流动负债是否有所隐瞒 B．检查固定资产的预计使用年限是否适当 C．检查明细账合计数是否与总账相符 D．检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示 11．审计过程中，审计人员应围绕( B )收集证据，对管理当局认定进行验证。 A．审计总目标 B．审计具体目标 C．审计程序 D．合法性 12． 在被审计单位发生的下列事项中， 违反管理层对所属项目的“准确性”、 “计价和分摊”认定的是 （D ） 。 A．未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中 B．将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中 C．将应付天成公司的款项 180 万元记入天籁公司名下 D．将应收账款 200 万元记为 160 万元 13．中天公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（ D ） 。 A．发生认定 B．权利和义务认定 C．完整性认定 D．截止认定 14．在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目 标的是（ D ） 。 A．对年末存货实施全面的监盘 B．对某笔重要的应收账款进行函证 C．详细计算全年的短期借款利息 D．对主营业务收入实施分析程序 15．注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（ B ）程序。 A．风险评估程序 B．控制测试 C．实质性程序 D．评估重大错报风险 16．如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其 没有违反的认定是（C ） 。 A．计价和分摊 B．完整性 C．发生及权利和义务 D．分类和可理解性 17．XYZ 股份有限公司管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师周琳通过分析存货周转率最有可能 证实的是（A ） 。 A．存在 B．权利和义务 C．分类 D．计价和分摊 18．天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（ D ） 。 A．向中天公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台列为企业固定资产 C．将应收账款乙公司一笔货款 50 万元记为 l00 万元 D．将预收账款列示于资产负债表应收账款项目 19． 注册会计师在审查应收账款时， 发现账上某笔记录“借： 应收账款――A 公司 100； 贷： 营业收入 100”， 通过函证 A 公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层 对营业收入账户的（ A ）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．准确性 20．审计准则中的“审计范围”是指（ ） 。12A．审计业务约定书所约定的财务报表 B．与所审计的财务报表有关的资料 C．与所审计的财务报表有关的经济活动 D．为实现审计目标应实施的审计程序 21．为证实 XYZ 公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师周琳所实施的下列实质性测试程序中， 效果可能最差的是（ ） 。 A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行 验算 C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发货凭证进行核对 D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品 数相核对 二、多项选择题 1．注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容是(AD )。 A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定 C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2．独立审计的目标是对会计报表的（BC ）发表审计意见。 A．企业各项经济指标 B．公允性 C．合法性 D．企业各项预算、计划资料 3．被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（ABD ） 。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．作出合理的会计估计 C．保证财务报表没有错报和漏报 D．选择和运用恰当的会计政策 4．以下说法错误的是（ AB ） 。 A．财务报表的审计范围是指具体审计哪些报表及这些报表的涵盖期间 B．只要注册会计师严格按照审计准则的规定执行审计工作，就能对财务报表整体不存在重大错报获 取绝对保证 C．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 D．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关 系 三、判断题 1．财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当 的审计程序的总和。 （ √） 2．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。 （×） 3．注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (×) 4．在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意 见，并通过签署审计报告确认其责任。 （√ ） 5．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。 （ √） 第六章 计划审计工作、重要性和审计风险 一、单项选择题 1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ A A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 ） 。13B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ C ） 。 A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师的计划审计工作不包括（ C ） 。 A．在本期审计业务开始时开展的初步业务活动 B．制定总体审计策略 C．了解被审计单位及其环境 D．制定具体审计计划 4．下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ） 。 A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性 B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关 系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高 C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5．关于重要性的下列说法中，不正确的是（ A ） 。 A．重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑 B．不同环境下对重要性的判断可能是不同的 C．重要性是注册会计师应用专业判断得来的 D．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑 6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（ D ） 。 A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.营业费用 7．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。 A．呈同向变动关系 B．呈反向变动关系 C．呈比例变动关系 D．不存在关系 8．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。 A．保留意见 B．无保留意见 C．无保留意见加强调事项段 D．保留意见加强调事项段 9．如果审计风险为 5%，重大错报风险为 40%，则检查风险为 ( B )。 A．10% B．12.5% C．20% D．8% 10．如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为 50 000 元，而资产负债表可接受的重要性水平为 100 000 元，则会计报表层的重要性水平应为（ B ）元。 A．10000 B．50000 C．75000 D．25000 11．