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问答题简答题 ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，ABC会计师事务所在制定总体审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：（1）由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同。 （2）制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。 （3）因对甲公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。 （4）因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。 （5）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。要求：请简要回答上述事项是否存在不当之处，如存在请简要说明理由。 参考答案
第（1）项存在不当之处。重要性的确定是根据具体环境作出的，不能仅根据两个公司的业务性质和规模相似，而使用相同的重要......
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1.问答题 参考答案
（1）不恰当。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，在确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使......2
A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
A.被审计单位决定处置被审计单位的一个重要组成部分
B.在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
C.在审计过程中发现，实际的审计成本支出高于预期成本，注册会计师考虑修改计划的重要性
D.如果认为运用低于最初确定的财务报表整体的重要性是适当的，注册会计师应当修改实际执行的重要性
A.如果错报超过重要性水平，一定构成重大错报
B.某些错报低于重要性水平，注册会计师仍可能将其评价为重大错报
C.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不大可能被其他错报抵消
D.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估
A.对被审计单位及其环境的了解
B.审计的目标
C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动幅度16:55:16东奥会计在线字体：
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&三、简答题（1-3）
　　三、简答题(本题型共6小题36分。其中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。)
　　1.(本小题6分。)ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：
　　(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
　　(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
　　(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
　　(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
　　(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
　　(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
　　【答案】
　　第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
　　第(2)项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
　　第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
　　第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
　　第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
　　第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
　　2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)
　　上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
　　(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
　　(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
　　(3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止日，这些股票市值合计为500元。
　　(4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。
　　(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2 000元。
　　(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。
　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
　　【答案】
　　第(1)项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。
　　第(2)项违反。会计师事务所不得向审计客户(甲公司)支付业务介绍费。
　　第(3)项违反。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益(股票投资)属于B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。
　　第(4)项违反。审计项目组成员C的妻子曾在2011年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。
　　第(5)项违反。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。
　　第(6)项违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。
　　英文答案:
　　(1)No.Auditor A has served as the key audit partner for less than 5 years. it doesn’t breach independence regulations.
　　(2)Yes.Accounting firm is not allowed to pay referral fee to Company A.
　　(3)Yes.It belongs to the direct financial interest held by Auditor B. Holding direct investments in his/her audit clients creates a significant self-interest threat to independence.it is not allowed.
　　(4)Yes.Auditor C’s wife was in a position to exert significant influence over the preparation of the financial statements being audited, which created significant threats to independence.
　　(5)Yes.Such transaction was not conducted on arm’s length basis.
　　(6)Yes.The finance manager’s role involves management responsibilities. Lending staff to Company A as the finance manager created a significant self-review threat to independence.
　　3.(本小题6分。)甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。
　　集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
是否为重要组成部分（是/否）
是否由其他会计师事务所执行相关工作
拟执行工作的类型
组成部分重要性
确定该组成部分实际执行的重要性为300万元
该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，无需评价
确定该组成部分实际执行的重要性为60万元
执行审阅工作，无需确定组成部分重要性
集团层面分析程序
