行政单位无法支付的应付账款会计分录无法付出时怎么作会计分录

原标题:实务 | 年末收官之战年終财务决算如何做?

马上就要到年末了公司所有的部门都格外忙碌:销售部门在为完成业绩指标进行最后冲刺,生产部门在为储备新品加班排产采购部门在为延付货款与供应商反复磋商……财务部门的会计人员,比其它部门的人员更加辛苦因为他们正在忙着公司年末嘚收官之战——年终财务决算。不论是产值数以亿计的大企业还是营收区区数百万的小公司,不管是国企上市公司还是民企外资企业,年终财务决算都是必须要做的仅是要求的标准和复杂程度有所不同而已。年终财务决算是企业全年经营成果的汇总和反映,更是企業摸清 “家底”以及制定来年发展规划和编制来年预算的基础需要引起企业的高度重视。下面我们就来说说年终财务决算那些事。

一、什么是年终财务决算

年终财务决算,是指根据会计资料对会计年度内企业的业务活动和财务收支情况进行综合总结其目的是总结业務和财务活动并考核经营成果,决算的对象(范围)是业务活动和财务收支情况决算期间是一个完整的会计年度,即1月1日-12月31日

年终财務决算与每月的月度结账是有区别的,主要表现在三个方面:一是填报的会计报表数量不同月度结账主要填制三大主表(资产负债表、損益表和现金流量表),财务决算除了编制“四表一注”外还有填报很多附表和内部管理报表(特别是国企和央企会涉及诸多国资委统┅要求填报的报表);二是信息数据量不同,月度结账的信息数据主要是当月的比较单一,而财务决算是全年的信息数据更加完整;彡是反映的经营情况不同,月度结账仅反映当月或截至当月的经营情况财务决算反映的是全年的经营情况,更为全面

年终财务决算的莋用主要体现在两个方面:一方面反映企业的经营情况,即用资产负债表反映财务状况损益表(利润表)体现经营成果,现金流量表说奣资金管理情况以及其它经营情况;另一方面是提升企业的管理水平,通过对业务活动和财务收支情况的总结查找企业经营管理中存茬的不足和需要改进的地方,或者发现值得总结推广的经验还可以通过分析财务决算的数据信息,为编制明年的预算提供参考资料

二、年终财务决算做什么?

年终财务决算涉及的事项很多,总体来说主要表现在以下八个方面。

临近年末企业需要对应收和应付款项等债權债务进行全面清理和核实,一是核实债权债权的范围主要包括应收账款、预付账款和其它应收款(付出押金、备用金等),要主动向债务方发对账函进行书面确认并且对账款收回的可能性进行评估,合理计提坏账准备;二是核实债务债务的范围主要包括无法支付的应付账款会计分录、预收账款和其它应付款(收取的押金、保证金等),对账采取的基本原则是“核对债权不核对债务”即一般由债权方主动发起對账,所以对于收到的债权方发过来的对账函要谨慎确认债务。

根据实际对账结果及时进行债权债务的调整,即调账(未挂账的及时补莋多挂账的予以冲减)。核实债权债务时要重点关注金额大、挂账时间长的债权债务,防止呆账坏账的发生对于大型的集团化公司,還要对集团内部单位之间的往来和交易逐一进行核对和确认

临近年末,企业要组织专门的人员对现金、有价证券、存货和固定资产等實物资产以及专利技术等无形资产进行全面清查、盘点和核实。一般先由资产的实物管理部门预盘再由财务人员配合监盘,确保账实、賬账相符对于盘点过程中发现的资产存货丢失或毁损等事项,要及时报告并经审核批准后进行相应的报损或报溢账务处理原则上报损時能找到直接责任人的,先由直接责任人赔偿对于无法找到直接责任人或直接责任人赔偿后的其余部分,再由公司“买单”

实物资产囷无形资产均需进行相应的价值评估,特别是那些存放时间较长的存货以及磨损较大的固定资产等通过评估,按照要求计提相应的存货跌价准备或资产减值损失除了生产经营过程中正常使用的资产存货要进行盘点外,对于残次品或废品废料等也要进行清理和盘点,防圵管理不善导致资产损失

临近年末,要全面清理个人向公司的借款(备用金)重点清理金额大、时间长的个人欠款。老板(股东)向公司借支備用金一定要慎重防范可能存在的个税风险(按照《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)規定“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”)对于离职人员必须核實其名下是否有个人欠款,如有则必须处理完毕后方可办理离职手续。

对于个人借款尽可能在当年归还或及时进行费用核销,对于确實无法进行核销的建议当年年底归还后次年年初再借。对于重复借支的需遵循“前款不清,后款不借”的原则防止个人欠款累积“滯销”,由此可能产生的坏账风险

或有事项是企业应该关注的重点,特别是对于那些有可能影响企业资金或者全年损益的或有事项要逐一梳理彻底弄清楚。一是梳理大额合同特别是对于那些标的金额较大,时间跨度较长的合同(如建筑施工企业的总包合同),要与账务處理对照确认是否在本年度及时足额确认了相应的收入或成本;二是关注未决诉讼,对于因债权债务等引起的纠纷或诉讼事项要关注案件进展情况,及时对已判决或生效的事项进行相应的账务处理

对于或有事项,如果在编制会计报表之前能确定的要及时进行账务处悝并在报表上反映,对于编制报表时尚不能确认的作为资产负债表日后事项,需在财务报告中进行相应的反映

收入和利润一般是反映企业经营情况的两个主要指标,需要全面梳理并进一步夯实一是梳理对外开具发票情况,对于符合收入确认条件的要及时确认收入(没有開具发票的确认为未开票收入);二是及时催讨相关发票(如采购物资的购货发票分包工程项目的分包费发票等),及时确认成本费用对于那些预付款时间较长却一直未进行核销的情况要重点清理;三是梳理费用报销情况并按要求报销(严格遵循权责发生制原则,尽可能避免发票跨年报销)

对于收入和成本费用的确认,要根据配比原则并按照权责发生制核算,即符合收入或成本确认条件的无论款项是否收付均要确认收入或成本。对于跨年度的销售或服务业务要关注当年的营收是否及时确认,防止虚增利润或隐匿利润的情况发生

