影响承接业务委托前的工作客户委托的主要因素有哪些?哪些是注册会计师可控的因素，哪些是注册会计师不可控的因素?

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-06-02 06:18 标签： 承接业务委托前的工作

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简答题 A注册会计师负责对首次接受委托承接业务委托前的工作审计客户X公司2013年度财务报表进行审计撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)A注册会计師初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B会计师事务所审计后出具了否定意见的审计报告A注册会计师直接假定X公司的收入确認和存货资产存在舞弊。 (2)因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑拟不了解内部审计的工作。 (3)由于舞弊风险较高A注册會计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围，因此A注册会计师拟通过实施更多的实质性程序降低检查风险 (4)针对X公司日常交易量巨大、業务处理采用高度自动化，A注册会计师在直接实施细节测试后发现不能收集到充分、适当的审计证据拟直接确定对审计意见的影响。 (5)由於X公司管理层要求不对某些金额较大的应收账款进行函证A注册会计师将其视审计范围受到重大限制。要求：针对上述事项(1)至(5)逐项指出A紸册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处简要说明理由。

(1)第(1)项不适当A注册会计师不能在没有通过风险评估程序了解X公司及其环境的情况下直接假定X公司存货存在重大错报风险，但可以直接假定收入存在舞弊风险 (2)第(2)项不适当。注册会计师必须对内部审计嘚情况进行了解之后可以考虑是否利用其工作成果。 (3)第(3)项适当 (4)第(4)项不适当。在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下審计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。在这种情况下如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会計师应当考虑依赖的相关控制的有效性并对其进行了解、评估和测试。 (5)第(5)项不适当当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额戓其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理注册会计师應当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而無法实施函证注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响

因为注册会计师是接受委托人的委托从事审计工作所以，注册会计师在从业过程中仅对委托人的利益负责即可()

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