财政专项资金审计管理问题研究农业国内外研究现状吗_百度知道
财政专项资金审计管理问题研究农业国内外研究现状吗
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内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的，当企业规模较小，业务量少时，矛盾并不突出，而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险随之增加，对于企业内部财务控制的要求也随之增加，这就需要建立一个有效的财务控制体系。一、西方企业内部财务控制的历史演化西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了以下三个阶段：1、企业活动的财务控制阶段。生产企业产生后的早期，其财务控制主要围绕增加产量的生产活动进行。19世纪末20世纪初，随着社会化大生产程度的提高，经营者意识到企业生存和发展主要取决于成本的高低，所以提高劳动生产率、控制成本成为财务控制的主题。2、以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段。虽然19世纪末20世纪初股份公司开始迅速发展，但股份分散，从而出现经理控制董事架空股东的情况。根据伯利(Berle)和米恩斯(Means)合著的《现代公司和私有产权》，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。为了保护股东利益，20世纪70年代威尔森、斯宾塞、泽克海森、科斯创立了委托代理理论。该理论针对委托者和代理者之间的信息不对称，提出一套理论和方法指导委托者设计最优机制，来实现委托人期望效用的最大化。这样此后财务控制就分为两个层次：委托者对代理人的控制和代理人对经营活动的控制。财务控制出现多层次、多方位的特点。3、以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。20世纪80年代提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。财务控制进入了内外结合、内部多角度进行控制的阶段。二、西方企业内部财务控制研究的简要评述西方理论界对企业内部财务控制的研究对财务控制理论发展起到了启示性的作用。但据目前所掌握的资料显示，其触角主要集中在财务经济学，而对纯粹财务管理学范畴重视不够;对财务控制的研究集中在金融控制和内部控制(审计领域)，对财务控制的内涵及外延未进行深入研究，也未建立完整的企业内部财务控制理论体系。
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县域经济发展中农业专项资金审计研究
【摘要】：农业丰则基础稳,农民富则国家强,农村稳则社会安。县域经济的主体是“三农”经济,我国大部分县域经济呈现农村经济的特点。随着经济的发展和中央政府的重视,支持农业发展的资金种类和资金量逐年增加,基层审计部门也加大了对农业专项资金审计的力度。本文研究了县级政府农业专项资金审计中存在的问题,旨在通过从基层的研究,丰富国内对农业专项资金审计方面的研究材料,探索出可以用于改进我国县级政府农业专项资金审计问题的正确方法,使县级层面的农业专项资金管理水平提高一个新台阶。本文以县域经济发展中农业专项资金审计为题,立足我国县级政府农业专项资金审计现状,充分借鉴国内外相关理论研究成果,运用理论分析、实证研究、归纳演绎等方法,结合笔者在基层农业专项资金审计工作中的实践,对农业专项资金审计服务县域经济发展的现状及其原因进行了分析,并针对这些问题提出了改进建议。本文引用了最新的数据,通过大量实例来说明县级政府农业专项资金审计中存在的问题,进而提出一系列合理的、具有可操作性的对策和建议。全文分为五个部分。第一部分是绪论,论述了研究背景、研究意义、文献综述、本文结构和内容、创新之处。第二部分阐述了审计、农业与县域经济的定义,并分析了农业专项资金审计促进县域经济发展的内在关系。第三部分从农业专项资金审计现状提出资金管理部门职能交叉、资金被挤占挪用,绩效审计程度不够的问题；从审计法制不健全、农业专项资金审计与经济责任审计、绩效审计结合程度不深、审计结果公开透明不足,人员结构不合理等因素进行了原因分析。第四部分从完善法制建设、拓展审计内容、提高审计结果公开透明度、重视对审计人员职业道德和素质的培养。第五部分是研究结论和展望。