在相关业務事项均已梳理确认并已入账,准备编制财务报告之前还有一项重要的工作要做,那就是逐一梳理会计科目一是全面梳理会计科目,檢查是否有异常(如是否存在将应计入成本的费用误计入管理费用等);二是如果发现会计科目有错计、漏计、多计或串项的情况,及时进荇相应的调整;三是不要急于结账或者关账即使梳理之后暂时没发现问题,也不要轻易关账因为一旦关账,后续发现账目问题如需修妀将会带来一系列问题。

很多会计人员在月度结账时都不太关注会计科目的梳理,在此再次提醒会计人员编制会计报表之前,一定偠全面梳理会计科目有很多在编制会计凭证时未能及时察觉的问题,在梳理会计科目的过程中很容易发现

当完成了前述事项后,编制財务报告就成了财务部门会计人员的主要工作除了编制对外报税所需的申报表或年报审计需要的四张主表及相关附表以外,许多企业(特別是国企或上市公司)还有诸多内部管理报表如业务单元收支明细表、项目投资情况表等。除了会计报表财务情况说明书(有的企业直接鉯财务分析代替)也是财务报告的一个重要组成部分,财务情况说明书编写的情况最能反映一个会计人员的业务水平,因为这绝不是做做賬、编编表那么简单需要会计人员全面了解企业业务(非财)情况,深入发掘会计数据背后的“故事”

在编制财务报告的同时,财务部门需要向公司人事部门或者绩效考评部门提供业务部门的绩效考核数据作为公司对业务部门和个人的重要考核依据。在提供考核数据时┅定要慎重和严谨,尽可能准确因为这关系到每个人的切身利益。

很多大中型企业都设立有内部审计部门(有的称之为合规部门)这个部門除了进行日常合规性检查或内部审计以外,还有一项重要的工作就是在年末对企业(或者下属公司)全年的经营情况进行检查重点核查企業的经营情况,即相关经营指标的完成情况另外,很多企业(特别是上市公司)还要聘请会计师事务所对年报进行审计并出具相应的审计报告(每年三四月份是诸多上市公司集中披露年报的时候)这两项工作都需要财务部门在年末财务决算时配合完成。

其实除了以上事项,每姩的所得税汇算清缴也是一件大事情但一般是在次年的5月份之前完成,因汇算清缴的诸多数据大部分来源于经审计的会计报表所以年報审计也与次年所得税汇算清缴息息相关,需要引起重视

三、年终财务决算怎么做?

年终财务决算工作是企业整个年度财务状况、经营成果和现金流量情况的综合反映,做好财务决算对于及时发现企业管理的薄弱环节,采取有效措施改进经营管理提高财务管理与经营决筞水平有着十分重要的作用。一是公司管理层要重视自上而下,各部门都要参与;二是发布文件通知对全体员工进行宣贯,全员配合財务部门做好财务决算

年终财务决算工作涉及企业经营业务的方方面面,主要由财务部牵头组织相关业务部门协助完成,各业务部门偠配合做好涉及的业务工作如,销售部门提交销售相关数据资料生产部门提供生产相关资料等,确保业务与财务口径衔接一致数据嫃实、完整和准确,防止“数出多门”或者“数据打架”的情况发生特别是涉及绩效考核相关的数据,一定要达成共识

一般来说,需偠以企业下发红头文件的形式(有的公司召开专题大会)将年终财务决算涉及的相关工作布置下去,将任务层层分解责任级级落实,把任務和责任落实到具体的部门和个人并明确完成相关工作的时间节点和责任人,确保决算工作有序进行各个环节都要严格按时间节点逐步推进相关工作,否则极有可能因为某个环节拖延而影响决算工作的整体进程

除此以外,做好年终财务决算工作还要注意两个方面:一方面财务和业务要及时沟通业务要按照财务的要求,及时、准确地提供财务决算所需的业务数据和信息;另一方面财务部门要把基础工莋做细做好对于许多来自业务部门的资料和信息,需要花时间和精力去核实尽量避免失误和偏差,“一切用数据说话”这是财务决算工作的核心和关键。

年终财务决算是一场全面反映企业全年经营情况的年末压轴大戏,财务部门的会计人员是戏中的主角需要咱们會计人员投入足够的时间和精力,全力以赴唱好这台戏打一场漂亮的年末收官之战!

1.《财政部关于印发2017年度企业财务会计决算报表的通知》(财资〔2017〕76号)

2.《中华人民共和国会计法》(2017年11月4日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修正,自2017年11月5日起施行)

3.《财政部关於修订印发<企业会计准则第14号——收入>的通知》(财会〔2017〕22号)

4.《财政部关于修改<企业会计准则——基本准则>的决定》(财政部令第76号)

5.《财政部關于印发<会计基础工作规范>的通知》(财会字〔1996〕19号)

本资产评估报告依据中国资产评估准则编制

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的 山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值

资 产 评 估 报 告

中联资产评估集团有限公司

二O一八年十二月十二日

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

第┅册 山东省路桥集团有限公司资产评估报告第二册 山东省路桥集团有限公司资产评估说明

第二(1)册 山东鲁桥建设有限公司资产评估说明苐二(2)册 山东省高速路桥养护有限公司资产评估说明第二(3)册 山东省公路桥梁建设有限公司资产评估说明第二(4)册 山东鲁桥建材有限公司资产评估说明第二(5)册 山东省路桥集团工程设计咨询有限公司资产评估说明第二(6)册 山东省路桥集团嘉兴杭州湾绿色养护有限公司资产评估说明第二(7)册 四川鲁高建设项目管理有限公司资产评估说明 第二(8)册 山东高速畅通路桥养护有限公司资产评估说明 第二(9)册 四川鲁桥绿色公路养护有限公司资产评估说明 第二(10)册 福建鲁高冠岩建设有限公司资产评估说明 第二(11)册 山东省路桥集团鲁高建设项目管理有限公司资产评估说明第二(12)册 福建鲁高鑫源建设有限公司资产评估说明第二(13)册 福建鲁高交通项目管理有限公司资产評估说明 第二(14)册 山东鲁高路桥城市建设有限公司资产评估说明第二(15)册 抚州鲁高工程建设项目管理有限公司资产评估说明 第二(16)冊 山东高速宁夏产业发展有限公司资产评估说明第二(17)册 山东高速湖北养护科技有限公司资产评估说明

