论文发表、论文指导
周一至周五
9：00&22：00
营改增对企业会计处理及报表的影响分析
　　摘要：自从我国财政机关根据市场发展和企业财务管理特点，对我国增值税以及其他税务制度进行改革以后，我国众多企业单位都对其重点关注，并积极响应参与试点，据统计发现目前已经有近十几万户公司企业参与其中。而目前随着营改增税务政策的不断深入和推行，其他相关制度和规定也日渐成熟与完善。可以说营改增制度是我国经济市场发展后的必然改革措施，也是推动我国中小企业良性发展的重点税务制度。笔者结合其工作经验，就营改增实施以来对会计工作带来的影响进行分析和探讨，希望能够帮助企业更好的开展会计活动。 中国论文网 /3/view-6015881.htm　　关键词：营改增 会计处理 报表 影响 分析 　　营改增是我国2011年11月份财务部门和国家税务机关共同推出的一种营业税改为增值税的税务制度，在开始试点期间，生产服务行业就被列入试点首要行业。根据我国以往税务制度的规定和定义，增值税的范围过于广泛，基本涉及到所有商品和服务中，因此随着近些年来市场行业分类的不断细化，增值税制度也不再适用，在这种环境下，增值税改革就势在必行，因此可以说营改增是税务制度不断成熟、不断完善的必然选择。营改增的实施能够帮助企业进行结构减税，有助于刺激企业市场，优化企业服务结构和行业分工。根据目前众多企业营改增的试点状况，效果参差不齐，不少企业没有理解和认识到营改增对企业会计工作方面影响，这也在一定程度上阻碍了营改增税务制度的深入实施，使得营改增没有充分发挥其效能。下面笔者就围绕着这个话题展开讨论。 　　一、营改增概念及内容 　　所谓的营改增其实是营业税的应税项目改为缴纳增值税的简称，这是税务种类的一种转变，这种税务制度的改革对企业的长远发展有着积极的影响和作用。不难看出，对于服务产业或者是某种产品而言，实施营改增税务制度能够降低产品或服务的重复征税状况，有利于企业产业结构的调整和优化。一些服务行业如果按照以往税务制度就会重复征收营业税，而将其应税项目改为增值税以后就能够有效改善这种税负过重状况，而且这种税务制度有利于第三产业的发展，尤其是新兴的服务行业。与此同时，营改增的实施也对提高我国劳务产业和产品货物的整体竞争力有促进作用，按征收营业税的制度，产品出口就不会有退税，这在一定程度上提升了相关产业竞争力，然而这对出口企业也十分不利。但是从我国整体经济产业来看，这种税务制度对降低中小企业纳税总额有着积极的作用，间接也就促进了中小企业的发展，从而有助于优化我国市场经济产业结构，能够提高我国经济市场的综合实力。 　　二、营改增的实施对企业会计处理的影响 　　企业营业税和增值税是两个不同的税务项目，在企业会计科目入账和成本归类上面都不一样，因此当实施营改增以后，企业会计处理工作就会发生较大的变动，主要有以下几个方面的变化： 　　首先，由于营改增新添加了两个低档税率，企业会计项目的征税指标就发生了一定的变化，如信息技术产业中，如果按照以往的税务制度，那么其营业税就会按照0.05来征收，而营改增后，其营业收入就会按照0.06来征收增值税，虽然根据增值税的进项抵扣规则来看，实际税负是没有发生变化的，其他一些项目的总体税负还是略有变动的。 　　其次，营改增的实施无疑也改变了企业税务金额的计算方式。不同税务种类的税务确认、税款金额的计算方法、缴税实践等等都有不同，营业税和增值税也不例外。