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2015【分类号】：F239.61;F812.8
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400-819-9993吉林省涉农重点专项资金财务审计问题研究--《吉林大学》2012年硕士论文
吉林省涉农重点专项资金财务审计问题研究
【摘要】：我国涉农重点专项财政资金的来源面广且较为分散，其中占比最重的是来自中央及地方政府的财政支出。长期以来，我国涉农重点专项资金的投入及管理工作一直不够规范，违纪违规问题日趋严重，国家审计部门对涉农重点专项资金合规性的监督成为了审计工作的重点，并以此作为涉农重点专项资金效益审计和经济责任审计的基础和前提。在这种情况下，有关涉农重点专项资金的财务审计的研究以及进一步提高审计部门查处涉农重点专项资金违纪违规问题的能力，便具有了十分重要的现实意义，
本文的研究重点集中在农业综合开发资金以及扶贫资金两项涉农重点专项资金的财务审计问题。论文首先是从理论角度阐释有关涉农重点专项资金的财务审计工作的重要意义，同时根据来自吉林省涉农重点专项资金重点投入县的抽查走访情况以及问卷调查的结果进行实际分析，总结目前吉林省涉农重点专项资金中农业综合开发和扶贫资金两方面工作中普遍存在的资金投入及管理环节上的问题，并据此提出加强审计部门的监督职能和监督力度；对目前吉林省有关农业综合开发及扶贫资金的财务审计工作进行研究，分析其中存在的主要问题以及导致这些问题产生的原因，并在此基础上针对性的提出解决问题的措施方案；论文在最后部分指出，吉林省审计部门应当在总结实际工作中的经营教训的基础上，系统提出改善吉林省政府财政资金财务管理审计工作的合理化建议，积极配合国家资金管理部门共同完善财务管理制度，提高自身对国家财政资金的监督管理力度，从而确保吉林省涉农重点专项资金得以高效、合规的执行运作。
【学位授予单位】：吉林大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2012【分类号】：F239.41
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400-819-9993农业资金是一项关注民生的资金，与广大农民群众的利益息息相关，随着中央对“三农”问题的进一步重视，对“三农”投入的力度将越来越大，对农业资金审计工作既提出了新的挑战，又提供了机遇、也增加了压力。在科学发展的新时期，如何管好用好越来越多的支农资金，是农业审计人员应该积极探索的重要课题。因此，如何积极开展农业资金的审计监督工作，促进农业宏观调控手段的运用和宏观调控目标的实现，更好的发挥国家审计“免疫系统”作用，是摆在广大农业审计人员面前的一项重要任务。
一、目前农业资金管理方面存在的问题
（一）新旧体制同时并存，投资体制尚不规范。处于规范定型的关键期，一是农业投资由过去的直接投入以增加投资总量变为引导示范性投入，以发挥引导农民和集体投资的作用。本来，政府对农业投资的政策性作用并不以直接经济效益为主要目标，但是市场经济又促使资金运动日趋市场化，寻求高的回报率和最佳效益，导致部门间、地区间利益驱动和诱导，使资金管理出现向非农业不合理转移。二是依法管理投资环境尚未形成，缺少对农业投资的法律和制度保障。国家至今还没有一个比较完善的“农业投资法”作保障，因此各地区、各部门和单位对农业投入的随意性就很大，在投资政策选择上偏向见效快、比较利益高的产业，挤压了农业投资。
（二）“地方配套”资金未配足，到位率低且流失严重。国家对农业建设项目投资一般都要求各地方配套资金，不少地方单纯从地方财政困难角度考虑，采用种种方法搞虚假配套，一是为能得到上级拨款，不得不东拉西凑，严重影响了地方配套资金到位率，致使建设项目没办法按计划执行，形成未建和半拉子工程。二是由于地方财政困难，大量资金用于平衡财政预算及弥补行政事业费不足。三是投资形成的固定资产缺乏科学管理，丢失损害，挪作它用，造成国有资产流失和浪费。
