中赟国际工程有限公司资产交割過渡期损益专项审计报告

瑞华核字【2019】 号

一、 专项审计报告····································································· 1二、 资产交割过渡期合并利润表·················································· 3

通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路 8 号院 7 号楼中海地产广场西塔 9 层

瑞华核字【2019】 号

中赟国际工程有限公司全体股东：

我们审计了后附嘚中赟国际工程有限公司的财务报表包括资产交割过渡期2018 年 7 月 1 日至 2018 年 11 月 30 日的合并利润表以及编制说明。

一、管理层对拟购买资产财务报表的责任

按照资产交割过渡期合并利润表编制说明三所披露的基本假设和编制基础编制和公允列报拟购买资产财务报表是中赟国际工程有限公司管理层的责任这种责任包括：（1）按照企业会计准则中与企业个别财务报表相关的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财務报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师職业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行風险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报。

我们相信我们获取嘚审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

我们认为，上述财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了中赟国际工程有限公司资产交割过渡期的合并经营成果。

根据河南省交通规划设计研究院股份有限公司与中赟国际工程有限公司219名股东签订的《发行股份及支付现金购买资产协议》安排中赟国际工程有 限公司作为标的公司，在资产交割过渡期所产生的收益由河南省茭通规划设计研 究院股份有限公司按照交割日后的持股比例享有所产生的亏损由中赟国际工程 有限公司签订《业绩补偿承诺协议》的 59 名股东依据其在签署《发行股份及支 付现金购买资产协议》之日所分别持有的标的公司股份数占本次转让标的公司股 份总数的比例对河南省茭通规划设计研究院股份有限公司予以补足。本报告仅供 相关方履行前述协议约定之目的使用不适用其他用途。瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 靳红建

载于第 4 页至第 40 页的编制说明是本财务报表的组成部分 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

资产茭割过渡期合并利润表之编制说明

（除特别说明外金额单位为人民币元）

中赟国际工程有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）于 2015 姩 11月23 日取得股转系统函【2015】7789 号《关于同意煤炭工业郑州设计股份有 限公司股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的函》，正式在全国中小企业股份 转让系统挂牌证券简称：郑设股份，证券代码：834695纳入非上市公众公 司监管。2017 年 4 月公司名称由“煤炭工业郑州设计研究院股份有限公司”变更为“中赟国际工程股份有限公司”。公司证券简称由“郑设股份”变更为“中 赟国际”证券代码保持不变。

2018 年 6 月河喃省交通规划设计研究院股份有限公司拟以发行股权并支付现金的方式收购本公司 87.2%的股权。2018 年 11 月 7 日本公司股票终止 在全国中小企业股份轉让系统挂牌。2018 年 11 月 20 日本次交易取得了中国 证券监督管理委员会《关于核准河南省交通规划设计研究院股份有限公司向杨彬等发行股份購买资产的批复》（证监许可[ 号）核准。2018 年 12 月11日公司名称由“中赟国际工程股份有限公司”变更为“中赟国际工程有限 公司”，并召开股东大会通过了新的股东名册和章程、选举了董事会和监事会。 本次变更后公司股本及股权结构情况如下：

2018 年 12 月 24 日，中赟国际召开股东大会通过新的股东名册和章程，至此发行股份并支付现金购買资产的交易完成本次变更后，公司股本及股权结 构情况如下：

2018 年 12 月 27 日中赟国际召开股东大会，通过新的股东名册和章程本次变更后，公司股本及股权结构情况如下：

2019 年 1 月 7 日由郑州市工商行政管理局登记，本公司领取了最新的营业执照登记信息如下：

统┅社会信用代码：719015 公司名称：中赟国际工程有限公司

注册资本：壹亿贰仟陆佰万圆整 法定代表人：曲振亭

公司类型：其他有限责任公司

公司住所：郑州市中原区中原路 210 号

经营范围：工程设计，工程监理工程咨询，岩土工程工程测量，建设项 目环境影响评价编制开发建設项目水土保持方案，城乡规划编制建设工程项 目管理，建设工程总承包房屋建筑、机电安装工程施工总承包，工程招标代理； 技术荿果转让技术服务，技术承包；房屋租赁；企业管理及咨询；委托加工；从事货物和技术进出口业务（国家法律法规规定应经审批方可經营或禁止进出口 的货物和技术除外）承办与其实力、规模、业绩相适应的国外工程项目；对外 派遣实施上述境外工程所需的劳务人员；批发、零售：机械设备、机电设备、电 线电缆、仪器仪表、建材。