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ C ） 。 A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该 项错报是重要的 C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D．重要性的确定离不开职业判断 12．下列关于审计重要性的提法中，不正确的是( D )。 A．重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高14B．账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C．对重要的账户或交易，注册会计师应从严制定重要性水平，以便提高效果 D．对重要的账户或交易，注册会计师应从宽制定重要性水平，以便提高效率 二、多项选择题 1.下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有（ ABD ） 。 A.尚未更正错报略低于重要性水平 B.尚未更正错报略高于重要性水平 C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平 D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平 2．关于重要性的下列说法中，正确的有（ BCD ） 。 A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑 B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的 3．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应 当采取的措施包括( AC )。 A.扩大实质性测试范围 B.扩大控制测试范围 C.提请被审计单位调整会计报表 D.发表保留意见或否定意见 4．注册会计师评价错报影响时汇总的尚未更正错报包括（ AD ） 。 A．已经识别的具体错报 B．审计差异 C．已调整错报 D．推断误差 5．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括(AC )。 A．会计报表层次 B．凭证层次 C．交易、帐户余额和列报认定层次 D．业务经营层次 6．具体审计计划包括以下内容（ ACD ） 。 A．风险评估程序 B．控制测试 C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序 7．检查风险取决于（AC ） 。 A．审计程序设计的合理性 B．控制活动 C．审计程序执行的有效性 D．控制环境 8．注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（AB ） 。 A．提高审计效率 B．保证审计质量 C．查出错误与舞弊 D．提高会计信息质量 9．重大错报风险评估的三个步骤是（ABD ） 。 A．了解被审计单位及其环境，初步评估 B．执行控制测试，进一步评估 C．汇总了解和控制测试成果，最终评估 D．执行实质性测试，检查认定层次的重大错报风险评估 10．审计人员可以选用重要性水平的判断基础包括（ ABCD ） 。 A．资产总额 B．净资产 C．营业收入 D.净利润 三、判断题151 ．在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。 （ √ ） 2．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 （√） 3．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 （ √） 4．注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降 低后的重大错报风险水平，否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 （√） 5．如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 （ √） 6．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。 （√ ） 7．注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证 据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 （× ） 8.如果注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平， 注册会计师认为获取了充分的审计证据。 （ × ） 9．判断被审计单位的重要性时，必须从会计报表使用者角度来考虑。 （ √ ） 10．会计师事务所对任何一个审计委托项目不论其业务繁简和规模大小，都应作审计计划。 （√ ） 11．注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险越低。 （√ ） 12．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系。 （ × ） 13．注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用 针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 （ × ） 四、简答题 1．什么是重要性、审计风险、审计证据？简要说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据、审 计风险与审计证据之间的关系。 解答：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响 财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。审计证据，是指注册会计师为了得 出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 重要性水平与审计风险 之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险（客观风险）越低；重要性水平越低，审计风险越高。 重要性水平与审计证据之间成反向关系。重要性越低，需要收集的审计证据就越多。审计风险与审计证据 之间的关系为：审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受 的低水平。 2．简述注册会计师初步判断重要性水平的目的以及在判断时应当考虑哪些因素。 解答： （1）目的：注册会计师在计划审计工作，确定审计程序的性质、时间和范围时，必须要对重要性水 平作出初步判断，以确定运用该程序检查财务报表所允许的误差范围，以及由此所需要的审计证据数量。 （2）考虑因素： ①以往的审计经验；②有关法规对财务会计的要求；③被审计单位的经营规模及业务性 质；④内部控制与审计风险的评估结果；⑤财务报表各项目的性质及其相互关系；⑥财务报表各项目的金 额及其波动幅度。 3．某注册会计师对 ABC 公司 2012 年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为 14 万元，利 润表的重要性水平为 20 万元。请回答： （1）ABC 公司 2012 年财务报表层的计划重要性水平是多少？（2） 按资产所占比例如何分配财务报表重要性到各账户？有无缺陷？为什么？ ABC 公司的总资产构成如下表。 账 户 现 金 应收账款 存 货 金额（万元） 20 200 60016固定资产 无形资产 总 计500 80 1400解答： （1） 在制定计划时， 注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平。 所以应选择 14 万元作为所有财务报表的计划重要性水平。 （2）因为初步估计的重要性水平为总资产的 1% （14÷1400） ，按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时存在缺陷。在确定各类交易、账户余额、 列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的 性质及错报的可能性； 第二， 各类交易、 账户余额、 列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。 由于为各类交易、 账户余额、 列报确定的重要性水平即可容忍错报， 对审计证据数量有直接的影响， 因此， 注册会计师应当合理确定可容忍错报。 4．简述为什么检查风险不能降低为零？ 解答：由于通常注册会计师并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，另外，注册会计师可能选择了 不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不能降低为零。 第七章 审计证据、审计抽样和审计工作底稿 一、单项选择题 1．