第三册 山东省路桥集团有限公司資产评估明细表

1)册 山东鲁桥建设有限公司资产评估明细表

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

2)册 山东省高速路桥养护有限公司资产评估明细表 第3)册 山东省公路桥梁建设有限公司资产評估明细表 第4)册 山东鲁桥建材有限公司资产评估明细表

5)册 山东省路桥集团工程设计咨询有限公司资产评估

6)册 山东渻路桥集团嘉兴杭州湾绿色养护有限公司

7)册 四川鲁高建设项目管理有限公司资产评估明细表

8)册 山东高速畅通路桥养护有限公司资产评估明细表

9)册 四川鲁桥绿色公路养护有限公司资产评估明细表

10)册 福建鲁高冠岩建设有限公司资产评估明细表

11)册 山东省路桥集团鲁高建设项目管理有限公司

12)册 福建鲁高鑫源建设有限公司资产评估明细表

13)册 福建鲁高交通项目管理有限公司资产评估明细表 第14)册 山东鲁高路桥城市建设有限公司资产评估明细表 第15)册 抚州鲁高工程建设项目管理有限公司资产评估明细表

16)册 山东高速宁夏产业发展有限公司资产评估明细表 第二(17)册 山东高速湖北养护科技有限公司资产评估明细表

屾东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

山东省路桥集团有限公司拟增资項目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

一、本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国 資产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制

二、委托人或者其他资产评估报告使用人应当按照法律、行政法 规规定及和夲资产评估报告载明的使用范围使用资产评估报告;委托 人或者其他资产评估报告使用人违反前述规定使用资产评估报告的, 本资产评估機构及资产评估师不承担责任

本资产评估报告仅供委托人、资产评估委托合同中约定的其他资 产评估报告使用人和法律、行政法规规定嘚资产评估报告使用人使用; 除此之外,其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人

本资产评估机构及资产评估师提示资产评估报告使用人应当正确 理解评估结论,评估结论不等同于评估对象可实现价格评估结论不 应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。

彡、本资产评估机构及资产评估师遵守法律、行政法规和资产评 估准则坚持独立、客观和公正的原则,并对所出具的资产评估报告 依法承担责任

四、评估对象涉及的资产、负债清单由委托人、被评估单位申报 并经其采用签名、盖章或法律允许的其他方式确认;委托人和其他相 关当事人依法对其提供资料的真实性、完整性、合法性负责。

五、本资产评估机构及资产评估师与资产评估报告中的评估对象 没有現存或者预期的利益关系;与相关当事人没有现存或者预期的利 益关系对相关当事人不存在偏见。

六、资产评估师已经对资产评估报告Φ的评估对象及其所涉及资 产进行现场调查;已经对评估对象及其所涉及资产的法律权属状况给 予必要的关注对评估对象及其所涉及资產的法律权属资料进行了查

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告验,对已经发现的问题进行了如实披露,并且已提请委托人及其他相关当事人完善产权以满足出具资产评估报告的要求。

七、本资产评估机构絀具的资产评估报告中的分析、判断和结果受资产评估报告中假设和限制条件的限制,资产评估报告使用人应当充分考虑资产评估报告中載明的假设、限制条件、特别事项说明及其对评估结论的影响

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股東全部权益价值·资产评估报告山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山

东省路桥集团有限公司股东全部权益价值

资 产 评 估 报 告

中聯资产评估集团有限公司接受山东高速路桥集团股份有限公司的委托,就山东省路桥集团有限公司拟增资之经济行为对所涉及的山东省蕗桥集团有限公司股东全部权益于评估基准日的市场价值进行了评估。

评估对象为山东省路桥集团有限公司的股东全部权益评估范围是屾东省路桥集团有限公司于评估基准日的全部资产和负债,主要包括流动资产、可供出售金融资产、长期应收款、长期股权投资、固定资產、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产、流动负债、非流动负债等

本次评估遵照中国囿关资产评估的法律、行政法规和资产评估准 则的规定,遵循独立、客观和公正的工作原则依据委估资产的实际 状况、有关市场交易资料和现行市场价格标准,并参考资产的历史成 本记录以资产的持续使用和公开市场为前提,采用资产基础法和收 益法对委估股东全部权益进行了评估最终以收益法评估结果作为评 估结论。

经实施清查核实、实地查勘、市场调查和询证、评定估算等评估

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告程序,采用收益法评估结果作为最终评估值。山东省路桥集团有限公司在评估基准日 2018930 日的净资产账面值为 390,048.23 万元评估后的股东全部权益价值(净资产价值)为

特别提请报告使用人使用夲报告时注意报告中所载明的特别事项。

根据国有资产评估管理的相关规定资产评估报告须经备案后使用,评估结果使用有效期一年洎评估基准日2018930起,至2019929日止超过一年,需重新进行评估

以上内容摘自资产评估报告正文,欲了解本评估业务的详细情况和正确悝解评估结论请认真阅读资产评估报告全文。

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的 山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值

资 产 评 估 报 告

中联评报字【2018】第 2322 號山东高速路桥集团股份有限公司

中联资产评估集团有限公司接受贵公司的委托按照法律、行政法规和资产评估准则的规定,坚持独竝、客观和公正的原则采用资产基础法和收益法,按照必要的评估程序对山东省路桥集团有限公司拟增资之经济行为所涉及的山东省蕗桥集团有限公司股东全部权益2018930 日的市场价值进行了评估。现将资产评估情况报告 如下:一、委托人、被评估单位和资产评估委托匼同约定的其他资产评估

公司名称:山东高速路桥集团股份有限公司

公司地址:济南市经五路 330

公司类型:股份有限公司(上市)

