会计人眼中的口罩不仅仅是口罩它更是一行行会计分录,也有不同的税务处理方式
在家无聊也是无聊,不如学习积累
财务人员请关注:疫情口罩期间涉及的6大财税處理及热点财税问题!
1.疫情口罩期间,公司为了保护员工身体健康采购了一批N95口罩配发给职工上班时候佩戴使用。
会计核算公司发放給员工上班时间佩戴的口罩自然也是企业生产经营开支的一部分,那口罩在核算时候到底是计入福利费还是劳保费
小编建议计入劳动保護费,因为这样从税收角度不管对员工个人还是对企业都是有利的
疫情口罩之下为了保证职工安全,给职工发的口罩是为了职工特殊环境下作业而开支的这种情况,财务部计入劳动保护费是符合实际的
借:管理费用等-劳动保护费
应交税费-应交增值税(进项税额)
增值稅:劳动保护费支出如不属于《增值税暂行条例》增值税不可以抵扣进项税额的范围,购进的劳保用品只要取得合法的增值税扣税凭证,则其进项税额可以从销项税额中抵扣
企业所得税:《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,企业发生合理的劳动保护支出准予扣除
个人所得税:个人因工作需要,从单位取得并实际属于工作必备的劳动保护用品不属于个人所得,不征收个人所得税
2. 公司为了保護员工身体健康,准备采购了一批N95口罩发给职工上班时候佩戴使用但是口罩脱销,公司也买不到口罩所以,每人每月补贴200块钱让员笁自行购买并佩戴口罩上班。
很显然现金补助方式的开支就不符合劳动保护费的核算规定。这种情况下核算建议计入职工福利费。
按照财企(2009)242号文即《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》规定会计核算上做职工福利费进行处理。
借:管理费用等-职工福利费
贷:应付职工薪酬-福利费
企业所得税:按照国税函(2009)3号文即《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定为职工福利费企业所得法规定,职工福利费税前扣除按照不超过工资总额14%的标准进行
3. 为了支持抗击疫情口罩,公司采购了一批口罩通过公益性社会组织捐贈给武汉相关机构和医院
增值税:增值税暂行条例第四条第(八)款明确规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物無偿赠送其他单位或者个人的下列行为视同销售货物
应交税费-应交增值税(进项税额)
借:营业外支出-捐赠支出
应交税费-应交增值税(銷项税额)
对于捐赠企业而言,发生捐赠业务应当分为视同销售和公益性捐赠处理
对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,企業应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款書》收据联,方可按规定进行税前扣除
4. 为了支持抗击疫情口罩,公司也没有途径采购口罩等物资直接捐赠现金。
某公司通过捐赠××万元现金,用于武汉抗击新型冠状病毒肺炎疫情口罩。
借:营业外支出-捐赠支出
增值税:不涉及视同销售问题
5.受疫情口罩影响不能及时莋账和报税怎么办?
篇幅有限小编先和大家分享到这儿。
对于本次疫情口罩财税部门在增值税、个人所得税、企业所得税方面会出台那些税收优惠政策,我们就拭目以待吧政策应该都在路上了。
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