《从货款回收谈应收账款的管理》 www.wenku1.com
从货款回收谈应收账款的管理日期：
作者：张振江理论界 2005年07期　　一、货款回收的流程　　企业为稳健经营，永续生存，避免因累积过多的应收账款，受客户恶性倒闭而牵连，本身必须致力于收回货款。“按期收回货款，如期兑现票据”是企业的货款回收计划。如果客户延迟付款日期或拖延兑现日期，企业就会遭致意外损失，因此，企业本身必须努力收取货款。其注意的要点如下：极力避免让他人持有赔偿请求权，如若不然，须尽早加以处理；减价或退货等，须在结算账目之前处理完结；付款通知单不可出错，不可迟至对方截止收件时仍未送达；不要为了需有的销售量，或强迫销售而让对方有退货求偿的机会；收款日要准时去收款；双方买卖的条件要明确（如付款方式、付款日期）。　　二、货款回收的计划及收款前的准备　　货款回收计划基本上分为两种：以公司为主体的“年度货款回收计划”和以客户为主体的“客户货款回收计划”。企业的货款回收计划重视的是“回收率”，但由于企业经营不善，缺乏周转资金却有大批滞收货款，所以还应注意“应收账款的滞收状况”， 了解尚有多少余额回收。　　三、货款的回收及结算　　账款要顺利回收，工作重点有两大方向：一是公司内部的管理，至少包括“账单的管理”与“内部的各种账款管理行政作业”；二是收款人员的各种收款技巧。业务员对于客户的销货，在数量及金额的管理上，如有十分完善的资料作为依据，那么他的货款回收，才不至于盲目进行。因此设立“销售统计表”是很重要的工作。其形式如下图1。　　客户 销货 商品 销货 回款 回款 清单　　姓名 日期 名称 单价 数量 总额 日期 余额 号码　　图1　　业务员对每日货款回收工作，应做适当的记录，每日将每笔货款逐一登记，以免日后发生分歧。货款回收日报形式如下图2。　　客户 收款 清单 销货 回收 回收　尚欠　　姓名 业务员 日期 号码 金额 金额 形式 金额 折让等　　图2　　在使用“收款日报表”时应注意：日报表内所载的客户名称是否与售货清单相符；货款回收日报表，除营业人员自存一份外，应依公司规定送其他有关部门单位；当业务员将货款缴交有关承办人员时，应请收款人员在自存联上签字留查；关于日报表的填记，应亲自办理，决不能委托他人代办，避免产生金钱上的纠纷。　　业务员于收取货款或货款到期前，最好能先向客户联络，可使用“收取货款联络单”，使客户对于自己应付的货款有所了解。　　四、应收账款的分析与控制　　对于已经发生的应收账款，企业必须采取有利的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，加速应收账款的回收，最大限度地减少坏账损失对企业产生的不利影响。这些措施主要包括应收账款跟踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏账准备制度。　　1.应收账款的追踪分析　　应收账款一旦为客户所欠，赊销企业就必须考虑能否如期足额收回的问题。为达到这一目的，赊销企业就有必要在收账之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析、掌握。既然应收账款是存货变现过程的中间环节，因此，对应收账款实施追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。市场供求关系所具有的瞬变性，使得客户所赊购的商品不能顺利地销售与变现。经常出现的情况有两种：积压与赊销。但无论属于其中的哪种情况，对客户而言，都意味着与应付账款相对的现金支付能力缺乏，在这种情况下，客户能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：一，客户的信用品质；二，客户现金的持有量与调剂程度。　　通过对企业应收账款进行追踪分析，有利于赊销企业准确预期应收账款发生呆、坏账风险的可能性，研究和制定有效收账政策，在与客户交涉时做到心中有数，有理有据，从而提高收账效率，降低坏账损失。　　2.应收账款的账龄分析　　应收账款账龄分析，也即应收账款账龄结构分析。所谓应收账款的账龄结构是指企业在一基本时点，将所发生的应收账款按照开票日期进行归类，即确定账龄，并计算出各账龄应收账款的余额占总计余额的比重。　　账龄结构向企业财务管理人员提供了应收账款占用情况的详实资料。通常情况，赊销信用期越短，应收账款的过期数额、比重及坏账风险越高。账款逾期的时间越短，收回的可能性越大，坏账损失的程度相对越小；反之，收账的难度及坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业应采取不同的收账方法，制定出可行的不同收账政策、收账方案；对可能发生的坏账损失，需要提前作出准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。　　3.应收账款收现率分析　　由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性关系，并呈现出预付与滞后性的差异特征，这就决定了企业必须对应收账款的收现水平制定必要的控制标准，即应收账款收现保证率。　　应收账款收现保证率指标反映了企业既定会计期间预期必要现金支付需要数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额。必须通过应收账款有效收现以弥补的最低保证程度，是企业控制应收账款收现水平的基本依据。　　因此，企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期必要的现金支付要求。　　