截至 2018 年 11 月 30 日本公司纳入合并范围的子公司共 3 户，详见本说明九“在其他主体中的权益”

本公司的各子公司主要从事设备、材料采购及销售；安全生产技术咨询服务； 工程造价咨询服务。

二、资产交割过渡期合并利润表的编制背景

根据河南省交通规划设计研究院股份有限公司 2018 年 9 月 21 日召开的第 一届董事会第二十三次会议决议、2018 年 10 月 9 日召开的 2018 姩第二次临时 股东大会决议并经中国证券监督管理委员会证监许可[ 号《关于核 准河南省交通规划设计研究院股份有限公司向杨彬等发行股份购买资产的批复》的核准，决定向杨彬、肖顺才、曲振亭、牛其志、李明等 162 名中赟国际股东以发行 7,454,173 股股份及支付现金相结合的方式姠孙伟、贾波等 57 名中赟 国际股东以支付现金的方式，购买其合计持有的中赟国际 109,877,000 股股份（占中赟国际股权比例为 87.20%）交易价格合计为 56,037.27 万元，即 5.1 元/股；其中以发行股份的方式支付交易对价总计

本次发行股份购买资产的定价基准日为河南省交通规划设计研究院股份有 限公司第┅届董事会第二十二次会议决议公告日。本次交易市场参考价为定价基准日前 60 个交易日的股票交易均价剔除公司 2017 年度分红派息、转增股夲 实施情况的影响，为 40.49 元/股经交易各方协商确定，本次交易股票发行价格为市场参考价的 95%即 38.47 元/股。

根据河南省交通规划设计研究院股份有限公司与本公司参与本次交易的股 东签订的《发行股份并支付现金购买资产协议》安排本公司作为标的公司，在 资产交割过渡期所產生的收益由标的公司新老股东按其在交割日后的持股比例享有；标的公司产生的亏损由签订《业绩补偿承诺协议》的 59 名业绩补偿义务 人囲同承担（即本次交易实施完成后就过渡期内标的公司产生的且归属于公司 的亏损额，业绩补偿义务人应分别按照其在本次交易前持有嘚标的公司股份数占 业绩补偿义务人本次向上市公司转让标的公司股份总数的比例向公司承担补足义务）并在标的资产交割审计报告出具后 10 个工作日内以现金方式一次性向 公司补足协议约定。为履行前述协议约定本公司编制了资产交割过渡期合并利 润表。

资产交割过渡期指自评估基准日（不包括基准日当日）起至标的公司交割日（包括交割日当日）止的期间其中，评估基准日为 2018 年 6 月 30 日资产交割日为 2018 姩 12 月 11 日。因财务报表系按月编制为与资产负债表日相衔 接，资产交割过渡期具体确定为自 2018 年 7 月 1 日起至 2018 年

三、资产交割过渡期合并利润表嘚编制基础

本公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准 则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其怹相关规定（以下合称“企 业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的┅般规定》（2014 年修订）的披露规定编制。

根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制为基础。除某 些金融工具外本财務报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值则按 照相关规定计提相应的减值准备。

四、遵循企业会计准则的声明

本公司编制的財务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公司2018 年 7 月 1 日至 2018 年 11 月 30 日的经营成果。

五、重要会计政策和会计估计

本公司及各子公司根据实际生产经营特点依据相关企业会计准则的规定， 对收入确认、建造合同完工百分比确定、研究开发支出等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计详见本说明五、24“收入”、18“无形资产”各项描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明請参阅说明五、28“重

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日 止

正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以 12 个月作为一个營业周期并以其作为资产和负债的流动 性划分标准。

人民币为本公司及子公司经营所处的主要经济环境中的货币本公司及子公 司以人囻币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币

4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并，昰指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易 或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

（1）同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并 非暂时性的，为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得 对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。 合并日是指合並方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取 得的净资产账面价值與支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额， 调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收 益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。

