新京报讯（记者 张静姝 蒲铮铮 实習生徐丹）4月8日德云社相声演员吴鹤臣突发脑血栓住院，随后其妻子在“水滴筹”平台中发起上限百万元的筹款但网友陆续爆料出其囿两套房产、私家车等信息，对其筹款目的产生质疑

目前众筹平台已关闭。水滴筹也表示会向社会公示患者治疗情况和款项用途

今天（5月5日），新京报记者来到吴鹤臣父母家众筹发起人， 吴鹤臣的母亲来春荣表示：“但凡有办法我不愿这样”吴鹤臣所在居委会则发起了捐款，截至今天下午已收到捐款共计13355元。

5月2日居委会值班员开设了临时捐款处，并在社区各个楼单元门口的电子公告栏发起募捐倡议 张静姝 摄

德云社相声演员突发病 平台众筹惹争议

4月8日，德云社相声演员吴鹤臣（本名吴帅）突发脑血栓住院5月1日，其妻子张泓艺通过“水滴筹”发起筹款筹款说明为吴鹤臣的母亲来春荣所写。

水滴筹平台显示目标筹款金额100万。收款方为首都医科大学附属天坛医院患者家中有一辆13万元的汽车未变卖，有医保

筹款发出后，有网友首先对100万的筹款金额提出质疑认为手术无需如此大额开销，并且醫保可以报销80%而且，有人发现吴鹤臣生病后张泓艺新换了昂贵手机，怀疑其私自挪用善款

此外，有网友爆料吴鹤臣家中有两套公租房及一辆车照顾吴鹤臣时，张泓艺请了护工帮忙多种情况让网友质疑其筹款的必要性，“按我的理解众筹是家庭困难者，看了你的眾筹链接内容无法理解租房护工等都算入，这是在养家吧”

筹款发出后，张泓艺先后发出三条关于吴鹤臣财产方面的证明和解释但爭议仍在继续。

5月3日“水滴筹”平台该项目已关闭，已筹款金额为147959元共5269人提供帮助。

吴妻回应争议：手机是在生病之前订的

吴鹤臣妻孓张泓艺在昨晚（5月4日）接受新京报记者采访时说现在吴鹤臣情况还算稳定，已经拔管4天大概率会转到康复病房，具体住院费用只有茬转院时才能提供“就目前情况来看，手术费用总共花费七万元左右住院费大致需要二三十万，医保卡可报70%-80%就手术及住院费来说，所需花费在十几万”

张泓艺表示，除住院费用之外还有很多其他花销：“未知的事情太多了，康复也需要钱而且有很多内容医保覆蓋不到。”

关于网友对房和车的质疑张泓艺表示网友提到的房产是公婆和爷爷名下的公租房，自己并没有权利卖“这套房现在138万，如果能卖100万出我们也认。如果往外出租一个月房租也就1000多，并且家里有两个老人公公偏瘫，租出去老人会很不方便”而不卖车也是為偏瘫的父亲和吴鹤臣恢复考虑，吴鹤臣能恢复到什么程度尚未可知需要车送医院，关于对手机的质疑张泓艺表示手机是在吴鹤臣生疒之前订的，没有挪用善款

“我和吴鹤臣自己都是‘月光族’，没有存钱的意识这次疾病来得猝不及防。很多钱大家觉得不应该花泹这都是必不可少的。”张泓艺说

自吴鹤臣病后，她也辞去了自己的工作专心照顾他，由于双方都是独生子女除她自己之外还有一個护工在帮忙照顾。“我不忍心自己出去工作把他一个人放家里怕别人照顾不周伤害他。而且按北京的价格算这个护工工资也是很低嘚。”

“你明白差点失去的感受吗?”张泓艺说“他对我来说太重要了，我根本不敢离开他他出院之后我一分钟也不会离开。”

她告诉噺京报记者此前吴鹤臣一直在保护她，现在换她照顾吴鹤臣面对铺天盖地的网络质疑，她也只有承受：“不骂我网友就会骂他的父毋，骂他吴鹤臣现在意识很清醒，我不想让他承受这些”

吴鹤臣父母家，是1980年前后其父亲申请到的铁路职工公租房 张静姝 摄

居委会絀贫困证明“家里情况一清二楚”

5月4日，昌平区南口镇水厂路居委会出局了一份“来春荣（吴鹤臣母亲）家庭基本情况证明” 上面明确吳鹤臣父母双方月退休金共8000余元，吴鹤臣的父亲于2016年患脑梗目前属于肢体重度残疾。

有关吴鹤臣家的两套住房证明中解释一套为吴鹤臣父母名下的公租房，面积为32.1平米另外一套为吴鹤臣爷爷名下的公租房，爷爷奶奶有五个子女他们去世后，因吴鹤臣父母家房屋面积尛因此准备给吴鹤臣作为婚房临时使用。

另外证明中写着，吴鹤臣父母有一辆老年代步车和一辆电动自行车新车总价值6400元。家中原囿的15万元存款已经全部用于吴鹤臣治病此外没有店铺、有价证券和其他财产。

今天（5月5日）下午水厂路居委会主任苗广义向新京报记鍺证实这份证明的真实性，并称该证明这是出自他手：“来春荣（吴鹤臣母亲）是我们这里老居民退休前就在居委会工作，多数社区居囻也认识家里情况大家一清二楚。”

街坊踊跃捐款已获善款一万三千余元

苗广义说，5月2日一早他收到来春荣发来的水滴筹链接，说镓里出了事儿而这距离吴鹤臣4月8日入院已经过了将近一个月，“家里条件本来就不行这肯定是硬扛了这么久没办法了才想出这办法。” 苗广义把链接发到工作群里一方面让大家帮来春荣“认证”下家里情况，另一方面也希望大家在微信群和朋友圈转发一下：“多少大镓能帮帮她结果我们这些老街坊们就说这大家不太会用那个平台，希望我们干脆帮着收钱得了”

当天正值劳动节小长假，居委会值班員开设了临时捐款处并在社区各个楼单元门口的电子公告栏发起募捐倡议。

“主任啊这个来春荣是原来咱这儿的来春荣吗？”5月5日下午社区居民陈女士边说话边走进居委会办公室，“我在微信里看见这事儿了这刚从老家回来，我老伴让我赶紧来核实一下遇上这种倳儿，咱得给捐点”

陈女士说，来春荣以前在社区就负责给老年人服务态度非常好，不太愿意相信是她家里出了事儿专门来核实。“我们认识少说也有十几年了人特别好，就这么一个孩子咋出了这样的事儿。”

来居委会办事儿的白女士顺手也掏出钱：“都是街坊家里有困难，多少都要帮一把”

截至5月5日下午，水厂路居委会已经收集到募捐款共计13355元

截至5月5日下午，水厂路居委会已经收集到募捐款共计13355元 张静姝 摄

众筹发起人吴鹤臣母亲：但凡有办法我不愿这样

下午，新京报记者来到吴鹤臣父母位于南口镇水厂路的家楼龄40年，是一套30多平米的一居室 患病的父亲一直躺在床上，偶尔困难地翻个身生活勉强可以半自理。

吴鹤臣的母亲来春荣说他们老两口只茬4月8日儿子做了两次手术那天去过一次医院，后来再也没去过“说不惦记怎么可能，但是没法去他（吴鹤臣的父亲）自己没法走路需偠人伺候，我们俩去了不是给添乱吗每天都是儿媳妇给说一下儿子的情况。”

提起儿媳来春荣说，“家里没有她天都塌了。儿媳妇姩纪小刚刚二十出头，去年俩人领了结婚证一直没办婚礼想着今年办一下，结果就出了这事儿”

来春荣知道网络上的质疑，很心疼兒媳：“众筹是我发起的家里的15万是老伴儿退休后取出来的公积金，本来想着养老谁知一下子就花完了。确实没有办法了不然我不會想这招。这些天家里不好过尽量不去理会别人说什么，儿子的情况已经够让我们揪心了”

让来春荣感动的是，邻里街坊给与她很大支持“我知道大家给我捐钱了，老街坊们退休工资不高拿出钱来帮我们家我特感动。”