实施营改增后，对于中小企业或者小规模纳税人的税款金额计算相差不是很大，然而目前试点的一般纳税人的税款金额的计算方式与之前相比有了很大的改变，其核算更加复杂，因此企业就要明确哪些科目实施营改增可以免税、可以抵扣、不能抵扣的进项税务科目等等，这样有利于企业合理避税。 　　然后，营改增的实施对企业相关发票使用管理产生一定的影响。目前根据我国发票的使用管理状况来看，由于增值税发票直接关系到企业应缴税务费用，因此我国对于增值税专门设立了专用发票，并对该发票的购买、使用、抵扣认证，甚至是作废重开等等方面都进行了严格的规定和管理，并且一旦出现违规行为就会受到严厉的法律惩处。因此，对于企业而言，其发票的确认和开具就要更为严格，如营改增后销售的发票就要使用增值税专用发票。 　　最后，营改增的实施切实改变了很多会计处理细节项目，例如，若购买了一些应税产品或服务，根据营改增制度就会有进项税抵扣，因此在主营业务成本的计入时，就要算进项税的计提费用；营改增前，需要计提营业税来计入到营业税及附加科目中，而营改增后就不需要计提营业税；营改增也会影响企业流转税额，以及与流转税相关的城建税、教育费附加的等税种，虽然会计处理不变，但是其总额会发生变化。 　　三、营改增的实施对企业会计报表的影响 　　由于营改增实际上是一种是税务种类的转变，把营业税应征项目改为缴纳增值税，这一制度直接影响了企业财务报表的编写，主要有几个方面： 　　首先，根据我国目前企业会计准则，填写企业损益报表时，其主营业务收入科目主要填写的是含税收入总额，也就是包含营业税的收入金额，然而实施营改增后，在主营业务收入科目填写的就是减去增值税的主营业务收入总额，也就是在主营业务收入中扣除进项税和销项税后的收入金额。 　　其次，实施营改增，企业增值税的账目处理和报表与营业税不同，其应缴纳的增值税不同体现或反映在损益表中，这从根本上改变了企业财务报表的科目结构和数据信息。而且企业营业税也不用再计提，降低了营业税金及附加金额，也会影响企业利润表。 　　然后，在众多行业中固定资产都是企业重要资产，其价值对企业总资产及其结构产生很大的影响，如果固定资产稍有变动就会直接影响企业资产负载表的相关科目，如固定资产原值、累计折旧、应缴税费等等。然而实施营改增的税务制度，企业的固定资产原值就会间接降低，其入账额、累计折旧费用、期末余额等相关项目也会随之降低，同时应交营业税科目就不会再有，也影响了应交税费科目结构。 　　最后，根据营改增相关政策，增值税新添加了两个低档税率，11%和6%，以更为普遍的11%为例，如下图所示，计算企业税负和利润状况，由于实施营改增，企业营业税金及附加降低、企业总利润、净利润提高，而可抵扣进项税也随之提高，而根据内插计算比较可以得出，综合可抵扣进项税基本在0.07为分界线，等于这个数目时，企业税负一致，小于该数时，营改增后企业净利润要小于改前净利润，其税负要高于改前税负。 　　四、结束语 　　毋庸置疑，营改增实施的最主要目的就是帮助企业减免一些重复征税现象，促进市场经济产业结构的调整和优化，然而很多企业，尤其是物流企业因为对营改增的税务制度不理解，在营业增值税的确认上出现误差，导致企业会计报表和企业会计处理工作不尽人意，也影响了企业综合资源的优化和管理。针对这种状况，企业财会工作者必须要深入了解和研究营改增对企业财务工作的影响，要认识到营改增的主要目的和对自身企业未来财务管理工作带来的变化，以及如何高效、积极的应对这种变化。