对会计师事务所审计质量控制制度承担最终责任的是（ C ） 。 A.项目负责人 B.项目质量复核人 C.会计师事务所主任会计师 D.注册会计师 2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ D ） 。 A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表 C．甲公司管理层提供的声明书 D．甲公司提供的银行对账单 3. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（B ） 。 A．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 4．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ C ） 。 A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 5．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ） 。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 6. 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ D ） 。 A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有 效性 C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 7. D 注册会计师从总体规模为 1 000 个、账面价值为 300 000 元的存货项目中选取 200 个项目（账面17价值 50 000 元）进行检查，确定其审定金额为 50 500 元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断 的存货总体错报为（ C ） 。 A.500 元 B.2500 元 C.3000 元 D.47500 元 8. 下列类别中不属于注册会计师针对列报运用的认定的是(A )。 A．截止和分摊 B．发生以及权利与义务 C．完整性、准确性和计价 D．分类和可理解性 9．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是（ C ） 。 A.注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 C．财务报表依据的会计记录中含有的信息 D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 10．下列审计证据中，证明力最强的是 (A )。 A.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B.银行对账单 C.销售发票 D.顾客订购单 11．下列各项中， （ C ）违反了权力和义务的认定。 A．将未曾发生的销售入账 B．将已发生的销售业务不登记入账的 C．未将已抵押的存货披露 D．待摊费用摊销期限不恰当 12． 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿， 其所有权应归属于 （ A ） 。 A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位 13. 充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有 ( D )。 A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B．审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意 见 14．注册会计师采用系统抽样法从 8 000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定的随机起点号为第 35 号凭 证，则抽取的第 6 张凭证的编号应为（ D ） 。 A．155 B．195 C．200 D．235 15．验证销货业务的（ B ）认定时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存 根和主营业务收入明细账。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性 16. 注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认 为被审计单位的（B ）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性 17．审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（ C ）相关。 A、被审计单位的会计报表 B、审计范围 C、审计目的 D、客观事实 18．注册会计师为明确被审单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（D ） 。18A.审计业务约定书 B.管理当局的声明书 C.律师声明书 D.管理建议书 19．某公司 2006 年 5 月 15 日决定以后不再聘请甲会计师事务所为其审计会计报表，那么甲会计师事务所 对该公司 2005 年度审计所形成的审计报告副本作为审计档案应当（D ） 。 A．长期保存 B．至少保存至 2006 年 5 月 15 日 C．至少保存至 2015 年 5 月 15 日 D．至少保存至 2016 年 5 月 15 日 20．注册会计师应当特别关注，可能导致形成不正确审计结论的两种风险是（B ） 。 A.信赖不足风险与误拒风险 B. 信赖过度风险与误受风险 C.信赖过度风险与误拒风险 D. 信赖不足风险与误受风险 21．注册会计师在对 2007 年会计报表的审计过程中，发现被审计单位将不属于本年度的销售列入了本年 度利润表的收入项目。则被审计单位违反的“认定”属于（ D ） 。 A．完整性 B．准确性 C．权利和义务 D．存在 22、分析程序在所有会计报表审计的（B ）都必须使用。 A．审计计划阶段和审计实施阶段 B．审计计划阶段和审计报告阶段 C．审计实施阶段和审计报告阶段 D．审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段 23．在审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ B ） 。 A、主任会计师或指定代理人 B、业务助理人员 C、签字注册会计师 D、项目负责人 24．会计师事务所的（ C ）应对审计工作底稿进行第二级复核。 A．业务助理 B．项目经理 C．部门经理 D．主任会计师 25．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（D ） 。 A、采购订货单副本 B、购货发票及收料单 C、销货发票及发料单 D、应收账款函证回函 26．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款――A 公司 100，贷：主营业务收 入 100”，通过函证 A 公司，检查该笔销货记录证实，A 公司实际欠款 50 万元。那么，注册会计师首先认 为管理层对营业收入账户的（ C ）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．准确性 D．权利和义务 27．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ D ） 。 A．信赖过度风险 B．信赖不足风险 C．误受风险 D．非抽样风险 28．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是( C )。 A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D．审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠 29．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( D )。 A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 30．下列有关审计抽样的表述中，说法不正确的是（ D ） 。 A．统计抽样同样需要专业判断19B．无论是统计抽样还是非统计抽样并不影响单个样本证据的适当性 C．注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量应越大 D．预期总体误差越小，需选取的样本量越大 二、多项选择题 1.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的包括下列内容（ BCD ）。 A.应收账款 B.短期借款 C.应付账款 D.管理费用 2.下列各项审计证据中，属于内部证据的有（ ABD ）。 A.被审计单位已对外报送的会计报表 B.