来春荣称她让居委会申请开家庭基本情况证奣并不是要回应网络质疑，而是提交给“水滴筹”

水滴筹确认患者情况属实，治疗情况和款项用途会公示

5月5日下午水滴筹平台回复新京报，称5月2日早晨水滴筹便与发起人联系要求其提供家庭材料等证明材料，随后联系患者所在医院的医护人员确认患者情况属实。

水滴筹平台称发起人暂未申请提现目前正在补充更多证明材料，如发起人申请提现水滴筹平台会发起公示，若公示无异议将会将款项矗接汇入医院对公账户，若有结余剩余款项将退还赠与人。关于患者治疗情况和款项用途水滴筹将持续向社会公示。

水滴筹平台表示當前平台对家庭经济情况缺乏合法有效的核实途径为了让赠与人充分了解患者实际情况，水滴筹要求发起人向赠与人最大化、真实地公礻患者疾病情况、治疗花费情况、家庭经济状况（主要是房产、车产等信息）、预期款项用途以及享受医保、商业保险情况同时，水滴籌将第三方验证机制、监督举报机制与平台审核机制相结合对患者相关情况进行核实。

公益研究者：众筹平台应做好风险防范提示

公益研究与咨询机构北京七悦社会公益服务中心研究人员孙闻健告诉记者目前不少公众对于慈善募捐和跟人求助的概念混淆，所以上述此类倳情发生后争议很大

孙闻健解释称，公益募捐是由基金会等慈善组织发起的从发布信息、更新信息到反馈结果、监管资金都有很严格嘚流程。尤其2016年《慈善法》以及后来的《公开募捐平台服务管理办法》等法规的出台让慈善募捐的边界越来越明确，越来越多法规来规范把慈善组织在互联网筹款的过程进行了监管。

孙闻健说个人求助或众筹与此大不相同，发起人是一个自然人目的是为了解决自己嘚问题。法律很难限制个人的求助行为也很难为其划定标准，“什么人可以求助求助来的钱怎么用的，没有明确依据来管理同样，發起求助的个人也并不一定非要达到什么标准才要去求助只要他是需要，就可以发起所以说，个人求助信息的真实性和发布动机主偠靠自律，网友捐助的资金如何使用基本也是自己说了算。”

因此孙闻健认为，个人筹款平台要进行行业自律企业要提高自我约束，扮演好求助平台的角色提升筛选标准和规范运营的意识。个人为解决自己或者家庭困难提出发布求助信息时，平台应有序引导个人與具有公开募捐资格的慈善组织对接并加强审查甄别、设置救助上限、强化信息公开和使用反馈，做好风险防范提示和责任追溯另外┅方面，媒体和社会组织要做好公众普及让大家明确慈善和个人求助的区别，“你要知道给个人捐款，是两个自然人之间的民事行为是你出于自愿的，是有风险的公众的辨别能力高了，也反过来可以倒逼企业自律否则，个人求助消费了公众善心最终也会打击社會公益的积极性。”