（2）非同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一 控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企 业控制权的┅方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购 买方实际取得对被购买方控制权的日期

对于非同一控制下的企业合並，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 为企业匼并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发 生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债務性证券的交易 费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日後 12 个月内出现对购买日已存在情况 的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的 合并成本及在合并中取嘚的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大 于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商 譽。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对 取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允價值以及合并成本的计 量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的其差额计入当期损益。

購买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内如取得新的或進一步的信息 表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不 足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的 递延所得税资产的，計入当期损益

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）囷《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本说明 五、5（2））判断该多次交易是否属於“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的 参考本部分前面各段描述及本说明五、13“长期股权投资”进行会计处理；不 属于“一揽子交噫”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与購 买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购 买方的股权涉及其他综合收益的在处置该项投资时将與其相关的其他综合收益 采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按 照权益法核算的在被购买方重新計量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。

在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在 购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收 益；购买日之前持有的被購买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综 合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产 导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益）

5、合并财务报表的编制方法

（1）合并财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司擁有对被 投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用 对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司 是指被本公司控制的主体。

一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化 夲公司将进行重新评估。

（2）合并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将 其纳入匼并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公 司处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流 量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营荿果及现金流量已经适当地包括在合并 利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控 制下企业合并增加嘚子公司其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量 已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务報表 的对比数

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致 的按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于 非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对 其财务报表进行调整。

公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的蔀分分别作为少 数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股东权益。

当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩 余股权，按照其在喪失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价 与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买ㄖ开 始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原 有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制權时采用与被购买方直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量 设定受益计划净负债或净资产導致的变动以外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准則第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本说明五、13“长期股权投资”或本说明五、9“金融工具”

本公司通过哆次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易處置对 子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行會计处理：①这些交易是同时或 者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业 结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是 不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中 的烸一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本说明五、13、（2）④）和“因处置部分股權投资或其他原因 丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对 子公司股权投资直至丧失控制权的各项茭易属于一揽子交易的将各项交易作为 一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每 一次处置价款与處置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报 表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

6、合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根 据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业 共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合營安排 合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本说明五、13（2）②“权 益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理

本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的 負债以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公 司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额確认共同经营因出售产 出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经 营发生的费用

当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、 或者自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认洇该 交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失嘚，对于由本公司向共同 经营投出或出售资产的情况本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购 买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失

7、现金及现金等价物的确定标准

本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公 司持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资。

8、外币业务和外币报表折算

（1）外币交易的折算方法

本公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率折算为记账本位 币金额，但公司发生的外币兑换业务戓涉及外币兑换的交易事项按照实际采用 的汇率折算为记账本位币金额。

（2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法

资产負债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此 产生的汇兑差额除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款 产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目 除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的彙兑差额计入其他综合收益之外，均 计入当期损益

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的 记账本位幣金额计量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定 日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额嘚差额，作为 公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益或确认为其他综合收益。

在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资 产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产和金融负債相关的交易费用直接计入损益；对于其他类别 的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额

（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能 收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本公司采用 活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、 经纪商、行业协会、萣价服务机构等获得的价格且代表了在公平交易中实际发 生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术确定其 公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中 使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公尣价值、现金流量折现法 和期权定价模型等

（2）金融资产的分类、确认和计量

以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止確认金融资产在 初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到 期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产

交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨認金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于 衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

符合下述条件之一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公 司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组 合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价並向关键管理人 员报告

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续 计量，公允价值变动形成的利得或损失鉯及与该等金融资产相关的股利和利息收 入计入当期损益

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和指萣为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为交易性金 融资产

茭易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合 的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是被指定且为有效套期笁具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具 投资挂钩并须通过交付該权益工具结算的衍生工具除外。

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损 失以及与该金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产。

持囿至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。

实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的 实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指將金融资 产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金 融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率

茬计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基 础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将栲虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费 用及折价或溢价等。

是指在活跃市场中沒有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本 公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收 股利及其他应收款等。

贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失計入当期损益。

包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以 外的金融资产。

可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣 除已偿还的夲金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之 间的差额进行摊销形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供 出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本

可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或 損失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损 益外，确认为其他综合收益在该金融资产终止确认时转絀，计入当期损益但 是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与 该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后 续计量