被审计单位提供的销售合同 C.被审计单位提供的供应商开具的发票 D.被审计单位管理当局声明书 3．大华公司的资产负债表报告存货如下：存货 1 000 000 这意味着大华公司的管理当局告诉您（ ABCD ） 。 A.存货的账面价值为 1 000 000 元 B. 存货的使用不受限制 C.不存在没有入账的属于大华公司的存货 D.存货是存在的 4.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ABCD ） 。 A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 5. 在实施审计过程中，某注册会计师发现被审计单位财务经理张某贪污 5 万元。对该事项，某注册会计 师应当采取的措施有（ACD ） 。 A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影 响 B. 直接向监管机构报告 C. 尽早向被审计公司治理层报告 D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 6．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ ABC ） 。 A．应收账款函证的回函 B．收到的支票 C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书 7.下列各项中，不属于完整性目标的有（ BCD ） 。 A.流动负债是否有所隐瞒 B.固定资产的预计使用年限是否适当 C.明细账合计数与总账数是否相符 D.已贴现的票据是否在附注中单独列示 8.总体审计策略的内容包括（ ABCD ） 。 A.向具体审计领域调配的资源 B.向具体审计领域分配资源的数量 C.何时调配这些资源 D.如何管理、指导、监督这些资源的利用 9．注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（ ABC ） 。 A．风险评估程序 B．控制测试程序20C．实质性测试程序 D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序 10．关于认定和目标的表达，正确的有（ABC ） 。 A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了真实性目标。 B. 如果发生了销售交易，却没有在销售明细账和总账中记录，则违反了完整性目标 C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性目标 D.如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货中，则违反了截止目标 11. 有关审计抽样的下列表述中，不正确的是(BCD )。 A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的 审计证据 B．审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序 C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率 12．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( ABC )。 A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D．一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据 13．分析程序按注册会计师实施的目的可分为（ ACD ） 。 A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B．用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制 C．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可 以用作实质性程序 D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 14．审计工作底稿通常包括（ABCD） 。 A．审计策略和具体审计计划 B．分析表、问题备忘录、重大事项概要 C．询证函回函、管理层声明书、核对表 D．有关重大事项的往来信件 15.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度 要求的有（ ABC ）。 A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核 B.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核 D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以 执行 16. 实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与（ABCD ）进行比较。 A．以前期间的可比信息 B．被审计单位的预期结果 C．同行业中规模相近的其他单位的可比信息 D．注册会计师的预期数据 17．注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ AB ） 。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支 持评估结果 B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C．评估预期控制风险较高21D．实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高 三、判断题 1．在审计抽样时，如果推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或 执行替代审计程序。 （ √） 2．如果抽样结果有 95%的可信赖程度，则抽样结论有 5%的审计风险。 （ √） 3．选取特定项目是审计抽样的一种形式。 （ × ） 4．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的 审计证据。 （√ ） 5．抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 （√ ） 6．审计抽样按其所了解的总体特征不同有两种基本抽样方法，即统计抽样和非统计抽样（× ） 7．注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要的审计 程序的理由。 （ √） 8．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实 施实质性程序。 （√ ） 9．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。 （× ） 10．风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。 （ × ） 11．审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。 (× ) 12．注册会计师收集的审计证据越多，审计结论越可靠。 （ × ） 13．审计工作底稿的形成方式主要有两种，一是直接编制，另一种是取得。 （√ ） 14． 当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时， 审计人员可适当减少对该项目的实质性程序范围。 （ √ ） 15．审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认 定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 （×） 16．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 （√） 17． 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越 多。 （ √ ） 18．不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户余额或交易类别进行控制测试和实 质性测试。 （ × ） 19．通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 （ √ ） 20．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了准确性和计价 认定。 （ × ） 四、简答题 1．什么是认定？包括哪些类型？ 解答：认 认定是指管理当局对财务报表组成要求的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 （一）与各类交易和事项相关的认定。⒈发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 ⒉完 整性。 