确实如现在很多企业试运行效果一样，营改增的实施导致了部分公司税务减轻、部分税务加重，要想切实改善这一状况，企业还必须要进一步完善会计各项工作，提高企业财会管理能力，提高企业核心竞争力，并进一步推动企业产业结构转型。 　　参考文献： 　　[1]耿贵珍，刘新梅，李善星，陈思颖，郭燕.“营改增”对企业会计处理机报表的影响分析――以交通运输业为例[J].交通财会，2013（7） 　　[2]薛娅.“营改增”后文化企业财税变化影响之我见[J].新会计，2012（6） 　　[3]童立华.浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施[J].现代商业，2013（6） 　　[4]黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计，2013（7） 　　[5]李翠凤.对“营改增”相关问题的思考[J].中国乡镇企业会计，2013（4）
转载请注明来源。原文地址：
【xzbu】郑重声明：本网站资源、信息来源于网络，完全免费共享，仅供学习和研究使用，版权和著作权归原作者所有，如有不愿意被转载的情况，请通知我们删除已转载的信息。
xzbu发布此信息目的在于传播更多信息，与本网站立场无关。xzbu不保证该信息（包括但不限于文字、数据及图表）准确性、真实性、完整性等。您所在位置： &
&nbsp&&nbsp&nbsp&&nbsp
度火炬统计报表填报注意事项(杨)上传精要.ppt 50页
本文档一共被下载：
次 ,您可全文免费在线阅读后下载本文档。
下载提示
1.本站不保证该用户上传的文档完整性，不预览、不比对内容而直接下载产生的反悔问题本站不予受理。
2.该文档所得收入(下载+内容+预览三)归上传者、原创者。
3.登录后可充值，立即自动返金币，充值渠道很便利
你可能关注的文档：
··········
··········
减少： 机构人员的分类、仪器设备原价指标 专利 的审核： 1、有的企业收入较低专利却很高，需要与企业核实； 2、授权发明专利与授权专利数据一致的也需要与企业核实。 3、申请专利>50，授权专利>50的需要与企业核实，如果确认需写明原因。 报表填报的注意事项
1.如果上报企业是集团公司，所填报的指标范围要统一。比如，上报集团的营业总收入，就要相对应填报集团的营业总成本等等指标；如果只是其中一家子公司的营业收入，相对应其它经济指标只能是这家子公司的。 2.报表要求的指标，均要填报，不能空缺。以前有重要经济指标不填的情况，比如“应付职工薪酬”、“营业成本”、“应交增值税”、 “累计折旧”、“本年折旧”等，汇总时现场补报，非常麻烦。 3.数据录入时会出现错误，比如企业法人码录入错误，指标单位搞错，录入时多一位少一位等情况，请大家录入后检查。 4.在汇总前将数据统一调整处理，导致数据在汇总时缺乏真实性。不要自行在家将数据统一大规模改动，不要为了应付汇总时的检验过关，最终导致上报的数据不可用。 5.有企业当年上报的数据与前一年数据完全相同的情况，使用的就是以前的数据。请录入后检查。
6.所有数据异常需要问明企业并写清楚解释原因 特色产业基地表 1、编号和产业基地名称必须与省厅下发的一致。 2、基地表中的所有数据要与去年对比
不能完全一致 （去年盐城有四家基地数据和上年是一模一样的） 3、经济数据的审核可以参考基地快报、与去年同比 必填 必填 收入上10亿元企业的填写要与经济表中的收入相对应（例1：上10亿元企业2家，基地总收入180亿；例2：基地内企业192家，上10亿元企业60家，基地总收入620亿；因此两个数据填写矛盾）