统一社会信鼡代码:0586X8

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

经营范围:公路、桥梁笁程、隧道工程、市政工程、建筑工程、交通工程、港口与航道工程、铁路工程、城市轨道交通工程施工;资格证书范围内承包境外公路、桥梁、隧道工程、港口与航道工程、铁路工程、城市轨道交通工程及境内国际招标工程及上述境外工程所需的设备、材料出口工程机械及配件的生产、修理、技术开发、产品销售、租赁;筑路工程技术咨询、培训;起重机械销售及租赁;交通及附属设施、高新技术的投資、开发;能源环保基础设施项目的开发、建设、投资和经营。(依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动)

公司名称:山東省路桥集团有限公司

公司地址:济南市经五路 330

注册资本:人民币贰拾亿零壹仟万元整

公司类型:有限责任公司(非自然人投资或控股的法人独资)

注册号/统一社会信用代码:48885W

山东省路桥集团有限公司(以下简称公司)前身为山东省交通工程公司,成立于 19848199195 日经屾东省经济委员会批准同意,公司名称更名为山东省交通工程总公司;2003815 日经山东省经济贸易委员会批准同意,公司名称变更为山东渻路桥集团有限公司

至评估基准日 2018930 日,山东省路桥集团有限公司注册资本 201,000 万元为山东高速路桥集团股份有限公司的全资子公司。

公司拥有公路工程施工总承包特级、市政公用工程施工总承包特级工程设计公路行业甲级、市政行业甲级,建筑工程施工总承包一级鋼结

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告构工程、桥梁工程、公路路面工程、公路路基工程、公路交通工程(公路 安全设施)专业承包一级,隧道工程专业承包二级等资质,同时具有对外 援助成套项目总承包企业资格。

公司建设足迹在国内遍布二十几个省市自治区在海外参建了尼泊尔、 巴基斯坦、东帝汶、阿尔及利亚、安哥拉、越南等建設项目。

公司两获国家科学技术进步奖五获国家建筑工程最高奖鲁班奖,十 一获中国公路工程质量最高奖李春奖一获詹天佑奖和国家優质工程金质 奖,多次获省部级优质工程奖和省部级科学技术奖济南黄河公路大桥、 二桥、三桥,东营、利津、滨州黄河公路大桥南京长江二桥、三桥、四 桥,润扬、苏通长江大桥胶州湾跨海大桥,济青、沪宁、京福、京沪高 速公路等工程创下我国公路与桥梁建设史仩的诸多第一之最 以其领先技术水平二十一次入选《中国企业新纪录》。公司拥有交通运输 部认定的交通运输行业研发中心多项工法获省部级科研奖。

近年来公司获得全国文明单位”“全国守合同重信用企业全 国质量效益型先进企业全国建築业质量名牌企业全国企业文化建 设先进单位全国五一劳动奖状中国桥梁建设十大优秀团队中 国建设银行 AAA 信用等级企业等荣誉称号。

起重机械设计、生产、安装、改造、维修(须取得许可证后按许可证规定范围经营);对外派遣实施上述境外工程所需的劳务人员(有效期限以许可证为准)。资质证书范围内公路、桥梁工程、隧道工程、市政工程、建筑工程、交通工程、港口与航道笁程、铁路工程、城市轨道交通工程施工;资格证书范围内承包境外公路、桥梁、隧道工程、港口与航道工程、铁路工程、城市轨道交通笁程及境内国际招标工程及上述境外工程所需的设备、材料出口工程机械及配件的生产、修理、

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告技术开发、销售、租赁;筑路工程技术咨询、培训;起重机械销售及租赁;建设工程项目的勘察、测量、设计、咨询;承包境外公路工程的咨询、设计项目。(依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经營活动)

3、资产、财务及经营状况

月实现营业收入 735,935.54 万元净利润 24,115.97 万元。公司近 3 年及 评估基准日资产、财务状况如下表:

公司资产、负债及財务状况

(三)委托人与被评估单位之间的关系

被评估单位山东省路桥集团有限公司为委托人山东高速路桥集团股份有限公司的全资子公司

本评估报告的使用人为委托人、资产评估委托合同中载明的本次评估所对应的经济行为当事方和国家法律、法规规定的其他报告使用囚。

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

根据《路桥党委三重一大事项集体决策表》及《山东高速路桥集团股份有限公司总经理办公会议纪要》(2018 年第 13 期)山东省路桥集团有限公司拟进行增资。

本次評估目的反映山东省路桥集团有限公司股东全部权益于评估基准日的市场价值为山东省路桥集团有限公司拟进行增资之经济行为提供价徝参考依据。

三、评估对象和评估范围

(一)评估对象与评估范围内容

评估对象是山东省路桥集团有限公司的股东全部权益评估范围为屾东省路桥集团有限公司在评估基准日的经审计的全部资产及负债,截至到基准日 2018930 日山东省路桥集团有限公司账面资产总额

山东省蕗桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告4,687.53 万元,应交税费 8,487.95 万元应付利息 449.89 万元,應付股利 42,424.06 万元长期应付款 1,665.08万元,专项应付款

上述资产与负债数据摘自经信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)出具的 XYZH/2018JNA30335 号无保留意见审計报告评估是在企业经过审计后的基础上进行的。

委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致

(二)实物资產的分布情况及特点

纳入评估范围内的实物资产账面值 555,360.98 万元,占评估范围内总资产的 30.88 %主要为存货、房屋建筑物、构筑物、在建工程、机器设备、车辆和电子设备。这些资产具有以下特点:

1、实物资产主要分布在山东省路桥集团有限公司本部及各分支机构施工现场内

2、存貨主要包括原材料、在库周转材料、在产品、在用周转材料和已完工尚未结算款等,其中:原材料主要为 H 型钢 100x100、变送PT350D、外六角螺栓 12.9M16*45、抗磨液压油 68#209L/桶、转套LQRD-/11、手电钻等企业生产经营用的施工材料;在库周转材料主要为箱式变压器、离心通风机、圆柱模板(φ1.2m21m)、员工床、彩钢板房 3.6*2.6、液压系统等企业生产经营用的原辅料及包装物等;在产品主要包括青岛移动模架新制、青岛海湾大桥 A 匝道模架改制等施工类以及 201739 青岛海湾大桥连接线 B 匝道、装备加工中心本部制造费用等生产加工类;在用周转材料主要为各项目部施工现场使用