（三）县级政府各部门管理财政农业专项资金体制不顺，职能交叉重叠，项目管理链条长，行政成本高，效果、效益不佳。
从目前农业专项资金管理情况看，涉及县级财政部门，计划管理部门及扶贫办、农业综合开发办；行业主管部门又涉及农业、林业、水利、畜牧、农机、科技局等。在这样的管理体制下，一是不利于工程项目的管理和尽快实施。如一些县发改委管理的工程，即负责项目立项，又负责工程实施和管理，工程管理和监理势必会出现问题。二是同一类项目由多个部门管理，缺乏统筹整合和集中实施的效能，造成资金投入分散，难以形成集中资金办大事，影响到建设项目投资效果。
（四）建设项目管理薄弱，存在重项目申请，轻项目管理忽视项目效益的问题。随意扩大建设规模，变更项目计划的情况时有发生，土建工程私人承包，层层“剥皮”，存在项目建设质量隐患。
二、农业资金审计的现状和存在的问题
（一）审计执法依据不足，相关法规制度不够完善，亦无力度且工作难度大。党和政府对农业愈加高度重视，国家财政状况的不断好转，每年对农业的投入也随之不断增加，但保障农业投入的法律法规还缺乏配套措施。农业资金审计也就存在一个执法依据不足和乏力的问题。同时，由于农业资金审计中所涉及的问题，大都是党和国家有关农村经济政策的贯彻落实中的关键问题，也是社会上的热点问题，各级政府、领导和人民群众极为关注。由于受地方和部门保护主义影响，地方审计部门查出的问题，不是如实上报，而是采取行政干预的手段，层层打折扣，层层隐匿不报，使违纪违规现象屡见不鲜，给农业审计监督工作增加了难度。
（二）项目建设工程审计是薄弱环节。农业专项资金投入与管理，大都按基本建设程序管理，从项目立项、审批、拨款至工程竣工决算等环节，均涉及工程概算、预算和竣工决算等方面的知识。而目前农业审计方法大都是以财政财务收支审计为主，基建工程和效益审计很少涉及。而被审计单位恰恰是在工程概算、决算、支出等方面，以虚报支出、代开窗口发票等形式套取资金，掩盖违法乱纪行为。目前农业审计人员受制于知识结构限制，业务技能还不能适应工程造价审计的需要，对一项工程的经济效益情况不能做到实事求是的评价。是影响农业审计的一个薄弱环节，亟待加以解决，这种状况也留下了潜在的审计风险。&
（三）审计人员的知识结构、专业结构、以及在审计分析、综合报告撰写等综合素质方面还存在一定的问题。审计人员的观念仍停留在传统的思维定式上，缺少创新意识，无法查清和处理一些突出的问题。在审计过程中习惯于按经验办事，忽视严格按规范操作。往往偏重于“就审计论审计”、“就收支查收支”、“就违纪查违纪”，不善于将微观审计中发现的情况和问题进行归纳、综合与分析研究，并针对存在问题和产生问题的原因，提出标本兼治的对策和带有建设性和可操作性的建议，及时向政府领导和有关部门反馈，特别是从宏观高度揭示农业深层次方面的问题显得乏力。直接影响了农业资金审计的质量和水平。
（四）针对目前农业资金使用效益比较低的现状，缺乏对效益审计的探索，审计的时效性不强。因各级主管部门管理水平不高，基础工作薄弱，没有全面的效益评价指标体系。审计人员工作思路和审计方式方法不能做到与时俱进，尤其是不能多角度看问题，视点低，审计方式滞后，对农业资金效益进行审计的条件还不具备。这不仅加大了审计风险，很难在宏观决策中发挥审计建设性作用，如何开展效益审计需要我们在今后的工作中积极的探索和创新。
（五）审计处理只对事，不对人，存在年年审计，年年有问题的情况。农业资金审计大都涉及经济不发达地区，审计处理处罚上偏于对单位的处理处罚，对责任人很少追究责任，多数以对单位的处罚代替对个人行为的责任追究。对农业资金违纪违规问题，一般只要求归还原资金渠道，罚款等为主要方式，处理违法违规问题罚款无处列支，被审计单位支付的资金应由公共资金支付，但大多数就用原专项资金支付，结果造成再次违纪，有些已形成挤占挪用的问题很难纠正，还有的根本就无力归还资金原渠道，审计也没更多的追究，故审计威慑力不大。
三、强化农业资金审计的对策
根据农业资金的特点、当前管理状况和存在的诸多问题，加强农业资金审计是当务之急。能不能强化农业资金的审计，我认为必须做好以下几方面工作。