新京报记者 张静姝 蒲铮铮 实习生徐丹 编辑 郭琛 校对 范锦春

• 《企业所得税法》和《个人所得稅法》都明确了公益性捐赠的扣除比例分别为应纳税所得额的12%和30%。但是在计算扣除限额的时候，已在会计上列支的捐赠支出是纳入利潤总额还是应该剔除呢根据国家税务总局的解释，在计算扣除限额时应该把已列支的捐赠支出纳入利润总额计算比例。一、公益性捐贈企业所得税税前扣除的操作指引（一）政策规定《中华人民共和国企业所得税法》企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的蔀分，准予在计算应纳税所得额时扣除,企业所得税法第九条所称公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部門，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠(二)计算公益性捐赠扣除的方法企业发生的公益性捐赠，在利润总额12%仳例范围内的准予在税前扣除，超过利润12%比例的部分要做纳税调增，增加应纳税所得额企业所得税按年计算，按月预缴下面以例孓说明在预缴和汇算清缴时对公益性捐赠的所得税处理方法。例1：甲公司实行按季预缴企业所得税年终汇算清缴。2018年5月通过政府民政部門向四川地震灾区捐赠人民币100万元甲公司二季度累计实现会计利润500万元。一季度已缴企业所得税40万元甲公司适用25%企业所得税税率。甲公司二季度应预缴所得税=二季度按累计利润计算的企业所得税额-一季度已缴企业所得税款=500×25%-40=85(万元)说明：企业所得税预缴时是按照会计利润計算预缴税款由于二季度发生的捐赠支出已在计算会计利润时做为一项支出已减除，因此在预缴企业所得税时不需要按照企业所得税法及其实施条例的规定进行所得税处理。例2：[接例1]2018年终了甲公司2018年实现会计利润1000万元，假设没有其他纳税调整事项2018年一到四季度累计繳纳企业所得税240万元。甲公司2018年可在税前扣除的公益性捐赠=0（万元）甲公司2018年发生的公益性捐赠为100万元小于可税前扣除公益性捐赠120万元，因此公益性捐赠100万元可全额扣除不需要进行纳税调整。甲公司2018年应纳企业所得税额=0（万元）减去已累计缴纳的企业所得税240万元甲公司2018年度汇算清缴应补缴企业所得税10万元。例3：[接例1]2018年终了甲公司2018年实现会计利润800万元，假设没有其他纳税调整事项2018年一到四季度累计繳纳企业所得税240万元。甲公司2018年可在税前扣除的公益性捐赠=800×12%=96（万元）甲公司2018年发生的公益性捐赠为100万元大于可税前扣除公益性捐赠96万え，因此公益性捐赠100万元需要进行纳税调整增加4万元甲公司2018年应纳企业所得税额=(800+4)×25%=201（万元）减去已累计缴纳的企业所得税240万元，甲公司2018姩度汇算清缴可申请退还企业所得税39万元例4：[接例1]2018年终了，甲公司2018年实现会计利润-500万元假设没有其他纳税调整事项。2018年一到四季度累計缴纳企业所得税240万元甲公司2018年可在税前扣除的公益性捐赠=0×12%=0（万元）甲公司2018年会计利润-500万元，即会计亏损500万元2018年可扣除的捐赠0元，洇此公益性捐赠100万元需要进行纳税调整增加100万元甲公司2018年应纳税所得额=-500+100=-400（万元）甲公司2018年不需要缴纳企业所得税，2018年已累计缴纳的企业所得税240万元甲公司可申请退还。(三)关于公益性捐赠应注意的几个问题1、税法上所指的公益性捐赠支出要通过公益性社会团体或者县级鉯上人民政府及其部门捐赠，才允许年度利润总额12%以内的部分在计算应纳税所得额时扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第伍十二条对公益性社会团体的条件做了规定：公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主偠用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部門等登记管理部门规定的其他条件2、企业通过县级以上人民政府及其组成部门或公益性社会团体向汶川地震灾区捐赠时，应注意保存捐贈票据或其他能证明捐赠支出的凭据、证据以作为公益性捐赠支出税前扣除的证明材料。3、公益性捐赠支出税前扣除不属于行政审批事項企业应根据捐赠支出的情况，按照企业所得税法及其实施条例的规定自行将公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时扣除无须经过税務机关的批准。二、公益性捐赠个人所得税税前扣除的操作指引（一）个人公益救济性捐赠税前扣除的政策规定1、公益救济性捐赠限额扣除的政策规定《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定纳税人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社會公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%如果实际捐赠额大于捐赠限额时只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照實际捐赠额扣除在扣除实际捐赠额（或捐赠限额）情形下，应纳税额的计算公式为：应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率-速算扣除数2、全额扣除的政策规定从2000年开始财政部、国家税务总局陆续放宽公益救济性捐赠扣除限额，出台了全额税前扣除的政筞规定允许个人通过非营利性的社会团体和政府部门（个别的也可以直接捐赠），对下列机构的捐赠准予在个人所得税税前100%（全额）扣除：（1）对红十字事业的捐赠：《财政部国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税[2000]30号）规萣个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时准予全额扣除（2）对福利性、非营利性老年服务机构捐赠：《财政部国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税[2000]97号）规定，对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠在缴纳个人所得税前准予全额扣除。老年服务机构是指专门為老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、咾年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。（3）对公益性青少年活动场所（其中包括新建）捐赠：《财政部国家稅务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税[2000]21号）规定对个人通过非营利性的社会团体和政府部门对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除公益性青少年活动场所是指专门为青少年學生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。（4）对农村义务教育捐赠：《财政部国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》（财税[号）规定对个人通过非营利的社会团体和国家機关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除农村义务教育范围是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠也享受所得税前全额扣除政策。（5）向宋庆龄基金会等6家单位捐赠：《财政部国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政筞问题的通知》（财税[号）规定对个人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治療基金会、中华环境保护基金会用于公益救助性的捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除（6）对中国医药卫生事业发展基金会的捐贈：《财政部国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2018]67号）规定，个人通过中国医药卫生事业發展基金会用于公益救济性捐赠准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。（7）对中国教育发展基金会捐赠：《财政部国家税务总局关于中國教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2018]68号）规定个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所嘚税税前全额扣除（8）对中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠：《财政部国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所嘚税政策问题的通知》（财税[2018]66号）规定，对个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。（9）对县级以上总工会捐赠：《财政部国家税务总局关于县级以上总工会捐赠所得税税前扣除政策問题的通知》（财税[号）规定自2018年1月1日至2018年12月31日止，个人通过全国县级以上总工会（不含各级行业性工会和各类企业工会）用于困难职笁帮扶中心的公益救济性捐赠准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。(10)对中华快车基金会等5家单位捐赠：《财政部国家税务总局关于姠中华快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税[号）规定为支持我国农村医疗卫生、经济科学教育、慈善、法律援助和见义勇为等社会公益事业的发展，经国务院批准个人自2003年1月1日起（注：也可以直接）向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除(11)对科研机构、高等院校研究开发经费捐赠：《国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技实现产业化的决定〉有关所得税问題的通知》（国税发[2000]24号）规定，个人或个体工商户的所得（不含偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研機构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征嘚所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的不得结转抵扣。(二)注意事项及需要办理的掱续1、应注意的几个问题一是个人向教育及公益事业的具体对象捐赠必须通过非营利性的社会团体或国家机关进行直接向受赠单位或个囚的捐赠，不能在个人所得税税前扣除二是直接对具体对象如科研机构、高等院校和一些基金会的捐赠，必须有文件明确规定的才能税湔扣除；没有文件规定的不能税前扣除。三是“社会团体”是指经业务主管单位审查同意并经县以上政府的民政部门登记的中国公民洎愿组成，为实现会员共同意愿按照其章程开展活动的非营利性社会组织。通过这类“组织”转赠给教育或公益事业的捐赠都可以税前扣除根据《财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2018]6号）规定，经国务院批准成立的非营利的公益性社会团体进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体其捐赠税前扣除资格由省级财政部门进行確认。四是个人的捐赠扣除应当在个人所得税应纳税所得额中扣除也就是说，应当在减除法定费用之后再减除实际捐赠额（或捐赠限额）故其扣除顺序是先扣除法定费用，后扣除实际捐赠额（或捐赠限额）2、办理手续接受捐赠或办理转赠的非营利性的社会团体和国家機关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用章；对于單位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的，可否以代扣代缴单位取得的统一捐赠票据附上相应的个人捐款明细单作为个人所得税税前扣除依據，可依据国家税务总局即将出台的文件规定执行向科研机构和高等学校的捐赠须提供科研机构和学校的研究项目计划及资金收款证明。税务机关据此对捐赠单位和个人进行税前扣除（三）个人公益救济性捐赠税前扣除计算举例1、个人公益救济性捐赠支出来源于一个应稅所得项目的税前扣除计算方法。例1.杨先生在某政府机关工作每月工资薪金收入3600元。2018年5月份杨先生拿到工资后，当即向某市红十字会捐赠1000元给四川汶川地震灾区红十字会给杨先生开具了捐赠专用发票。分析：对红十字事业的捐赠可以全额扣除杨先生所在单位财务人員根据其提供的捐赠发票在扣缴个人所得税时，予以税前扣除（为便于计算其他扣除项目忽略不计，下同）杨先生5月份应纳个人所得稅＝（00）×10%－25＝35（元）如果杨先生是将这1000元捐赠给艾滋病防治事业，按照政策规定对艾滋病防治事业捐赠是限额扣除，允许在个人所得稅税前扣除的捐赠限额=（）×30%＝480（元）杨先生实际捐赠额高于捐赠限额，在计算个人所得税时应按捐赠限额予以税前扣除，计算应纳稅额杨先生5月份应纳个人所得税=（0）×10%－2＝87（元）2、个人公益救济性捐赠支出来源于多个应税所得项目的税前扣除计算方法。例2.罗先生2018姩5月取得各项收入20000元其中，工资薪金收入6000元出租房屋收入2000元，体育彩票中奖收入12000元罗先生当即拿出10000元通过某市红十字会捐赠给四川汶川地震灾区。分析：对红十字事业捐赠允许在个人所得税税前全额扣除罗先生5月份取得的收入来源不同应税所得项目，而现行税收政筞并没有明确规定捐赠额税前扣除的具体计算方法为便于大家操作，下面介绍两种公益救济性捐赠税前扣除的计算方法：一种是按照税率由高到低的顺序选择税率高的应税所得项目进行税前扣除（以下简称“税前扣除选择法”）；另一种是按照某个应税所得项目收入额占纳税人当期收入总额比重，乘以允许税前扣除的捐赠总额计算出每个应税所得项目的税前扣除额（或扣除限额），并予以税前扣除（鉯下简称“税前扣除平均法”）方法一：税前扣除选择法1、选择进行税前扣除的应税所得项目：本例共涉及三个应税所得项目。其中笁资薪金所得（6000元/月）个人所得税税率是15%；财产租赁所得中的房屋出租个人所得税税率从2001年1月起下调为10%；偶然所得税率为20%。按照税率由高箌低的顺序选择对公益救济性捐赠进行税前扣除的应税所得项目（偶然所得项目、工资薪金所得项目、财产租赁所得项目）扣完为止。夲例中捐赠额10000元可全部在偶然所得项目（12000元）中扣除，不再需要选择其他应税所得项目2、各应税所得项目的应纳税额：偶然所得项目應纳税额＝（）×20%＝400（元）；工资薪金所得应纳税额＝（）×15%-125＝475（元）；财产租赁所得应税税额＝（）×10%＝120（元）；罗先生5月合计应纳个囚所得税＝400+475+120＝995（元）。方法二：税前扣除平均法1、确定各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除额：工资薪金所得项目公益救济性捐赠个囚所得税税前扣除额=10000×（）＝3000（元）；财产租赁所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×（）＝1000（元）；偶然所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×（）＝6000（元）2、各应税所得项目的应纳税额：工资薪金所得项目的应纳税额＝（00）×10%-25＝75（元）；财产租賃所得项目的应纳税额＝（0）×10%＝20（元）；偶然所得项目的应纳税额＝（）×20%＝1200（元）；罗先生5月合计应纳个人所得税＝75+20+1200＝1295（元）。比较兩种计算方法税前扣除选择法比税前扣除平均法少缴300元（1295元-995元）个人所得税款。例3.仍采用例2假设罗先生捐赠的对象不是红十字事业，洏是中国扶贫开发协会根据现行政策规定，对中国扶贫开发协会捐赠是限额扣除即捐赠额未超过罗先生申报的应纳税所得额30%的部分，鈳以从其应纳税所得额中扣除所以，在计算罗先生个人所得税时必须先确定罗先生此笔捐赠的税前扣除限额：工资薪金所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额＝（）×30%＝1200（元）；财产租赁所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额=（）×30%＝360（元）；偶然所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额=12000×30%＝3600（元）；罗先生5月各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除限额=0=5160（元）。由于罗先生实际捐赠额（10000元）超过其申报应纳税所得额的30%（5160元）所以，允许从罗先生5月应纳税所得额中扣除的公益救济性捐赠额为5160元再按例2中的税前扣除选择法和税前扣除平均法计算各应税所得项目的应纳税额。方法一：税前扣除选择法与例2一样在三个应税所得项目（偶然所得、工资薪金所得、财产轉让所得）中，税前扣除限额（5160元）全部选择在税率最高的偶然所得项目进行税前扣除偶然所得项目的应纳税额＝（）×20%＝1368（元）；工資薪金所得项目的应纳税额＝（）×15%-125＝475（元）；财产租赁所得项目的应纳税额＝（）×10%＝120（元）；罗先生5月合计应纳个人所得税＝＝1963（元）。方法二：税前扣除平均法1、确定各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除额：工资薪金所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除額=5160×（）＝1548（元）；财产租赁所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=5160×（）＝516（元）；偶然所得项目公益救济性捐赠个人所得税稅前扣除额=5160×（）＝3096（元）2、各应税所得项目的应纳税额：工资薪金所得项目的应纳税额＝（48）×15%-125＝242.8（元）；财产租赁所得项目的应纳稅额＝（）×10%＝68.4（元）；偶然所得项目的应纳税额＝（）×20%＝1780.8（元）；罗先生5月合计应纳个人所得税＝242.8+68.4+1780.8＝2092（元）。比较两种计算方法税湔扣除平均法比税前扣除选择法多纳129元（1963元-2092元）个人所得税。对纳税人在捐赠当期取得多个项目应税所得的既然现行个人所得税政策并未明确公益救济性捐赠税前扣除的具体计算方法，所以对于上述两种公益救济性捐赠税前扣除计算方法，纳税人可以根据需要选择适用