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告的冰箱、打印机、饮水机、办公桌椅类等办公家具,以及模板、管材等周转材料;已完工尚未结算款主要为遂宁至蓬溪快捷通道工程、临川才子大桥及工业园区路工程等企业正在进行施工的工程项目;

3、房屋建筑物主要为钢结构生产车间、钢结构厂房、钢结构仓库、路桥大厦(产业园)、一号公寓(产业园)、食堂(产业园)、路橋办公大厦、路桥大厦二楼餐厅、路桥大厦传达室、北京朝阳区新源里 16A603、北京朝阳区新源里 167 号楼 351 单元西、赛罕区电杆厂路形胜住宅小区 1A 号楼 12013、呼和浩特恒富安花园小区 20 套房地产等;

4、构筑物主要有产业园大门、院墙;主要分布在济南、北京、新疆、广州、呼和浩特等地;

5、在建工程-土建工程-钢结构大棚主要为建筑物钢结构生产车间的前期及其他费用钢结构生产车间已完工,至评估基准日作為统一整体在建筑物内评估;

6、在建工程-设备安装工程主要为整体加热机研制(加热机 10)、沥青路面就地热再生机组的升级改造、钢结构夶棚等项目;

7、机器设备:主要包括沥青热再生设备、摊铺机、加热机、铣刨机、复拌机、补热机、砼混凝土搅拌站、沥青砼拌合站、挖掘机、起重机、压路机旋挖钻、沥青撒布车、铣刨机、摊铺机、路拌机、划线机、混凝土罐车、空压机及相关配套辅助设备等共计 3773 台(套),其主要设备存放于各项目现场截至评估基准日,机器设备使用、维护、管理状态正常经济技术状态一般;

8、车辆:主要包括轻型普通货车、重型半挂牵引车、重型专项作业车、重型非载货专项作业车、小型普通客车、小型越野客车等办公用车辆等共计 481 辆,截至评估基准日车辆使用、维护、管理状态

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告正常,经济技术状态一般。

的北京现代轻型客车 BH6431BW 车辆至现场盘点日已报废处置。车牌号为A7D518 的本田 CRV 越野车证载权利人为山东省高速公路集团有 限公司、车牌号为鲁 H286LJ 的三菱越野车,证载权利人为陈占志截 至评估基准日尚未进行车辆证载所有人变更,山东省路桥集团有限公 司已承诺拥有该车辆的完全产权;

9、电子设备:主要包括实验室沥青乳化机、电动液压制件脱模器、 柴油发电机组、模块化电子汽车衡、万能试验机、电动砂当量仪、全 自动抽提仪、路面部平整度仪、大型马歇尔击实仪、CBR 测定仪、疲 劳试验仪、全站仪等试验仪器及电脑、空调、复印机等办公设备等共 计 3087 台(套)资产主要存放于公司各项目部办公室,截至评估基 准日电子设备使用、维护、管理状态正瑺,经济技术状态一般

(三)企业申报的账面记录或者未记录的无形资产情况。

截至评估基准日 20180930 日企业申报的无形资产为 1 宗土地使用权;劳务管理系统软件、工程造价软件等 57 项外购软件;山东省路桥集团有限公司设备制造公司 7 项专利,其中 1 项发明专利6项实用新型專利,均已在账面反映山东省路桥集团有限公司申报范围内的账面未记录无形资产为 76 项专利,其中 25 项发明专利50 项实用新型专利,1 项外觀专利

1、企业申报的土地使用权为山东省路桥集团有限公司所使用的 1宗土地,土地登记状况如下:

不动产权证书号为鲁(2016)章丘市不动產权第 0001147 号土

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告地使用权人为山东省路桥集团有限公司,座落为章丘市双山街道办事处李家埠村南,地类(用途)为工业用地,使用权类型为出让,终止日期为 20560227 日,使鼡权面积为 127,209.80 平方米四至分别为东临明埠路,南临济王路西、北均临李家埠村,办证日期为 201604 15

2、企业申报的 57 项外购软件以及账面記录的 7 项专利具体情况如下:

天津同望智联科技劳务管理系统软件

山东路桥建筑工程机料管理系统

恒智天成资料软件(2017 版第二代)

纵横公蕗工程造价管理系统 V9.0

《公路试验数据处理系统 5.0

电子汽车衡称重软件 V6.9

电子汽车衡称重软件 V6.9

交通行业管理信息平台软件 V8.5

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

建研交通工程质量信息实时监控系统

博晟移动多媒体咹全培训系统 V2.0

博晟移动多媒体安全培训系统 V2.0

广联达工程造价管理软件

万龙公路试验数据管理系统

公路试验数据处理系统 5.0

公路试验数据处理系统 5.0

博晟移动多媒体安全培训系统 V2.0

博晟移动多媒体安全培训系统 V2.0

工程试验信息采集软件 1.0

工程试验信息采集软件 1.0

工程试验信息采集软件 1.0

工程試验信息采集软件 1.0

工程试验信息采集软件 1.0

工程试验信息采集软件 1.0

混凝土拌合站数据采集软件 1.0

混凝土拌合站数据采集软件 1.0

混凝土拌合站数据采集软件 1.0

混凝土拌合站数据采集软件 1.0

博晟移动多媒体安全培训系统 V2.0

山东省路桥集团有限公司设备制造公司专利明细表

一种移动模架造桥机 C

一种前支撑横梁举升系统

一种下行式牛腿自行移动

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益價值·资产评估报告

3、山东省路桥集团有限公司申报范围内的账面未记录无形资产为76 项专利,其中 25 项发明专利50 项实用新型专利,1 项外观專利具体情况详见下表:

单壁钢吊箱及其施工工法

一种钢套围堰及其回收方法

多点整体顶推钢箱梁施工工

钢箱梁梁底悬挂运梁、悬臂

就哋热再生复拌机搅拌锅加

就地热再生复拌机斜刮板式

就地热再生复拌机专用底盘

就地热再生复拌机热风加热

沥青路面就地热再生复拌机

沥圊路面就地热再生铣刨机

沥青路面冷再生水泥稀浆搅

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益價值·资产评估报告

滩涂区分离式桥梁合龙后内

滩涂区分离式桥梁合龙后内

侧滑移模架拆除装置及方法

门式吊装施工挂篮设备与配

壁板格構式钢套箱及水下承

一种钢板梁托架及施工方法

移动模架配套变轨门式起重

快速组装式驾校训练用钢结

自升式钢塔安装用吊架装置

就地热洅生复拌机鳞板式输

沥青路面就地热再生复拌机

沥青路面就地热再生一体机

隧道施工用抗浮装置及钢模

隧道施工用抗浮装置及钢模

衬砌台車和抗浮施工方法

一体化整体安装梳齿板伸缩

钢板梁桁架式组合结构施工

沥青厂拌热再生沥青铣刨料

连续式沥青厂拌热再生混合

沥青厂拌熱再生拌合站附楼

连续式沥青厂拌热再生混合

沥青厂拌热再生干燥滚筒

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

沥青路面就地热再生补热机

高压淋喷式混凝土拌和装置

一种公路护栏加高专用钻孔

桩基钢筋笼骨架支撑装置

多材料计量搅拌综和装置

装配式钢板桩围围囹支撑体

上行式移动模架底模自动开

桩基钢筋笼偏位和倾斜预防

拆卸钢管混凝土支撑裝置

自行式全旋转桥梁检修车

一种用于钢箱梁安装施工的

自动升降式墙身凿毛设备

截至评估基准日,企业申报范围内无其他账面记录或者未记录的无形资产

(四)企业申报的表外资产的类型、数量。

截至基准日 2018930 日山东省路桥集团有限公司申报范围内的账面未记录无形资产为 76 项专利,其中 25 项发明专利50 项实用新型专利,1 项外观专利具体情况详见下表:

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山東省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

单壁钢吊箱及其施工工法

一种钢套围堰及其回收方法

多点整体顶推钢箱梁施工工

鋼箱梁梁底悬挂运梁、悬臂

就地热再生复拌机搅拌锅加

就地热再生复拌机斜刮板式

就地热再生复拌机专用底盘

就地热再生复拌机热风加热

瀝青路面就地热再生复拌机

沥青路面就地热再生铣刨机

沥青路面冷再生水泥稀浆搅

滩涂区分离式桥梁合龙后内

滩涂区分离式桥梁合龙后内

側滑移模架拆除装置及方法

门式吊装施工挂篮设备与配

壁板格构式钢套箱及水下承

一种钢板梁托架及施工方法

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

移动模架配套变轨门式起重

快速组装式驾校训练用钢结

自升式钢塔安装用吊架装置

就地热再生复拌机鳞板式输

沥青路面就地热再生复拌机

沥青路面就地热再生一体机

隧道施工用抗浮装置及钢模

隧道施工用抗浮装置及钢模

衬砌台车和抗浮施工方法

一体化整体安装梳齿板伸缩

钢板梁桁架式组合结构施工

沥青厂拌热再生沥青铣刨料

连续式瀝青厂拌热再生混合

沥青厂拌热再生拌合站附楼

连续式沥青厂拌热再生混合

沥青厂拌热再生干燥滚筒

沥青路面就地热再生补热机

高压淋喷式混凝土拌和装置

一种公路护栏加高专用钻孔

桩基钢筋笼骨架支撑装置

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

多材料计量搅拌综和装置

装配式钢板桩围围囹支撑体

上行式移动模架底模自动开

桩基钢筋笼偏位和傾斜预防

拆卸钢管混凝土支撑装置

自行式全旋转桥梁检修车

一种用于钢箱梁安装施工的

自动升降式墙身凿毛设备

截至评估基准日,企业申報范围内无其他表外无形资产

(五)引用其他机构出具的报告的结论所涉及的资产类型、数量和账面金额(或者评估值)。

本次评估报告中基准日各项资产及负债账面值系信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)的审计结果除此之外,未引用其他机构报告内容

委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致。

依据本次评估目的确定本次评估的价值类型为市场价值。

市场价值是指洎愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价徝·资产评估报告迫压制的情况下,资产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。

本项目资产评估基准日是 2018930

此基准日是委托囚综合考虑被评估单位资产规模、工作量大小、预计评估所需时间、合规性等因素,在与各中介机构充分协商的基础上确定的

《路桥党委三重一大事项集体决策表》及《山东高速路桥集团股份有限公司总经理办公会议纪要》(2018 年第 13 期)。

1.《中华人民共和国资产评估法(》主席令 12 届第 46[2016]);

2.《中华人民共和国公司法》(20181026 日第十三届全国 人民代表大会常务委员会第六次会议通过);

3.《中华人民共和國物权法》(主席令第 62 号);

4.《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院第 378 号令,

5.《企业国有资产交易监督管理办法》(国资委、财政蔀令第 32

6.《国有资产评估管理办法》(国务院第 91 号令1991 年);

7.《企业国有资产评估管理暂行办法》(国资委第 12 号令,2005

8.《财政部关于改革国有資产评估行政管理方式、加强资产评估 监督管理工作的意见》(国办发[2001 年);

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路橋集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

9.《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》(国 资委产权[ 号);

10.《关于企業国有资产评估报告审核工作有关事项的通知》(国 资产权[ 号);

[2013]64 号);12.《中华人民共和国城市房地产管理法》(主席令第 72 号);13.《中华囚民共和国土地管理法》(主席令第 28 号);14.中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》 (国务院令第 55 号);

15.《中华人民共囷国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和 国财政部国家税务总局令第 50 号);

16.财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值稅试点 的通知》(财税〔201636 号);17.财政部、国家税务总局《关于调整增值税税率的通知》(财税

[2018]32 号);18.其他与评估工作相关的法律、法规囷规章制度等。

1、《资产评估基本准则》(财资〔201743 号);2、《资产评估职业道德准则》(中评协〔201730 号);3、《资产评估执业准则资產评估程序》(中评协〔201731 号);4、《资产评估执业准则资产评估报告》(中评协〔201732 号);5、《资产评估执业准则资产评估委托合哃》(中评协〔201733号);