所有应当记录的交易和事项均已记录。 ⒊准确性。 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 ⒋截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。⒌分类。交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末帐户余额相关的认定。⒈存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。⒉权利和义务。 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 ⒊完整性。所有 应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。⒋计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报相关的认定。⒈发生以及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单 位有关。⒉完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。⒊分类和可理解性。财务信息已被恰当 地列报和描述，且披露内容表述清楚。⒋准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。222．获取审计证据的审计程序有哪些?不同来源的审计证据的可靠程度可以用哪些标志来判断？ 解答： （1）检查记录或文件； （2）检查有形资产； （3）观察； （4）询问； （5）函证； （6）重新计算； （7） 重新执行； （8）分析程序。 ）注册会计师通常按照下列标准考虑审计证据的可靠性： ①从外部独立来源获 取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄 弱时内部生成的审计证据更可靠。③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。④以 文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。⑤从原件 获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 五、综合题 1．现代审计常用抽样审计的方法，注册会计师常常利用随机数表进行抽样，下面就是随机数表的一部分： （1） （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10）
（1） 假设注册会计师在审计某公司 2007 年营业务收入时， 准备从其全年连续编号的
号销 售发票中抽出 10 张进行检查，他准备从上述随机数表的第 1 行第 1 列开始向下、利用后 4 位数进行查找， 请您帮他找出他要查找的 10 张发票的编号。 （2）如果上述 10 笔销售业务的账面价值为 1 000 000 元，审计后认定的价值为 1 000 300 元， ，假定 该公司 2007 年度的营业收入为 180 000 000 元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽 样法判断该公司 2007 年度营业收入的总体实际价值（要求列示计算过程） 。 （3）如从中拟抽取 100 张，采用系统抽样法，并确定随机起点 2035，审计人员选择的最初 5 张凭证 的号码分别是哪些？ 解答： （1）、、、、 （2）平均差额 = （1 000 300 C 1 000 000）/ 10 = 30（元） 估计的总体差额 = 30 * 4 000 = 120 000（元） 估计的总体价值 = 180 000 000 + 120 000 = 180 120 000（元） （3）；；2195 2．注册会计师在对 F 公司 2012 年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货 发票； （2）销货发票副本与产品出库单； （3）领料单与材料成本计算表； （4）存货盘点表与存货监盘记录； （5）银行询证函回函与银行对账单；要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要 说明理由。 解答： （1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自 行编制的。 （2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机 构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。 （3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单23预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 （4）存 货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提 供的。 （5）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经 公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 第八章 审计模式及风险导向审计 一、单项选择题 1．下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是（ D ） 。 A．进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 B．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报 风险具备明确的对应关系 C．注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案 D．对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试 2．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ） 。 A．为了进行风险评估程序 B．收集充分适当的审计证据 C．为了识别和评估财务报表重大错报风险 D．控制检查风险 3. 下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ D ） 。 A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D．丙公司控制环境薄弱 4．了解被审计单位及其环境一般在下列那段时间内进行（ D） 。 A. 在承接客户和续约时 B．在进行审计计划时 C．在进行期中审计时 D．贯穿于整个审计过程的始终 二、多项选择题 1．内部控制要素包括（ABCD ） 。 A．控制环境 B．风险评估过程 C．信息系统与沟通 D．控制活动 2．在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列（ABCD ）事项。 A．是否属于舞弊风险 B．是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关 C．交易的复杂程度 D．财务信息计量的主观程度 3． 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ ABC ） 。 A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性 B. 戊公司管理层的理念和经营风格 C. 戊公司员工整体的道德价值观 D. 戊公司对控制的监督 4．风险评估程序包括（ ABD ） 。 A．询问 B．分析程序 C．控制测试 D．观察和检查 5．下列事项或情况表明被审计单位可能存在重大错报风险的是（ABCD ） 。 A．行业环境发生变化 B．内部控制薄弱24C．复杂的联营或合资 D．会计计量过程复杂 三、判断题 1． 注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果， 恰当选用实质性方案或综合性方案。 （ √ ） 2．注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 （ √ ） 四、简答题 1．注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审 计单位及其环境的六个方面的内容。 解答：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的 选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单 位的内部控制。 2、在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险之后，注册会计师必须实施风险应对程序，请您回答 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括哪些？ 