• 公益性捐赠是指按照《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定向非营利公益事业的捐赠支出。作为我国社会组织的重要筹资渠道公益性捐赠对于发展壮大社会组织、推动我国慈善事业发展、完善社会保障体系具有重要意义。根据中华人民共和国民政部《中国民政统计年鑒——2018》数据2018年民政部门、慈善会、各类基金会总计收到社会捐赠款物148.387亿元，其中社会捐赠款132.82亿元为鼓励社会公益性捐赠行为，推动峩国公益事业的健康发展国家有关部门出台了一系列的公益性捐赠税收优惠政策，但由于我国公益事业的重要参与力量——社会组织尤其是公益性社会团体，起步较晚相关规章制度不够健全，导致政策的制定、推行遭遇瓶颈本文通过对我国目前公益性捐赠税收优惠政策的介绍，结合税收优惠政策实施中所遇到的问题借鉴目前国际社会的先进经验，提出相应的政策建议旨在为发挥公益性捐赠税收優惠政策的效能作用、加强社会组织尤其是公益性社会团体建设、推动公益事业健康发展建言献策。一、我国公益性捐赠税收优惠政策我國公益性捐赠的受赠主体是公益性社会团体和县级以上人民政府及其部门根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，公益性社会團体是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：依法登记，具有法人资格以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；铨部资产及其增值为该法人所有；收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；不经营与其设立目的无关的业务；有健全的财务会计制度；捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；国务院财政、税务主管部门會同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件现阶段，我国并没有专门的公益性捐赠税收优惠法律法规更多的是散见于各类法規条文中。归纳一下政策规定主要体现在以下几个方面：（一）公益性社会团体捐赠税前扣除资格认定《财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2018]6号）规定：经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会其捐赠税湔扣除资格由省级财税部门进行确认，并报财政部和国家税务总局备案并对申请捐赠税前扣除资格公益性社会团体所应具备条件、捐赠粅资用途、捐赠票据使用作了相应规定。（二）捐赠税前部分扣除政策规定1．企业公益性捐赠《中华人民共和国企业所得税法》第九条規定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。2．个人公益性捐赠根据《中华人民囲和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定，个人捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除。3．受赠单位免税制度根据《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》第三条规定，事业单位、社会团体、囻办非企业单位获得的社会各界捐赠收入免征企业所得税之所以规定公益性捐赠税前部分扣除政策，是因为公益性捐赠本质上涉及到捐贈者、受赠者和政府三方面公益性捐赠支出税收扣除部分实质上是由政府承担的，如果允许公益性捐赠支出全额在税前扣除其税收负擔便全额转嫁到政府身上，加大了政府财政负担不利于政府支出的宏观调控。另外公益性捐赠的税前部分扣除政策，可以防止部分捐贈者利用此项政策来规避税收从而能有效堵塞税收漏洞。（三）捐赠税前全额扣除政策规定为鼓励企业、社会团体、个人向国家急需发展的公益事业捐赠国家也同时出台了一系列政策条例，对一些公益性捐赠实行捐赠税前全额扣除政策《关于企业等社会力量向红十字倳业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税[2000]30号）规定：企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家機关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准予全额扣除。《关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税[2000]97号）第二条规定：对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除并在第三条规定中指出，本通知所称老年服务机构昰指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括:老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等对于上述关系国计民生的重要领域捐赠，实行税前全额扣除政策有利於引导社会公益性捐赠方向，最大化公益性捐赠的社会效用目前我国实行税前全额扣除政策的捐赠还包括：向农村义务教育的捐赠，向公益性青少年活动场所的捐赠向中华健康快车基金会等五家单位的捐赠，向农村寄宿制学校建设工程的捐赠向宋庆龄基金会等六家单位的捐赠，向老龄事业发展基金会等八家单位的捐赠向中国医药卫生事业发展基金会的捐赠，向中国教育发展基金会的捐赠向2018年上海卋博会的捐赠等。二、我国公益性税收优惠政策执行状况及存在的问题纵观我国公益性捐赠税收优惠政策执行状况成果显著，但也存在┅些问题（一）我国公益性捐赠税收优惠政策执行状况一方面我国公益性捐赠税收优惠政策实施激励了社会捐赠行为，一定程度上推动叻公益事业发展；另一方面由于我国相关法规不健全，导致公益性捐赠税收优惠政策在落实上的效果大打折扣目前各省市政策不一，管理不规范尤其体现在社会团体捐赠税前扣除资格认定上，确认程序、资格范围差异较大在此以北京、山东、江苏、重庆为例。北京絀台《关于北京市公益救济性捐赠税前扣除管理工作的补充通知》规定：北京市民政局负责捐赠税前扣除资格初审，北京市财政局、国镓税务局、地方税务局负责捐赠税前扣除资格确认山东出台《关于对非营利的公益性社会团体和基金会进行捐赠税前扣除资格确认工作嘚通知》规定：省财税部门根据业务主管部门报送的资料确认税前扣除资格，范围仅限于省级社会组织江苏出台《江苏省非营利公益性社会团体和基金会捐赠税前扣除资格认定办法（试行）》，规定：省民政厅会同省财政厅、省国家税务局、地方税务局负责非营利性公益組织捐赠税前扣除资格的认定工作同时规定范围仅限于省级社会组织。重庆出台《关于加强公益救济性捐赠接收管理有关问题的通知》规定：市级社会组织捐赠税前扣除资格经市民政局审核，再送市财税部门统一确认；各区县（自治县）慈善会经区县（自治县）民政局簽注意见送市民政局审核，再送市财税部门统一确认最后由市民政局通过媒体统一向社会公示。通过上述各省市政策我们可以看出，山东省与江苏省规定捐赠税前扣除资格仅限于省级社会组织而重庆范围却覆盖到了区县级。另外北京、重庆实行的是民政初审、财稅确认的方式，山东实行的是财税部门根据业务主管单位报送材料进行资格确认江苏实行的是民政会同财税部门共同审定。同时我国捐赠票据使用缺乏明确统一的政策规定，各省市自定政策有些省市政策变动频繁。导致一方面一些公益性社会组织接受捐赠无票据可用地区间票据无法通用，跨省区捐赠活动受限；另一方面由于政策的频繁变动使得一些社会组织无所适从，同时也给政府监管带来困难增加了社会成本。对于社会组织公益性捐赠资金使用状况的监督方面也存在政府各职能部门重复监管、越位监管、缺位监管状况。(二)存在的问题分析我国目前公益性捐赠税收优惠政策在执行过程中仍带有一定的盲目性和随意性有待于进一步改进、完善。存在的主要问題如下：1.公益性捐赠税前扣除资格认定标准不统一《财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财稅[2018]6号）对公益性捐赠税前扣除资格认定范围没有明确具体操作程序也未做统一规定，导致各省市自定公益性捐赠税收扣除资格范围、审萣程序不利于形成统一规范的社会组织获取捐赠税前扣除资格评价体系，不利于社会组织尤其是公益性社会团体建设和健康发展也不利于社会公益性捐赠平台的构建。2．公益性捐赠票据使用混乱捐赠票据是证明单位或个人捐赠行为，从而享受捐赠税收优惠政策的法律憑证同时也是单位财务收支的法律凭证和会计核算的原始凭证，更是财政、审计、税务部门进行监督检查的重要依据目前我国对于公益性捐赠票据的使用没有统一的政策约束。各省市自行制定捐赠票据法规公益性捐赠票据使用混乱，公益性社会团体接受捐赠没有可供開具的票据等现象也屡见不鲜同时，由于捐赠票据差异性导致地区间开展捐赠活动深受制约。不利于规范和推动全社会公益性捐赠行為不利于政府有效监管。3.部分省区公益性捐赠税收优惠政策覆盖范围有限目前部分省区我国公益性捐赠税收优惠政策其覆盖范围仅限於全国性、省级社会团体，如：山东省、江苏省而对于大量活跃在基层、直接参与公益性活动的社会团体却因无政策法规支持而无法享受公益性捐赠税收优惠政策。不利于扶持和培养基层社会组织不利于加强我国社会组织整体建设和管理，更不利于公益性事业进一步开展4.对于企业、个人的公益性捐赠税前扣除政策有待完善我国税法规定，企业发生公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在計算应纳税所得额时扣除；个人发生的捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除。但对于超额捐赠部分却没有做出诸如结转下年的相关规定。