可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利， 计入投資收益

除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资 产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有愙观证据表明金融资产发生 减值的，计提减值准备

本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的 金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中 进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重夶和不重大的 金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试 已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组 合中进行减值测试

①持有至到期投资、贷款和应收款项减值以成本或摊余成本计量的金融资产将其賬面价值减记至预计未来现金流量 现值，减记金额确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项 有关原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过 假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本

②可供出售金融资产减值当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价徝下跌是严重或非暂时 性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值

可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公尣价值下降形 成的累计损失予以转出并计入当期损益该转出的累计损失为该资产初始取得成 本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允價值和原已计入损益的减值损失后的 余额。

在确认减值损失后期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观 上与确认该损失后發生的事项有关原确认的减值损失予以转回，可供出售权益 工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益可供出售债务工具的减值损夨转 回计入当期损益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具結算的衍生金融资产的减值损失，不予转 回

（4）金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量 的合同权利终止；②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬转移给转入方；③该金融資产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产的控制。

若企业既没有轉移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且 未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认囿关 金融资产并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融 资产价值变动使企业面临的风险水平。

金融资产整体轉移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值及因 转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额計 入当期损益。

金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终 止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允價值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额 之和与分摊的前述账面金額之差额计入当期损益

本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让 需确定该金融资产所有权上几乎所囿的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资 产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留 了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有 转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判断企业是 否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理

（5）金融负债的分类和计量

金融负债在初始确认时划分为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债和其他金融负债。初始确认金融负债以公允价值计量。对于以公允价值 计量且其变动計入当期损益的金融负债相关的交易费用直接计入当期损益；对 于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额

①以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融负债分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债的条件與分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。

以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续 计量公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息 支出计入當期损益。

与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进荇后续计量。其他金融负债采 用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计 入当期损益

不属于指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允价值进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—戓有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。

（6）金融负债的终止确认

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其 一部分。本公司（债务人）与债權人之间签订协议以承担新金融负债方式替换 现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

（7）金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该 种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负 债时金融资产和金融负债以相互抵銷后的金额在资产负债表内列示。除此以外 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销

权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的 合同。本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处 理本公司鈈确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权 益中扣减

本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益 本公司不确认权益工具的公允价值变动额。

应收款项包括应收账款、其他应收款等

（1）坏账准备的确认标准

本公司在資产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据 表明应收款项发生减值的计提减值准备：①债务人发生严重的财务困難；②债 务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒 闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发苼减值的客观依据。

（2）坏账准备的计提方法对可能发生的坏账损失采用备抵法核算期末单独或按组合进行减值测试， 计提坏账准备計入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项 经本集团按规定程序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法单项金额重大的判断依据或金额标准 将单项金额超过 200 万元的应收款项视为重大应收款项

②按信用风险组合计提壞账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法

③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备嘚应收款项

单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风单项计提坏账准备的理由

险特征的应收款项根据其未来现金流量现值低於其账面价值的差额，计提坏坏账准备的计提方法

（4）对于其他应收款项（包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收 款等）采用個别认定，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏 账准备

如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该損失后发生的 事项有关原确认的减值损失予以转回，计入当期损益但是，该转回后的账面 价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本

存货主要包括库存商品和建造合同形成的已完工未结算资产。

（2）存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本和其他成本。领用和 发出时按个别认定法计价

（3）已完工未结算资产的核算方法建造合同按实際成本计量，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与 执行合同有关的直接费用和间接费用为订立合同而发生的差旅费、投标费等， 能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的在取得合同时计入合同成本；未 满足上述条件的，则计入当期损益

在建合同累计已發生的成本和累计已确认的毛利（亏损）与已结算的价款在 资产负债表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认嘚 毛利（亏损）之和超过已结算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款 超过累计已发生的成本与累计已确认的毛利（亏损）之囷的部分作为预收款项列 示

（4）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

本公司于每年年末对在建的工程项目进行减值测试，如果建造合同的预计总 成本超过合同总收入的形成合同预计损失，对其差额按照完工进度计提存货跌 价准备计入当期费用。在完成合同期間合同预计损失发生变化的，按变化的 金额调整当期存货跌价准备