解答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施： （1）向项目组强调 在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2） 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员， 或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理 层预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 3．注册会计师在接受委托进行会计报表审计时，需要评估重大错报风险，特别是需要在确定哪些风险是 特别风险，这时注册会计师通常要考虑哪些因素？ 解答： （1）风险是否属于舞弊风险； （2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化 有关； （3）交易的复杂程度； （4）是否涉及重大关联方交易； （5）财务信息计量的主观程度，特别是对不 确定事项的计量存在较大区间； （6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 4．在进行风险评估时，了解和评价控制环境是非常重要的一环，您是如何认识控制环境的，在评价控制 环境的设计时，注册会计师应当考虑哪些要素？ 解答：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措 施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是 实施有效内部控制的基础。在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑要素有： （1）对诚信和道德价 值观念的沟通和落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度； （4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权和责任的分配； （7）人力资源政策与实务。 第九章 销售与收款循环实质性测试 一、单项选择题 1. 注册会计师针对被审单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证 ,但注册会计师没有收到对方单 位的回函,再次发函，仍然未收到回函，那他应该（ A ） 。 A．执行必要的替代程序 B．无法表示审计意见 C．发表保留意见 D．认可被审单位的应收账款的账面余额 2．对无法实施函证的应收账款，可以实施的最为有效的审计程序是（ C ） 。 A．执行分析性复核 B．扩大符合性测试范围 C．审查与销售有关的凭证及文件 D．进行销售业务的截止测 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C )。 A．审查所审期间应收账款的回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4．为证实所有销售业务均已记录，A 注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是(A ) 。25A．抽查出库单 B．抽查销售明细账 C．抽查应收账款明细账 D．抽查银行对账单 5．下列各项对应收账款函证的表述中，正确的是（ B ） 。 A．应收账款的重要性水平越高，函证量应越大 B．注册会计师应亲自控制询证函的发送和回收 C．应收账款函证时均应采用肯定式 D．通过函证发现的差异均应建议管理当局调整 7．审计人员对被审计单位实施销售截止测试时，下列各问题中，最可能被发现的是（ B ） 。 A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、当年未入帐的销售业务 C、销售退回的产品未入库 D、超额的销售折扣 8．注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现( B )。 A．年末应收账款余额不正确 B．当年主营业务收入的入账时间 C．超额的销货折扣 D．未核准的销货退回 9．在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ B ） 。 A.函证很可能无效的应收款项 B.交易频繁但期末余额较小的应收款项 C.执行其他审计程序可以确认的应收款项 D.应收纳入审计范围内子公司的款项 10．以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ B ） 。 A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备 B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备 C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表 11．在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（ D ） A.因 J 公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证 C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证 D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证 12．在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ A ） A.在粘封询证函时进行统一编号 B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给 J 公司进行催收 C.有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 D.有 10 封询证函要求被询证单位传真至 J 公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所 13．注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是（C ） 。 A．年底应收账款余额不正确 B．未核准的销货退回 C．当年未入账的销货 D．超额的销货折扣 14．对于核销的某客户的 150 万元应收账款，审计人员应重点审查的内容有： （ C ） A．赊销政策 B．有关付款凭证 C．注销坏账的审批文件 D．全年销售计划26二、多项选择题 1.当同时存在(ABCD)情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。 A.重大错报风险评估为低水平 B.涉及大量余额较小的账户 C.预期不存在大量的错误 D.没有理由相信被询证者不认真对待函证 2．为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（AC ） 。 A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B. 检查销售发票是否经适当的授权批准 C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D. 定期与客户核对应收账款余额 3．注册会计师确定应收账款函证的数量的大小、范围时应考虑的主要因素有（ ABCD ） 。 A．应收账款在全部资产中的比重 B．被审单位内部控制的强弱 C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择 4．在对询证函的以下处理方法中，正确的有(AD ) 。 A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 C．收回询证函后，将重要的回函复制给 J 公司以帮助催收货款 D．对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所 5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确 认有密切关系的日期包括（BCD） 。 A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或者收款日期 C．记账日期 D．发货日期或提供劳务日期 三、判断题 1．注册会计师对某年度业务收入实施截止测试，以检查是否高估业务收入。 （×） 2．注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应进一步扩大函 证范围。 （×） 3．实施 2006 年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高 估主营业务收入。 （× ） 4．在一般情况下，审计人员对应收帐款必须函证。 （ √ ） 5．注册会计师在对被审单位主营业务收入审计时，在超过正常信用期限收款（分期收款结算方式） ，应按 合同约定的收款日期分期确认收