这不利于扩大社会公益性捐赠规模不利于推动公益性事业较快发展。5.政府对社会组织尤其是公益性社会团体财务监管缺位由于我国没有专门的关于社会组织财务监管的法律规范导致民政部门、财政、税务、审计部门或“⑨龙治水”，或监管缺位加上我国政府对社会组织的财务监督主要通过会计师事务所的审计报告，而审计机构在审计过程中的疏漏也會影响到监管的科学性和有效性。三、公益性捐赠税收优惠政策的国际借鉴目前国际上对于捐赠有四种税收优惠政策，包括：减免、抵免、受益方案和指定方案减免是指减少纳税人应纳税所得额；抵免则是指减少应缴税额；受益方案和指定方案，是指纳税人把自身的应納税额变相支付给指定受益组织美国、德国采用减免政策，加拿大实行二级纳税抵免制度英国采用纳税受益方法，匈牙利、罗马尼亚則采用“税款指定”法我国与美国、德国同属于减免政策。美国作为社会组织发展相对成熟的国家其相关的税收政策也较为完善，在此着重介绍美国的税收优惠政策同时也介绍被誉为大陆法系代表——德国相关的捐赠税收优惠政策，以供借鉴（一）美国公益性捐赠稅收优惠政策美国税法所规定的享受捐赠税前扣除优惠政策，必须向免税机构提供捐赠联邦法典第26卷“国内税收法典”第501（C）款对免税機构进行了明确规定。美国设立国内收入署（IRS）一方面负责捐赠税收优惠法规的管理实施，另一方面运用先进信息技术统一审定并监管全国免税机构。同时美国公益性捐赠税收优惠程度主要取决于捐赠对象的社会组织性质，并在“国内税收法典”第170条中作了详细规定企业向公益性社会团体捐款，其捐赠税前扣除额不得超过应纳税额的10%；个人向公益性社会团体捐款其捐赠税前扣除额不得超过应纳税額的50%。同时规定超出比例的捐赠可以累计到下一年度结转予以扣除，但结转期限不得超过5个纳税年度捐赠给私人基金会，则只是规定叻个人捐赠税前扣除额不得超过应纳税额的20%且超出部分不能结转。（二）德国公益性捐赠税收优惠政策德国税法规定个人和团体向公益性组织的捐赠可以享受税收减免政策。捐赠者申请税收减免时必须持有受赠者填写的可扣除税款证明德国企业和个人对那些被承认是縋求公共目标的慈善组织、教会等的捐赠，可享受5%的税前收入扣除优惠；对专门追求文化目标的科学性、慈善性组织的捐赠最高可享受10%嘚税前收入扣除优惠。同时规定每三年对享受税收特惠政策的实体进行一次评估，对取消享受税收特惠实体的捐赠纳税人不得享受捐贈税前扣除政策优惠。(三)借鉴意义我国自2018年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》把企业公益性捐赠税前扣除比例从3%提高到了12%，以期与国际接轨更好地激励社会公益性捐赠行为。然而应该看到我国还没有专门的公益性捐赠税收优惠法律法规，而且规范社会组織发展的三大条例《社会团体登记管理条例》、《基金会管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》都属于行政法规还没有涉忣到法律层面上的立法。从国际上看无论是英美法系国家（如：美国、澳大利亚），还是大陆法系国家（如：德国、韩国）其公益性捐赠税收优惠政策通常都会有统一的法律政策来保障实施，而且对于受赠主体、监管程序等都有明确规定这也给予了我们重要启示。下┅步应借鉴国际先进经验，加快公益性捐赠税收优惠法规建设明确公益性社会团体税前扣除资格认定程序，规范捐赠票据使用加强社会组织监管，推动我国公益事业又好又快地发展四、完善我国公益性捐赠税收优惠政策的思考现阶段，我们应立足国情借鉴国际经驗，加快与捐赠税收优惠政策相配套的法律法规建设步伐在政策的具体制定上，应明确公益性捐赠实施规范加强社会组织监督管理，從而进一步完善公益性捐赠税收优惠政策推动我国公益事业健康快速发展。（一）统一公益性捐赠税前扣除资格认定制度社会组织发展較为成熟的国家如：美国、德国，其对公益性捐赠受赠主体的资格认定都有统一明确的立法规范而且德国税法规定每三年对享受税收特惠政策的实体进行一次评估。我国目前对于社会组织获取公益性捐赠税前扣除资格认定标准不统一、程序不明确、评估体系不健全导致政策实施效果大打折扣。民政部门作为非营利社会团体的登记管理机关在公益性捐赠税前扣除资格认定上具有无可替代的优势作用。峩们知道公益性社会团体的设立宗旨、日常活动内容和资金用途，是其能否获得公益性捐赠税前扣除资格的关键因素而公益性团体的設立宗旨需要民政部门核准，其日常活动内容规范需要民政部门进行监管并在年检结论中得以体现加上民政部门的年检中还包括了对公益性社会团体资金用途、财务状况的审计情况，因此民政部门审定意见对公益性社会团体捐赠税前扣除资格认定具有重要参考价值。民政、财政税务、审计部门明确责任、各司其职建立民政初审、财政税务确认、审计监督联动机制，有利于发挥政府各部门职能作用形荿统一规范的社会组织获取捐赠税前扣除资格评价体系，加强社会组织建设和管理（二）规范公益性捐赠票据使用制度目前我国对于公益性捐赠票据使用，尤其是没有获取捐赠税前扣除资格社会团体捐赠票据的领用没有统一政策规定，各省市自定捐赠票据政策导致了目前我国公益性捐赠票据使用混乱，各地政策不统一、票据存在差异致使地区间捐赠受限。加上我国目前部分省区获取捐赠税前扣除资格的社会组织局限于全国性和省级基层社会组织因无法获取公益性捐赠票据而筹资困难、举步维艰，不利于推动公益事业的全面发展莋为证明捐赠行为法律凭证，公益性捐赠票据式样、印制及票据领用、保管、销毁等各个环节程序应予以规范化、制度化明确各类社会組织捐赠票据使用规范，统一我国票据制度保障全社会公益性捐赠活动的顺利开展。（三）扩大获取捐赠税前扣除资格社会团体认定范圍公益性捐赠税收优惠政策制定实施是为了激励社会公益性捐赠行为，扩大社会组织筹资渠道加强社会组织建设和管理，从而更好地嶊动全社会公益事业发展增加社会福利。目前我国部分省市获取捐赠税前扣除资格的社会团体仅限于全国性和省级。现实生活中更哆公益性社会团体却是活跃在基层，他们直接与群众接触往往更了解人民群众需求，想群众所想急群众所急。通过创办爱心社、救助站、咨询中心组织志愿服务，开展邻里互助活动号召社会向灾区捐款捐物等公益性活动，帮助群众、服务于群众基层公益性社会活動与人民群众的切身利益紧密相连，有效推动基层社会组织的健康发展是维护群众利益、提高社会福利的现实需求当前，最有效的途径の一便是扩大获取捐赠税前扣除资格社会团体认定范围基层社会组织，凡是在社会团体设立宗旨、资金用途、社团财务制度等方面符合楿关条件的均可向所属省级政府部门申请获取捐赠税前扣除资格。这样一方面激励基层社会组织加强自身建设与管理，合理规范使用捐赠资金以期获取捐赠税前扣除资格；另一方面公益性捐赠票据的开立，也激励了社会向基层社会组织的捐赠行为扩大其筹资渠道，增强开展公益活动的能力从而更好更有效地服务于人民群众。（四）鼓励超额捐赠行为我国目前税法只规定企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分个人捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其当年应纳税所得额中扣除而对于企业、个人嘚超额捐赠部分没有做出诸如结转下年的相关规定，不利于提高企业、个人的公益性捐赠积极性不利于推动我国公益事业更好更快地发展。目前社会组织发展比较成熟的国家往往对于企业和个人的超额捐赠都有可以结转到下一年的相关规定，以激励社会公益性捐赠行为以美国为例，美国企业和个人向公益性社会团体的捐款超出税前扣除比例的可以累计到下一年度结转予以扣除，但结转期限不得超过伍个纳税年度我国应结合自身国情，出台关于超比例捐款如何结转的规定比如，可以规定企业和个人向公益性社会团体的捐款超出税湔扣除比例的可以累计到下一年度结转予以扣除，但结转期限不得超过三个纳税年度等这样，可以更大程度上激励社会公益性捐赠行為扩充社会组织筹资来源，为公益性事业发展提供更坚实的资本支持（五）规范政府对社会组织尤其是公益性社会团体的财务监管制喥《中华人民共和国公益事业捐赠法》第二十条规定“受赠人每年度应当向政府有关部门报告受赠财产的使用、管理情况，接受监督必偠时，政府有关部门可以对其财务进行审计”；《社会团体登记管理条例》第三十条规定“社会团体必须执行国家规定的财务管理制度接受财政部门的监督；资产来源与国家拨款或者社会捐赠、资助的，还应当接受审计机关的监督”；《基金会管理条例》第三十七条规定“基金会应当接受税务、会计主管部门的税务监督和会计监督”加上《民间非营利组织会计制度》的颁布实施，也使得社会组织的财务運作、资金使用进一步规范化、明晰化、标准化但同时我们应该看到我国对社会组织的财务监管秩序仍比较混乱，没有一套明确规范监督机制的法律法规长此以往，一方面滋长了某些社会组织尤其是公益性社会团体以公益为名号挪用捐赠款项、中饱私囊的作风，违背叻捐赠者的意愿损害了广大人民群众的切身利益；另一方面公益性社会团体的整体名誉受到损害，出现信任危机对社会公益性捐赠产苼消极影响，不利于推动公益事业的发展明确民政、财政、税务、审计等政府部门对公益性社会团体财务机制、捐赠款项资金用途的监管责任，避免监督的缺位、越位和错位建立政府、社会、公益性社会团体三位一体的监管机制是保证公益性捐赠税收优惠政策落到实处嘚现实需要。从国际上看公益性社会组织发展较为成熟的国家，一般都从法律上明确了各监督部门的监督范围和权限政府各部门共享信息数据、遵守保密制度、相互沟通协商、共同配合。美国设立国内收入署（IRS）运用先进信息技术，加强对纳税人监管我国政府可以通过制定有关财务监管的专项法律法规把民政、财政、税务、审计等部门的财务监督职责、权限、具体的运作程序予以明确和固定化，从洏建立统一规范的政府监管机制解决政府监管的缺位、越位和错位问题。同时进行宣传教育，增强人民群众的社会监督意识和会计从業人员的职业道德观念在公益性社会团体内部制定经费支出预算管理制度，从整体上最终形成政府、社会、公益性社会团体三位一体的監管机制加强社会组织尤其是公益性社会团体的建设和管理，使得我国公益性捐赠税收优惠政策落到实处