必填 必填 必填 经济数据的审核可以参考基地快报以及与去年同比增幅 1、不能与去年完全一样 2、指标增长较大和较小的一定要写明具体原因（原因不能是确认字样，必须是很具体 原因） 3、有产值的骨干企业产值不能为0 4、有总收入的基地必须要有分项值 5、主导产业国内占有率、特色产业比重不能为0；特色产业比重是指这个特色产业在本基地内的占比（例如：新医药特色产业基地，医药类特色企业产值占本特色产业基地的比重，按理说其占比值应该是65%以上，是引领整个基地的，是全基地的特色） 省级基本情况调查表 此表应盖单位红章，不收复印件及传真件。不与其他报表装订，单独一张提交。 基本信息填写完整 1、经济概况以及人员情况可参考快报数据，如与快报值相差较大，找其原因，并说明；还要与去年数据做同比。 2、所有经济指标单位为“千元”请勿改为“亿元”提交数据。 数据汇总会上，现场审核的要求
每年数据汇总时，现场会给出一些条件分析数据，所给出的内容并非都是错误，只表示这些数据不在通常的合理范围内，我们只是根据这些数据提出疑问。因为有的企业情况特殊，数据显示的确实是企业真实情况，那么此数据可用，无需修改。
重点审核的地方 核对企业清单（必须与下发清单一致，对于组织机构代码不一致都要重新核，对于有国家级高新区的地区区内外的企业一定不能重复报送） 区外高企汇总后的值要与一月份报的全年快报数据比对，如差别较大需要写明原因 软件校验数据平衡条件（不允许出现“错误”，对于“核实”信息要逐条审核） 4. 应付职工薪酬
营业收入高，年平均人数多，但职工薪酬为零或者很少；营业收入不高，年平均人数不多，但职工薪酬很高；对这两种情况提出疑问。 5. 营业税金及附加
A）营改增后，大部分行业不再缴纳营业税，对“营业税金及附加”仍然很高，或者为零的企业提出疑问；
B）建筑业与金融业仍然缴纳营业税，会根据营业收入或主营业务收入对这些企业的“营业税金及附加”极低或极高的情况提出疑问；
6.应交增值税
根据营业收入或主营业务收入，对应交增值税为零或过低或过高的企业提出疑问。比如，营业收入很低，但应交增值税很高的情况是什么原因，是否有出口货物，是否有出口退税？ 7.营业利润
根据报表中提供的数据，按营业利润的公式算出的营业利润数值与上报来的营业利润数值做对比，对两个数据相差极大的企业提出疑问。营业利润的多少，牵涉到企业应交所得税的多少，如果发现异常，请电话询问企业，不要随意改动。
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
8.本年折旧
根据固定资产原价和累计折旧，对本年折旧为零或过低或过高的企业提出疑问。 9.工业增加值率
按企业行业代码挑出工业企业，再根据报表提供的指标数据大概算出工业增加值率，分析企业情况，对此数字极高或极低的企业提出疑问。 工业增加值＝营业盈余+生产税净额+劳动
正在加载中，请稍后...你好，老师请问下我们是营改增，国税企业所得税季度收入总额是不含税还是含税的？_百度知道
你好，老师请问下我们是营改增，国税企业所得税季度收入总额是不含税还是含税的？
你好，老师请问下我们是营改增，国税企业所得税季度收入总额是不含税还是含税的？7月份的时候我们是在地税报营业税，8月份营改增营业税改到国税了，但8月申报是0，9月份有收入，增值税纳税申报表是不含税的收入，我现在不知道企业所得税季报收入总额应该是不含...