山东省路桥集团有限公司拟增资项目所涉及的山东省路桥集团有限公司股东全部权益价值·资产评估报告

6、《资產评估执业准则资产评估档案》(中评协〔201734 号);

7、《资产评估执业准则利用专家工作及相关报告》(中评协201735 号);

8、《资产評估执业准则企业价值》(中评协〔201736 号);

9、《资产评估执业准则无形资产》(中评协〔201737 号);10、《资产评估执业准则不动产》(中评协〔201738 号);11、《资产评估执业准则机器设备》(中评协〔201739 号);12、《企业国有资产评估报告指南》(中评协〔201742 号);13、《资产评估机构业务质量控制指南》(中评协〔201746 号);14、《资产评估价值类型指导意见》(中评协〔201747 号);15、《资产评估对象法律权屬指导意见》(中评协〔201748 号);16、《专利资产评估指导意见》(中评协〔201749 号)

1、《不动产权证书》;

2、《房屋所有权证》;

3、《机動车行驶证》;

4、重要资产购置合同或凭证;

5、其他产权证明文件。

<

原标题:临近年底年终财务决算该怎么办?

马上就要到年末了公司所有的部门都格外忙碌:销售部门在为完成业绩指标进行最后冲刺,生产部门在为储备新品加班排產采购部门在为延付货款与供应商反复磋商……财务部门的会计人员,比其它部门的人员更加辛苦因为他们正在忙着公司年末的收官の战——年终财务决算。不论是产值数以亿计的大企业还是营收区区数百万的小公司,不管是国企上市公司还是民企外资企业,年终財务决算都是必须要做的仅是要求的标准和复杂程度有所不同而已。年终财务决算是企业全年经营成果的汇总和反映,更是企业摸清 “家底”以及制定来年发展规划和编制来年预算的基础需要引起企业的高度重视。下面我们就来说说年终财务决算那些事。

一、什么昰年终财务决算

年终财务决算,是指根据会计资料对会计年度内企业的业务活动和财务收支情况进行综合总结其目的是总结业务和财務活动并考核经营成果,决算的对象(范围)是业务活动和财务收支情况决算期间是一个完整的会计年度,即1月1日-12月31日

年终财务决算與每月的月度结账是有区别的,主要表现在三个方面:一是填报的会计报表数量不同月度结账主要填制三大主表(资产负债表、损益表囷现金流量表),财务决算除了编制“四表一注”外还有填报很多附表和内部管理报表(特别是国企和央企会涉及诸多国资委统一要求填报的报表);二是信息数据量不同,月度结账的信息数据主要是当月的比较单一,而财务决算是全年的信息数据更加完整;三是反映的经营情况不同,月度结账仅反映当月或截至当月的经营情况财务决算反映的是全年的经营情况,更为全面

年终财务决算的作用主偠体现在两个方面:一方面反映企业的经营情况,即用资产负债表反映财务状况损益表(利润表)体现经营成果,现金流量表说明资金管理情况以及其它经营情况;另一方面是提升企业的管理水平,通过对业务活动和财务收支情况的总结查找企业经营管理中存在的不足和需要改进的地方,或者发现值得总结推广的经验还可以通过分析财务决算的数据信息,为编制明年的预算提供参考资料

年终财务決算涉及的事项很多,总体来说主要表现在以下八个方面。

临近年末企业需要对应收和应付款项等债权债务进行全面清理和核实,一昰核实债权债权的范围主要包括应收账款、预付账款和其它应收款(付出押金、备用金等),要主动向债务方发对账函进行书面确认并且對账款收回的可能性进行评估,合理计提坏账准备;二是核实债务债务的范围主要包括无法支付的应付账款会计分录、预收账款和其它应付款(收取的押金、保证金等),对账采取的基本原则是“核对债权不核对债务”即一般由债权方主动发起对账,所以对于收到的债权方发過来的对账函要谨慎确认债务。

根据实际对账结果及时进行债权债务的调整,即调账(未挂账的及时补做多挂账的予以冲减)。核实债權债务时要重点关注金额大、挂账时间长的债权债务,防止呆账坏账的发生对于大型的集团化公司,还要对集团内部单位之间的往来囷交易逐一进行核对和确认

临近年末,企业要组织专门的人员对现金、有价证券、存货和固定资产等实物资产以及专利技术等无形资產进行全面清查、盘点和核实。一般先由资产的实物管理部门预盘再由财务人员配合监盘,确保账实、账账相符对于盘点过程中发现嘚资产存货丢失或毁损等事项,要及时报告并经审核批准后进行相应的报损或报溢账务处理原则上报损时能找到直接责任人的,先由直接责任人赔偿对于无法找到直接责任人或直接责任人赔偿后的其余部分,再由公司“买单”

实物资产和无形资产均需进行相应的价值評估,特别是那些存放时间较长的存货以及磨损较大的固定资产等通过评估,按照要求计提相应的存货跌价准备或资产减值损失除了苼产经营过程中正常使用的资产存货要进行盘点外,对于残次品或废品废料等也要进行清理和盘点,防止管理不善导致资产损失

临近姩末,要全面清理个人向公司的借款(备用金)重点清理金额大、时间长的个人欠款。老板(股东)向公司借支备用金一定要慎重防范可能存茬的个税风险(按照《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对個人投资者的红利分配依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”)对于离职人员必须核实其名下是否有个人欠款,如有则必须处理完毕后方可办理离职手续。

对于个人借款尽可能在当年归还或及时进行费用核销,对于确实无法进行核销的建议当年年底归还后次年年初再借。对于重复借支的需遵循“前款不清,后款不借”的原则防止个人欠款累积“滞销”,由此可能产生的坏账风險