（一）转变观念，与时俱进，勇于开拓，逐步探索农业资金效益审计。
效益审计是审计工作发展的方向，在财务问题基本解决的情况下向效益审计过渡是审计的必然结果。针对少数地方违规行政、盲目决策、粗放管理，必然导致决策失误、损失浪费情况，积极探索扶贫资金效益审计是强化各级政府和扶贫资金主管部门认真履行职责，提高行政效率的需要。同时，通过近几年对部分农业资金连续的审计，农业资金管理情况有了相对的好转，客观上需要审计转换理念，从宏观上把握问题，把揭露制度的缺陷、评价现行政策的效果当做重要工作内容，从政策、制度和管理上研究问题，充分发挥审计的“免疫系统”作用。通过效益审计，既要保障中央和地方投入的大量农业资金安全合规的使用，更要从总体上评价农业资金使用的经济效益，社会效益和生态效益。督促资金管理部门建立一套绩效考核和监督问责机制，促进项目的规范化管理及资源的优化配置，切实发挥农业资金的投资效益显得十分必要。是新时期扶贫开发政策更好地为“三农”服务的外在要求，也是更好地履行审计监督职责，不断提高审计工作质量和水平的内在要求。
（二）树立审计监督为农业宏观调控服务的意识。实践证明，农业专项资金审计除了真实合法性审计外,一个更重要的方面就是要监督检查国家政策执行和落实情况，有较强的宏观效应，不仅能查处违纪违规问题，保证资金的安全与完整，还要通过大量的综合分析，发现管理方面存在的问题，为领导宏观决策提供依据。
在农业经济市场化过程中，首先要从宏观的角度监督农业投资政策落实情况。一是要理顺农业投资领域的各种经济关系，突破以往投资体制存在的局限性、随意性，形成良好的投资环境。二是要考虑农业的特殊性和投资的政策性，真正使各级政府增加农业资金投入政策得到落实。三是明确政策投资主体及责任，要加强业务主管部门根据行业发展规划，合理安排使用资金的职能，明确地方各级财政农业投资的权责关系。这样，才能使审计监督与计划决策相结合，与投资手段的投资效益相结合，把国家农业投资政策用足用好。其次，各级领导要树立审计监督为宏观调控服务的意识，加强审计监督工作。第三，审计部门安排审计项目计划时要把为宏观调控服务思想贯穿于工作思路、组织领导、计划安排、目标考核等方面。通过审计，有针对性地对农业资金投入和使用，从宏观的角度提出总体意见和建议，促进农业宏观调控目标的实现。
（三）突出审计工作重点，充分体现农业审计工作的宏观性。农业审计工作要在宏观调控中发挥好监督服务的职能作用，就要从宏观角度来突出审计重点：一是对财政一级拨款的农业专项资金每年都要实行审计，抓好重点资金的审计。要根据国家对农业产业结构调整中确定的投资重点开展审计。这些资金量大，而且在农业资金中占主导地位。通过近几年农业审计的实践看，抓住重点资金的审计，一方面能反映出农业资金管理使用的现状和存在的主要问题，另一方面能引起政府领导和有关部门的重视，达到事半功倍的效果。二是抓好重点单位的审计。农业资金分布很广，涉及的单位很多，其中财政、农业主管部门不仅拥有农业资金的分配使用权，而且拥有农业资金的监督权。抓住了重点单位，就抓住了龙头。三是抓好重点项目的审计。重点项目资金投入量大，而且具有代表性，加强重点项目的审计对提高资金的使用效益是非常必要的。
（四）强化农业审计执法力度，促进宏观调控目标的实现。加强农业专项资金审计，坚持以农业项目为载体，以农业资金为主线，围绕财政部门的分配、主管部门的管理、县市的使用三个层面开展审计工作，其目的是提高资金使用效益，促进宏观目标的实现。因此，要认真履行《审计法》赋予的职责，增强审计的威慑力，遏制农业专项资金使用中各种违纪问题的发生，保证国家农业投资政策的落实和资金使用的完整有效。
（五）改进审计方法，发挥好为宏观调控服务的职能作用。
1.在审计对象上，做到立项有高度，采取分层次，抓重点的方法。对财政部门和农口主管部门因进行定期审计，审计的重点不应只停留在监督农业资金的拨付和支出的真实性、及时性方面，审计的目标也不应只定位在真实性和合法性上。对大型农业建设重点项目进行分阶段跟踪审计，要适应我国农业的新变化，逐步加大农业效益审计的分量。将管理使用农业资金的部门和单位全部纳入审计视野，在资金使用效益上下功夫，以加强项目管理和资金使用效果的监督。向绩效审计延伸，充分发挥农业资金的使用效益。