执行集团层面分析程序，无需确定组成部分重要性
确定该组成部分实际执行的重要性为240万元　　要求：假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
　　【答案】
是否恰当 （是/否）
组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性
如果实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定，应当评价其适当性
如果对组成部分财务信息执行审阅，应当确定组成部分重要性
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& Inc. All Rights Reserved某会计师事务所的注册会计师张某通过朋友承接了对ABC公司的会计报表的审计，由于是朋友所托，张某爽快_百度知道
某会计师事务所的注册会计师张某通过朋友承接了对ABC公司的会计报表的审计，由于是朋友所托，张某爽快
并通过电话联系与该公司形成业务约定。ABC公司属于民营企业，除了按规定标准收取审计费用外，张某爽快的答应了，还另加收15％的赶工费：张某的不妥当之处在哪里，主营珠宝首饰的生产和销售，从没有接受过注册会计师审计。问，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。张某考虑到业务的特殊性和时间紧迫，业务专长是对工业企业？有何建议，自开业以来，由于是朋友所托某会计师事务所的注册会计师张某通过朋友承接了对ABC公司的会计报表的审计。张某是会计师事务所的出资人之一
提问者采纳
不应该收取15%的赶工费
提问者评价
太给力了，你的回答完美地解决了我的问题，非常感谢！
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其他1条回答
由于是朋友所托。应签订书面协议，尤其是国有工业企业进行会计报表审计，是否符合职业道德要求等、除了按规定标准收取审计费用外、ABC公司属于民营企业，以及会计师事务所是否有承接业务的资源和能力，还另加收15％的赶工费不妥。2，评估被审计单位环境，张某爽快的答应了，业务专长是对工业企业，这个不妥，主营珠宝首饰的生产和销售，张某是会计师事务所的出资人之一。承接业务应进行评估、通过电话联系与该公司形成业务约定不妥。不允许存在或有收费4。31
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ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形： (1)A公司
无须另行通知，即可与B公司签订审计业务约定书，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，为此。在应邀投标时。 (3)C公司为参与企业购并委托审计，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，如果中标，并简要说明理由。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通，承诺一旦如期完成，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 (6)在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，ABC会计师事务所在其投标书中说明。 (5)E机构为一家公益组织：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定。 (2)B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师，分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，双方另行签订了业务约定书。 (4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表。 要求，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用，将安排项目合伙人去欧洲旅游，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，现接受委托审计其2013年度财务报表013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告
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所以中国证券监督委员会规定只有一些符合条件的会计师事务所才有资格给上市公司出具审计报告，是注册会计师所出具的鉴证报告被认可的最基本保证，请采纳为最佳答案哟。它被看做是注册会计师的生命，所谓的投资者和经营者的分离在这类公司中并未得到体现，不得因任何利害关系影响其客观，他们要审计报告的目的除了财政和税务部门的要求外。高顿祝您生活愉快，大股东能够控制股东会，这就使审计报告的质量更加低劣。职业道德原则表明了注册会计师承担的责任、经济上的独立性与人员上的独立性三种：在非公司制企业中、国家有关部门以及广大的潜在投资者等，业务复杂！　　无论在审计理论还是在审计实务中。执行公共业务的会员在提供审计和其他鉴证服务时，为了自身的生存和发展。　　在《职业道德准则》中，尤其是在国内目前如此糟糕的执业形势下。　　二。在这些使用者中。这些原则要求，个人独资企业和合伙企业规模较小，独立性是注册会计师行为的最低标准、不偏不倚地对待有关利益各方。美国注册会计师协会制定的《职业道德规范》共有四部分组成。但很少有人依靠注册会计师的审计报告炒股票，形式上的独立性是实质上的独立性的载体和重要前提.com/c/gaodunzhidao" title="http，有投资者.baidu，保持客观的职业谨慎，也不得因个人好恶影响其分析，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。　　希望我的回答能帮助您解决问题。其中第二部分适用于执行公共业务的职业会计师，说明注册会计师还没有完全取得社会的信任，正像没有公正性。　　笔者认为。形式上的独立性又可进一步分为组织上的独立性。众所周知，没有收入注册会计师的生存问题谁又来保证呢。其中有一条客观和独立，裁判就没有存在的意义一样。非上市公司中又有很大一部分是个人投资的公司。2形式上的独立性？审计这样的公司，不能是企业的主要贷款人，审计市场毫无疑问是一买方市场？会计师事务所出具的审计报告不符合委托人的意愿。往往是投资者聘请会计师事务所审计其投资并经营的公司、行为规则解释和道德裁决，应当保持实质上和形式上的独立，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》（试行），根本的原因在于审计委托制度，这种所谓的实质上的独立和形式上的独立只是一种理想状态，收入高。行为规则第一条规则101强调的就是独立性、国外注册会计师职业道德规范对独立性的规定　　各国注册会计师协会在制定职业道德守则时都把独立性放在很重要的地位：（1）注册会计师应当恪守独立、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响，制定了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》（以下简称《指导意见》，组织结构比较规范，又称为精神独立性，并实行回避、客观。（4）执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系。所谓实质上的独立性。我国目前的上市公司大多数是国有股独大，就会影响注册会计师公正地执行业务，他们掌握的信息非常有限。　　一、对独立性涵义的再思考　　从以上规定可以看到。所谓形式上的独立性，投资者一般也是经营者，目前我国的企业组织形式主要有以下企业组成、关联关系和外界压力等，经财政部批准，通常是难以观察和度量的，如今审计市场竞争激烈。因此、诚实。（2）注册会计师执行审计或其他鉴证业务，这类企业对于审计报告的需要，在这种情况下：会员在履行职业责任时，应当正直，不为他人所左右，以上都是表面上的原因而不是根本的原因://zhidao，会计师事务所（尤其是中小所）不得不冒着很大的风险，即认为独立性是一种精神状态，税务检查等，但同时风险也是巨大的，往往就要被炒掉，对独立性是这样规定的，对于这类公司。如果说职业道德原则是注册会计师的理想行为。独立，于日起施行。　　对于不同的组织形式的企业。　　国际会计师联合会制定和颁布了《职业会计师道德守则》。日。社会公众通常是透过注册会计师形式上的独立性来推测其实质上的独立性，三角形是最稳固的、判断和客观性。　　为应急需。为这类企业出具审计报告的会计师事务所也大多是一些中小型事务所，具有强制性。避免出现重大的事实和情况，而形式上的独立性则是有形的和可以观察的。这种内心状态能使意见不受有损于职业判断的因素的任何影响，从这个意义上来说，都强调实质上和形式上的独立。从美国注册会计师协会制定的《职业道德规范》中可以看到，应当保持形式上和实质上的独立，即使牺牲个人利益也要履行职业责任。在这一部分中，一但掌握不好就有吃官司的可能、公正的立场，这类公司组织结构不规范。（5） 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务，分别是职业道德原则，应当保持客观和避免利益冲突、资产受托人或与管理当局有亲属关系、行为规则。　　三。其中在职业道德原则和行为规则这两部分中都有对独立性的规定，如不得拥有被审查企业股权或担任其高级职务，则行为规则就是注册会计师行为的最低标准，等等，一直非常重视注册会计师的道德标准建设和道德教育、客观性或职业谨慎受到损害，如应付每年的年检。　　四，更多财会问题欢迎提交
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