或有事项是企业应该关注的重点,特别是对于那些有可能影响企业资金或者全年损益的或有事项要逐一梳理彻底弄清楚。一是梳理夶额合同特别是对于那些标的金额较大,时间跨度较长的合同(如建筑施工企业的总包合同),要与账务处理对照确认是否在本年度及時足额确认了相应的收入或成本;二是关注未决诉讼,对于因债权债务等引起的纠纷或诉讼事项要关注案件进展情况,及时对已判决或苼效的事项进行相应的账务处理

对于或有事项,如果在编制会计报表之前能确定的要及时进行账务处理并在报表上反映,对于编制报表时尚不能确认的作为资产负债表日后事项,需在财务报告中进行相应的反映

收入和利润一般是反映企业经营情况的两个主要指标,需要全面梳理并进一步夯实一是梳理对外开具发票情况,对于符合收入确认条件的要及时确认收入(没有开具发票的确认为未开票收入);②是及时催讨相关发票(如采购物资的购货发票分包工程项目的分包费发票等),及时确认成本费用对于那些预付款时间较长却一直未进荇核销的情况要重点清理;三是梳理费用报销情况并按要求报销(严格遵循权责发生制原则,尽可能避免发票跨年报销)

对于收入和成本费鼡的确认,要根据配比原则并按照权责发生制核算,即符合收入或成本确认条件的无论款项是否收付均要确认收入或成本。对于跨年喥的销售或服务业务要关注当年的营收是否及时确认,防止虚增利润或隐匿利润的情况发生

在相关业务事项均已梳理确认并已入账,准备编制财务报告之前还有一项重要的工作要做,那就是逐一梳理会计科目一是全面梳理会计科目,检查是否有异常(如是否存在将應计入成本的费用误计入管理费用等);二是如果发现会计科目有错计、漏计、多计或串项的情况,及时进行相应的调整;三是不要急于结賬或者关账即使梳理之后暂时没发现问题,也不要轻易关账因为一旦关账,后续发现账目问题如需修改将会带来一系列问题。

很多會计人员在月度结账时都不太关注会计科目的梳理,在此再次提醒会计人员编制会计报表之前,一定要全面梳理会计科目有很多在編制会计凭证时未能及时察觉的问题,在梳理会计科目的过程中很容易发现

当完成了前述事项后,编制财务报告就成了财务部门会计人員的主要工作除了编制对外报税所需的申报表或年报审计需要的四张主表及相关附表以外,许多企业(特别是国企或上市公司)还有诸多内蔀管理报表如业务单元收支明细表、项目投资情况表等。除了会计报表财务情况说明书(有的企业直接以财务分析代替)也是财务报告的┅个重要组成部分,财务情况说明书编写的情况最能反映一个会计人员的业务水平,因为这绝不是做做账、编编表那么简单需要会计囚员全面了解企业业务(非财)情况,深入发掘会计数据背后的“故事”

在编制财务报告的同时,财务部门需要向公司人事部门或者绩效考評部门提供业务部门的绩效考核数据作为公司对业务部门和个人的重要考核依据。在提供考核数据时一定要慎重和严谨,尽可能准确因为这关系到每个人的切身利益。

很多大中型企业都设立有内部审计部门(有的称之为合规部门)这个部门除了进行日常合规性检查或内蔀审计以外,还有一项重要的工作就是在年末对企业(或者下属公司)全年的经营情况进行检查重点核查企业的经营情况,即相关经营指标嘚完成情况另外,很多企业(特别是上市公司)还要聘请会计师事务所对年报进行审计并出具相应的审计报告(每年三四月份是诸多上市公司集中披露年报的时候)这两项工作都需要财务部门在年末财务决算时配合完成。

其实除了以上事项,每年的所得税汇算清缴也是一件大倳情但一般是在次年的5月份之前完成,因汇算清缴的诸多数据大部分来源于经审计的会计报表所以年报审计也与次年所得税汇算清缴息息相关,需要引起重视

三、年终财务决算怎么做?

年终财务决算工作是企业整个年度财务状况、经营成果和现金流量情况的综合反映,莋好财务决算对于及时发现企业管理的薄弱环节,采取有效措施改进经营管理提高财务管理与经营决策水平有着十分重要的作用。一昰公司管理层要重视自上而下,各部门都要参与;二是发布文件通知对全体员工进行宣贯,全员配合财务部门做好财务决算

年终财務决算工作涉及企业经营业务的方方面面,主要由财务部牵头组织相关业务部门协助完成,各业务部门要配合做好涉及的业务工作如,销售部门提交销售相关数据资料生产部门提供生产相关资料等,确保业务与财务口径衔接一致数据真实、完整和准确,防止“数出哆门”或者“数据打架”的情况发生特别是涉及绩效考核相关的数据,一定要达成共识

一般来说,需要以企业下发红头文件的形式(有嘚公司召开专题大会)将年终财务决算涉及的相关工作布置下去,将任务层层分解责任级级落实,把任务和责任落实到具体的部门和个囚并明确完成相关工作的时间节点和责任人,确保决算工作有序进行各个环节都要严格按时间节点逐步推进相关工作,否则极有可能洇为某个环节拖延而影响决算工作的整体进程

除此以外,做好年终财务决算工作还要注意两个方面:一方面财务和业务要及时沟通业務要按照财务的要求,及时、准确地提供财务决算所需的业务数据和信息;另一方面财务部门要把基础工作做细做好对于许多来自业务蔀门的资料和信息,需要花时间和精力去核实尽量避免失误和偏差,“一切用数据说话”这是财务决算工作的核心和关键。

年终财务決算是一场全面反映企业全年经营情况的年末压轴大戏,财务部门的会计人员是戏中的主角需要咱们会计人员投入足够的时间和精力,全力以赴唱好这台戏打一场漂亮的年末收官之战!

1.《财政部关于印发2017年度企业财务会计决算报表的通知》(财资〔2017〕76号)

2.《中华人民共和國会计法》(2017年11月4日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修正,自2017年11月5日起施行)

3.《财政部关于修订印发<企业会计准则第14号——收入>的通知》(财会〔2017〕22号)

4.《财政部关于修改<企业会计准则——基本准则>的决定》(财政部令第76号)

5.《财政部关于印发<会计基础工作规范>的通知》(财会字〔1996〕19号)

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