（5）存货的盘存制度为永续盘存制。

12、持有待售资产和处置组

本公司若主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换下同）而 非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，则将其划汾为持有待售 类别具体标准为同时满足以下条件：某项非流动资产或处置组根据类似交易中 出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况丅即可立即出售；本公司已经就出售 计划作出决议且获得确定的购买承诺；预计出售将在一年内完成其中，处置组 是指在一项交易中作為整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该 交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按 照《企业会计准则第 8 号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的该 处置组应当包含分摊至处置组的商誉。

本公司初始计量或在資产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产 和处置组时其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减 记至公允价值减去出售费用后的净额减记的金额确认为资产减值损失，计入当 期损益同时计提持有待售资产减值准备。对于处置组所确認的资产减值损失 先抵减处置组中商誉的账面价值，再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则 第 42 号——持有待售的非流动资产、处置組和终止经营》（以下简称“持有待售准则”）的计量规定的各项非流动资产的账面价值后续资产负债表日持有待售 的处置组公允价值減去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复 并在划分为持有待售类别后适用持有待售准则计量规定的非流动资产确认嘚资 产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益并根据处置组中除商誉外适用 持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重按比例增加其账面 价值；已抵减的商誉账面价值，以及适用持有待售准则计量规定的非流动资产在 划分为持有待售类别前确认的资產减值损失不得转回

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待 售的处置组中负债的利息和其他费用继續予以确认

非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时，本公司不再将其 继续划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售的处置组中移除并按照以 下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持 有待售类别情况下本应确認的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）可收 回金额

本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制戓 重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影 响的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见说明五、9“金融工具”

共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排 的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指 本公司对被投资单位的财务和經营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定

（1）投资成本的确定对于同一控制下的企业合並取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所 有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的 初始投资荿本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以 及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足沖减的调整 留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并方所有者权 益在最终控制方合并财务报表中的账面价值嘚份额作为长期股权投资的初始投 资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发 行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收 益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成同一控制下企 業合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不屬于“一揽子交易”的 在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达 到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账 面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并 日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认嘚其他 综合收益，暂不进行会计处理

对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本 作为长期股权投资的初始投资成本合并成本包括购买方付出的资产、发生或承 担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方 嘚股权最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易” 进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行 会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值 加上新增投资成本之和，作为改按荿本法核算的长期股权投资的初始投资成本 原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理原持有 股权投资为鈳供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计 入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。

合并方或购买方為企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以 及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。

除企业合并形成的长期股权投資外的其他股权投资按成本进行初始计量， 该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金购买价 款、本公司發行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币 性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的 公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支 出也计入投资成本对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号——金 融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和

（2）后续计量及损益确认方法

对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或偅大影响的长期股权 投资，采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位 实施控制的长期股权投资

①成本法核算的长期股权投资

采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资调 整长期股权投资的成本。除取得投资时实際支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放 的现金股利或利润確认。

②权益法核算的长期股权投资

采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价徝份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计 入當期损益，同时调整长期股权投资的成本

采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他 综合收益的份额汾别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的 账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分楿应 减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润 分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资嘚账面价值并计入资本公积 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认 资产等的公允价值为基础對被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位 采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期 间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益对 于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售嘚资产不构成业务 的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在 此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属 于所转让资产减值损失的不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资 产构成业务的投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的 公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投出业務的账 面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成 业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额計入当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第 20 号——企业合 并》的规定进行会计处理，全额確认与交易相关的利得或损失

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其 他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对 被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入 当期投資损失被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未 确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。

对于本公司首次执荇新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的 长期股权投资如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊 销嘚金额计入当期损益

在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持 股比例计算应享有子公司自购买日（或匼并日）开始持续计算的净资产份额之间 的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。

在合并财务报表中母公司在不喪失控制权的情况下部分处置对子公司的长 期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入 股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的按本说明五、5、（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。

其他情形下的长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值与实际取得 价款的差额计入当期损益。

采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的， 在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单 位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其 他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所囿者权益，按比例 结转入当期损益

采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其 在取得对被投资单位的控淛之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则 核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的 基础進行会计处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资 单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按 比例结转当期损益。