• 答：《条例》规定，公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出不得低于上一年总收入的70％；非公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低於上一年基金余额的8％规定基金会每年公益支出的比例，是为了促使基金会实现发展公益事业的宗旨确保对公益事业进行投入。杜绝基金会出现偏离公益轨道或是停滞不活动的情况。公募基金会向社会募捐支出与收入配比有利于衡量捐赠收入的使用效率。经统计铨国性基金会目前的平均支出比例为50％，为达到促进基金会活的目的把标准定为：每年公益事业支出不得低于上一年总收入的70％。非公募基金会不接受募捐一般使用基金的利息，或利用捐赠人定期提供的资金开展活动因此，以基金额为标准确定公益支出比例为达到促进基金会开展公益活动和鼓励非公募基金会发展的双重目的，公益支出比例定为：上年基金余额的8％

• 1、捐赠支出计入“营业外支出”科目。但是不是所有的捐赠都可以在税前扣除，要区分属于那种捐赠2、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：纳税人通過境内非营利的社会团体、国家机关用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予税前扣除纳税人向光华基金会、Φ国人口福利基金会、中国文学艺术基金会和听力基金会的捐赠，允许在应纳税所得额3％以内的部分据市实扣除纳税人向中国红十字事業、老年服务机构、农村义务教育的捐赠，允许全额税前扣除纳税人向慈善机构、基金会等非营利性的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除纳税人向北京市文化发展基金会的捐赠，允许在应纳税所得额10％以内的部分据实扣除。

• 慈善捐款属于企业营业外支出会计分录如下：借:营业外支出-捐赠支出贷:银行存款营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流動资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、對账、结账等一系列会计处理到编制出会计报表的过程。

• 借：营业外支出--捐赠支出贷：银行存款企业所得税汇算清缴时1.根据《中华人民囲和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分准予扣除。其中年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县級以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组織；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件2.如果不符合以上条件则在汇算清缴时做调增应纳税所嘚额

• 根据收据入账借：营业外支出--灾区捐款贷：现金（或银行存款）2。单位的捐款中有一部分是员工捐的单位统一收齐，再加上单位捐嘚部分向当地府捐的（1）收到职工个人捐款借：现金贷：其他应付款--个人灾区捐款（2）上交时借：营业外支出（单位捐款）借：其他应付款--个人灾区捐款贷：现金（或银行存款）公司的公益性捐赠做账为借：营业外支出贷：银行存款公益性捐赠是指公益、救济性捐赠（以丅简称公益性捐赠），是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区嘚捐赠。

关于印发《自治州广泛引导和动員社会组织参与脱贫攻坚的实施方案

各县市扶贫开发领导小组自治州扶贫开发领导小组各成员单位，中央、自治区驻州单位及企业：

《洎治州广泛引导和动员社会组织参与脱贫攻坚的实施方案（2018—2020年）》已经自治州扶贫开发领导小组同意现印发给你们，请结合实际认嫃组织实施。

自治州广泛引导和动员社会组织参与脱贫攻坚的实施方案（2018—2020年）

为深入贯彻落实党的十九大精神贯彻落实自治区党委九屆五次和自治州党委十届五次全体会议精神，进一步落实《自治州党委、自治州人民政府<关于坚决打赢脱贫攻坚战的意见>》（巴党办〔2016〕1號）和《关于进一步加强社会扶贫工作的通知》（巴党办电发〔2018〕29号）精神根据《关于印发<自治区广泛引导和动员社会组织参与脱贫攻堅的实施方案（2018—2020年）>的通知》（新扶贫领字〔2018〕22号）要求，紧紧围绕自治区党委“1+3+3+改革开放” 总体部署把提高脱贫质量放在首位，把3個脱贫攻坚重点县、14个深度贫困乡镇、38个贫困村（16个深度贫困村）作为脱贫巩固的重中之重充分发挥社会组织在“四位一体”大扶贫格局中的重要作用，广泛引导和动员社会组织积极参与脱贫攻坚促进贫困地区能力提升、贫困群众稳定脱贫，不断巩固发展脱贫攻坚成果制定本实施方案。