2.在审计内容上，做到实施审计有深度。审计人员要带着宏观分析的思路和点子，有目的地搜集第一手材料，严格按照审计准则的要求开展工作。以真实性审计为基础，加强对农业投入政策落实和资金使用管理效益的审计监督，把提高资金使用效益和促进国家农业政策的贯彻落实作为审计的出发点和落脚点，以查处违纪违规问题为基础，向政策、管理和效益三方面延伸，按资金的流向和最终使用点对审计查出问题较多、资金数额大的被审单位实施跟踪审计，一要做好农业专项资金的事前审计，帮助提高立项水平，促进配套资金及时到位，减少资金损失浪费；把违纪违规资金控制在最小限度。二要做好事中审计，防止资金被挤占、挪用，使工程项目达到质量要求，提高资金使用效益；三要做好事后审计，防止管理混乱及造成项目不能达到预期效果。及时发现和揭露问题，加强对资金的使用效益及政策落实情况的综合评价，分析影响效益和政策落实情况的主客观原因，有针对性的提出改进措施和建议。
3.要加强农业工程项目直接审计。当前,农业工程项目中的高估冒算，虚立项目等问题普遍存在。因此，审计内容要由审计财务资料向审计农业项目工程资料拓展，主要审查投资概算执行情况，有无违规超概算、有无损失浪费现象，项目建设投入运营或投资回收期、投资回报率是否符合设计能力。从项目决策、建设、运营各个环节审查，有无决策失误、工程质量隐患，是否存在建设进度缓慢、项目闲置难以运营等不经济情况。这既是当前农业资金效益审计的重点内容，也是实现由过去重视资金投向、拨付等环节，到重视投向、拨付和资金利用效果，跟踪问效的根本转变。对项目的预算执行和决算实施审计，既要审查资金到位情况，又要审查项目完成情况，以保证项目按时实施，按质完成。
4.在组织形式上，实施“上审下”审计方法。即上级审计机关对下一级政府或越级对掌管农业资金的财政、农行、农口等主管部门实施审计。这样，既有利于客观、公正地反映资金再分配、使用和管理及使用效益等方面存在问题的弊端，同时还可以为下级审计机关撑腰，充分发挥审计的宏观监督职能。
5.在审计手段上，积极探索传统审计方法与现代审计方法结合的路子，提高审计效率和质量。改变过去传统的详查审计方法，充分利用现代计算机技术和手段，随着计算机的普及和运用，目前各单位均逐步使用计算机进行会计核算。采用计算机辅助审计技术，可以帮助审计人员更迅速、有效地核对会计资料，从而可以用更多的精力做分析和判断工作；帮助审计人员在大量的会计事项中进行特征抽样，快速、准确地完成许多统计和计算工作，降低审计成本，减少审计风险。
6.积极探索对扶贫工作重点县、乡镇领导干部经济责任审计。《中国农村扶贫开发纲要》明确要求落实扶贫工作责任制，坚持省负总责、县抓落实、工作到村、扶贫到户。因此，脱贫致富是贫困地区的第一要务，把落实扶贫政策，带领贫困户脱贫致富情况，扶贫资金使用效益情况列入经济责任审计。主要审查扶贫资金工作措施是否有力，扶贫工作目标是否实现，通过审查评价，可以促进贫困地区领导干部履行职责，改进工作，建立健全扶贫责任制，完善扶贫机制，推进扶贫工作制度化、法制化、程序化和规范化进程，达到提高扶贫资金使用效益，加快脱贫致富步伐的目的。
（六）加强综合分析，服务宏观决策。宏观信息反馈最终体现在分析报告中，通过大量的审计情况综合整理、分类汇总、归纳分析研究，可以看出宏观经济的预定目标实现程度，提出宏观性的建议。因此，审计综合分析工作要能够揭示问题、把握重点、找准症结、提出建议，为政府有关部门加强宏观经济管理、进行决策提供参考依据。当前，审计信息传递和审计综合分析还存在一定问题，主要是审计人员素质不高，综合分析能力差，审计时效性不强，审计人员结构不合理等等。因此，要加强审计人员综合知识的培训，扩大信息量，提高审计人员综合分析水平。
总之，农业资金审计责任重、期望高、风险大，必须紧紧围绕促进农业和农村经济健康发展的中心而开展，重点对农业资金的筹集、使用、管理情况实行经常性的、有计划的审计监督，在实践中不断探索，不断开拓农业审计的新领域，不断总结提高，积累经验，提高审计质量，严格执法，开创农业审计工作新局面。
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