我有更好的答案
是不含税的收入。企业所得税的计税依据，是应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额其中：纳税人收入总额内容包括七项：(1)生产经营收入：包括销售收入、服务收入、其他收入(2)财产转让收入：包括固定资产、证券、股权取得收入(3)利息收入：包括企业债券利息、存款利息、其他利息(4)租赁收入：出租固定资产、包装物租金收入(5)特许权使用费收入：提供无形资产取得收入(6)股息收入：对外投资入股分得股利、红利收入(7)其他收入：固定资产盘盈收入、罚款收入、物资及现金溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入、事业性收费收入、补贴收入、捐赠收入。
准予扣除项目金额，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。
国税企业所得税季度收入总额是不含税还是含税的？－－－是的，是不含税的收入。另外还有一个就是2万以下是免税的。所以增值税达不到2万就是免的，季度里有个免税收入，这个用不用填。是不是就是填免税的那部分。和不免税时一样填，季度不满6万元的收入照样填，减免税金填在“本期应纳税额减征额”那栏，保证“本期应纳税额”栏为0就可以。
那你的意思是如果一季度低于6万就不用交企业所得税吗？
不是所得税，是增值税或营业税；所得税还没有优惠政策
哦，那只是营业税一个月低于2万免了，而所得税一个季度该是多少还是多少，跟这个没关系，只不过收入是不含税的收入。是这个意思吗？
嗯，非常正确！
7月份还没营改增，8月份改的，但8月份没有收入，9月份有收入，增值税纳税申报表报对着，但企业所得税9月份按成含税的，到下次季报的时候不知道还能调整吗？
可以的，季度本来就属于预缴，你多缴了，下个季度（或年度）申报时调整就可以。
哦，那就好，谢谢啊，不好意思我再问下，那个免交的部分用不用计提，是不是免交的部分月底要转到营业外收入里。
转到营业外收入，那是账务处理；你也要申报的。减免税金填在“本期应纳税额减征额”那栏，保证“本期应纳税额”栏为0就可以。这样才能保持一致。
本回答被提问者和网友采纳
1、企业所得税和会计报表上，收放都不含增值税，要调成不含税收入。2、如果你平时确认收入时，不知道会不会免税，所以，计提了增值税，则在知道免税时，应该把计税的分录红冲掉，这样，收入就增加了。3、季度申报里的免税收入，是指免企业所得税的收入，与这个增值税无关。
您的意思是不是比如一个季度收入5万，还是按5万来交所得税，免税那部分与这个没有关系？
朋友，低于2万免税，免的是营业税和增值税。你现在问的是企业所得税的申报表，这上面的免税收入是指企业所得税的免税收入，二者不是一回事，所以，与这这个2万免的税无关。那个填的是：国债利息收入、居民企业分红收入等。
哦，谢谢，明白了
营改增企业的企业所得税仍归地税征管，其余的请参考其他回答
其他1条回答
为您推荐：
企业所得税的相关知识
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。教你填写一般纳税人增值税申报！（一共六步）
为了大家能够轻松办税，小编在此整理了增值税一般纳税人申报时的注意事项、申报流程、报送资料、申报表填写的六个步骤……通通都在这里，教您一步一步轻松掌握，快快分享给您身边的朋友吧~~
增值税一般纳税人申报流程是什么？
答：一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：
（一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。
（二）纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。
（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。
提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。
增值税一般纳税人纳税申报需要报送什么资料？
答：增值税一般纳税人申报需报送资料如下：
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料 （注：《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第13号、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第27号、《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》国家税务总局公告2016年第30号发布的新报表）
其他资料1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联；3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件；4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单；7.主管税务机关规定的其他资料。
提示：纳税人通过网上申报的，不需再向税务机关报送纸质资料，但需要自行将相关资料留存备查。纳税人根据自己经营业务实际选择需要申报提交的资料，并在报表上加盖公章。
增值税一般纳税人申报表及其附列资料如何填写？
答：增值税一般纳税人申报比较复杂，其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣、固定资产抵扣、本期进项结构表都是必填表，不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存；减免税申报明细表是选填表，如没有可不填；营改增税负分析测算明细表是2016年5月营改增后的四大行业企业网报系统中才有这张表，并且必须填写，否则校验不通过无法上传；农产品核定扣除进项税额计算表汇总表以及投入产出法、成本法、购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营都是农产品进项核定扣除企业网报系统中才有的表。
金税三期上线后，对申报表的逻辑审核的更加严格。请一定注意填写顺序。
（1）注意增值税主表是最后填写，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。企业即征即退的税额必须是通过即征即退栏计算而来的税款，因此在申报时必须按照要求填写申报表。