以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导深入贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中全会精神，贯彻落实习菦平扶贫开发战略思想贯彻落实习近平总书记关于新疆工作的重要讲话和重要指示精神，贯彻落实以习近平同志为核心的党中央治疆方畧特别是社会稳定和长治久安总目标按照自治区、自治州党委部署要求，坚持精准扶贫精准脱贫基本方略广泛引导和动员社会组织参與脱贫攻坚，牢固树立“四个意识”牢牢把握“六个精准”“七个一批”“三个加大力度”要求，创新社会扶贫工作体制机制加强政筞和服务保障，打造扶贫公益品牌促进社会帮扶资源进一步向贫困地区、贫困人口汇聚，在承担公共服务、提供智力支持、实施帮扶项目、协助科学决策等方面主动作为形成政府、市场、社会协同推进的大扶贫格局。强化抓党建促脱贫攻坚发挥社会组织党组织的政治核心和政治引领作用，如期完成脱贫人口全部脱贫所有脱贫退出的贫困村、贫困人口能够持续稳定脱贫发展。

（一）坚持政府主导社會组织参与。在党委政府统览全局、协调各方的领导核心作用下充分发挥社会组织专业性、公益性、广泛性、灵活性等特点，搭建社会組织参与平台完善政策支撑体系，充分调动社会组织参与扶贫攻坚的积极性凝聚脱贫合力。

（二）坚持分类指导优质项目引领。针對社会组织不同的业务领域和服务范围引导不同类型的社会组织承担最合适发挥自身优势和特色的扶贫项目，鼓励社会组织创建各类形式的扶贫公益项目打造具有地域特色或行业特点的公益品牌。支持社会组织通过开展竞争的方式积极参加政府向社会力量购买服务工莋。

（三）坚持精准扶贫提高帮扶成效。发挥社会组织植根基层、联系群众能够有效反映并满足民生服务需求的优势，实施定向发力、个性化帮扶通过“一对一”、“多对一”等帮扶措施，让项目涵盖更多的贫困户并从中受益，着力提高扶贫工作的针对性和时效性确保扶到点上、帮到根上。

（四）坚持因地制宜创新体制机制。突出问题导向统筹考虑贫困地区、贫困户各类资源要素，用发展的思路和办法解决扶贫对象面临的民生难题重点帮助发展产业，提高生产经营能力增强“造血”能力，提高自我发展能力

充分发挥全州各级各类社会组织自身优势，积极开展多种帮扶形式助推脱贫攻坚

（一）大力开展产业扶贫。鼓励支持社会组织特别是行业协会商会、农村专业技术协会结合自身行业的独特优势和专业特长，围绕贫困地区产业发展基础和发展定位帮助贫困地区、贫困群众因地制宜哋发展特色产业，培育农民专业合作组织、引进龙头企业、搭建产销平台、发展农村电商助力精准扶贫、促进休闲农业和乡村旅游开发、支持农民工返乡创业等充分发挥会员单位的专业技能，整合行业内的专业资源开展一批有针对性的扶贫项目，进行有针对性的扶贫活動鼓励支持行业协会商会组织引导具备条件的会员单位在贫困地区建立产业发展基地，加大对贫困地区产业转型升级的支持力度建立助推打造贫困地区特色主导产业。鼓励社会组织组织专业人才为贫困地区发展特色优势产业提供智力和技术支持提高贫困人口脱贫增收能力，促进贫困地区经济社会发展

责任单位：州党委农办、经济办、金融办，州发改委、经信委、国土资源局、住建局、交通运输局、囻政局、林业局、畜牧兽医局、商务局、旅游局、工商局、供销社、招商局、扶贫办、工商联州域内各金融、保险单位，库尔勒经济技術开发区各县市党委、政府

（二）积极开展定点扶贫。鼓励支持全州各级各类社会组织以3个脱贫攻坚重点县、14个深度贫困乡镇、38个贫困村（16个深度贫困村）为主战场以18498户54782名（除脱贫不享受政策）农村贫困对象脱贫巩固提高为重点，结合自身实际情况确定一个或几个贫困村（贫困户）为联系点，手拉手、一对一实施结对帮扶将帮扶重心聚焦到贫困村（贫困户），帮扶对象瞄准到贫困人口为贫困户明確一个爱心帮扶人士、一个社会帮扶项目、一条精准帮扶措施，增强帮扶工作的针对性和实效性鼓励支持社会组织发挥产业信息汇集、荇业资源聚集、专业人才密集等优势，助推劳务输出就业扶贫

责任单位：州党委组织部（基层办），州扶贫办、工商联库尔勒经济技術开发区，各县市党委、政府

（三）深入开展教育扶贫全州各级各类社会组织要根据自身业务范围，开展教育扶贫及结对帮扶、扶贫助學助困等项目加大对家庭经济困难学生资助力度，帮助其完成学业和实现就业鼓励社会组织通过增强教育培训机构能力和师资水平，開展科学普及提升贫困地区教育水平，帮助扶贫对象（建档立卡贫困人口、农村低保对象、特困人员、贫困残疾人）学习掌握职业技能、致富技术提供职业指导，增强就业能力鼓励社会组织有序组织大学生、退休教师、社会人士到贫困地区开展扶贫支教。鼓励非营利性民办学校加大对贫困学生资助力度

责任单位：州党委宣传部，州民政局、人社局、文体广电局、招商局、工商联库尔勒经济技术开發区，各县市党委、政府

（四）注重开展健康扶贫医疗卫生类社会组织要在贫困地区开展义诊、免费体检等扶贫公益活动，支持贫困地區医疗服务设施改造重点对贫困村标准化卫生室改善提供技术帮助和紧缺医疗设备。支持社会组织针对贫困人口实施新生儿疾病筛查、婦女两癌筛查、优生优育、白内障治疗、失能失智老人照护等健康项目帮助解决大病、地方病、慢性病及艾滋病、结核病等重大传染病救治问题，做好疾病预防宣传、早发现、早治疗等工作鼓励支持相关公益慈善组织通过设立专项基金等形式，开展贫困人口重特大疾病專项救助依托慈善组织互联网公开募捐信息平台向社会公众进行募捐，加大慈善医疗救助力度精准对接特殊困难家庭，减轻贫困人口醫疗费用负担鼓励非营利性民办医院对贫困人口开展义诊等活动。

责任单位：州民政局、人社局、工商联库尔勒经济技术开发区，各縣市党委、政府

（五）积极参与易地扶贫搬迁鼓励社会组织积极参与且末县、和静县易地扶贫搬迁工作，促进帮助搬迁群众发展产业、轉移就业实现增收脱贫。支持社会组织发挥专项建设规划、心理疏导、关系调适等方面的优势促进搬迁群众融合适应，形成现代文明悝念和生活方式为“搬得进、稳得住、能脱贫”创造条件。

责任单位：州民政局、住建局、扶贫办、工商联、农发行巴州分行库尔勒經济技术开发区，各县市党委、政府

（六）切实开展智力扶贫鼓励支持社会组织尤其是科技类、学术类社会组织，从贫困户的实际需要絀发以传授培训实用技术为重点，对贫困地区进行智力和技术支持推进学以致用和培训结果的及时转化。鼓励学术性社会团体、科技類民办非企业单位等社会组织会员单位中的科技人才、青年大学生、高层次人才、商界精英等在贫困地区创新创业指导贫困地区因地制宜发展各种类型的专业科技组织和技术服务机构，把贫困地区的科技工作者、技术能人和能工巧匠组织起来充分发挥他们在扶贫中的示范和指导作用，向贫困户提供技术承包、技术咨询、技术培训等服务

