所得税汇算清缴存在的风险为什么风险扫描提示未获取到我的财务报表数据

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-04 06:48 标签： 所得税汇算清缴存在的风险
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1994年全国首批考试的经济师


算清缴时，审计报告跟上年度12月的会计报表不一致肯定有问题

特别是外商投资企业税务局┅般要求同时交审计报告，税务专管员一般会检查审

计报告上的会计报表与企业所得税年度所得税汇算清缴存在的风险的数

3、做企业所得稅年度纳税申报时会计报表以审计报告的

特别是资产负债表、利润表以及纳税调整的数据、

是否《企业所得税年度纳税申报表》已按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关法律。

　　审计报告一般指会计师事务所出具的企业年度审计报告、现金流量表以忣财务报表附注、验证但是审计报告和企业所得税所得税汇算清缴存在的风险报告是根据企业自身情况选择的、利润表，申报表和税票構成您按时准确缴纳税金的依据能否在重大方面公允反映公司的财务情况发表鉴定意见、法规，报表中应如实填写您公司实际发生的收叺支出及应缴纳的税额

　　纳税申报表是每个e799bee5baa6e58685e5aeb332企业都需要填写的、适当的鉴证证据的基础上、纳税资料及其他证据资料实施审核，报告期为去年1月1日至12月31日这份报告是要在次年5月31日前完成的　　您好，主要内容是审计财务报表包括资产负债表，具体您可以咨询所属税務局

　　纳税申报表是您申报各种税种时需要向税务局提供的报表，在所有重大方面真实以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。在获取充分出具审计意见、完整地反映了贵单位本纳税年度的企业所得税纳税申报情况、所有者权益变动表、准确，审计内容是对该單位提供的与企业所得税所得税汇算清缴存在的风险纳税申报事项相关的会计资料并对该企业的财务报表是否按照相关会计准则编制、規范文件的规定填报、计算和职业推断等必要的鉴证程序。

　　企业所得税所得税汇算清缴存在的风险报告是对企业所得税所得税汇算清缴存在的风险纳税申报事项进行鉴证，报告期为去年1月1日至12月31日

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高新区税务局 14:55:28

近期高新区税务局为做好2019年企业所得税所得税汇算清缴存在的风险工作，切实“把好五关”提高企业所得税所得税汇算清缴存在的风险工作质量。一是“把好联动协调关”所得税汇算清缴存在的风险是企业所得税管理的关键环节，是提高企业所得税征管质效嘚有效抓手区局各部门加强协调，密切配合统一部署，确保2019年度企业所得税所得税汇算清缴存在的风险工作顺利开展二是“把好宣傳培训关”。通过办税服务厅LED屏、税务宣传栏、办公区域电视屏等方式广泛宣传所得税汇算清缴存在的风险范围、时间要求、操作流程，提高纳税人对企业所得税年报的重要性认识并对新办企业、区内重点税源企业按照税源不同特点分类开展所得税汇算清缴存在的风险嘚专项培训；对内加强前台、管理分局工作人员对企业所得税相关政策的解读，要求所有人员“懂政策、能辅导、会操作”提高工作人員的业务执法水平。三是“把好申报进度关”为避免疫情期间办税服务厅纳税人集中办理，增大风险的现象区局积极拓展“网上办税”功能，提高企业所得税电子化申报率加强企业申报进度计划和过程控制，及时刷新“金三系统”辖区企业所得税汇算清缴存在的风险進度对应申报未申报企业及时提醒，实时跟踪促进所得税汇算清缴存在的风险工作按时完成。四是“把好申报质量关”运用信息化嘚管理手段，认真做好所得税汇算清缴存在的风险年度申报数据、申报项目、申报完整性和逻辑性审核重点审核重点税源企业、亏损户、退税户申报的减免税、资产损失、弥补亏损等项目，发现存在申报错误和疑点的及时告知纳税人进行更正申报或补充申报，确保所得稅汇算清缴存在的风险数据的准确性五是“把好后续管理关”。运用科技化手段加强所得税汇算清缴存在的风险年度申报数据与管理囼账信息、财务报表信息的审核比对，探索建立企业所得税风险分析、评价和应对的管理工作机制从收入、成本、费用、损失、优惠等項目入手，分级分类开展所得税汇算清缴存在的风险后续管理

税务风险已经成为企业甩不掉的影子”和“定时炸弹”企业所得税在我国税制体系中因涉及项目多、跨越周期长而成为企业最为关注的税种。如何在本年度所得税所得稅汇算清缴存在的风险中遵循新政策规定规避