（2）附表一反映纳税人当期的销项。部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放；部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放；兼营纳税人相关行次都会放开。第11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。差额征税启用白名单管理，如果没有向主管税务所报送过，将无法填写差额征税栏次。
（3）附表二填写的是本期进项税额明细，金税三期以后，本期有进项税额时，网报填写第2栏的进项金额和税额后，会带出到最下面的35行金额和税额，并且还有2+26=35行数据公式，会校验。海关进口增值税专用缴款书纳税人如实填写，会在申报比对时与海关稽核系统数据比对。请注意：增值税进项发票当月认证，当月抵扣，这里的当月指所属期。
农产品收购发票或者销售发票这栏反映企业农产品进项，此栏是灰色的，数据来源于《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》合计数。需要注意：当农产品那行税额为空时，附表二是保存不过的，灰色项无法手工填写，需要点击左上角“补零”按钮，即可通过保存。
代扣代缴税收缴款凭证这一栏网报是有控制的，不应填写此行的单位填写完保存时会报错，显示为红色字体，鼠标放在红色字体附近会出现错误具体提示。
附表二第9栏本期用于购建不动产的扣税凭证的〔税额〕数应等于《增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）》第2栏中的〔本期不动产进项税额增加额〕，附表二第10栏本期不动产允许抵扣进项税额是由附表五第三列本期可抵扣不动产进项税额带出的，因此需要先正确填写附表五，附表二9、10行才能正确填写。
（4）附表三无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。
（5）附表四 税额抵减情况表
增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。
分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。
（6）增值税减免税申报明细表
此表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。当纳税人发生减征、免税业务时填写《减免税申报明细表》，填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。请您一定要根据业务具实填写减免税明细数据，监控条件：免税项目第5列“免税额”大于等于第3列“扣除后免税销售额”*5%-第4列“免税销售额对应的进项税额”且小于等于第3列“扣除后免税销售额”*17%-第4列“免税销售额对应的进项税额”。
（7）营改增税负分析测算明细表
适用于此次四大行业营改增企业。请按照相应的增值税税率和营业税税率可以根据带出的应税项目代码及名称来选择填写。纳税人兼营此次营改增四大行业的应税行为，应分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。
纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9 列“本期发生额”。
一般纳税人收入如何填报？
答：（一）一般纳税人开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。
（二）一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第3列至第4列“开具其他发票”当中。
（三）一般纳税人取得的不开票收入，需如实进行申报，将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。
提示：纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对，增值税专票收入和税额都进行比对，如果上月开票税率有错，将导致一窗式比对不通过；普通发票收入小于当月开票收入的，一窗式比对不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税务办税服务厅前台手工操作。
一般纳税人应如何计算应纳税额？
答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
例1：某市A企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额10万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计6万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额10-6= 4万元。
例2：某市B企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额3万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计10万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月销项小于进项税额，本月应纳税额为0，申报形成留抵税额7万元。
一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理?
答：纳税人在进行网上申报时，由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的（含1元），允许纳税人正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，纳税人可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》的1-8列对应销项税额解决，但调整了前面，第14列的税额也要记得修改。
一般纳税人增值税申报表填写六个步骤
关注附表（一），我们填写销售收入：
有差额扣除的亲，请填写附表（三）：
我们填写进项税额，转到附表（二）：
有不动产分期抵扣项目的亲，我们还要填写附表（五）：
然后是有固定资产进项抵扣的亲：
《本期抵扣进项税额结构明细表》是必填表哦：
填写附表（四），有税控设备及技术维护费抵减的亲、或者预缴税款抵减的亲请注意：
有享受减免税业务的亲，请填写《增值税减免税申报明细表》：
我们终于可以开始填写主表了：
就是营改增税负分析测算表：
--- E N D ---
「 改变自己从你的分享开始」
来源：北京国税、北京朝阳税务
责任编辑：
声明：该文观点仅代表作者本人，搜狐号系信息发布平台，搜狐仅提供信息存储空间服务。
今日搜狐热点