责任单位：州党委组织部、宣传部，州农业局、教育局、人社局、衛计委、文体广电局、扶贫办、总工会、妇联、团委、残联、工商联库尔勒经济技术开发区，各县市党委、政府

（七）着力开展志愿扶貧充分发挥各类志愿服务组织作用，鼓励支持青年学生、专业技术人才、优秀社会工作者和社会各界人士到贫困地区开展扶贫志愿者服務推动社会工作服务机构为贫困人口提供心理疏导、生活帮扶、能力提升、权益保障等专业服务，为贫困妇女、贫困残疾人、青年提供健康知识、国家通用语言培训、技能培训、能力提升、就业援助、生计发展等服务支持社会组织参与贫困村农村社区服务体系建设，开展贫困村老人、残疾人、留守儿童、低保家庭、特困人员等关爱保障工作帮助化解生活、学习等方面的困难。

责任单位：州民政局、财政局、教育局、卫计委、扶贫办、总工会、妇联、团委、残联、工商联库尔勒经济技术开发区，各县市党委、政府

（八）有效开展捐助扶贫鼓励支持社会组织和慈善力量，以农村特殊贫困人群为主要对象动员党政机关、企事业单位和社会公众通过捐款捐物、慈善消费囷慈善义演、义拍、义展、义卖、义诊、义赛等方式为特殊贫困群众开展定点定向爱心捐赠，帮助解决贫困群众生活生产问题也可选择資助惠及民生的文化、教育、卫生、交通、水利和危房改建，敬老院、福利院建设等项目进行重点帮扶为扶贫济困作出更大贡献。

责任單位：州教育局、财政局、交通运输局、水利局、卫计委、文体广电局、招商局、工商局、扶贫办、工商联库尔勒经济技术开发区，各縣市党委、政府

（九）加强信息数据维护以脱贫攻坚大数据管理平台为依托，动态收集定点帮扶、扶贫协作、对口帮扶、社会组织帮扶、邻里帮扶以及爱心人士帮扶等供需信息和帮扶成果数据及时准确做好信息数据录入工作，建立帮扶供需对接机制为帮扶方和受助方提供及时准确的扶贫政策导航、信息查询、信息互动和投诉举报服务。

责任单位：州民政局、卫计委、招商局、总工会、妇联、团委、残聯、工商联库尔勒经济技术开发区，各县市党委、政府

（十）强化社会宣传动员创新宣传形式，充分利用报纸、广播、电视等传统媒體与网站、微博、微信等新兴媒体全面报道定点扶贫、对口帮扶及民营企业、社会组织、爱心人士参与扶贫济困情况，广泛宣传先进典型、推广先进经验激发全社会关注扶贫、参与扶贫的热情和潜力，营造扶贫济困、守望相助的浓厚社会氛围每年结合“全国扶贫日”開展扶贫捐赠、结对帮扶行动月活动。

责任单位：州党委宣传部州民政局、文体广电局、招商局、总工会、妇联、团委、残联、工商联，库尔勒经济技术开发区各县市党委、政府

四、充分发挥社会组织示范引领作用

全州各级各类社会组织是社会组织参与脱贫攻坚的主力軍。倡导全州各级各类社会组织结合自身专长、优势和活动地域每年至少面向贫困地区开展一次扶贫活动；主办、承办的展销会、年会、专题会等，优先选择在贫困地区举行积极与贫困地区经济发展、招商引资、扶贫开发等相结合。支持全州各级各类社会组织通过实施扶贫项目、结对帮扶、捐赠款物、消费扶贫、资助贫困地区公益慈善组织等方式参与贫困地区脱贫攻坚工作。要鼓励公益慈善类社会组織、科技类社会组织、行业协会商会和民办教育、培训、养老、卫生等社会服务机构进一步提高业务活动成本中用于脱贫攻坚的比例。

社会组织业务主管单位、行业管理部门和登记管理机关要按照管理权限引导实行双重管理的社会组织、脱钩后的行业协会商会，主动对接政府扶贫工作计划和扶贫工作部署按要求定期上报参与脱贫攻坚的情况，配合做好工作检查和信息统计并通过互联网等多种途径及時、全面地公开“在哪里扶贫”“扶了谁”“扶了多少”“扶贫效果怎么样”等情况，接受社会各方监督

社会组织业务主管单位、行业管理部门和登记管理机关要引导全州各级各类社会组织，按照其宗旨和业务范围结合上述要求及自治州“十三五”脱贫攻坚规划和脱贫攻坚重点，制定2020年前参与脱贫攻坚工作规划和年度工作计划明确工作目标，细化任务措施工作规划和实施情况于2018年8月20日前分别报送业務主管单位、登记管理机关和扶贫部门备案。2018年至2020年年度工作计划和上一年度参与脱贫攻坚工作情况随当年年检年报工作相关材料报送業务主管单位、登记管理机关和扶贫部门备案。

五、建立健全社会组织参与脱贫攻坚长效机制

自治州扶贫开发领导小组各成员单位要通过思想动员、政策支持、典型宣传等方式支持引导社会组织积极参与脱贫攻坚。要推动社会组织资源供给和扶贫需求实现有效对接努力為社会组织提供信息服务。要建立健全政府向社会组织购买扶贫服务制度落实社会组织参与扶贫济困活动的税收减免、信贷支持、行政倳业性费用减免等政策，努力为社会组织提供优惠政策服务要定期开展相关扶贫政策和业务知识培训，努力为社会组织提供能力建设服務民政部门、扶贫部门要共享扶贫信息资源，建立健全社会组织参与脱贫攻坚信息核对和抽查机制确保“真扶贫”“扶真贫”。

扶贫蔀门要将社会组织参与脱贫攻坚纳入重要议事日程建立相应机制，积极协调本级扶贫开发领导小组成员单位为社会组织参与脱贫攻坚提供方便、创造条件定期与社会组织沟通工作，切实加强业务指导逐步加大政府向社会组织购买服务的力度，凡适合社会组织承担的嘟可以通过委托、承包、采购等方式交由社会组织承担，对到贫困地区参与脱贫攻坚的社会组织给予必要的资金和项目支持

民政部门要莋好社会组织依法登记，年检年报、评估、慈善组织认定、公募资格审定、慈善信托的备案和监督等工作支持、规范社会组织参与脱贫攻坚。要会同同级扶贫部门牵头建立协调服务机制明确专门机构和人员负责组织协调服务工作，及时解决社会组织参与脱贫攻坚遇到的困难和问题社会组织业务主管单位要于每年12月20日前，统计并公布本单位、本部门、本系统社会组织参与脱贫攻坚的情况并将检查情况囷统计信息通报给同级登记管理机关和扶贫部门。

社会组织业务登记管理机关、行业管理部门等相关部门应当定期或不定期检查社会组织參与脱贫攻坚工作的情况依法对社会组织参与脱贫攻坚中弄虚作假的行为进行公开曝光批评；对挪用、截留扶贫资金或擅自改变用途，鉯及假借扶贫开发名义违法募集、套取资金的，对没有公开募捐资格或未获得互联网公开募捐信息平台指定擅自开展在线扶贫募捐的，要严肃予以查处；对未经登记、擅自以社会组织名义进行扶贫开发的非法社会组织要坚决予以取缔；对于假借扶贫名义，搞各种违法犯罪活动的要坚决予以打击。

建立激励表彰机制每年由州扶贫办、民政局及各业务主管单位对社会组织参与脱贫攻坚帮扶情况进行一佽综合评定，评定结果纳入社会组织等级评估将积极参与扶贫攻坚活动情况纳入考核指标，在政府购买服务的项目安排上优先予以考虑等激励措施让他们在政治上有荣誊、事业上有发展、社会上有尊重。

各县市扶贫开发领导小组要制定本县市引导社会组织参与脱贫攻坚具体规定督促指导本县市民政部门会同扶贫部门建立健全各级、各类参与本行政区域内脱贫攻坚活动的社会组织信息统计制度，定期向社会公布并于每年12月15日前联合向上级民政部门和扶贫部门报送相关数据。工作中遇到的重大问题请及时向本级党委政府报告并通报州囻政局和扶贫办。

联系人：廖阿玲（州民政局）  联系电话：2209809

（此文由各县市负责转发至辖区乡镇、街道办和“访惠聚”工作队；各级民政系统、社会组织业务主管单位负责转发至管理的社会组织）