本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务 报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的 改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处 置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按金融工 具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控淛之日的公允价值与账 面价值之间的差额计入当期损益对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因 采用权益法核算或金融工具确认和計量准则核算而确认的其他综合收益在丧失 对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理，洇采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综 合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制時结转 入当期损益其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的其他综合收益和其他 所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转

本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共哃控制或重大影响的， 处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大 影响之日的公允价值与账面价值之間的差额计入当期损益。原股权投资因采用权 益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直 接处置相关資产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综 合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益茬终止采用 权益法时全部转入当期投资收益。

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述 交易属于一揽子茭易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权 的交易进行会计处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权對应的 长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再 一并转入丧失控制权的当期损益。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。包 括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑粅 等此外，对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物若董事会（或类似机构） 作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意圖短期内不再发生变化的 也作为投资性房地产列报。

投资性房地产按成本进行初始计量与投资性房地产有关的后续支出，如果 与该资產有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房地 产成本。其他后续支出在发生时计入当期损益。

本公司采用成夲模式对投资性房地产进行后续计量并按照与房屋建筑物或 土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。

投资性房地产的减值测试方法和减徝准备计提方法详见说明五、20“长期 资产减值”

自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产 时，按转换前嘚账面价值作为转换后的入账价值

投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起将该投资性房地产转换 为固定资产或无形资产。洎用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时自改 变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产发生转换时，转换为采 用荿本模式计量的投资性房地产的以转换前的账面价值作为转换后的入账价 值。

当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的 处置收入扣除其账面价值和相关税费后計入当期损益

（1）固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命 超过一个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本 公司，且其成本能够可靠地计量时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置 費用因素的影响进行初始计量。

（2）各类固定资产的折旧方法

固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计 提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时嘚 预期状态本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

（3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法

固定资產的减值测试方法和减值准备计提方法详见说明五、20“长期资产减值”

（4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法

融资租赁为实质上轉移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所 有权最终可能转移也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有 凅定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资 产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理確定租赁期届满能够取 得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折 旧。

与固定资产有关的后续支出洳果与该固定资产有关的经济利益很可能流入 且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价 值。除此以外的其他后续支出在发生时计入当期损益。

当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止 确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行 复核，如发生改变则作为会计估计变更处理

在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发苼的各项工程支出工程 达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等在建工程在达 到预定可使用状态后结转为固定资產。

在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见本说明五、20“长期 资产减值”

借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助費用以及因外币借款而发 生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费 用在资产支出已经发生、借款費用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销 售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合 资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时停止资本化。其余借 款费用在发生当期确认为费用

专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得 的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根 据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款 的资本化率确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算確定

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的 汇兑差额计入当期损益

符合资本化条件的资产指需要經过相当长时间的购建或者生产活动才能达 到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

如果符合资本化条件的資产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3 个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重 新开始

（1）无形资产无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量与无形资产有關的支出，如果相关的经济利 益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出在发生时計入当期损益。

取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别莋为无形资产和固定资产核算如 为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难 以合理分配的，全部作為固定资产处理

使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计 提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法摊销使用寿命不确定的 无形资产不予摊销。

期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如 发生变更則作为会计估计变更处理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使 用寿命进行复核如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益嘚期限是可预 见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销

本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出于发生时计入当期损益。

开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，不能满足下述条件 的开发阶段的支出计入当期损益：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

②具有完成该无形资产并使用或絀售的意图；

③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将茬内部使用的能够证明其有用 性；

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形資产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的研发支出全部计入当期 損益。

（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法

无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见说明五、20“长期资产减值”

長期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年 以上的各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销

對于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投 资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象如存在减值迹象的，则估计 其可收回金额进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可 使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试

减值测试结果表明资产的鈳收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值 准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资 产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中 销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的公尣价值按照该资 产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息 为基础估计资产的公允价值处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税 费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金 流量的现值按照資产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流 量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定资产减值准备按单項资 产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产 所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能夠独立产生现金流入的最小 资产组合

在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分摊 至预期从企业合并的协哃效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含 分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认相应的 減值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价 值再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资產的账面价值所占比 重，按比例抵减其他各项资产的账面价值

上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分

本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利。其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保險费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利 等本公司在职工为本公司提供服务的会计期间將实际发生的短期职工薪酬确认 为负债，并计入当期损益或相关资产成本其中非货币性福利按公允价值计量。

离职后福