4.应收账款坏账准备制度　　无论企业采取怎么样的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此。遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预选进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度，即提取坏账准备金就显得极为重要。坏账损失的处理方法有直接成本法和备抵法；而备抵法在估计坏账损失，讲提坏账准备时，又有销货百分比法、账龄分析法和应收账款百分比法。我国财务制度规定，一般企业可以采用应收账款百分比法，而且规定按应收账款年末余额的3%～5%计提坏账准备金。　　5.客户管理　　客户管理的对象无疑就是我们的客户，首先要搞清楚客户包括哪些，然后把客户进行分类，对客户管理的内容也应尽量完整。可以通过以下几个方面来收集客户资料：基础资料、客户特征、经营政策、企业规模、经营特点等。　　收集了客户资料后，应该制作客户资料卡。制作该卡表面上看起来要花很多时间，但它能带来很大的功效。更重要的是，在客户资料卡上把客户的热心程度分等级，这样制定销售战略与销售政策时对客户情况一目了然，所节省的不仅仅是时间，而且还可节省大量的人力与财力。客户资料卡是销售经理了解市场的重要工具之一，据此，销售经理可以对市场实态作出判断并采取相应的行动。　　随着商品经济的发展和市场经济体制在我国的确立，企业应收账款数额明显增多，已成为流动资产的一个重要组成部分，因此，企业必须加强对应收账款的管理水平，合理确定应收账款的数额，才有利于企业更好的发展。作者介绍：张振江 沈阳广播电视大学经济系主任、会计师、讲师。本文由(www.wenku1.com)首发，转载请保留网址和出处！
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如何计算应收账款的账龄
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请教各位大侠：表内E-R列是7.2每个月每个客户的开票金额，D列是2月底每个客户的应收款余额，C列是合同约定的账期，能否在S-Z列里设置公司计算对应的账龄，原则是用2月底的余额倒减2月的开票金额，一致减到余额为0为止。如果2月底余额大于2月开票金额就把2月开票的金额视为小于1个月的应收款，填入S列，以此类推。
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二月的金额就1个，怎么一直减到为0为止？
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是这样的效果么？
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..........未经验证部分有错误
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二月的金额就1个，怎么一直减到为0为止？
如果只有2月的销售额，2月以前没有，那就是2月的销售额作为0-1个月账龄显示，剩余的金额在账龄里就显示为2016年1月以前的金额（也就是1-2年的金额）
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确认过滤条件的选择是否一致：
（1）日期范围：应收款明细表无论按期间查询，还是按日期查询，其提取的数据
都包含期初余额，即期末余额由期初余额+本期应收-本期实收计算得出，而账龄分析
的余额完全按照过滤条件设置的日期范围提取数据，不包含期初余额。在与应收款明
细表核对时，账龄分析中日期范围的开始日期应包括系统中最早的单据所在的日期。
（2）参数的设置是否一致：建议应收款明细表和账龄分析两个表中的参数设置保
持一致。应收款汇总表中“无发生额不显示”建议不要勾选，账龄分析表中“取查询
截止日期的单据余额”勾选。
（3）在以上设置正确的情况下，建议区分客户、月份进行排查。其次应收款明细
表还可以按单据与账龄析表的单据记录进行核对。
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某公司应收账款的统计分析
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应收账款账龄怎么算
我手头有一张应收账款明细表（按客户、账龄分），里面有很多公司的应收账款本月期初数、发生数、收回数以及本月期末余额，后面的账龄段划分为2个月以内、2-3个月、3-5个月、5-8个月、8个月以上，我知道下面要填的金额取自于帐套中的科目余额表里应收账款中的各...
我有更好的答案
账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。
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来自团队：
应收账款的账龄应该根据客户应收账款明细账看，贷方发生额就相当于还款额，账龄分析应遵循先还的金额根据应收账款发生的时间先后进行补偿。比如统计本月的账龄分析，两个月内客户的借方金额是20万，那么2月内的账龄金额就是20万，若2-3月的贷方发生额是15万，借方25万，而应收账款余额是50万，25万小与50万，说明25万在50万的应收账款中，则2-3月的账龄金额应为25万。以此类推！
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