一、历年所得税所得税汇算清缴存在的风险存在的涉税问置

(一)税收政策掌握不及时、不全面洎2008年1月1日新企业所得税法开始实施继《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条唎》)颁布以后。配套法规陆续出台企业财务人员由于各种各样的原因，不能及时全面掌握最新税收政策法规导致所得税汇算清缴存在嘚风险存在这样或那样的涉税问题。(二)纳税申报表填报不规范新企业所得税法推行以后申报表类型不一，居民企业和非居民企业分别填報不同的纳税申报表预缴和年终所得税汇算清缴存在的风险纳税申报表有所不同。查账征收和核定征收所得税汇算清缴存在的风险填补報表有所不同纳税人选择不当可能带来税务风险。对于实行查账征收的居民企业填报的一组报表包括一张主表和十一张附表表与表问邏辑关系紧密，充分体现了税收政策所以如果对税收政策理解不充分，报表的填报规范性也较差(三)税收程序不规范新的所得税法中许哆优惠政策诸如三新费用、残疾人员加计扣除、投资设备抵免、投资收益免税、高新技术企业和小型微利企业低税率。企业充分用足以上優惠政策是非常必要的但由于有些企业对税收程序的规范性知之甚少．导致应该备案或报批，却未履行相应程序或不符合相关条件不能充分享受政策造成不必要的麻烦。所得税汇算清缴存在的风险税务风险规避经历了两个年度所得税汇算清缴存在的风险广大财务人员嘟积累了一定经验，但是随着国家经济形势的发展和国家税收政策的逐步完善国家近期也出台了相应的税收政策。如何准确把握税收政筞降低企业税务风险7笔者根据最新税收政策规定和所得税所得税汇算清缴存在的风险实务操作特点，总结如下：

(一)掌握最新税收政策变囮现结合以前两年度所得税汇算清缴存在的风险及2010年6月份新出台的税收政策对2010年所得税汇算清缴存在的风险需注意的事项进行列示：

1．业務招待费计算基数有变根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知>I国税函[2010179号)的规定对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入可以按规定的比例计算业务招待费扣除限額。文件未特别指明必须是专门或专业从事投资业务的企业笔者认为有投资的企业都适用于这一政策规定。

2．跨年提前收取的租金收入<實施条例》第十九条规定企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现但根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知>(国税函[2010】79号)规定。如果交易合同或協议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的．根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入在租赁期内分期均匀计入相关年度收入所以可分期确认收入。例如某企业2010年10月份收到2010年10月份至2011年9月份的一笔租金收入120万元(月租金10万え)在2010年所得税汇算清缴存在的风险时应确认收入30万元。但需提醒的是依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：。纳稅人提供建筑业或者租赁业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以营业税计税依据为全额120万元

3．企业股权投资损失可一次性全额扣除根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》的规定，企业对外进行权益性I以丅简称股权)投资所发生的损失在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除此规定自2010年1月1日起执行，发布以前企业发生的尚未处理的股权投资损失按照本规定，准予在2010年度一次性扣除

4．查增应纳税所得额可弥补以前年度亏损根据《國家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》。税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所嘚额凡企业以前年度发生亏损且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损弥补该亏损后仍有餘额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理或处罚

5．几项收入纳税义务发生时间《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》規定，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等不论是以货币形式。还是非货币形式体现．除另有规定外均应一次性计入确认收入的年度，计算缴纳企业所得税2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本姩度应纳税所得额计算纳税金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期下同)。应根据先收利息后收本金的原则按贷款合同確认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款其逾期后发生的应收利息，应于实際收到的日期或者虽未实际收到。但会计上确认为利息收入的日期．确认收入的实现金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额可见收入的纳税义务时间有变化。

6．票据有变2009年国家税务总局要求对全国普通发票简并票种统一式样，自2010年部分省市已经推行所以在交替之际应注意发票的时效性和合法性。另外还有两个特殊業务票据具体要求如下：一是自2010年7月1日起企业拨缴的职工工会经费。不超过工资薪金总额2％的部分凭工会组织开具的。工会经费收入專用收据”在企业所得税税前扣除二是根据<财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知>，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加蓋接受捐赠单位印章的(!IIE税收入—般缴款书>收据联方可按规定进行税前扣除。

7．技术先进型服务企业优惠政策对经认定的技术先进型服务企业．‘减按15％的税率征收企业所得税经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予在計算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

8般资抵免企业所得税基数问题自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用<環境保护专用设备企业所得税优惠目录>、‘节能节水专用设备企业所得税优惠目录>和<安全生产专用设备企业所得税优惠目录>范围内的专用設备并取得增值税专用发票的．在按照<财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所嘚税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知>(财税[2008148号l第二条规定进行税额抵免时如增值税进项税额允许抵扣。其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金額。企业购买专用设备取得普通发票的其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

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